UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA
Catedra: Seminario de Casos de Auditoria Código: 10120
Catedrático Titular: Lic. Luis Oscar Ricardo De La Rosa
Jornada Nocturna.
Salón 111, Edificio S-3
10mo. Semestre.

P4TI31 AUDITORIA INTERNA, NIEPAI, NIA 610, GUIAS IGCPA

GRUPO 9
No. Apellidos Nombres Carnet
1 Román Hernandez César Yovany 200818128
2 Diaz Gonzalez Rafael Enrique 200921374
3 Garcia Edin Estuardo 201012699
4 Pilo Tavico Pablo Domingo 201216247
5 Salazar Zepeda Walter Vinicio 201216385
** 6 Xitumul Chitay Kristian Saul 201216390
7 Lopez Bac Juan Mateo 201216400

Fecha de entrega: 26 de septiembre 2016

 INDICE

INTRODUCCION. ...................................................................................................................... iii

1. Normas Internacionales Para El Ejercicio Profesional De La Auditoría Interna ....................4
1.1. Normas sobre Atributos............................................................................................................. 4
1.2. Normas sobre Desempeño ....................................................................................................... 7
2. Norma Internacional De Auditoría 610, Utilización Del Trabajo De Los Auditores Internos 12
2.1. Alcance de esta NIA ................................................................................................................ 12
2.2. Relación entre la función de auditoría interna y el auditor externo .................................. 13
2.3. Fecha de entrada en vigor ...................................................................................................... 13
2.4. Objetivos .................................................................................................................................... 13
2.5. Definiciones............................................................................................................................... 13
2.6. Requerimientos......................................................................................................................... 13
2.7. Utilización de trabajos específicos de los auditores internos ............................................ 14
2.8. Documentación ......................................................................................................................... 15
3. Guias IGCPA (Instituto Guatemalteco De Contadores Publicos Y Auditores) ....................15
3.1. Guia De Auditoria No. 1, Conceptos Basicos De Auditoria Interna ................................. 15
3.2. Guia De Auditoria Interna No. 2 , Guias Para La Práctica Profesional De La Auditoria
Interna .................................................................................................................................................... 16
3.3. Guia De Auditoria No. 3, Metodologia De La Auditoria Interna ....................................... 17
3.4. Guia De Auditoria Interna No. 4, Funciones De Compras ................................................. 17
3.5. Guia De Auditoria Interna No. 5, Inventarios ....................................................................... 18
3.6. Guia De Auditoria Interna No. 6, Ventas Y Otros Ingresos ............................................... 18
3.7. Guía De Auditoria Interna No. 7, Créditos Y Cuentas Por Cobrar ................................... 19
3.8. Guia De Auditoria Interna No. 8, Tesoreria .......................................................................... 20
3.9. Guia De Auditoria Interna No. 9, Cuentas Por Pagar ......................................................... 20
3.10. Guia De Auditoria Interna No. 10, Nominas Y Planillas ................................................. 21
CONCLUSIONES. .................................................................................................................. xxii
RECOMENDACIONES ...........................................................................................................xxiii
EGRAFIA. .................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
 INTRODUCCION.

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por
personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica
de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades
de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas
partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas
las demás partes y efectuar la correspondiente declaración.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 610) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha
determinado, de conformidad con la NIA 315, que es posible que la función de auditoría interna
sea relevante para la auditoría.

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por
personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica
de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades
de los auditores internos.

La NIA 610 trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de
los auditores internos, cuando el auditor externo determina cuando es apropiado utilizar el trabajo
de la auditoria interna, esta NIA proporciona los criterios necesarios para aceptar el trabajo de la
auditoria interna, al momento que el auditor externo está realizando una auditoria.

iii
1. Normas Internacionales Para El Ejercicio Profesional De La Auditoría Interna

1.1. Normas sobre Atributos

1000 – Propósito, Autoridad y responsabilidad

El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar

formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la definición de auditoría interna, el
Código de Ética y las Normas. El director de auditoría interna debe revisar periódicamente el
estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.

