Universidad Abierta y a Distancia de México.

Módulo 8. OBLIGACIONES FISCALES.

DE-DEOF-1901-M8-003

“Unidad 2. Relación Jurídico Tributaria”

Sesión 7: Contribuciones y su clasificacion.

Docente: Natalia Villazán Morales.

Nombre del Alumno: Jessica Joselin González

Aguilar.

Matricula: ES1821006188
.
Actividad 1 Principios constitucionales de las contribuciones

Impuesto Sobre la Renta Impuesto Predial

Definición con El impuesto sobre la renta es un El predial es un impuesto que

sus propias
impuesto que se aplica a los debe pagar cualquier persona
palabras
ingresos adquiridos, con que sea dueña de una
excepción de las herencias y las propiedad, sin importar el uso
donaciones. Se trata de un que se le dé, ya sea habitación,
impuesto directo, pues grava comercial o industrial.
directamente las fuentes de
riqueza. Los indirectos son los
que gravan el consumo como el
IVA y el IEPS. El ISR se aplica
tanto a personas físicas como a
personas morales y no solo a
quienes residen en México.

Fundamento
Legal Artículo 1 del Código Fiscal de la Artículo 115 del CPEUM
Federación
Artículo 2 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.

Principio de La norma fiscal debe aplicarse a La norma fiscal debe aplicarse a

Generalidad
todo individuo que realice la todo individuo que realice la
conducta prescrita en la hipótesis conducta prescrita en la hipótesis
normativa. De igual forma, los normativa. De igual forma, los
hechos imponibles deben hechos imponibles deben
alcanzar todas las alcanzar todas las
manifestaciones de capacidad manifestaciones de capacidad
 económica. económica.

Principio de Este principio establece que a Este principio establece que a

uniformidad
todo sujeto pasivo que colme
una determinada
normativa debe corresponderle
una misma obligación
todo sujeto pasivo que colme
hipótesis una determinada hipótesis
normativa debe corresponderle
una misma obligación.

Principio de Hace referencia a que las cargas Hace referencia a que las cargas
justicia
tributarias deberán ser tributarias deberán ser
impositiva
soportadas entre todos los soportadas entre todos los
gobernados. gobernados.

Principio de En tanto las contribuciones solo En tanto las contribuciones solo

seguridad
se pueden establecer por se pueden establecer por
jurídica
mandato de ley, el sujeto pasivo mandato de ley, el sujeto pasivo
tendrá una expectativa de los tendrá una expectativa de los
derechos y obligaciones a su derechos y obligaciones a su
cargo. cargo.

Principio de Las autoridades fiscales están Las autoridades fiscales están

Legalidad
impedidas para realizar actos impedidas para realizar actos
que carezcan de fundamento de que carezcan de fundamento de
conformidad con la ley conformidad con la ley
previamente establecida. previamente establecida.

Principio de Consiste en la capacidad Consiste en la capacidad

proporcionalidad
económica de los sujetos económica de los sujetos
pasivos de la relación quienes pasivos de la relación quienes
están obligados a contribuir están obligados a contribuir
tomando como referencia los tomando como referencia los
ingresos que perciben. ingresos que perciben.
 Principio de La obligación generada para los La obligación generada para los
equidad
sujetos pasivos debe ser la sujetos pasivos debe ser la
tributaria.
misma tratándose de un mismo misma tratándose de un mismo
tributo, sin que puedan existir tributo, sin que puedan existir
tratos diferenciados. tratos diferenciados.

Actividad 2 Elementos esenciales de las contribuciones

Impuesto Impuesto Impuesto al Impuesto Tenencia de

Valor
Sobre la Renta Predial vehículos
Agregado

Sujeto Activo Acreedor de la El sujeto en Es la persona Toda persona

obligación este caso es el física o la que tenga un
Fiscal, quien Estado persona moral vehículo ya sea
tiene la facultad administrativo la cual debe una persona
y la obligación por el servicio pagar el física o moral
de exigir el de renta inmueble deberá pagar
cumplimiento interna. cualquiera que este impuesto.
del pago a sea el uso que
cargo del este le dé.
causante de la
contribución.

