Sujet Corrige DECF UV6 2002

Correction de l'épreuve DECF 2002
UV 6 Comptabilité approfondie et Révision

Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité
de Comptalia.com
Sujet :
SESSION 2002
COMPTABILITÉ APPROFONDIE ET RÉVISION

Durée : 4 heures - Coefficient : 1
Documents autorisés
Liste des comptes du plan comptable général, à l'exclusion de toute autre information.
Matériel autorisé
Aucun matériel n'est autorisé. En conséquence tout usage d'une calculatrice est INTERDIT et
constituerait une fraude (le sujet est adapté à cette interdiction).
Le sujet se présente sous la forme de quatre dossiers indépendants
DOSSIER 1 : Événements postérieurs à la clôture de l'exercice ............................ ..................(3 points)

DOSSIER 2 : Contrat à long terme .................................................................. ..................(4 points)
DOSSIER 3 : Marché à terme d'instruments financiers ........................................ ............. ....(5 points)
DOSSIER 4 : Fusion . .................................................................................... ..................(8 points)
SUJET
Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée
Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé.
Vous êtes stagiaire dans un cabinet d'expertise comptable. Vos connaissances sont testées à l'aide des
dossiers suivants.
Pour toutes les entreprises concernées, l'exercice comptable coïncide avec.111année civile et les
comptabilités sont tenues en euros. Sauf indication contraire tous les montants sont exprimés, en euros
quelles que soient les dates des événements ou des situations.
© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 1/11

de Comptalia.com
DOSSIER 1 : EVENEMENTS POSTERIEURS A LA CLOTURE DE L'EXERCICE
La société anonyme BERTOU est spécialisée dans la fabrication de machines-outils à commande

numérique. La date de clôture de ses comptes étant le 31 décembre, la date d'arrêté a été fixée au 15 mars
2002 pour l'exercice 2001.
Il vous est demandé d'analyser les événements décrits en annexe 1.
Travail à faire
En consultant l'annexe 1 et en vous aidant de l'annexe 2, analyser et passer au livre-journal de la SA

BERTOU les écritures nécessaires, au titre de l'exercice 2001 :
1. Dans le cas du client BONNA1RE.

2. Dans le cas du salarié indélicat.
DOSSIER 2 : CONTRAT A LONG TERME
La SA BERTOU a conclu en mars 2001 un important contrat pour la livraison en octobre 2002 d'une
chaîne de montage robotisée.
Vous disposez des informations fournies en annexes.
Travail à faire
1. Vérifier l'évaluation du stock de produits en cours. Donner toutes les explications nécessaires en vous
basant sur la définition du coût de production donnée par le plan comptable général.
2. Quelle explication fournissez-vous à propos de la comptabilisation du stock de produits en cours ?
3. Passer les écritures nécessaires au 31 décembre 2001.
DOSSIER 3 : MARCHE A TERME D'INSTRUMENTS FINANCIERS
L'entreprise DAVANT se pose des questions sur la gestion de sa trésorerie et de son portefeuille de titres.
Il vous est demandé de répondre aux questions qu'elle se pose après avoir consulté les annexes.
Travail à faire
1. Le 5 janvier 2002, enregistrer l'acquisition des 10 contrats "Euro notionnels" au livre-journal de la

société DAVANT.
2. Comptabiliser au livre-joumal les appels de marge des 6 et 7 janvier 2002.
3. Calculer le solde du compte 52. "Instruments de trésorerie" à la date du 15 mars 2002.