1010 Reconocimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas

en el estatuto de auditoría interna

La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas

debe estar reconocida en el estatuto de auditoría interna. El director de auditoría interna debería
tratar la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas con la alta dirección y el
Consejo.

1100 Independencia y objetividad

La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser
objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

1110 – Independencia dentro de la organización

El director de auditoría interna debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la
organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades.
El director de auditoría interna debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la
independencia que tiene la actividad de auditoría interna dentro de la organización.

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1111 – Interacción directa con el Consejo

El director de auditoría interna debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo de

Administración.

1120 – Objetividad individual

Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar cualquier conflicto de
intereses.

1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad

Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles

del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta
comunicación dependerá del impedimento.

1210 – Aptitud

Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna,
colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

1220 – Cuidado profesional

Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de un
auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuado no
implica infalibilidad.

1230 – Desarrollo profesional continuo

Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias
mediante la capacitación profesional continua.

5
1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidad

El director de auditoría interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y

mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna.

1311 – Evaluaciones internas

Las evaluaciones internas deben incluir:

• El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria interna, y

• Autoevaluaciones periódicas o evaluaciones por parte de otras personas dentro de la

organización con conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna.

1312 - Evaluaciones externas

Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco años por un evaluador o
equipo de evaluación cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organización. El
director de auditoría interna debe tratar con el Consejo:

• La forma y frecuencia de las evaluaciones externas; y

• Las cualificaciones e independencia del evaluador o equipo de evaluación externo,

incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.

1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad

El director de auditoría interna debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad a la alta dirección y al Consejo.

1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la Auditoría Interna”

El director de auditoría interna puede manifestar que la actividad de auditoría interna cumple con
las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna sólo si los
resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa declaración.

6
1322 – Declaración de incumplimiento

Cuando el incumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética o las Normas

afecta el alcance u operación general de la actividad de auditoría interna, el director de auditoría
interna debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la alta dirección y el Consejo.

1.2. Normas sobre Desempeño

2000 – Administración de la actividad de auditoría interna

El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para
asegurar que añada valor a la organización.

2010 – Planificación

El director de auditoría interna debe establecer un plan basado en los riesgos, a fin de determinar
las prioridades de la actividad de auditoría interna. Dicho plan deberá ser consistente con las
metas de la organización.

2020 – Comunicación y aprobación

El director de auditoría interna debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la

actividad de auditoría interna, incluyendo los cambios provisionales significativos, a la alta
dirección y al Consejo para la adecuada revisión y aprobación. El director de auditoría interna
también debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos.

2030 – Administración de recursos

El director de auditoría interna debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean
apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el plan aprobado.

7
2040 – Políticas y procedimientos

El director de auditoría interna debe establecer políticas y procedimientos para guiar la actividad
de auditoría interna.

2050 – Coordinación

El director de auditoría interna debería compartir información y coordinar actividades con otros
proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y consultoría para asegurar una
cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.

2060 – Informe a la alta dirección y al Consejo

El director de auditoría interna debe informar periódicamente a la alta dirección y al Consejo

sobre la actividad de auditoría interna en lo referido al propósito, autoridad, responsabilidad y
desempeño de su plan. El informe también debe incluir exposiciones al riesgo y cuestiones de
control significativas, cuestiones de gobierno y otros asuntos necesarios o requeridos por la alta
dirección y el Consejo.

2070 – Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organización sobre

auditoría interna

Cuando un proveedor de servicios externos presta servicios de auditoría interna, dicho proveedor
debe poner en conocimiento de la organización que esta última retiene la responsabilidad de
mantener una función de auditoría interna efectiva.

2110 – Gobierno

La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para
mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:

• Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización;

8
 • Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización;
Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la organización;
y;
• Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de
Administración, los auditores internos y externos, y la dirección.

2120 – Gestión de riesgos

La actividad de auditoría interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos
de gestión de riesgos.

2130 – Control

La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles

efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la
mejora continua.

2201 – Consideraciones sobre planificación

Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

• Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los cuales la
actividad controla su desempeño;
• Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los
medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable;
• La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de la
actividad comparados con un enfoque o modelo relevante; y
• Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los procesos de gobierno,
gestión de riesgos y control de la actividad.