Sujeto Pasivo Es la persona Todos los que Es a quien se le Es el que está

físico jurídico –
hagan ventas cobra el obligado a
colectiva tanto
de cosas impuesto pagar las
 mexicana como muebles predial ya sea personas
extra ajera, que realicen actos una persona físicas o las
es causante de de comercio física o moral. personas
alguna con las mismas morales
contribución. o sean usuarias de los
herederos de vehículos.
responsables
inscritos.

Objeto Refiere a la El objeto del IVA El impuesto a la

materia activa o es gravar los propiedad o
acto que actos o posesión de Grava la
permite el actividades ya predios urbanos tenencia o el
surgimiento de señalados con rurales ejidales uso de espacio
la obligación anterioridad. y comunales
fiscal. con sus
contribuciones.
Base Refiere a la La base Esta dada por el Este impuesto
cuantía de la gravable es el valor se aplicara
que se valor sobre el catastral del dependiendo si
determina una cual se aplica la predio de que el vehículo es
contribución. tarifa del se trate. de modelo
Para tal efecto, impuesto sobre reciento o
se debe contar la venta para antiguo.
con una unidad calcular el
de medida, mismo.
como el precio
para el caso del
impuesto el
valor agregado.

Cuota También El cobro del IVA Puede ser El valor factura

denominada se concreta aplicada a una de su automóvil
tasa, es el cuando una base fiscal ya incluyendo el
 parámetro o empresa vende sea por el valor IVA , y una vez
medida que un producto o del inmueble o aplicado el
aplicada a base, un servicio bien por la valor de
da como emitiendo una superficie en depreciación no
resultado el factura metros exceda la
monto de la correspondiente cuadrados del cantidad
obligación a al servicio terreno y $250,000.00
pagar. adquirido. construcción de pesos.
este.

Tarifa Relación Desde el año Pueden ser El valor de

existente entre 2014 el IVA aplicadas de depreciación no
la base y la correspondiente acuerdo con el exceda de
tasa que dan es del 16% rango de valor $250,00.00
como producto en que se pesos
el monto de la ubique el valor
contribución a de determinado
pagar. predio o bien
por metro
cuadrado o
construido
cuando la base
sea la
superficie del
terreno.

Exención Señala el Las actividades Según la Los vehículos

supuesto por el exentas de IVA CPEUM señala eléctricos o
que el sujeto son aquellas que solo los híbridos están
pasivo se entregas de bienes de exentos de este
encuentra bienes o dominio público impuesto, de lo
liberado de la prestaciones de de la cual solo
obligación fiscal servicios que la Federación, pagaran los
LIVA establece Estados y derechos por
 que no deben Municipios refrendo que
someterse a estarán exentos corresponda.
gravamen. del pago de
dichas
contribuciones.

Forma de Manera a Manera a Manera a Manera a

Pago través de la través de la través de la través de la
cual se da por cual se da por cual se da por cual se da por
realizado por el realizado por el realizado por el realizado por el
pago, sea en pago, sea en pago, sea en pago, sea en
dinero o en dinero o en dinero o en dinero o en
especie. especie. especie. especie.

Periodo de Lapso de El IVA está Podrá ser Solo se podrá

Pago tiempo para sujeto a una ley pagado de realizar durante
extinguir la en la que están manera los primeros
obligación de marcadas las mensual tres meses del
pago. normas y bimestral o año.
regulaciones trimestral
bajo las que
este impuesto
deberá ser
cobrado así
como el
porcentaje
designado.
Actividad Integradora

ISR IVA IEPS

Es el impuesto de Es un impuesto de Impuesto Especial
tipo general, tipo general sobre Producción y
personal y directo el indirecto generado Servicios, es un
cual grava a los cada vez que se impuesto especial
ingresos de las realiza una compra aplicable a la
personas físicas y de un bien o servicio producción de
morales regido por y grava todo valor determinados
la LISR. Las físicas agregado a la bienes y servicios
y morales que mercancía durante los cuales
realicen las su proceso. generalmente
conductas prescritas causan un perjuicio
por la norma, con social o bien su
capacidad consumo no es del
susceptible de todo deseado,
gravamen. dicho
impuesto puede ser
 trasladado y esta
protegido por la
LIESPS