Est-il débiteur ou créditeur ?
4. Enregistrer, au livre-journal, l'appel de marge du 15 mars 2002, la vente des contrats "Euro
notionnels" et l'acquisition du portefeuille obligataire.
5. Quel traitement comptable doit subir le gain réalisé sur le MATIF ? Enregistrer ce traitement à la date
du 31 décembre 2002.
Nota : Les commissions financières sur les différentes transactions ne seront pas comptabilisées.

de Comptalia.com
DOSSIER 4 : FUSION
Les sociétés anonymes OSMENT et GEMINI ont décidé de fusionner. Le projet de fusion stipule que la
société OSMENT absorbera la société GEMINI. L'opération est réalisée à la date du 1er janvier 2002, selon le
procédé de la fusion-renonciation. Toutes les informations nécessaires à son traitement figurent en annexe 7.
Les implications fiscales de cette fusion ne seront pas prises en considération.
Travail à faire
1. À partir de la parité fixée, analyser les modalités de l'échange

- nombre d'actions à rémunérer
- nombre d'actions à créer.
2. Calculer la valeur d'apport de la société GEMINI.
3. Présenter les modalités de l'augmentation de capital de la société OSMENT.
4. Passer les écritures de dissolution au livre-journal de la société absorbée GEMINI. Présenter le bilan
de dissolution de la SA GEMINI et les écritures d'échange des titres.
5. Passer les écritures d'absorption au journal de la société OSMENT.
6. Lors des discussions sur la valeur d'entrée des apports, il n'a pas été retenu la possibilité de les
reprendre à leur valeur comptable telle qu'elle figurait chez la société absorbée.
Certains actionnaires prétendent que cette évaluation traduit un excès de prudence pouvant fausser
l'image fidèle, du fait de la minoration des capitaux propres de la société absorbante.
Illustrer cette affirmation.
ANNEXE 1 : Événements postérieurs à la clôture de l'exercice relatifs à la SA BERTOU
Durant l'exercice 2000, la SA BERTOU a fourni une machine à la société BONNAIRE qui a réglé
normalement cette acquisition pour 75 600 euros. Mais, la société BONNAIRE, insatisfaite du fonctionnement de
cette machine, a engagé une action contentieuse contre la SA BERTOU durant l'exercice 2001. En janvier 2002
l'avocat de la SA BERTOU informe les dirigeants de cette société que le procès sera vraisemblablement perdu.
La SA BERTOU sera, avec une forte probabilité, condamnée à supporter les frais de justice estimés à 1000
euros et à verser des dommages et intérêts évalués à 50 000 euros. Aucune écriture comptable n'a été
enregistrée pour cette affaire.
En février 2002 un salarié de l'entreprise BERTOU a été convaincu de détournements de fournitures
stockées ces détournements ont été effectués à son seul profit. Il a été immédiatement licencié pour faute
grave, sans indemnité. Les vols ont commencé durant l'exercice 2001 et sont estimés globalement à 10 000
euros.
ANNEXE 2 : Événements postérieurs à la clôture de l'exercice . prin£ines
L'article L 123-20 du code de commerce dispose :
"... Il doit être tenu compte des risques et des pertes intervenus au cours de l'exercice ou d'un exercice
antérieur, même s'ils sont connus entre la date de la clôture de l'exercice et celle de l'établissement des
comptes."
Le plan comptable général précise :
Article 311-3 : "Le résultat tient compte des risques et des pertes qui ont pris naissance au cours de
l'exercice ou d'un exercice antérieur même s'ils sont connus entre la date de clôture de l'exercice et celle de
l'établissement des comptes annuels..."
Article 531-2 : "... Dans l'hypothèse où un événement n'ayant aucun lien direct prépondérant avec une
situation existant à la clôture de l'exercice survient entre la date de clôture et la date d'établissement des
comptes, une information est donnée dans l'annexe si cet événement est susceptible, par son influence sur le
patrimoine et la situation financière de l'entité, de remettre en cause la continuité de l'exploitation."

de Comptalia.com
ANNEXE 3 : Informations relatives à la livraison d'une chaîne de montage par la SA BERTOU
Les charges engagées pour ce contrat relatif à la chaîne de montage au titre de l'exercice 2001 sort les
suivantes :
- prix d'achat des matières utilisées 25 000 €

