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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Pág.
INTRODUCCIÓN 8
JUSTIFICACIÓN 9
INSTRUCCIONES DE MANEJO 11
REFERENTES TEORICOS 12
ESTRUCTURA DEL MODULO 14
UNIDAD 1. CONCEPCIÓN BÁSICA DE LA CONTABILIDAD Y 15
NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE
PRESENTACIÓN 16
PROBLEMA 16
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 16
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 17
EVALUACIÓN INICIAL 18
1.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA 20
1.1.1. Concepto 20
1.1.2. Importancia 22
1.2 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD 24
1.3 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD 25
1.3.1. Según el origen de capital 25
1.3.2 Según la clase de actividad y relación con otras áreas del 25
conocimiento
1.4. DIVISION DE LA CONTABILIDAD 27
AUTOEVALUACIÓN 49
UNIDAD 2 LA CUENTA Y EL PLAN UNICO DE CUENTA 52
PRESENTACIÓN 53
PROBLEMA 53
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 53
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 54
EVALUACIÓN INICIAL 55
2.1 La cuenta 56
2.1.1 Concepto 56
2.2 Elementos de la Cuenta 57
2.2.1 Cuenta “T” 58
2.2.2 Partes de la cuenta 59
2.3. Como se determinan los saldos en una cuenta 59
2.3.1 Saldo Debito 59
2.3.2 Saldo Crédito 60
2.4 Clasificación de las cuentas 60
2.4.1 Cuentas Reales o de Balance 61
2.4.2 Cuentas de resultado, nominales, transitorias o temporales 61
2.4.3 Cuentas principales 62
2.4.4 Cuentas auxiliares 62
2.4.5 Cuentas de Valuación 63
2.4.6 Cuentas de Orden 63
2.5 EL PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) 64
2.5.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA 64
2.5.2 APLICACIÓN 65
2.5.3 CONTENIDO 66
2.5.4 ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 67
RESUMEN 72
AUTOEVALUACIÓN 73
UNIDAD 3 LA ECUACION CONTABLE 76
PRESENTACIÓN 77
PROBLEMA 77
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 77
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 78
EVALUACIÓN INICIAL 79
3.1 Concepto e importancia 82
3.2 Elementos: Activo, Pasivo y Patrimonio 85
3.3 Efectos de las transacciones económicas en la ecuación contable 87
3.4 Ilustración 88
3.5 Principio de partida doble 92
3.5.1 Concepto e importancia 93
3.6 Las transacciones 95
3.7 Concepto de débito y crédito 95
3.8 Modalidades de registros 97
3.8.1. Registros simples 97
3.8.2 Registros Compuestos 97
3.9 Taller de aplicación 98
3.10 Balance de prueba 104
RESUMEN 104
AUTOEVALUACIÓN 105
NIDAD 4 SOPORTES CONTABLES Y LIBROS DE 107
CONTABILIDAD
PRESENTACIÓN 108
PROBLEMA 108
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 108
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 109
EVALUACIÓN INICIAL 110
4.2 Clases de soportes 112
4.2.1 Soportes internos 112
4.2.1.1 Recibo de caja o comprobante de ingreso 112
4.2.1.2. Comprobante de banco o egreso 113
4.2.1.3 Salida de almacén o remisión 113
4.2.1.4 Notas de contabilidad 113
4.2.2 Factura de Venta 114
4.2.3 Nota Crédito 116
4.2.4 Comprobante de diario o resumen 116
4.3 Comprobantes externos 117
4.3.1 Cheque 117
4.3.2 Pagaré 118
4.3.3 Letra de Cambio 119
4.3.4 Consignaciones bancarias 119
4.3.5 Soportes de compras efectuadas 120
4.3.6 Entrada de almacén o informe de recepción de mercancías 121
4.3.7 Notas bancarias débito y crédito 121
4.4 Libros de contabilidad 122
4.4.1 Importancia de los libros de contabilidad 122
4.4.2 Registro de los Libros 123
4.4.3 Lugar Donde se Exhiben y Forma de Llevar los Libros de 124
Contabilidad
4.4.4 Prohibiciones 125
4.4.5 Corrección de Errores 125
4.4.6 Conservación y Destrucción de Libros 126
4.4.7 Clases 127
4.4.7.1 Libros Principales 127
4.4.7.2 Libros Auxiliares 127
4.4.8 Características 128
4.4.9 Libros Principales 128
4.4.9.1 Diario Columnario 128
4.4.9.2 Mayor y Balances 129
4.4.9.3 Inventarios y Balances 129
4.4.9.4 Libros Auxiliares 130
4.4.10 Diligenciamiento 132
4.4.11 Libro de actas 133
4.4.12 Libro de actas de la asamblea general 133
RESUMEN 134
AUTOEVALUACIÓN 136
BIBLIOGRAFÍA 141
INTRODUCCIÓN
La Contabilidad desde sus orígenes, cuando se dieron las primeras
manifestaciones comerciales, ha demostrado su versatilidad en el control de las
operaciones mercantiles que se celebran en cualquier tipo de organización.
