Código de ética profesional

¿Qué es ética?
La ética es una ciencia que tiene por objeto de estudio a la moral y la conducta humanas.
Nosotros sabemos qué cosa es buena, qué otra cosa es mala, si alguien es respetable o
corrupto, leal o indigno, gracias a precisamente la ética, que es la que propone la valoración
moral de las personas, acciones o situaciones y por lo tanto será esta misma la que guiará
nuestro comportamiento y la que aparezca en momentos que sea necesario obtener una guía
de cómo se debe actuar en determinadas oportunidades.

¿Qué es ética profesional?

La ética profesional hace referencia al conjunto de normas y valores que hacen y mejoran
al desarrollo de las actividades profesionales. Es la encargada de determinar las pautas éticas
del desarrollo laboral mediante valores universales que poseen los seres humanos. Aunque
ésta se centre en estos valores, se especifica más en el uso de ellos dentro de un entorno
plenamente laboral. La ética laboral es fundamental en cualquier persona que desee trabajar,
ya que ésta implica la práctica de valores como la responsabilidad, puntualidad, estudio,
constancia, carácter, concentración, formación, discreción, entre otras.

¿Qué son Valores?

Los valores son aquellas cualidades, virtudes o características de una acción, una persona o
un objeto que se consideran típicamente positivas o de gran importancia por un grupo social.

Los valores mas importantes para un profesional

a) Honestidad: Se supone que uno debe ser sincero con un mismo, sin engañarse. Es
algo que los demás pueden percibir. Entonces un profesional que es honesto consigo
mismo y con los demás será digno de confianza y verá su prosperidad acrecentarse.

b) Coherencia: Es cuando el profesional tiene alineados sus pensamientos y palabras

con los sentimientos y las acciones. Ser coherente es aferrarse a los valores de la
empresa y a sus principios, aun en situaciones controvertidas y complicadas.
c) Paciencia: Es un valor que no es fácil de encontrar. En el mundo de los
emprendedores, cuando se pone mucho empeño en un proyecto y les toca esperar
resultados, es difícil resignarse a no hacer nada. Aun así, es necesario que uno sea
paciente, y no solamente con los proyectos, sino también con el equipo, los
inversores, etc.

d) Compromiso: Uno debe estar comprometido con el propio proyecto, y debe ser algo
que sea percibido desde fuera. Es importante que ese compromiso salga a flote en los
momentos difíciles, cuando el proyecto pueda flaquear. Pero, al mismo tiempo, se
debe evitar hundirse con el barco. Hay que saber cuándo parar.

e) Generosidad: El egoísmo es siempre negativo en cualquier ámbito de la vida, pero

en el emprendimiento lo es mucho más. Por ello hay que ser generoso, se debe ayudar
a otros proyectos cuando se pidan y procurar compartir la experiencia. No solamente
uno será visto como una persona valiosa, sino que puede sembrar futuras
colaboraciones.

f) Humildad: Aunque es importante creer en el proyecto, también lo es reconocer los

fallos y aceptar las críticas. Y es que la perfección no existe; se puede aprender mucho
de aquellos que saben más que uno.

g) Coraje: A veces los emprendedores tendrán que defender su proyecto contra viento
y marea, y tener el valor de hacer cosas que nunca se han hecho anteriormente, o de
implementar acciones de grandes riesgos. El mundo es de los valientes, así que hay
que seguir adelante.

h) Responsabilidad: Es crucial que uno sea muy responsable de las acciones,

emociones e ideas. Si cuando algo sale mal no hay que echarle la culpa a otro, pues
nadie podrá tomarlo en serio ni confiar en uno nuevamente. Sin duda es que ser
responsable es duro, porque a veces lleva a asumir fracasos, pero hay que pensar que
 se encontrará siempre algo enriquecedor en cada fallo, si se lo asume en lugar de
rechazarlo.
¿Qué son Principios?
Un principio es una ley o regla que se cumple o debe seguirse con cierto propósito, como
consecuencia necesaria de algo o con el fin de lograr cierto propósito. En ética, los principios
son reglas o normas de conducta que orientan la acción de un ser humano. Se trata de normas
de carácter general, máximamente universales, como, por ejemplo: amar al prójimo, no
mentir, respetar la vida, etc.

¿Qué es un código de ética?

El concepto de código de ética está formado por dos palabras y está asociado al derecho. Por
un lado, el término código es definido como un conjunto de normas que regulan cierta
actividad o materia. La palabra ética se vincula a la moral. Esta ciencia se encarga de estudiar
los comportamientos y acciones morales de las personas o cierta comunidad.

