Contenido

1. INTRODUCCION ......................................................................................................................... 1
Juegos de casino: ....................................................................................................................... 1
Máquinas de tragamonedas: ...................................................................................................... 1
Distribución geográfica de las salas de casino y máquinas tragamonedas: ............................... 1
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN.................................................................................................... 2
3. SUJETOS DEL IMPUESTO .................................................................................................... 2
4. BASE IMPONIBLE .................................................................................................................. 2
5. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA .......................................................... 3
Medio para efectuar la declaración ........................................................................................... 3
Utilización de la nueva versión del PDT ................................................................................... 4
6. LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO ................................................................................................................................... 5
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, ........................................................................... 5
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, .......................................................... 5
7. PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES ......................Error! Bookmark not defined.
8. CASO PRÁCTICO ................................................................................................................... 7
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 10
REFERENCIAS .......................................................................................................................... 11
 IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

1. INTRODUCCION

Juegos de casino:

Son juegos de casino los juegos de mesa que utilizan naipes, dados o ruletas y donde el
público realiza apuestas, el resultado depende del azar.

Según definición de la Ley N° 27153 los juegos de casino son “Todo juego de mesa en el
que se utilice naipes, dados o ruletas y que admita apuestas del público, cuyo resultado
dependa del azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta calificación de
conformidad con la presente Ley”.

Máquinas de tragamonedas:

Son máquinas de tragamonedas, las máquinas de juego electrónico o electro mecánicas

que permitan al jugador un tiempo determinado de uso a cambio del pago del precio de
la jugada en función del azar y, eventualmente, la obtención de un premio según el
programa de juego.

Según definición de la Ley N° 27153 las maquina tragamonedas son “Todas las máquinas
de juego, electrónicas o electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan
al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del azar
y, eventualmente, la obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego”.

Distribución geográfica de las salas de casino y máquinas tragamonedas:

1
Mediante Decreto Legislativo N° 1419 se modificaron diversos artículos de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, con el fin de incorporar
dentro del ámbito de aplicación del impuesto selectivo al consumo a los juegos de casino
y máquinas tragamonedas.
Asimismo, con la publicación del Decreto Supremo N° 341-2018-EF, de fecha
31.12.2018 se aprobó el Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas, el cual entró en vigor el 01.01.2019.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN

El artículo 3 del Decreto Supremo N° 341-2018-MEF, establece el ámbito de aplicación:

El impuesto se aplica respecto de las mesas de juegos de casino y máquinas

tragamonedas que se encuentren en explotación.

Para efecto de los dispuesto en el anterior párrafo se considera que son objeto de
explotación en un determinado mes aquellas mesas de juegos de casino y
máquinas tragamonedas en las que se realice al menos una apuesta en dicho
periodo, sea cual fuere el resultado de la partida o jugada.

3. SUJETOS DEL IMPUESTO

El sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza la explotación de juegos de casino
y/o máquinas tragamonedas, es decir, el que realiza la actividad empresarial, mas no el
jugador.

4. BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto se determina entre la diferencia del ingreso neto mensual
y los gastos de mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juegos de
casino, considerando lo siguiente:

1.- Ingreso neto mensual.- es el constituido por la diferencia entre el monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios
otorgados en el mismo mes, por ello se entenderá por:

2
 a) Monto total recibido por la apuestas o dinero destinado al juego en el mes al
proveniente de cualquier apuesta del público usuario de juegos de casino o juegos
de tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtención
de pozos acumulados y cualquier otro que tenga por objeto la participación del
público usuario en un juego considerado como juegos de casino o máquinas
tragamonedas.

En el caso de juegos de casino, se incluyen las comisiones que recibe el sujeto del
impuesto, entendiéndose por esta a los porcentajes de las apuestas efectuadas por
el público usuario, que recibe dicho sujeto por aquellos juegos de casino que
corresponda.
b) Monto total entregado por los premios otorgados en el mes: son la suma de dinero
o su equivalencia en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al público usuario
como premio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos
de casino o máquinas tragamonedas en las que haya apostado, incluyéndose los
premios obtenidos en pozos acumulados y en cualquier otro conseguido en un
juego considerado como casino o maquina tragamonedas.
c) No habrá ingreso neto mensual cuando el monto total recibido por las apuestas o
dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes. En este caso se generara un sado pendiente
que, a efectos de determinar la base imponible del mes siguiente, se deducirá del
monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y así
sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extinción.