- droits de douane sur ces matières 3 000 €
- frais de transport 1 500 €
- frais directs de production 40 000 €
- frais indirects de production imputables à la production de la chaîne 23 000 €
- frais de recherche appliquée spécifiques à cette production 8 000 €
- quote-part de frais d'administration générale
imputables à cette production 6 000 €
- coût d'un emprunt effectué pour financer
spécifiquement cette production 5 000 €
Total : 111 500 €
La SA BERTOU a décidé d'utiliser les possibilités de l'article L 123-21 du code de commerce au titre de
l'exercice 2001. Cet article autorise la comptabilisation d'un bénéfice potentiel sur opérations à long terme.
pour effectuer l'enregistrement correspondant, elle a opté pour la méthode préférentielle préconisée par le plan
comptable général (voir l'annexe 4). Cette opération est assujettie à la TVA au taux de 19,6 %. Hormis la
comptabilisation d'un produit en cours de 111 500 euros, aucune autre écriture n'a été constatée à la date du
31 décembre 2001.
Le contrat prévoit un prix de vente ferme de 240 000 euros. Les dépenses restant à engager en 2002 ont
été clairement identifiées. Au 3 1 décembre 200 1, le degré d'avancement des travaux est de 60 %
ANNEXE 4 : Extrait du plan comptable général
Article 380-1 :
Est appelé contrat à long terme, un contrat d'une durée généralement longue, spécifiquement négocié dans le
cadre d'un projet unique portant sur la construction, la réalisation ou, le cas échéant, la participation en qualité
de sous-traitant à la réalisation d'un bien, d'un service ou d'un ensemble de biens ou services fréquemment
complexes, dont l'exécution s'étend sur au moins deux périodes comptables ou exercices. Le droit de l'entité à
percevoir les revenus contractuels est fonction de la conformité au contrat du travail exécuté.
I - Un contrat à long terme est comptabilisé soit selon la méthode à l'achèvement soit selon la méthode à
l'avancement.
II - La méthode à l'achèvement consiste à comptabiliser le chiffre d'affaires et le résultat au terme de

l'opération. En cours d'opération, qu'il s'agisse de prestations de services ou de productions de biens, les
travaux en cours sont constatés à la clôture de l'exercice à hauteur des charges qui ont été enregistrées.
III - La méthode de l'avancement consiste à comptabiliser le chiffre d'affaires et le résultat au fur et à mesure
de l'avancement des contrats.
IV - Si l'entité retient la méthode à l'avancement et est en mesure d'estimer de façon fiable le résultat à
terminaison, le résultat est constaté en appliquant au résultat à terminaison le pourcentage d'avancement.
Ce pourcentage est déterminé en utilisant la ou les méthodes qui mesurent de façon fiable, selon leur nature,
les travaux ou services exécutés et acceptés.
Peuvent être retenus :
- le rapport entre les coûts des travaux et services exécutés à la date de clôture et le total prévisionnel des
coûts d'exécution du contrat,
- les mesures physiques ou études permettant d'évaluer le volume des travaux ou services exécutés. ..........
IX - La méthode à l'avancement conduisant à une meilleure information est considérée comme préférentielle.
.............

de Comptalia.com
ANNEXE 5 : Informations sur les intentions de la société DAVANT
L'entreprise DAVANT qui attend une importante rentrée de trésorerie courant mars 2002, décide le 5
janvier 2002 d'investir 1 000 000 d'euros dans un portefeuille d'obligations à taux fixe, qu'elle ne pourra donc
acheter qu'en man. Ce portefeuille serait conservé pendant 5 ans. À la date du 5 janvier 2002 le directeur
financier de la société estime que les taux d'intérêt auront tendance à baisser en février et mars 2002, ce qui
entraînera une hausse du coût d'acquisition du portefeuille. Pour se couvrir la société DAVANT décide &acquérir
sur le MATIF pour 1 000 000 d'euros de contrats "Euro notionnels".
Le 5 janvier 2002, le directeur financier de l'entreprise DAVANT achète 10 contrats "Euro notionnels" à
échéance mars 2002, cotant 102. Il verse un dépôt de garantie de 17 500 euros.
Le 15 mars 2002, il achète le portefeuille obligataire et vend les contrats. L'annexe 6 fournit toutes les
informations complémentaires,
ANNEXE 6 : Informations sur le MATIF
Les cours sur le MATIF ont évolué de la manière suivante :
Jours Cours (1)

