BUENROSTRO & CADENA

Vol. BOLETIN
15
MENSUAL
OCTUBRE 2019

“Novedades en materia contable,

fiscal y de seguridad social”

Nota Editorial:
Los artículos publicados expresan la opinión de sus autores y no necesariamente la del Departamento Fiscal. La
reproducción total o parcial de los artículos publicados podrá hacerse únicamente citando la fuente.
 CONTENIDO
►CONTABLE-FISCAL

• Análisis y modificaciones relevantes del Paquete Económico 2020, del pasado

30 de octubre 2019.
• Vencimiento del pago de impuestos federales.

►SEGURIDAD SOCIAL

• Consulta si estás dado de alta en el IMSS.

• Vencimiento del pago de las cuotas obrero-patronales.

►PUBLICACIONES RELEVANTES EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN

• ÍNDICE nacional de precios al consumidor 103.942 (Sep-2019).

• NORMA Oficial Mexicana NOM-035-STPS-2018, Factores de riesgo psicosocial en
el trabajo-Identificación, análisis y prevención.
• ACUERDO por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del
estímulo fiscal, así como las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre
producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican,
correspondientes al periodo que se especifica.

►PUBLICACIONES RELEVANTES DE PRODECON

• PRODECON se prepara para apoyar a los contribuyentes frente a los cambios

fiscales que entrarán en vigor en 2020.

► REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

► ATENCIÓN AL CLIENTE Y CONTACTO

 CONTABLE- FISCAL
Análisis y modificaciones relevantes del Paquete
Económico 2020, del pasado 30 de octubre 2019.
El pasado 30 de octubre de 2019, quedó aprobado en
lo general y en lo particular, el dictamen que
reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de
la LISR, LIVA, LIEPS y CCF, propuestas por el Senado
de la República (cambiaron algunas propuestas que
se presentaron el 8 de septiembre de 2019), por lo
que se turna el Ejecutivo Federal. Reiteramos que es
una Reforma Fiscal agresiva, sobre todo por el lado
recaudatorio/fiscalizador, y más aún para combatir al
mercado informal, ya que no se crean nuevos
impuestos ni aumentan los ya existentes.
Entre la gran diversidad de cambios del Paquete
Económico 2020, les compartimos las más relevantes
(algunos repetidos pero con sus respectivas
modificaciones y otras nuevas):
1.- Salario Mínimo: La COPARMEX aprobó que en
2020 el Salario Mínimo General (SMG) sea fijado por
la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos
(CONASAMI) en un rango de entre $117.72 a $127.76
pesos, con base en la implementación de una nueva
cultura salarial en el país (actualmente es $ 102.68).
Está pendiente la propuesta para el SMG Zona
Fronteriza Norte.
2.- PTU: Proponen incorporar en la LISR la
disminución de la PTU pagada en el ejercicio (tal
como ya aparece en el Artículo 16, Fracc. VIII de la
Ley de Ingresos de la Federación y en el Decreto
publicado el 26 de Diciembre de 2013 en el DOF que
compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación administrativa). Esta
incorporación dará mayor certeza al contribuyente
por estar integrada en LISR.
3.- Limitación a la deducción de intereses: Proponen
limitar la deducción de los intereses agregando una
fracción en las Partidas No Deducibles (Artículo 28
LISR) donde dice: “Los intereses netos del ejercicio
que excedan del monto que resulte de multiplicar la
utilidad fiscal ajustada por el 30%”.
4.- Alinear a México en las acciones derivadas de la
iniciativa BEPS: Proponen la identificación de
establecimiento permanente, el combate a
instrumentos híbridos, así como regulaciones en las
actividades de economía digital y la identificación de
la razón de negocios para efectos fiscales.
5.- Subcontratación laboral: Proponen eliminar los
requisitos de recabar información detallada sobre los
pagos, ampliar la definición de “Subcontratación
laboral” en la Ley Federal del Trabajo (LFT),
proponen una retencion de IVA del 6% sobre el valor
de las contraprestaciones y por último, proponen
ajustes en el Artículo 26 del CFF para considerar
responsable solidario a todos los que intervengan en
la cadena de la prestación de servicios en materia de
outsourcing.
6.- Régimen Fiscal de Personas Físicas por los
ingresos derivados de la prestación de servicios o
enajenación de bienes a través de Internet: Proponen
adicionar dentro del Capítulo II “De los ingresos por
actividades empresariales y profesionales”, del Título
IV de la LISR, la Sección III “De los ingresos por la
enajenación de bienes o la prestación de servicios a
través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”.
Con este posible cambio, pretenden incorporar en la
LISR que en la Regla 3.11.12 de la RMF establecieron
un mecanismo opcional para facilitar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales de las personas físicas que
participan en éste sector y poder así la autoridad
eficientar la recaudación del impuesto por la
obtención de dichos ingresos.
En materia de IVA, proponen la creación de un nuevo
Capítulo III-Bis en la LIVA donde preverá el marco
jurídico aplicable a la prestación de servicios digitales
por residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
.
 CONTABLE- FISCAL
7.- Compensación de saldos a favor: Proponen
modificar el Artículo 23 del CFF para eliminar la
“compensación universal”, lo cual ya se tenía previsto
que se reformara, a su vez los párrafos primero y
segundo del Artículo 6 de la LIVA para incrustar el
tratamiento aplicable a la compensación de saldos a
favor de IVA que actualmente se encuentra regulado
en la LIF 2019.
8.- Arrendamiento inmobiliario: Proponen incluir
que en los juicios de arrendamiento inmobiliario
cuando se condene al arrendatario el pago de las
rentas vencidas, la autoridad judicial requerirá al
acreedor que acredite haber emitido los
comprobantes fiscales (CFDI) correspondientes por
dichos ingresos, y si dicho acreedor no lo demuestra,
la autoridad judicial deberá informar tal omisión al
SAT a más tardar en un plazo de 5 días. Con la
adición en el último párrafo del Artículo 33 de la
LIVA, continúan implementando la formalidad para
este tipo de empresas.
9.- Cambios en la LIEPS: Proponen derogar el
Artículo 2-C (impuesto por enajenación o
importación de cerveza), proponen también
actualizar la cuota vigente de tabacos labrados a $
0.4980 por cigarro y bebidas saborizadas sea $ 1.2705
por litro y que se actualicen anualmente al igual que
las demás cuotas que se establecen en la LIEPS. Entre
otros ligeros cambios a dicha Ley.
10.- Restringen el otorgamiento de la e.firma y más
causales de cancelación del Certificado de Sello
Digital (CSD): Proponen modificar y fortalecer los
Artículos 17-D y 17-H del CFF para facultar al SAT de
no otorgar la e.firma al contribuyente que NO
proporcione información suficiente (relacionada con
su identidad, domicilio y sobre su situación fiscal en
términos del Artículo 27 del CFF), con la finalidad de
que dicha autoridad permita identificar la generación
de firmas electrónicas y detectar posibles empresas
facturadoras de operaciones inexistentes (EFOS).
Asimismo, proponen adicionar más incisos en el
Artículo 17-H del CFF para castigar a las empresas
con operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas
respecto a la cancelación de CSD.
11.- Buzón Tributario: Proponen que cuando el
contribuyente no habilite el buzón tributario o
registre medios de contactos erróneos o inexistentes
se presume que se opone a recibir notificaciones, por
lo que la autoridad podría realizar la notificación por
estrados en términos del Artículo 134, Fracción III del
CFF. A su vez, se pretende adicionar dentro de las
infracciones el Artículo 86-C del CFF, por no habilitar
el Buzón Tributario o no registrar los medios de
contacto conforme al artículo 17-K del mismo
ordenamiento sancionando de $3,080 a $9,250 pesos.
12.- Tercero colaborador fiscal: Proponen adicionar el
Artículo 69-B Ter del CFF, con la finalidad de
incentivar la “colaboración” de la comunidad
combatiendo las prácticas indebidas de la compra-
venta de facturas. Se le denominará “Tercero
colaborador fiscal” (como una especie de informante)
a aquella persona (que no participa en las prácticas
indebidas) y que pueda hacerle llegar información
adicional a la autoridad fiscal para que identifiquen
más rápido a los presuntos EFOS. El incentivo que se
propone es que puedan participar en los sorteos de
lotería fiscal establecido en el Artículo 33-B del CFF.
Esta figura es similar a la que se implementa en USA y
se le denomina “Whistleblower” donde les
recompensan monetariamente.
13.- Esquemas reportables: Proponen adicionar el
Título Sexto en el CFF denominado “De la Revelación
de Esquemas Reportables” integrado del Artículo 197
al 202 de dicho ordenamiento y que servirá para que
la autoridad tenga de cerca la información relativa a
esquemas agresivos y de planeación fiscal abusiva, ya
sean elaboradas por un “Asesor Fiscal” o por el
mismo contribuyente. Las obligaciones establecidas
de los articulados en mención que empezarán a
computarse partir del día 1ro de enero de 2021. Sin
embargo, los esquemas reportables que deberán ser
revelados son los diseñados, comercializados,
organizados, implementados o administrados a partir
del año 2020, o con anterioridad a dicho año cuando
alguno de sus efectos fiscales se refleje en los
 CONTABLE-FISCAL