2220 – Alcance del trabajo

El alcance establecido debe ser suficiente para alcanzar los objetivos del trabajo.

9
2230 – Asignación de recursos para el trabajo

Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y suficientes para lograr los
objetivos del trabajo, basándose en una evaluación de la naturaleza y complejidad de cada
trabajo, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.

2300 – Desempeño del trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente información de
manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

2310 – Identificación de la información

Los auditores internos deben identificar información suficiente, fiable, relevante y útil de manera
tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.

2320 – Análisis y evaluación

Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en análisis y
evaluaciones adecuados.

2330 – Documentación de la información

Los auditores internos deben documentar información relevante que les permita soportar las
conclusiones y los resultados del trabajo.

2340 – Supervisión del trabajo

Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la
calidad del trabajo y el desarrollo del personal.

10
2410 – Criterios para la comunicación

Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo, así como las conclusiones
correspondientes, las recomendaciones, y los planes de acción.

2420 – Calidad de la comunicación

Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y
oportunas.

2421 – Errores y omisiones

Si una comunicación final contiene un error u omisión significativos, el director de auditoría interna
debe comunicar la información corregida a todas las partes que recibieron la comunicación
original.

2430 – Uso de “Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna”

Los auditores internos pueden informar que sus trabajos son "realizados de conformidad con las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna" sólo si los resultados
del programa de aseguramiento y mejora de la calidad respaldan dicha afirmación.

2431 – Declaración de incumplimiento de las Normas

Cuando el incumplimiento de la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética o de las

Normas afecta a un trabajo específico, la comunicación de los resultados de ese trabajo debe
exponer:

• El principio o regla de conducta del Código de Ética, o las Normas con las cuales no se
cumplió totalmente,
• Las razones del incumplimiento, y
• El impacto del incumplimiento sobre ese trabajo y los resultados comunicados del mismo.

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2440 – Difusión de resultados

El director de auditoría interna debe revisar y aprobar la comunicación final del trabajo antes de
su emisión y decidir a quiénes y cómo será distribuida dicha comunicación. El director de auditoria
interna retiene la responsabilidad última, aunque delegue estas tareas.

2450 – Opiniones globales

Cuando se emite una opinión global, debe considerar las expectativas de la alta dirección, el
Consejo, y otras partes interesadas y debe ser soportada por información suficiente, fiable,
relevante y útil.

2500 – Seguimiento del progreso

El director de auditoría interna debe establecer y mantener un sistema para vigilar la disposición
de los resultados comunicados a la dirección.

2600 – Comunicación de la aceptación de los riesgos

La identificación del riesgo aceptado por la dirección puede observarse a través de un trabajo de
aseguramiento o consultoría, a través del seguimiento del progreso sobre las acciones tomadas
por la dirección como resultado de anteriores trabajos, o a través de otros medios. El director de
auditoria interna no tiene la responsabilidad de resolver el riesgo.

2. Norma Internacional De Auditoría 610, Utilización Del Trabajo De Los Auditores

Internos

2.1. Alcance de esta NIA

Esta NIA no trata de los casos en que auditores internos individuales presten ayuda directa al
auditor externo al llevar a cabo procedimientos de auditoría.

12
 2.2. Relación entre la función de auditoría interna y el auditor externo

El auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y su

responsabilidad no se reduce por el hecho de que utilice el trabajo de los auditores internos.

2.3. Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos

iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

2.4. Objetivos

a) determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la

extensión de dicha utilización; y
b) en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos
trabajos son adecuados para los fines de la auditoría.

2.5. Definiciones.

a) Función de auditoría interna: actividad de evaluación establecida o prestada a la entidad

como un servicio. Sus funciones incluyen, entre otras, el examen, la evaluación y el
seguimiento de la adecuación y eficacia del control interno.
b) Auditores internos: personas que realizan actividades correspondientes a la función de
auditoría interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de
auditoría interna o función equivalente.

2.6. Requerimientos

El auditor externo determinará:

a) si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la
auditoría; y

13
 b) en caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la
naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor
externo.

Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines de la
auditoría, el auditor externo evaluará:

a) la objetividad de la función de auditoría interna;

b) la competencia técnica de los auditores internos;
c) la probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida
diligencia profesional; y
d) si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor externo.

Para determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el
momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo, éste tendrá en
cuenta:

a) la naturaleza y el alcance de los trabajos específicos realizados, o a realizar, por los

auditores internos;
b) los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones para determinados
tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar; y
c) el grado de subjetividad que interviene en la evaluación de la evidencia de auditoría
reunida por los auditores internos para sustentar las afirmaciones correspondientes.

2.7. Utilización de trabajos específicos de los auditores internos

Para determinar la adecuación de los trabajos específicos realizados por los auditores internos
a los fines del auditor externo, éste evaluará si:

a) los trabajos fueron realizados por auditores internos con una formación y una
competencia técnicas adecuadas;
b) los trabajos fueron adecuadamente supervisados, revisados y documentados;

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 c) se ha obtenido evidencia de auditoría adecuada que permita a los auditores internos
alcanzar conclusiones razonables;
d) las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y, en su caso, los
informes preparados por los auditores internos son congruentes con los resultados de los
trabajos realizados; y
e) cualquier excepción o cuestión inusual revelada por los auditores internos se ha resuelto
adecuadamente.

2.8. Documentación

Si el auditor externo utiliza trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo
incluirá en la documentación de auditoría las conclusiones

3. Guías IGCPA (Instituto Guatemalteco De Contadores Públicos Y Auditores)

3.1. Guía De Auditoria No. 1, Conceptos Básicos De Auditoria Interna

La Auditoría Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y refinamiento del papel
gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento equivalente en el
profesionalismo y capacidad, es por ello que se hace necesario consolidar y comunicar los
conocimientos y experiencias que se han dado en el campo de la Auditoría Interna para beneficio
de la profesión en Guatemala.

En nuestro país la Auditoría Interna nació como una necesidad de las administraciones en los
años 30 para evaluar el trabajo de los Tenedores de libros y se enfocó a revisar los libros y
registros de contabilidad. Posteriormente en 1937 se fundó la Facultad de Ciencias Económicas
en la Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que egresaron profesionales en el área
contable y con conocimientos de economía, administración y finanzas, lo cual significó un aporte
sustancial para el apoyo de las administraciones y el desarrollo del país.

Sin embargo, en algunos sectores aún se piensa que el personal de auditoría está formado por
personas a quienes se les llama sólo cuando hay dificultades, como simples funcionarios cuya

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labor es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de ello, la concepción del Auditor Interno
es amplia, la función se extiende más allá de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos
establecidos hasta la evaluación de qué tan bien funcionan los controles.

El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), consciente de la

necesidad de contar con guías que permitan a los profesionales de la Contaduría Pública y que
se desenvuelven en el ámbito de la Auditoría Interna desarrollar adecuadamente su trabajo, creó
la COMISION DE AUDITORIA INTERNA.

En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera guía, emitida por la Comisión
de Auditoría Interna. Estas guías no son de observancia obligatoria, sino que se pretende sean
directrices para el Auditor que se desempeña en Auditoría Interna.

3.2. Guía De Auditoria Interna No. 2, Guías Para La Práctica Profesional De La

Auditoria Interna

El Instituto Guatemalteco De Contadores Públicos Y Auditores, A Través de la comisión de

Auditoría Interna, consideró conveniente presentar en la Guía No. 2 las "GUIAS PARA LA
PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA", a efecto de orientar al Auditor
Interno para realizar su trabajo con libertad, independencia y objetividad, sin restricciones que
desarrolla la organización.

Así mismo, debe considerarse que el objetivo que persigue la Auditoría Interna, se basa en las
políticas establecidas por la administración de la entidad y que consiste en apoyar a los miembros
directivos de la empresa en el desempeño de sus responsabilidades, desarrollando análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información, relacionada sobre los registros que se
auditen, proporcionando información acerca de la adecuación y efectividad del sistema de control
interno de la empresa y la calidad de su gestión operativa, señalando que auditoría interna no
tendrá autoridad y/o responsabilidad sobre las actividades auditadas.