6-1-2002 102,5
7-1-2002 101,5
------------- -------------
14-3-2002 103
15-3-2002 105
(1) en % du nominal
Les taux d'intérêt ont effectivement baissé sur la période du 5 janvier au 15 mars 2002 ; le portefeuille
d'obligations vaut 1030 000 euros le 15 mars 2002.
ANNEXE 7 : Informations sur le projet de fusion des sociétés OSMENT et GEMINI
• Société OSMENT
Le capital est constitué par 112 500 actions de valeur nominale 20 €. La société OSMENT détient une
participation de 40 % dans le capital de la société GEMINI souscrite à la création de la société GEMINI.
• Société GEMINI
Bilan simplifié de la SA GEMINI au 31 décembre 2001

(en milliers d'euros)
Constructions 4 500 2 100 2 400 Capital (80 000 actions de 20 €) 1 600

Matériel et outillage 450 75 375 Réserves 1 000
Stocks 1 500 1 500 Provisions pour risques et charges 450
Créances clients 2 000 2 000 Dettes financières 2 250
Disponibilités 225 Dettes fournisseurs 1 200
Total 8 675 2 175 6 500 Total 6 500
• Évaluation des apports :
Tous les actifs et les passifs exigibles de la société GEMINI sont repris à leur valeur vénale réelle :
- les constructions sont réestimées à 3 113 000 € ;

- le matériel et outillage subit une moins-value de 83 000 €
- les stocks sont repris à 1 350 000 € ;
- les créances clients sont reprises par la société OSMENT pour 1 800 000 €
- les provisions pour risques et charges sont justifiées.
• Parité d'échange
Les divers critères pris en compte pour l'évaluation des deux sociétés ont abouti à la parité d'échange suivante:
1 action OSMENT contre 2 actions GEMINI.

de Comptalia.com
Corrigé :
Dossier 1 : EVENEMENTS POSTERIEURS A LA CLOTURE
Ecritures au journal de la SA BERTOU
1. Cas du client Bonnaire
L’ action engagée par le client constitue un événement en liaison direct avec une situation existant à la clôture.
La perte probable doit conduire à la dotation d’une provision pour risque d’un montant de 51 000 €.
Fiscalement la provision de 51 000 € ne sera pas déductible.
En effet, le droit fiscal ne reconnaît pas la théorie des événements postérieurs et n’admet la déductibilité des
provisions que lorsque la probabilité de perte résulte d’événements antérieurs ou en cours à la date de clôture.
681 DAP 51 000

1511 Provision pour litiges 51 000
2. Cas du salarié indélicat
L’événement est constitué par l’information de l’avocat donnée aux dirigeants de la SA BERTOU, il se produit
entre la date de clôture et la date d’arrêté des comptes. Il s’agit d’un événement postérieur à la clôture ayant
un lien direct et prépondérant avec une situation existant avant la clôture. Cet événement traduit une perte au
titre de l’exercice 2001. Mais cette perte a été prise en compte au moment de l’inventaire physique des stocks ;
elle a du être enregistrée lors de la comptabilisation de la variation des stocks. Aucune écriture de
régularisation n’est à passer au titre de cette différence d’inventaire.
Le remboursement des détournements par le salarié peut être considéré comme un autre volet de l’événement.
Ce remboursement éventuel pourrait traduire un produit potentiel. Dans l’hypothèse où la SA BERTOU
demanderait le remboursement éventuel et si le montant de 10 000 € est considéré comme significatif, il
pourrait faire l’objet d’une mention en annexe.
Dossier 2 : CONTRATS A LONG TERME
Evaluation du stock de produits en cours
Le coût de production est déterminé par l’addition des éléments suivants :