ejercicios fiscales comprendidos a partir de 2020. En
este último supuesto los contribuyentes serán los
únicos obligados a revelar.
Ahora bien, se entiende que son “Esquemas
Reportables” aquellos que generan o puedan
generar, directa o indirectamente, la obtención de
un “beneficio fiscal” en México. Por ejemplo: Planes,
proyectos, propuestas, asesorías, instrucciones o
recomendaciones externadas de forma expresa o
tácita con el objeto de materializar una serie de
actos jurídicos. Entre otras características de los
esquemas reportables.
Por otro lado, se entiende por “Asesor Fiscal”
aquella persona, física o moral, en el curso ordinario
de su actividad realice actividades de asesoría fiscal,
y sea responsable o esté involucrada en el diseño,
comercialización, organización, implementación o
administración de la totalidad de un esquema
reportable o quien pone a disposición la totalidad
de un esquema reportable para su implementación
por parte de un tercero. Por ejemplo: Contadores
públicos, Notarios o Corredores públicos,
Abogados, entre otros profesionistas que estén
involucrados en la asesoría e implementación,
podría ser considerado dentro de dicho concepto.
Al analizar todo el paquete económico y estudiar la
exposición de motivos, es evidente que nuestro país
se encuentra en un grave estancamiento económico
y que éste Gobierno pretende combatir
fuertemente ciertas prácticas indebidas que el
contribuyente ha estado cometiendo los últimos
años o ha estado mal asesorado por profesionales,
por lo que recomendamos acudir con los
verdaderos profesionistas en la materia para evitar
dichas prácticas fraudulentas ante el fisco.
Por último, es importante recordarle estimado
lector que dicho paquete económico entrará en
vigor en lo general el 1ro de enero de 2020 (salvo
Disposición Transitoria establezca una fecha
distinta).

Por último, el “Asesor Fiscal” tendrá obligaciones de

presentar declaraciones informativas en el mes de
febrero de cada ejercicio, manifestando un listado
de los nombres, denominaciones o razones sociales
de los contribuyentes, RFC, descripción detallada
del beneficio fiscal obtenido o esperado, entre otros
datos, a los cuáles brindó su asesoría respecto de los
esquemas reportables. Es indispensable que ANTES
de que se avale esta propuesta, nosotros como
profesionistas debemos exigir y manifestarnos;
sobre todo cuidar al cliente con el derecho a la
intimidad donde se encuentra el secreto profesional
para no divulgar información al fisco.
 CONTABLE-FISCAL
Vencimiento del pago de impuestos federales

Las disposiciones fiscales (principalmente LISR, LIVA y LIEPS, destacando los

más comunes) establecen la obligación para que los contribuyentes paguen los
impuestos federales como fecha límite los días 17 de cada mes. Se recomienda
tener presente que cuando el día 17 del mes correspondiente sea día inhábil o
viernes, se prorrogará el plazo hasta el día hábil siguiente, de conformidad con
el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Bajo la premisa anterior,
el vencimiento del pago de los impuestos federales del mes de octubre 2019,
vencerán el día 19 de noviembre de 2019.