La ética ayuda a regular las conductas de las personas para mantener cierto orden social. Se
entiende por código de ética a un conjunto de normas y pautas que reglamentan los
comportamientos de las personas dentro de una organización o empresa.

De acuerdo a Small Business, es un documento que “guía el juicio de la dirección, creando

un marco de trabajo común sobre el cual se basan todas las tomas de decisión. Esto ayuda a
crear un entendimiento cohesivo de los límites dentro de una organización y los estándares
para interactuar con los grupos de interés externos”.

Beneficios de un código de ética

Mejora las relaciones de negocio

Ya sea con los mismos colaboradores u otras organizaciones, clientes, contratistas,

proveedores, o inclusive los competidores, un código de ética ayudará a que las relaciones
con cada uno de estos agentes internos y externos sea buena, se tengan confianza y las
negociaciones sean siempre claras y favorables para todas las partes. Asimismo, fortalecerá
la comunicación, puesto que cuando los clientes sepan que la organización cuenta con este
documento sabrán que la compañía es honesta en sus operaciones y que sus intereses están
protegidos.

Regula la conducta organizacional

Una de las funciones del código de ética es proteger los derechos de los trabajadores –internos
y externos– de la empresa. Igualmente marca las pautas del comportamiento que deben tener
dentro de la organización: no aceptar sobornos ni ofrecerlos, respetar a sus compañeros, ser
inclusivos, fomentar la igualdad de oportunidades, no involucrarse en fraudes o
malversaciones, entre otras conductas. Estas normas aplican para todos los que conforman el
corporativo, sin importar su puesto o antigüedad.

Involucra a la alta dirección

Todos aquellos que desempeñen un cargo directivo en la empresa también deben responder
al código de ética y actuar con equidad, transparencia e integridad diariamente. Si ellos, que
son el ejemplo a seguir, no se comportan adecuadamente y se ven envueltos en escándalos,
¿cómo comprometer al resto de la compañía? Responsabilizar a los directores desde un inicio
garantiza que acepten las consecuencias de sus acciones interna y públicamente.

Para que un código de ética sea efectivo, requiere de una buena comunicación, por lo que se
debe asegurar que cada trabajador dentro de la entidad, tanto el que se encuentra en un alto
puesto como el que se encuentra en un puesto menor debe tomar en cuenta este documento
de interés corporativo. Desde el momento en que se implementan estas normas o cuando
entra un nuevo empleado a trabajar, se debes hacer de su conocimiento lo que es el código
de ética.

Principios fundamentales
Los Contadores Públicos, seres humanos de carne y hueso, como cualquier individuo
de la sociedad, debemos actuar bajo lineamientos que nos permitan obrar de manera
correcta, procurando el bienestar general.
Integridad: El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la
contabilidad a ser francos y honestos en todas sus relaciones profesionales y
empresariales. La integridad implica también justicia en el trato y sinceridad.

Objetividad: El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la

contabilidad a no comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de
prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros. El profesional de
la contabilidad puede estar expuesto a situaciones que pudieran afectar a la objetividad.

No resulta factible definir y proponer una solución para todas esas situaciones. El
profesional de la contabilidad no prestará un servicio profesional si una circunstancia
o una relación afectan a su imparcialidad o influyen indebidamente en su juicio
profesional con respecto a dicho servicio.

Competencia y diligencia profesional: se trata de mantener el conocimiento y la

aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o empleador reciba
un servicio adecuado, basado en los últimos avances de la práctica contable, de la
legislación, de las técnicas y de la actuación oportuna de acuerdo con las normas
técnicas y profesionales aplicables.

Confidencialidad: hace referencia al respeto de la información obtenida como

resultado de relaciones profesionales y empresariales. Implica no revelar dicha
información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un
derecho o deber legal o profesional de revelarla. También incluye el no hacer uso de
la información en beneficio propio o de terceros.

Comportamiento profesional: los contadores públicos debemos cumplir las

disposiciones legales y reglamentarias aplicables, y evitar cualquier actuación que
pueda desacreditar a la profesión.
Importancia del código de ética

En las últimas décadas, la ética ha cobrado cada vez más importancia en el ámbito
empresarial. Esta rama de la filosofía que abarca el estudio del deber, el actuar, la virtud, la
moral y la felicidad, ha llevado al hombre a cuestionarse si existen ciertos principios o
preceptos morales bajo los cuales debería regirse la dinámica y toma de decisiones en una
compañía.