Las guías establecen la responsabilidad que tiene el departamento de Auditoría Interna, dentro
de la organización y comprenden:

1. Independencia de las actividades que se auditan.

2. Conocimiento técnico y capacidad profesional.

16
 3. Alcance del trabajo.
4. Realización del trabajo de Auditoría.
5. Administración del departamento de Auditoría Interna.

3.3. Guía De Auditoria No. 3, Metodología De La Auditoria Interna

Para el ejercicio profesional de Auditoría Interna se ha utilizado una serie de procedimientos y

prácticas. Estos procedimientos y prácticas se aplican según la experiencia y criterio del
Contador Público y Auditor con el objeto de obtener un resultado razonable del trabajo a realizar.

La comisión de Auditoría Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores,

evaluó algunos procedimientos utilizados comúnmente y consideró que la metodología más
adecuada para realizar el trabajo de auditoría interna.

3.4. Guía De Auditoria Interna No. 4, Funciones De Compras

La comisión de Auditoría Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores,

consideró como la forma más adecuada para desarrollar las guías de Auditoría Interna en base
a funciones, ya que esto permitirá al lector orientarse en forma específica de cómo realizar un
determinado trabajo, pues si se desarrollará por ciclo, esto culminaría en forma general cada
función del mismo.

La guía No. 4, corresponde a la función de compras del ciclo de Egresos, en esta se dan los
lineamientos para realizar el trabajo de Auditoría Interna.

La función de compras incluye generalmente las adquisidoras de bienes y servicios ya sea para
el funcionamiento, reventa, transformación y venta.

Es importante mencionar que la preparación y experiencia que posea el Auditor Interno

constituyen la base para poder ejecutar en mejor forma la revisión de compras.

17
 3.5. Guía De Auditoria Interna No. 5, Inventarios

La presente guía de Auditoría Interna de Inventario, emitida por la comisión de auditoría interna
del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores tienen como propósito enfocar la
importancia de la evaluación del control, administración y registro de los bienes y transacciones
que afectan los inventarios, dentro de la estructura operativa, contable y financiera de las
entidades.

Uno de los rubros más importantes de las entidades tanto industriales como comerciales, lo
constituyen los inventarios, su adecuada administración y control permite la disminución de
costos innecesarios y el incremento de la eficiencia.

El auditor interno debe conocer a fondo las políticas y procedimientos aplicados en el control,
administrativo y registro de los inventarios, para recomendar la conveniencia de la utilización o
modificación de los mismos.

Se incluyen los propósitos de la guía, el concepto, naturaleza y registro de los inventarios, los
objetivos de la auditoría interna, los procedimientos básicos de control, la evaluación de la
administración de los inventarios, los aspectos relacionados con los sistemas de procesamiento
electrónico de datos, las técnicas y procedimientos de auditoría interna aplicables a los
inventarios y el informe.

3.6. Guía De Auditoria Interna No. 6, Ventas Y Otros Ingresos

La presente guía de auditoría interna de ventas y otros ingresos emitida por la comisión de
auditoría interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores, tiene como
propósito presentar los lineamientos básicos para evaluar las operaciones relacionadas con los
ingresos por ventas y otros ingresos en entidades comerciales, industriales y de servicios.

18
Los ingresos por ventas constituyen un rubro de vital importancia en las entidades, por lo tanto,
el auditor interno debe conocer las políticas y procedimientos aplicables para realizar su
evaluación.

Se incluye los propósitos de la guía, concepto, naturaleza y registro de las ventas y otros
ingresos, los objetivos de la auditoría interna, los procedimientos básicos de control, la evaluación
de la administración de las ventas y otros ingresos, la importancia de los sistemas de
procesamiento electrónico de datos, las técnicas y procedimientos de auditoría interna aplicables
a las ventas y otros ingresos y lo relacionado al informe.

3.7. Guía De Auditoria Interna No. 7, Créditos Y Cuentas Por Cobrar

La presente guía de auditoría interna de créditos y cuentas por cobrar, emitida por la comisión
de auditoría interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores, tiene como
propósito presentar los lineamientos básicos para realizar el trabajo de auditoría interna de los
créditos y cuentas por cobrar. La evaluación del control, administración y registro de las
operaciones relacionadas permite la disminución de costos innecesarios y el incremento de la
eficiencia operativa de la entidad.