Sujeto activo El estado o el El Estado o El estado de la

acreedor de la acreedor de la obligación fiscal con
obligación fiscal, obligación fiscal con la facultad de exigir
con las facultades la facultad para el cumplimiento del
para exigir el exigir el pago de impuestos
cumplimiento de cumplimiento del por cuenta y cargo
pago impuesto por pago de este de la persona fisca y
cuenta y cargo de la impuesto, a cargo moral.
persona moral o de las personas
física, perciben físicas o morales
ingresos bien sean que realicen
residentes en determinados actos
México o residentes o actividades.
en el extranjero con
fuente de riqueza en
el país, con
establecimiento
permanente o no.
Objeto Los ingresos Gravar los actos o Gravar los actos o
percibidos por las actividades actividades
personas morales o realizados por los realizados por el
físicas, en efectivo sujetos pasivos sujeto pasivo tales
especie o crédito. tales como como enajenación
enajenación de en el territorio
bienes, prestación nacional o en su
de servicios caso la importación
independientes, de los bienes
arrendamiento de señalados en la
bienes importación LIEPS
de bienes y
 servicios.

Base Sera el resultado de El valor de la Gravar la

la suma de ingresos operación realizada. enajenación e
percibidos objeto de importación de
impuesto menos bienes tales como
deducciones u otra bebidas alcohólicas,
sustractiva cervezas, tabacos
establecida por la etc.
ley. Gravar servicios por
comisión mediación
de agencias,
consignación,
distribución etc. su
base será sobre el
valor del bien
enajenado o del
servicio prestado.

TASA o tarifa Para las personas El porcentaje será Existen diversas

morales será del 30 del 16% así como tasas o cuotas
%para las personas una tasa del 0% correspondientes a
fiscas dependerá de aplicable cada servicio
la aplicación de mayormente en los
tablas y tarifas que alimentos y
ubican en primera medicinas.
instancia el límite
inferior donde se
ubica en primera
instancia el límite
para calcular el
impuesto.

Exención La obtención del Los sueldos la Aguamiel y

 ingreso por premios compraventa de productos derivados
de lotería, rifas libros y revistas. de su fermentación,
sorteos o petróleo crudo, gas
concursos, donde natural, diesel etc.
se aplicara una tasa
del 1% sobre el
valor del premio, o
del 21% en
entidades
federativas que
aplican un impuesto
local
Forma de Pago Este será en Este será en Este será en
efectivo por efectivo por efectivo por
transferencia transferencia transferencia
electrónica o electrónica o electrónica o
ventanilla bancaria o ventanilla bancaria o ventanilla bancaria o
bien en especie o bien en especie o bien en especie o
servicio cuando la servicio cuando la servicio cuando la
autoridad lo autoridad lo autoridad lo
disponga en apego disponga en apego disponga en apego
a la ley. a la ley. a la ley.

Época de Pago El ISR es un Es un impuesto anual Es un impuesto

impuesto anual pagado en cada anual pagado en
pagado en cada ejercicio fiscal. cada ejercicio fiscal.
ejercicio fiscal. Se realizaran pagos Se realizaran pagos
Se realizaran pagos provisionales a provisionales a
provisionales a cuenta de dicho cuenta de dicho
cuenta de dicho impuesto anual a impuesto anual a
impuesto anual a más más tardar los 17 del más tardar los 17 del
tardar los 17 del mes mes siguiente de mes siguiente de
siguiente de periodo periodo periodo
 correspondiente al correspondiente al correspondiente al
pago. pago. pago.

Principios Constitucionales

Principio de generalidad.- Se aplica a todo individuo que realice la conducta en la

hipótesis normativa.

Principio de Uniformidad.- establece que a todo sujeto pasivo que colme una
determinada norma debe corresponder a una misma obligación fiscal.

Principio de justicia impositiva.- se refiere a que las cargas tributarias deberán ser
soportadas entre todos los gobernadores.