Por último, algunos contribuyentes (existen restricciones para ciertas personas)

tienen la facilidad de disponer de días adicionales sin que se les ocasionen
recargos y/o actualizaciones; dicha facilidad se encuentra fundamentada en el
artículo 5.1 del Decreto que compila beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa, publicado el 26 de diciembre de 2013. El número
de días adicionales está relacionado con el sexto dígito del RFC del
contribuyente, a continuación un ejemplo de los vencimientos:

Es importante tener en cuenta esta información para efectos de presentar en

tiempo y forma las declaraciones de impuestos, evitando contingencias con las
autoridades fiscales.
 SEGURIDAD SOCIAL
Consulta si estás dado de alta en el IMSS.
De manera gratuita, el IMSS pone a disposición en
su plataforma digital o a través de la App para
celulares la herramienta que te permite consultar si
estás dado de alta en el IMSS de forma rápida y
sencilla. Los únicos datos que se necesitan para
acceder son:
-Número de Seguridad Social (NSS).
-CURP.
-Correo electrónico.
En caso de no estar vigente, sugerimos acudir a la
subdelegación o a la Unidad Médica Familiar (UMF)
que le corresponda al domicilio del trabajador y
solicitar en el área de “Afiliación” la “Constancia de
vigencia de Derechos” presentándose con una
identificación oficial vigente y un documento que
contenga los datos arriba mencionados para su
pronta solución.
Enlace:http://www.imss.gob.mx/faq/vigencia-
derechos
Vencimiento del pago de las cuotas obrero-patronales.
El artículo 39 de la Ley del Seguro Social (LSS)
establece la obligación para que los patrones
determinen y paguen mensualmente (y en ciertos
meses, las cuotas bimestrales), el cual se transcribe a
continuación:
Artículo 39. Las cuotas obrero patronales se causan
por mensualidades vencidas y el patrón está obligado
a determinar sus importes en los formatos impresos o
usando el programa informático, autorizado por el
Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante
el Instituto las cédulas de determinación de cuotas
del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo,
a más tardar el día diecisiete del mes inmediato
siguiente.
Asimismo, para efectos de las cuotas bimestrales, se
regula en el Vigésimo Séptimo Transitorio de la misma
LSS, el cual se transcribe a continuación:
“VIGÉSIMO SEPTIMO. El pago de las cuotas obrero
patronales respecto del seguro de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez, continuará realizándose en
forma bimestral, hasta en tanto no se homologuen los
períodos de pago de las Leyes del ISSSTE e
INFONAVIT”.
Cabe importante mencionar que cuando el día 17 del
mes correspondiente sea día inhábil o viernes, se
prorrogará el plazo hasta el día hábil siguiente, de
conformidad con el artículo 3 del RACERF (Reglamento
de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización).
Bajo la premisa anterior, el vencimiento del pago de las
cuotas obrero-patronales de octubre 2019, vencerán el
día 19 de noviembre de 2019.
 Publicaciones Relevantes En El Diario Oficial De La Federación (DOF)

ÍNDICE Nacional de precios al consumidor: 103.942 (Septiembre 2019)

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5574999&fecha=10/10/2019
FECHA DE PUBLICACION EN EL DOF: 10/OCT/2019

NORMA Oficial Mexicana NOM-035-STPS-2018, Factores de riesgo psicosocial en el

trabajo-Identificación, análisis y prevención.
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5541828&fecha=23/10/2018
FECHA DE PUBLICACION EN EL DOF: 23/OCT/2019

ACUERDO por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del estímulo
fiscal, así como las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre producción y
servicios aplicables a los combustibles que se indican, correspondientes al periodo
que se especifica.
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5574427&fecha=04/10/2019
FECHA DE PUBLICACION EN EL DOF: 04/OCT/2019

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5575192&fecha=11/10/2019
FECHA DE PUBLICACION EN EL DOF: 11/OCT/2019

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5575907&fecha=18/10/2019
FECHA DE PUBLICACION EN EL DOF: 18/OCT/2019

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5576605&fecha=25/10/2019
FECHA DE PUBLICACION EN EL DOF: 25/OCT/2019
 Publicaciones Relevantes De PRODECON