Los créditos y las cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las empresas,
por lo tanto, el auditor interno debe conocer y evaluar las políticas y procedimientos aplicados.

En esta guía se incluyen sus propósitos, concepto, naturaleza y registro de los créditos y las
cuentas por cobrar, los objetivos de la auditoría interna, los procedimientos básicos de control, la
evaluación de la administración de los créditos y las cuentas por cobrar, la importancia de los
sistemas de procesamiento electrónico de datos, las técnicas y procedimientos de auditoría
recomendables a los créditos y cuentas por cobrar y lo relacionado al informe.

19
 3.8. Guía De Auditoria Interna No. 8, Tesorería

La presente guía de auditoría interna relacionada a tesorería, emitida por la Comisión de

Auditoría Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores - I.G.C.P.A. -,
tiene como punto fundamental enfocar la importancia de la evaluación del control, administrativo
y registro de los fondos de capital de una empresa, dentro de una estructura operativa, contable
y financiera.

Los fondos de capital que se administran a través de tesorería constituyen uno de los rubros más
importantes de las entidades comerciales, industriales y de servicios, su adecuada
administración y control permite la disminución de riesgos en la toma de decisiones financieras
y el incremento de la eficiencia operativa de la entidad.

El auditor interno debe conocer plenamente las políticas y procedimientos aplicados en tesorería,
que tiene la administración del efectivo de una entidad, para recomendar la conveniencia de la
captación y colocación de los fondos según las condiciones del mercado bursátil, económico y
financiero.

En esta guía se incluyen los propósitos de la misma, el concepto, naturaleza y registro de

tesorería, los objetivos de auditoría interna, los procedimientos básicos de control, la evaluación
de la administración de tesorería, los aspectos relacionados con los sistemas de procedimiento
electrónico de datos, las técnicas y procedimientos de auditoría aplicables a tesorería, el informe
final y su seguimiento.

3.9. Guía De Auditoria Interna No. 9, Cuentas Por Pagar

La Comisión de Auditoría Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores

(IGCPA), desarrolla la presente guía relacionada a las Cuentas por pagar, considerando la
importancia que conlleva, su origen, control, administración y evaluación, dentro de la estructura
contable y sus efectos en los estados financieros en una entidad.

Este rubro tiene una significación importante dentro de los análisis financieros, derivado de que
el grado de endeudamiento tiene que estar soportado con documentación suficiente y

20
competente, para considerar el compromiso contraído con terceras personas, por lo consiguiente
constituye un compromiso para las personas que administran y fiscalizan su existencia.

Al Auditor Interno le corresponde conocer plenamente los procedimientos y políticas inherentes

a las obligaciones contraídas, y que han sido dictadas por la administración de la empresa, como
responsable de velar por el fiel cumplimiento de las mismas.

3.10. Guía De Auditoria Interna No. 10, Nominas Y Planillas

La Comisión de Auditoría Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores

elaboró la presente guía de auditoría interna de Nóminas y Planillas, con el propósito de presentar
los lineamientos básicos para realizar el trabajo de auditoría interna relacionado con nóminas y
planillas.

El Auditor Interno debe conocer a fondo las políticas y procedimientos aplicables en el control y
registro de las nóminas y planillas, para recomendar la conveniencia de la utilización o
modificación de los mismos.

a. En esta guía se presenta el concepto, naturaleza y registro de las nóminas y planillas,

diferencia entre nóminas y planillas, objetivos de auditoría interna, procedimientos
básicos de control, la evaluación de la administración, aspectos relacionados con los
sistemas de procesamiento electrónico de datos, las técnicas y procedimientos de
auditoría y lo relacionado al informe.