• coût des matières consommées,
• charges directes de production (MOD, amortissements à l’exception du dérogatoire),
• une fraction des charges indirectes de production, sont exclus les frais de recherche et de développement,
les charges d'administration générale.
La quote-part de charges fixes (directes ou indirectes) correspondant à la sous - activité doit être exclue du
coût de production.
Les intérêts des capitaux empruntés pour financer la fabrication d'une immobilisation peuvent être inclus dans
le coût de production s’ils concernent la période de fabrication.
Le montant maximum d’intérêts à retenir est le montant calculé sur la période de fabrication.
Or fiscalement les frais financiers sont exclus du coût de production.
Si l’entreprise inclut des frais financiers dans le coût de production, elle devra effectuer des rectifications extra
comptables.
Il en résulte une surévaluation de 6 000 € du produit en cours car les charges d’administration générale sont
exclues du coût de production.
On suppose dans ce cas que :
- les charges financières concernent la période de fabrication et que les intérêts ont été calculés sur la
période de fabrication,
- les frais de transport sont liés à l’achat des matières premières,
- les frais de recherche sont relatifs à une commande spécifique et donc peuvent être inclus.

de Comptalia.com
Explication sur la comptabilisation du stock de produits en cours
Dans la méthode de l’avancement, on considère comme vendus les travaux réalisés et acceptés par le
cocontractant donc il n’y a aucune écriture de variation de stock des produits en cours pour le montant accepté.
Lorsque le montant des travaux acceptés par le cocontractant est différent du montant des travaux engagés il
faut passer une écriture de variation de stock pour le montant non accepté.
L’énoncé précise que les conditions d’utilisation de la méthode à l’avancement sont remplies, on suppose donc
que les travaux ont été accepté par le cocontractant
Î Aucune écriture de variation de stock n’aurait du être comptabilisée.
C’est la méthode de l’achèvement qui a été retenu dans ce cas.

En effet, l’article 380 – 1 II précise : « … En cours d’opération, qu’il s’agisse de prestations de services ou de
production de biens, les travaux en cours sont constatés à la clôture de l’exercice à hauteur des charges qui ont
été enregistrées. »
Ecritures au 31/12/2001
71331 Variation des stocks de produits en cours 111 500

331 Stocks de produits en cours 111 500
418 Clients – Produits non encore facturés 144 000

701 Ventes de produits finis 144 000
240 000 * 0,6
Dossier 3 : MATIF
Acquisition des 10 contrats
L’acquisition des contrats sur le MATIF ne fait l’objet d’aucun enregistrement comptable.
Seul le dépôt est comptabilisé.
275 Dépôt de garantie 17 500

512 Banque 17 500
Comptabilisation des appels de marges
06/01/2002
512 Banque 5 000
52 Instruments de trésorerie 5 000
1 000 000 (102,5 – 102)/ 100
07/01/2002
512 Banque 10 000
1 000 000 (102,5 – 101,5)/ 100

de Comptalia.com
Solde du compte 52 « Instruments de trésorerie »
1ère solution :
52 Instruments de
trésorerie
5 000
10 000
15 000
20 000
10 000 40 000
30 000
Ö Solde créditeur
2ème solution :
Résultat = 1 000 000 * (105 – 102)/100 = 30 000

Il s’agit d’un gain, le solde du compte 52 est donc créditeur de 30 000
Le profit réalisé correspond à la couverture de la hausse des obligations souscrites :

Î ( 1 030 000 – 1 000 000).
Ecritures au 15 mars 2002
15/03/2002
512 Banque 17 500
275 Dépôt 17 500
15/03/2002
512 Banque 20 000
1 000 000 (105 – 103)/ 100
15/03/2002
271 Titres immobilisés – Obligations 1 030 000
512 Banque 1 030 000
Traitement comptable du gain
15/03/2002
768 Autres produits financiers 30 000
31/12/2002
768 Autres produits financiers 1 25 250
487 Produits constatés d’avance 25 250
30 000 - (30 000 * 1/5 * 285 /360)
1 Ce produit compense le surcoût constaté lors de l’achat du portefeuille, il est à étaler sur la durée de vie
résiduelle du portefeuille obligataire.

de Comptalia.com
Dossier 4 : FUSION
Modalités de l’échange
Il s’agit d’une fusion-renonciation