Es natural que existan discrepancias entre lo que es ético y anti-ético, por esta razón, se
sugiere la elaboración de un Código de Ética que establezca los lineamientos de
comportamiento que debe seguir el personal. Se espera que ello cree lealtad, colaboración y
motivación interna e incluso reduzca los costos funcionales (por ejemplo, de supervisión) del
talento humano. A la vez, genera diversos beneficios externos: permite atraer a personas
calificadas que compartan una misma cultura; mejora la confianza de los inversionistas, ya
que las gestiones estarán respaldadas por un código de transparencia y mejora la imagen
corporativa ante la sociedad.

En el ámbito de los negocios, es posible identificar varias situaciones en las que un Código
de Ética podría frenar a un colaborador de actuar de una forma inadecuada, en la cual,
antepone sus propios intereses a los de la compañía. Por ejemplo, en el manejo de
expectativas de beneficios futuros que no corresponden al producto/servicio a vender. Para
ciertos vendedores que buscan cumplir (o superar) una cuota de ventas, puede resultar
tentador tomar a su favor la ignorancia de un cliente, distorsionando las características del
producto con el fin de hacerlo parecer más atractivo de lo que realmente es, ello, con el único
fin de cerrar la venta.

Claramente, es una muestra de un completo engaño al comprador. Otro ejemplo consiste en

la manipulación de resultados financieros (enriquecimiento ilícito inflando ventas y/o
utilidades) con miras a recibir bonos por cumplimiento de metas. Malas prácticas que podrían
poner en una posición vulnerable y de riesgo a la empresa. Por otra parte, podrían maquillarse
los resultados con el fin de reducir el pago de impuestos en un período determinado.
Es importante resaltar que no es suficiente contar con un Código de É tica escrito; su valor
estriba en seguirlo, vivirlo y contagiarlo al equipo de los diferentes niveles de la organización.
Adicionalmente, se recomienda revisarlo periódicamente y establecer un protocolo de acción
para aquellos colaboradores que infrinjan el Código establecido; lineamiento que debe ser
aplicado incluso a los más altos directivos.

Si se permiten dichos actos y no se aplica ningún procedimiento correctivo, la organización

se irá contaminando y derrumbando gradualmente. Finalmente, actuar éticamente puede
representar altos ahorros en demandas y robos. Al mismo tiempo, evita el deterioro de
relaciones y bajas en la productividad de los trabajadores.

Amenazas a los principios fundamentales

Las mismas se producen cuando una relación o circunstancia puede comprometer el

cumplimiento de los principios fundamentales.

Amenazas de beneficio personal, las cuales ocurren como resultado de intereses

financieros u otros de un contador público o de sus familiares más cercanos.

Amenazas de auto revisión, las cuales ocurren cuando un criterio previo necesita ser
revaluado por el contador público responsable de ese criterio.

Amenazas de mediación, las cuales pueden ocurrir cuando un contador público apoya una
posición u opinión a tal punto que su objetividad pueda verse comprometida.

Amenazas de familiaridad, las cuales podrían ocurrir cuando la relación es muy cercana,
lo que puede determinar que el contador público se vuelva muy comprensivo hacia los
intereses de otros y pierde independencia mental; y

Amenazas de Intimidación, las cuales podrían ocurrir cuando un contador público puede
ser disuadido de actuar objetivamente mediante amenazas, reales u evidenciables.
Salvaguardas a los principios fundamentales
Son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.

a) Las Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o reglamentación incluyen,

pero no están restringidas por:

 Requerimiento para el ingreso a la profesión tales como educación, formación y

experiencia.
 Requerimientos de desarrollo profesional continuo.
 Regulaciones del Gobierno Corporativo.
 Normas profesionales.
 Supervisión profesional o reglamentaria y procedimientos disciplinarios.
 Revisión externa por terceros legalmente autorizados, de los informes,
rendimientos, comunicaciones e informaciones producidas por el contador
público.

Ciertas salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o evitar un

comportamiento anti ético. Tales salvaguardas, pueden ser creadas por la profesión
contable, la legislación, reglamentación o un organismo empleador, podrán incluir, pero no
se restringirán a:

 Un sistema efectivo de quejas, bien publicitado, operado por el organismo

empleador, la profesión o el órgano regulador, que permita a los colegas,
empleadores y público en general dirigir su atención hacia un comportamiento no
profesional o anti ético.

 El deber establecido explícitamente de informar sobre el incumplimiento de

cualquier requerimiento ético.
La naturaleza de las salvaguardas que se aplicaran variará dependiendo de las circunstancias.
En el ejercicio del juicio profesional, un contador público podría concluir como inaceptables,
que terceras partes prudentes e informados razonablemente, tengan conocimiento de toda la
información relevante, incluyendo la importancia de las amenazas y de las salvaguardas
aplicadas.

b) Las salvaguardas en el ambiente laboral, Las salvaguardas en el ambiente laboral

comprenden salvaguardas generales de la Firma y salvaguardas específicas para el
compromiso. Un contador público debe ejercer su juicio profesional para determinar cual
es la mejor acción frente a una amenaza identificada.