2. Gastos de mantenimiento.- es el monto equivalente al 2% del ingreso neto mensual.

3. Explotación conjunta de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.- cuando

en un establecimiento se exploten conjuntamente juegos de casino y máquinas
tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del impuesto se hará de
manera independiente por cada una de estas actividades.

5. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA

Medio para efectuar la declaración

3
Recientemente la SUNAT ha aprobado el mecanismo para su declaración y pago de los
juegos de casino y máquinas tragamonedas. Los sujetos obligados a su presentación son
las entidades organizadoras y titulares de autorización de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, debiendo efectuar la declaración y pago de manera mensual, según el
último dígito de su RUC. Dichos sujetos del impuesto deberán presentar la declaración
mediante el PDT Juegos de casino y máquinas tragamonedas e ISC – Formulario Virtual
N° 693 (versión 2.0), en el cual deberá consignar la totalidad de la información que se
solicite en el PDT-Formulario Virtual N. º 693 que lo genera.

Utilización de la nueva versión del PDT

El PDT Juegos de casino y máquinas tragamonedas e ISC – Formulario Virtual Nº 693,

versión 2.0, debe ser utilizado por:

a) Los sujetos obligados a presentar la declaración mensual y efectuar el pago del ISC
aplicable a los juegos de casinos y máquinas tragamonedas, conforme al artículo 50 y
siguientes de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC, cuyo Texto Único Ordenado
fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 55-99-EF y normas modificatorias, y al
Reglamento del ISC a los juegos de casino y máquinas tragamonedas, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 341-2018-EF.

b) Los sujetos obligados a presentar la declaración mensual y efectuar el pago del

impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas, creado por la Ley Nº 27153,

Programa de Declaración Telemática

PDT- Formulario Virtual desarrollado por la SUNAT para generar el
N° 693 : Formulario Virtual N° 693, el cual se utilizará
para la Declaración y el pago mensual de los
siguientes conceptos:

a) Impuesto a los Juegos de Casino.

b) Impuesto a los Juegos de Máquinas
Tragamonedas.

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Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas y normas
modificatorias.

6. LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO

DEL IMPUESTO
Los lugares donde se realizará la declaración:

a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la Oficina de Principales Contribuyentes

de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha Institución
hubiere designado para tal efecto.

b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales y agencias

bancarias autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la Declaración.

La Declaración y el pago del Impuesto deberán realizarse en los plazos señalados en el

cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.

Pago del impuesto

5
Respecto del pago del impuesto, los Sujetos del Impuesto deberán utilizar el Formulario
Virtual N° 693 (versión 2.0), para efecto de realizar cualquier pago vinculado al Impuesto
en las dependencias de la SUNAT, sucursales y agencias bancarias autorizadas, o a través
de SUNAT Virtual. También se permite el pago empleando el Formulario físico o
Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago.

El pago del ISC aplicable a los juegos de casino y máquinas tragamonedas puede
efectuarse:

a) Con la presentación del PDT a que se refiere el artículo 4 de la presente resolución

en las dependencias de la SUNAT o sucursales y agencias bancarias autorizadas,
según sea el caso, o a través de SUNAT Virtual.
b) Empleando el Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago o el Formulario Virtual Nº
1662 – Boleta de Pago.

La Resolución de Superintendencia Nº 024-2019/SUNAT. Con las últimas

modificaciones efectuadas al ISC, el legislador ha considerado oportuno circunscribir en
un solo formulario la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
aplicable a los juegos de casinos y máquinas tragamonedas y el Impuesto a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas regulado por la Ley N° 27153, al existir similitud en
cuenta a los sujetos y la materia gravada de ambos impuestos. Esta modificación tendría

6
como finalidad la facilitación a los contribuyentes de ambos tributos al momento de
declarar el ingreso de la información y la determinación de sus obligaciones tributarias.