La société absorbante déclare dans l'acte de fusion qu'elle renonce à ses droits dans l'attribution de ses propres
actions et qu'elle limite en conséquence l'augmentation de capital au nombre d'actions à attribuer aux autres
actionnaires de la société absorbée.
La parité est de 1 action OSMENT contre 2 actions GEMINI

OSMENT détient 40 % de la société GEMINI donc ne va rémunérer que les autres actionnaires soit : 80 000 *
60% = 48 000 actions.
D’où nombre de titres à émettre = 48 000 * ½ = 24 000
Valeur d’apport de la société GEMINI
Capital 1 600 000

Réserves 1 000 000
- Actif fictif
= ANC 2 600 000
+/- values latentes 280 000
= ANCC 2 880 000
Nombre de titres 80 000
VMI 36
+/- values latentes

Construction = 3 113 000 – 2 400 000 = 713 000
Matériel et outillage = – 83 000
Stock = 1 350 000 – 1 500 000 = – 150 000
Créances = 1 800 000 – 2 000 000 = – 200 000
Modalités de l’augmentation de capital
Ö Calcul de la prime de fusion

Prime = Valeur apport - Augmentation de capital (en VN ) – Annulation des titres (valeur au bilan)
Prime = 2 880 000 – (24 000 * 20 ) – (80 000 * 40% * 20) = 1 760 000
Ö Analyse de la prime de fusion

Prime de fusion = [ (VE - VN) * titres émis ] + ( ± values sur titres annulés)
VE des titres émis = 36 * 2 = 72
Prime de fusion = [ (72 – 20 ) * 24 000 ] + [ (36 * 80 000 * 40%) – (80 000 * 40% * 20) ]
= 1 760 000

de Comptalia.com
Ecritures de dissolution au journal de la société GEMINI
4671 Sté. Compte d’apports 2 880 000

15 Provision pour risques et charges 450 000
16 Dettes financières 2 250 000
401 Fournisseur 1 200 000
2813 Amortissements des constructions 2 100 000
2815 Amortissements du matériel 75 000
124 Résultat de fusion 280 000
213 Construction 4 500 000
215 Matériel 450 000
3 Stocks 1 500 000
411 Créances clients 2 000 000
512 Banque 225 000
Bilan de dissolution
ACTIF BRUT Amortissements NET PASSIF MONTANT

et Provisions
Capital 1 600 000
Réserves 1 000 000
Sté compte Résultat de
d’apports 2 880 000 fusion 280 000
Total 2 880 000 2 880 000 Total 2 880 000
Ecritures d’échange des titres au journal de la société GEMINI
503 Titres société absorbante 2 880 000

4671 Sté. Compte d’apports 2 880 000
101 Capital 1 600 000

106… Réserves… 1 000 000
124 Résultat de fusion 280 000
4568 Actions à échanger 2 880 000
4568 Action à échanger 2 880 000

503 Titres société absorbante 2 880 000

de Comptalia.com
Ecritures au journal de la société OSMENT
4561 Act. Compte d’apports 2 880 000

261 Titres de participation 640 000
1013 CSAV 480 000
1042 Prime de fusion 1 760 000
213 Construction 3 113 000

215 Matériel et outillage 292 000
3 Stock 1 350 000
411 Clients 2 000 000
512 Banque 225 000
15 Provision pour risques et charges 450 000
16 Dettes financières 2 250 000
401 Fournisseur 1 200 000
4199 Client – compte correcteur 200 000
4561 Act. Compte d’apports 2 880 000
Remarque
Il est possible d’utiliser le compte 491 « Provision pour dépréciation des comptes clients » à la place du compte
4199 ou de comptabiliser les créances à la valeur d’apport (dans ce cas aucune provision n’est à constater).
Minoration des capitaux propres de l’absorbante
Si la valeur d’apport est égale à la valeur comptable les capitaux propres de l’absorbante augmentent moins.
En effet, la valeur d’apport dans la société est dans ce cas de 2 600 000 et plus de 2 880 000 donc la prime de
fusion diminue également .
En retenant une parité de 1 pour 2, elle n’est plus de 1 760 000 mais de :
2 600 000 – (24 000 * 20 ) – (80 000 * 40% * 20) = 1 480 000.
Cette minoration des capitaux propres correspond à la somme des +/- values latentes.