Con el paso de los años y el advenimiento del gran auge económico como
consecuencia de la apertura económica, globalización y planetarización
vigentes, la Contabilidad sigue manteniendo, aún, su innegable importancia.
Históricamente, la Contabilidad ha demostrado su gran dinámica y capacidad
de innovación frente a cada uno de los retos que le impone el contexto social y
económico, así como en la época feudal se dio paso de la partida simple a la
partida doble ante los nuevos cambios económicos y a las imposiciones
exigidas por la Iglesia de aquel entonces, al prohibir el “agio” en las
operaciones de crédito celebradas; de igual manera, sigue hoy desarrollando
importantes cambios de fondo y forma: de los registros en arcilla hace más de
6.000 años a. de C. se ha pasado al procesamiento electrónico de la
información y a la comunicación satelital en tiempo real; de la partida doble
difundida por Benedetto Cotrugli Rangeo y Lucas Pacioli, a la contabilidad
matricial y vectorial; de los registros en el “Codex” y la “Adversaria” a la usanza
romana, a las formas más avanzadas de grabación y reproducción digital; de la
genialidad de Cicerón por su famosa ley “Paetelia Papiria” para imponer en
Roma la obligación de llevar contabilidad, se cuenta hoy con los más
novedosos instrumentos legales y de normatización contable: Estándares
Internacionales de la Contabilidad (IAS).
JUSTIFICACIÓN
Amigo(a) Estudiante:
Para facilitar el buen manejo del módulo, es recomendable que sigas las
siguientes instrucciones de manejo:
UNIDAD 1
PRESENTACIÓN
PROBLEMA
Comprender el desarrollo histórico de la contabilidad como sistema de
información financiera, precisar su campo de conocimiento y su relación con
otras disciplinas.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 1.
ACTIVIDADES.
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¿Cuáles son los principios de contabilidad generalmente
4. aceptados?
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1
LA CONTABILIDAD
1.1.1. Concepto
El concepto de contabilidad ha venido evolucionando en forma paralela al
desarrollo económico y social. Son variados, y tradicionalmente se han dado
varios de ellos, sobre la Contabilidad y que, de alguna manera, responden a
propósitos y criterios particulares de sus diferentes autores. En si la
contabilidad es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y
registrar de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir informes, que analizados e
interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa. A continuación se relacionan algunas definiciones
de contabilidad que hacen relación al avance que ha tenido esta área del
conocimiento y a su carácter científico.
Como ciencia:
Según el diccionario de contabilidad de José María Codera Martín: “La
Contabilidad es la ciencia del control de los negocios, que consiste en
registrar las variaciones que experimenta el patrimonio de un comerciante y
la cantidad y clase de ganancias o pérdidas que obtiene”.1
Como método:
Como arte:
“La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir sistemática y
ordenadamente las transacciones u operaciones comerciales, en términos
monetarios, de una persona o empresa, de acuerdo con ciertos principios y
leyes comerciales propios de cada país”.3
Al igual que: “La Contabilidad es el arte de coleccionar, resumir, analizar e
interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias
de los varios intereses que se afectan por las operaciones de una empresa”.4
Como proceso:
“Es el proceso de identificar, medir y comunicar la información económica
que permite formular juicios basados en información y la toma de decisiones,
por aquellos que se sirven de la información”.5
1
CODERA MARTÍN, José María. Diccionario de Contabilidad. 3ª. Ed. Madrid, Pirámide.
P.53
2
KESTER, Roy B. Contabilidad. España, Labor, 1982. p.18
3
ROJAS, Demóstenes. Bogotá, McGraw-Hill, 1983.p.2
4
HARGADON, Bernard. Principios de contabilidad. Bogotá, Norma. p.11
5
MARTINEZ, Enrique. Teoría contable básica. México, Uteha.p.2
Como sistema:
“La Contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa cuyas
funciones son: recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar e interpretar la
información financiera de las organizaciones”.6 O también se puede decir
que es “un sistema de control, análisis e interpretación de los flujos de
recursos financieros de los entes económicos, provenientes de fuente interna
7
(patrimonio), externas (pasivo) y otras fuentes de recursos”
1.1.2. Importancia
6
SINISTERRA, Gonzalo y otros. Contabilidad. Bogotá, McGraw-Hill, 1992.p.2
7
SÁNCHEZ NOGUERA, Jorge. La contabilidad: Flujo de recursos, Sincelejo, s.e., 2003.
p.1
8
REGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Bogotá, Legis, 2003. p. 3
económica, requieren de la contabilidad como columna vertebral para un
eficiente control de sus operaciones comerciales.
a. Discrepancias
Hemos comentado que la contabilidad financiera y la administrativa emanan
de un mismo sistema de información, destinado a facilitar la toma de
decisiones de sus diferentes usuarios; sin embargo, tienen diferencias y
similitudes que es necesario conocer para diferenciarlas con precisión.