Finalmente, la versión 2.0 del PDT y Formulario virtual Nº 693 ya está disponible en
SUNAT Virtual desde el 01.02.2019, y servirá incluso para realizar la declaración y pago
por el mes de enero. Es así que, el ISC de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
se podrá pagar mediante el Formulario N° 1662 – Boleta de Pago o Formulario Virtual
N° 1662 – Boleta de Pago.

8. CASO PRÁCTICO

Datos:
El impuesto se va a aplicar para cada maquina
Se calcula el nivel de ingreso neto mensual que es igual al monto total recibido
por apuestas en el mes menos el monto total entregado por los premios otorgados
en ese mes

7
Tratándose de Juegos de Casino y máquinas tragamonedas, el ISC 1 se determinará
aplicado un monto fijo por cada mesa de juegos de casino y por cada máquina
tragamonedas que se encuentren en explotación, de acuerdo a los siguientes rangos:

Monto fijo
Unidad de medida
Juegos de azar y apuestas
Mínimo Máximo

Máquinas tragamonedas
1% UIT 100% UIT
Máquinas tragamonedas

Mesa de juegos de casino

Juegos de casino 10% UIT 300% UIT

Adicionalmente, el Decreto introduce a los juegos de casino y máquinas tragamonedas en

el literal B del nuevo apéndice IV de la Ley del IGV, a fin de establecer los montos fijos
que serán utilizados a efectos de determinar el impuesto:

a. Máquinas tragamonedas:

Monto fijo
Ingreso neto mensual

1.5 % UIT
Hasta 1 UIT

1
El Gobierno estableció, mediante las facultades legislativas delegadas, que los casinos y máquinas
tragamonedas estarán gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aplicándose un sistema
específico de soles por mesa de casino o por máquina.

8
 7.5 % UIT
Más de 1 UIT hasta 3UIT

Más de 3 UIT 27% UIT

Caso:

La empresa “LA ESTACIÓN” S.A.C., con nombre comercial el dorado, que se dedica a
la explotación de juegos de máquinas tragamonedas, durante el mes de enero ha tenido
los siguientes ingresos:

Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas igual a 2300 soles

Premios otorgados es igual a 1700 soles

Restando tenesmos el ingreso neto del mes que será igual a 600 soles de los cuales se va
a restar el 2 % del ingreso neto referente a los gastos de mantenimiento, obtenemos así la
base imponible de 588 soles, entonces el impuesto a pagar que tenemos es el 12% de esta
base imponible, que sería igual a 70.56 soles.

Se pide determinar el impuesto a las máquinas tragamonedas correspondiente al mes de

enero de 2019.

9
 CONCLUSIONES

o A nivel internacional esta actividad no se permite o se encuentra fuertemente

regulada, gravándola con un impuesto a la actividad y un impuesto al consumo.
o La imposición del impuesto selectivo al consumo a casinos y tragamonedas
contribuye a atenuar los perjuicios a la salud de las personas, asociados a la
ludopatía o adicción al juego, lo que genera costos sociales que el estado
eventualmente deberá atender.
o En el decreto legislativo (DL) 14192, se ha decidido aplicar el ISC a dichos
servicios debido a que su consumo genera externalidades negativas. Siendo así de
este modo, además, se coadyuva a la coherencia y homogeneización de la
tributación sectorial del juego.
o Con respecto a la aplicación del DL 1419, más allá de la inafectación del IGV, el
pago del ISC tendría que manejarse con mucho cuidado, pues es probable que al
final la carga del sector (todos los impuestos que soporta incluyendo el nuevo
ISC) resulte confiscatoria y en consecuencia, inconstitucional.

2
Decreto legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), con el objetivo de establecer un sistema específico para los casinos y
tragamonedas.

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 REFERENCIAS

Base legal art. 4 Res. de Sup. Nº 014-2003/SUNAT (17-01-03).

Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas LEY
Nº 27153.
Resoluciones de Superintendencia Nº 024-2019/SUNAT.

https://gestion.pe/tu-dinero/casinos-tragamonedas-pagaran-isc-funcion-numero-
maquinas-mesas-juegos-244291

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