Boletín 005/2019: PRODECON SE PREPARA PARA APOYAR
A LOS CONTRIBUYENTES FRENTE A LOS CAMBIOS
FISCALES QUE ENTRARÁN EN VIGOR EN 2020
•Se continuará brindando una pronta y efectiva
atención a los contribuyentes frente a sus dudas y
problemáticas fiscales.
•A octubre 2019, suman más de 1 millón de Servicios
brindados a los contribuyentes.
•En noviembre se publicarán dos cuadernos: 1. En
materia de cancelación de Certificado de Sello Digital, 2.
En materia de existencia y materialidad de operaciones
(art. 69-B del CFF), así como la Ley Orgánica de
PRODECON y la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente comentadas.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
(PRODECON), como órgano garante de los derechos de
los pagadores de impuestos, informa que con motivo de
las modificaciones en materia fiscal que se prevén en el
Paquete Económico para el ejercicio fiscal 2020, ya
aprobados por la Cámara de Diputados y que están en
discusión en la Cámara de Senadores, alista sus servicios
para atender eficientemente a todos aquellos pagadores de
impuestos que requieran asesoría o consideren que sus
derechos podrían ser vulnerados por las autoridades
fiscales.
Entre los principales temas donde se advierten cambios
con motivo de las reformas y adiciones previstas en el
Paquete Económico para el ejercicio fiscal 2020, destacan
los relativos a ingresos por la prestación de servicios y
enajenación de bienes mediante plataformas digitales;
nuevo procedimiento para la cancelación de certificados
de sello digital para expedir CFDI; responsabilidad
solidaria; subcontratación laboral; ampliación del régimen
aplicable al sector primario (inclusión de actividades
industriales y comerciales); tratamiento fiscal a los ingresos
derivados de la subcuenta de retiro de aquellos
trabajadores que no pudieron acceder a una pensión;
norma general anti abuso, esquemas reportables, y nuevas
infracciones, entre otros.
logrando con ello mayor cercanía a los contribuyentes. Tan
solo en este año, hasta el 22 de octubre de 2019,
PRODECON brindó 223 mil 85 servicios en todo el país, a
través de sus oficinas centrales y las 30 delegaciones
estatales con que cuenta en el interior de la República.
Entre las problemáticas más recurrentes sobresalen las
obligaciones fiscales, cancelación de certificados de sello
digital, devoluciones, actos relacionados con el RFC, cartas
invitación, multas, comprobantes fiscales y créditos
fiscales, planteadas en su gran mayoría por personas físicas.
Por otra parte, es importante señalar que, con la finalidad
de fortalecer la cultura contributiva de los contribuyentes,
la Procuraduría se encuentra alistando la publicación de
diversos cuadernos que abordarán temas relevantes en
materia fiscal, como son: la cancelación del Certificado de
Sello Digital, la existencia y materialidad de operaciones,
así como una Ley Orgánica de la PRODECON y la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente comentadas.
Dichas obras estarán disponibles para el mes de noviembre
de este año en versión digital, en la página web de la
Procuraduría www.prodecon.gob.mx
Fuente:
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/BoletinesPren
sa/2019/Nacional/BoletinPrensa-05-
Oficinas%20centrales%20CDMX-
2019/2019_10_23_boleti_n_005_ok.pdf

A poco más de 8 años de abrir sus puertas, el total de

servicios registrados desde el 1° de septiembre de 2011 al
22 de octubre de 2019, ascienden a 1 millón 51 mil 756,
destacando que el 76.9% de los servicios fueron brindados
por las delegaciones, es decir, 808 mil 755 de los asuntos
fueron atendidos en las oficinas estatales de PRODECON,
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LEYES, REGLAMENTOS Y RESOLUCIONES CONSULTADAS

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente.
Ley del Seguro Social vigente.
Código Fiscal de la Federación vigente.
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente.
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente.
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente.
Resolución Miscelánea Fiscal vigente. SAT.

PÁGINAS DE INTERNET CONSULTADAS

“Comunicados de Prensa”, “Enlaces de información”, “Acuerdos y Decretos” y “Boletines”.

Recuperados de
• https://www.gob.mx/
• http://www.imss.gob.mx/
• https://www.sat.gob.mx/home
• http://www.prodecon.gob.mx/
• http://imcp.org.mx/
• https://www.dof.gob.mx/
• http://gaceta.diputados.gob.mx/
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Socios
C.P. Ignacio Cadena Coronado C.P. Alberto Buenrostro Guillén

Asociado
L.C y M.I. Daniel Cadena Coronado
Gerente del área fiscal

Nota Editorial:
Los artículos publicados expresan la opinión de sus autores y no necesariamente la del Departamento
Fiscal. La reproducción total o parcial de los artículos publicados podrá hacerse únicamente citando la
fuente.