Principio de seguridad jurídica.- solo pueden establecerse por mandato de la ley,

el sujeto pasivo tendrá una expectativa de los derechos y obligaciones a su cargo.

Principio de legalidad.- las autoridades fiscales están impedidas para realizar actos
que carezcan de fundamento de conformidad con una ley previamente establecida.

Principio de proporcionalidad.- Es la capacidad económica de los sujetos pasivos de

la relación

Principio de equidad tributaria.- es generada por los sujetos pasivos debe ser la
misma tratándose de un mismo tributo, sin que existan tratos diferenciados.

Contribuciones Federales

La Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal

Son aportaciones pecuniarias. Se realizan por personas físicas o morales, ya sea en

atención a su nacionalizas o por motivo de los ingresos, ganancias o rentas recibidas
dentro de un territorio determinado. Son ingresos ordinarios que recibe el Estado en
sus tres niveles de gobierno, de conformidad con los presupuestos anuales y
atendiendo al principio de legalidad en actos de autoridad. Tiene como destino el
gasto publico según lo establecido en el artículo 1º del código fiscal de la federación.
 Contribución a nivel local

Impuesto predial Impuesto sobre la nomina Tenencia de vehículo

Es el gravamen que recae Es un impuesto estatal que La tenencia vehicular es un
sobre la propiedad o grava la realización de cobro anual que realiza
posesión de bienes pagos de dinero por durante los primeros tres
inmuebles. concepto de meses del año. Cabe hacer
El objeto del impuesto puede remuneraciones al trabajo mención que no en todos los
referirse únicamente al valor personal en relación de estados aplica este pago.
de terreno, con el propósito dependencia. Por lo que
de permitir un mejor uso del Articulo 178.- se encuentran dependiendo de la marca,
suelo, así como un diseño obligadas al pago del línea, característica del
más eficiente de las impuesto sobre las nominas, vehículo, valor del mismo
ciudades. las personas físicas y etc.
morales que en la Ciudad de Articulo 182.- están
Constitución de los Estados México realicen erogaciones obligadas al pago del
Unidos Mexicanos en dinero o en especie por impuesto establecido en
Capítulo II Articulo 31 concepto de remuneración este Capítulo, las personas
Código Fiscal de la al trabajo personal físicas y las morales,
Federación Articulo 1 subordinado tenedoras o usuarias de
El articulo 153.- el pago del independientemente de la vehículos autos motores, a
impuesto predial deberá designación que se le que se refiere el Artículo 5,
hacerse en forma bimestral, otorgue. (…) fracción V de la Ley sobre el
durante los meses de Impuesto sobre la tenencia o
febrero, abril, junio, agosto, Uso de Vehículos, expedida
octubre y diciembre, en el congreso de la Unión.
mediante declaración ante (…)
las oficinas autorizadas.
(…)
La Ley sobre el Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación

El reembolso indirecto que tiene la percusión del impuesto que tiene un sujeto pasivo
legal. Expliquemos esto un poco de la siguiente manera existen dos tipos de
traslación hacia adelante y la traslación hacia atrás. La primera cuando el propio
sujeto pasivo logra incrementar sus precios de bienes o servicios con el propio
impuesto y el segundo cuando el sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra
logra que sus proveedores sufran una carga fiscal. En otras palabras La figura del
sujeto pasivo del impuesto agrega sobre el precio de los bienes o servicios el importe
que en este caso y actualmente se maneja de un 16% sin sufrir pérdidas económicas
del cual quien pagara dicho impuesto será quien reciba o compre x servicio.

La ley del impuesto al valor agregado, artículo 1º contempla que el contribuyente

trasladara dicho impuesto en forma expresa y por separado (…) se en tendera por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer (...)
mexicano/shcp#targetText=La%20Secretar%C3%ADa%20de%20Hacienda%20y,las%2
0mexicanas% 20y%20los%20mexicanos.

Torres Espinosa, B. (10 de junio de 2011). Economía y Sociedad de México.

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UNADM - Villazan Morales, N. (1° de marzo de 2019). UNADM. Recuperado el 19 de

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