21
 CONCLUSIONES.

1. Que la auditoria interna realice sus trabajos de acuerdo legal y cultural que brinda cada
organización, y basar sus trabajos con base a las NIEPAI para tener mayores resultados
en la auditoria interna.
2. El auditor externo se formará criterios con base a la NIA 610, para evaluar si la auditoria
interna cumple con los requisitos, que establece esta NIA para que dicha información
pueda ser utilizada por el auditor externo para realizar el encargo de auditoria.
3. Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna se
pueden dividir en dos divisiones Normas Sobre Atributos que se dividen en varias normas
como por ejemplo en propósito autoridad y responsabilidad que es en donde se debe de
aplicar el código de ética y de las normas en donde por ejemplo un director ejecutivo de
auditoría debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría en donde se debe de
revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna.
4. Las Guías del IGCPA nos establece como poder evaluar el control interno en Guatemala
en los Estados financieros en donde podemos determinar cuáles son los procedimientos
a seguir para un rubro específico dentro de una institución.

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 RECOMENDACIONES

1. Para poder realizar una auditoría interna se deben de tener presentes dichas normas ya
que debemos de aplicar diferentes atributos en el momento de la evaluación en donde
podemos establecer propósito, autoridad y responsabilidad a través de la auditoria que
se realizara.
2. También el auditor debe ser independiente y objetivo en lo que realice en las evaluaciones
correspondientes que determine en el cumplimiento de su trabajo para que pueda
interactuar y comunicar al concejo superior en el momento que presentara su informe de
auditoría interna.
3. El auditor Externo puede utilizar informes del auditor interno que le llamen la atención o
que se refiere al tipo de auditoría que esté realizando en donde puede incluir información
como conclusiones en su informe final.
4. Que la auditoria interna aplique los lineamientos y sugerencias que proporcionan las
NIEPAI, para que la información sea más confiable y cumpla con los requisitos que
establece dicha norma.
5. El auditor externo aplique correctamente los criterios que establece la NIA 610, para
obtener mejores resultados al momento de utilizar la información que le proporciona la
auditoria interna.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS

1. Normas Internacionales para la Ejecución de Auditoria Interna, NIEPAI, Consejo

De Normas Internacionales de Auditoria Interna,
2. International Federation of Accountants, Normas Internacional de Auditoria
Edición 2011, Norma 610, Utilización del trabajo de auditoria interna

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 CUESTIONARIO.

1. ¿Qué deben de incluir las evaluaciones internas?

• El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria interna, y

• Autoevaluaciones periódicas o evaluaciones por parte de otras personas dentro de la
organización con conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna.

2. ¿Qué deben de incluir las evaluaciones externas?

• La forma y frecuencia de las evaluaciones externas; y

• Las cualificaciones e independencia del evaluador o equipo de evaluación externo,
incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.

3. ¿Para qué nos sirven las políticas y procedimientos? El director de auditoría interna debe
establecer políticas y procedimientos para guiar la actividad de auditoría interna.

4. ¿Cuáles son los objetivos que sirven para mejor el proceso de gobierno?
• Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización;
• Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización;
Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la
organización; y;
• Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de
Administración, los auditores internos y externos, y la dirección.

5. ¿Cómo debe ser la calidad de la comunicación? Las comunicaciones deben ser precisas,
objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.

6. ¿Qué debe contener la declaración del incumplimiento de las normas?

 • El principio o regla de conducta del Código de Ética, o las Normas con las cuales no
se cumplió totalmente,
• Las razones del incumplimiento, y
• El impacto del incumplimiento sobre ese trabajo y los resultados comunicados del
mismo.

7. ¿Cuáles son los objetivos de la NIA 610?

• determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso,

la extensión de dicha utilización; y
• en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos
trabajos son adecuados para los fines de la auditoría.

8. ¿Qué es función de auditoria interna? Es la actividad de evaluación establecida o

prestada a la entidad como un servicio. Sus funciones incluyen, entre otras, el examen,
la evaluación y el seguimiento de la adecuación y eficacia del control interno.

9. ¿Qué son los auditores internos? Son personas que realizan actividades
correspondientes a la función de auditoría interna. Los auditores internos pueden
pertenecer a un departamento de auditoría interna o función equivalente.

10. ¿Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines
de la auditoria, que debe de evaluar el auditor externo?

• la objetividad de la función de auditoría interna;

• la competencia técnica de los auditores internos;
• la probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida
diligencia profesional; y
• si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor externo.