En el ejercicio del juicio profesional un contador público debe considerar a terceras partes
razonables e informadas que, teniendo conocimiento de toda información relevante,
incluyendo la importancia de la amenaza y las salvaguardas aplicadas, serían
razonablemente aceptables. Estas consideraciones podrían estar afectadas por temas tales
como la importancia de la amenaza, la naturaleza del compromiso y la estructura de la
Firma.

a. Las salvaguardas generales de la Firma en el ambiente laboral podrían incluir:

 Liderazgo de la Firma que pone en relieve la importancia del cumplimiento con

los principios fundamentales.
 Liderazgo de la Firma que establece las expectativas que los miembros del
equipo de aseguramiento actuarán en favor del interés público.
 Políticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad
de los compromisos.
 Políticas documentadas respecto a la identificación de amenazas en el
cumplimiento con los principios fundamentales, la evaluación de la importancia
de éstas amenazas y la identificación y aplicación de las salvaguardas
correspondientes para eliminarlas, o reducir aquellas que no sean claramente
insignificantes, a un nivel aceptable.
 Las Firmas que realizan compromisos de aseguramiento, deben documentar las
políticas de independencia fundamentalmente respecto a la identificación de
amenazas a la independencia, la evaluación de la importancia de estas amenazas
y la evaluación y aplicación de salvaguardas para eliminar, o reducir las
amenazas que no son claramente insignificantes, a un nivel aceptable.
 Políticas y procedimientos internos sobre el cumplimiento con los principios
fundamentales, que deben estar debidamente documentados.
 Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o
relaciones entre la Firma o un miembro del equipo del compromiso y los
clientes.
 Políticas y procedimientos para monitorear y, si fuera necesario, para
administrar los ingresos recibidos de cada cliente.
 Utilizar diferentes equipos de socios y de compromisos con niveles de
información separados para proporcionar servicios a clientes de aseguramiento y
no-aseguramiento.
 Políticas y procedimientos para prohibir a los individuos que nos sean miembros
del equipo de aseguramiento que ejerzan una influencia inapropiada en el
resultado del compromiso.
 Comunicación oportuna de las políticas y procedimientos de la Firma,
incluyendo cualquier cambio ocurrido, en el nivel de socios y de miembros del
equipo de profesionales, así como del entrenamiento y enseñanza adecuada de
dichas políticas y procedimientos.
 Designación de un gerente senior para que se responsabilice de la supervisión y
adecuado funcionamiento del sistema de control de calidad de la Firma.
 Informar a los socios y al equipo técnico sobre aquellos clientes de confianza y
las entidades relacionadas con ellos sobre los cuales debe mantenerse
independencia.
 Un mecanismo disciplinario que promueva el cumplimiento de las políticas y
procedimientos.
 Publicar las políticas y procedimientos para fomentar y autorizar al personal
para comunicar a los niveles superiores dentro de la firma cualquier tema
 relacionado con el cumplimiento con los principios fundamentales que
concierne a cada uno.

b. Las salvaguardas para compromisos específicos relacionados con el ambiente

laboral podrían incluir:

 Involucrar a un contador público adicional para revisar el compromiso realizado

o de lo contrario tener el asesoramiento necesario.
 Consultar a terceras partes independientes, tales como a un Comité de
Directores Independientes, a una institución profesional reguladora u otro
contador público.
 Discutir los asuntos éticos con aquellos funcionarios del cliente con jerarquía
plena.
 Revelar a aquellos funcionarios con jerarquía plena del cliente la naturaleza de
los servicios prestados y los montos de los honorarios acordados.
 Involucrar a otra firma para que realice o vuelva a realizar parte del
compromiso.
 Rotar al personal sénior del equipo de aseguramiento.
Ejemplo de posibles amenazas y sus respectivas prevenciones

Referencias
https://www.expoknews.com/que-es-un-codigo-de-etica-y-como-hacerlo/

http://designificados.com/codigo-de-etica/

https://pymex.com/liderazgo/recursos-humanos/los-8-valores-mas-importantes-profesional

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Contador/principios-
fundamentales-del-codigo-de-etica-para-contadores.asp?Miga=1

http://innovate-summit.com/trends/la-importancia-de-un-c%C3%B3digo-de-%C3%A9tica-
empresarial

http://eticaycontabilidad.blogspot.com/2012/11/amenazas-y-salvaguardas-al-codigo-
de.html

http://jorgevega.com.ar/legales/495-codigo-etica-contador-publico-ifac.html