Sujet Corrige DECF UV6 2002

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Sujet Corrige DECF UV6 2002

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Correction de l'épreuve DECF 2002

UV 6 Comptabilité approfondie et Révision

COMPTABILITÉ APPROFONDIE ET RÉVISION

Le sujet se présente sous la forme de quatre dossiers indépendants

DOSSIER 1 : Événements postérieurs à la clôture de l'exercice ............................ ..................(3 points)

Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 1/11

DOSSIER 1 : EVENEMENTS POSTERIEURS A LA CLOTURE DE L'EXERCICE

La société anonyme BERTOU est spécialisée dans la fabrication de machines-outils à commande

Il vous est demandé d'analyser les événements décrits en annexe 1.

En consultant l'annexe 1 et en vous aidant de l'annexe 2, analyser et passer au livre-journal de la SA

1. Dans le cas du client BONNA1RE.

DOSSIER 2 : CONTRAT A LONG TERME

2. Quelle explication fournissez-vous à propos de la comptabilisation du stock de produits en cours ?

3. Passer les écritures nécessaires au 31 décembre 2001.

DOSSIER 3 : MARCHE A TERME D'INSTRUMENTS FINANCIERS

1. Le 5 janvier 2002, enregistrer l'acquisition des 10 contrats "Euro notionnels" au livre-journal de la

2. Comptabiliser au livre-joumal les appels de marge des 6 et 7 janvier 2002.

3. Calculer le solde du compte 52. "Instruments de trésorerie" à la date du 15 mars 2002.

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 2/11

1. À partir de la parité fixée, analyser les modalités de l'échange

2. Calculer la valeur d'apport de la société GEMINI.

3. Présenter les modalités de l'augmentation de capital de la société OSMENT.

5. Passer les écritures d'absorption au journal de la société OSMENT.

ANNEXE 1 : Événements postérieurs à la clôture de l'exercice relatifs à la SA BERTOU

ANNEXE 2 : Événements postérieurs à la clôture de l'exercice . prin£ines

L'article L 123-20 du code de commerce dispose :

Le plan comptable général précise :

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 3/11

ANNEXE 3 : Informations relatives à la livraison d'une chaîne de montage par la SA BERTOU

- prix d'achat des matières utilisées 25 000 €

Total : 111 500 €

ANNEXE 4 : Extrait du plan comptable général

II - La méthode à l'achèvement consiste à comptabiliser le chiffre d'affaires et le résultat au terme de

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 4/11

ANNEXE 5 : Informations sur les intentions de la société DAVANT

ANNEXE 6 : Informations sur le MATIF

Les cours sur le MATIF ont évolué de la manière suivante :

Jours Cours (1)

ANNEXE 7 : Informations sur le projet de fusion des sociétés OSMENT et GEMINI

Bilan simplifié de la SA GEMINI au 31 décembre 2001

Constructions 4 500 2 100 2 400 Capital (80 000 actions de 20 €) 1 600

• Évaluation des apports :

- les constructions sont réestimées à 3 113 000 € ;

1 action OSMENT contre 2 actions GEMINI.

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 5/11

Dossier 1 : EVENEMENTS POSTERIEURS A LA CLOTURE

Ecritures au journal de la SA BERTOU

1. Cas du client Bonnaire

681 DAP 51 000

2. Cas du salarié indélicat

Dossier 2 : CONTRATS A LONG TERME

Evaluation du stock de produits en cours

Le coût de production est déterminé par l’addition des éléments suivants :

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 6/11

Explication sur la comptabilisation du stock de produits en cours

C’est la méthode de l’achèvement qui a été retenu dans ce cas.

71331 Variation des stocks de produits en cours 111 500

418 Clients – Produits non encore facturés 144 000

Acquisition des 10 contrats

275 Dépôt de garantie 17 500

Comptabilisation des appels de marges

© COMPTALIA.COM 2002 – Toute reproduction interdite – www.comptalia.com 7/11

Solde du compte 52 « Instruments de trésorerie »