Primero analizaremos las diferencias entre ambas contabilidades:
1. La contabilidad administrativa está organizada para producir
información de uso interno de la administración. Por ejemplo:
· Formular, mejorar y evaluar políticas.
· Conocer dentro de la empresa las áreas que son eficientes y aquéllas que
no lo son.
· Planear y controlar las operaciones diarias.
· Conocer los costos de los diferentes productos o procesos.
· Otros usos.
b. Similitudes
Entre la contabilidad administrativa y la contabilidad financiera Como se ha
comentado al hablar de las diferentes ramas o áreas de la contabilidad,
existe también gran similitud entre ellas:
1. Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información:) las
dos parten del mismo banco de datos (sería ilógico e incosteable
mantener un sistema de captación de datos diferentes para cada
área). Cabe aclarar que cada una agrega o modifica ciertos datos,
según las necesidades específicas que se quieran cubrir.
Este principio supone que todo negocio opera sin interrupción desde su
inicio, salvo especificación en contrario, pensando que los dueños invierten
su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una vida
suficientemente larga, que les permita recuperar su inversión y generar
utilidades.
1.9.7 Realización
1.9.8 Prudencia
Los utilizan tanto las entidades de vigilancia y control como los proveedores y
las entidades financieras.
Al Estado le interesa conocer si los impuestos han sido bien determinados; a
los proveedores les interesa conocer el riesgo financiero para conceder
plazos o créditos; a las entidades financieras les interesa conocer la
capacidad de endeudamiento, los márgenes de utilidades, etc. Todos estos
informes tienen como fin primordial servir de herramienta para la toma de
decisiones por sus usuarios.
1.11 LA EMPRESA
1.11.1 Clasificación
Las empresas se pueden clasificar con base en:
1.11.1.1 Según su procedencia de capital
PRIVADA OFICIAL
ECONOMIA
MIXTA
COMERCIAL
AGROPECUARIA
SERVICIOS INDUSTRIAL
MINERA
MICROEMPRESA:
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil
(5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) a treinta mil (30.000)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
A. TEMAS DE REFLEXION:
1. Comente los siguientes enunciados:
¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son
recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir?
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UNIDAD 2
PRESENTACIÓN
PROBLEMA
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 2.
ACTIVIDADES.
Lea detenidamente la Unidad N° 2
Resuelva los cuestionarios que aparecen en la “evaluación”.
Desarrolle los cuestionarios o ejercicios que aparecen como
Autoevaluación.
Realice un resumen de toda la unidad 2 el cual será debatido Reunidos
en los Cipas, discutan el resumen de la Unidad y socialice los
cuestionarios o ejercicios correspondientes a la Autoevaluación
EVALUACIÓN INICIAL
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2.1.1 Concepto
De manera general una cuenta puede definirse como un registro que se lleva
en los libros de Contabilidad y pueden hacerse a nombre de personas o
entidades, cosas o conceptos. Ejemplo: Cliente: Ricardo Blanco; Proveedor
Nacional: Distribuidora del Caribe S.A.; Construcciones y Edificaciones;
Arrendamientos, entre otras.
También se puede afirmar que las cuentas son nombres bajo las cuales se
registran las transacciones que realiza una empresa en los libros, sean
principales o auxiliares.
Para los propósitos de la contabilidad, las cuentas representan conjuntos
homogéneos de valores, bienes, derechos, obligaciones, etc. que se expresan
en términos monetarios y que responden bajo un nombre o título y un código
de cuenta. En atención al sistema de partida doble, las cuentas son unidades
de registro de las variaciones –aumentos y disminuciones- como
consecuencia de las múltiples operaciones realizadas por la empresa.
Dependiendo de la naturaleza o clase de la cuenta: activo, pasivo, patrimonio,
ingreso, gasto, costo..., los flujos monetarios son registrados en el “Debe” o en
“Haber” (Revisar normas para debitar y acreditar una cuenta).
La importancia de la cuenta, radica en tres aspectos fundamentales:
Ejemplo:
DEBE: Columna donde se anotan los valores que se debitan o se cargan. Por
convención esta ubicada a la izquierda.
Saldo
2.3. COMO SE DETERMINAN LOS SALDOS EN UNA CUENTA
50.000 80.000
30.000
Saldo crédito
Este tipo de cuenta deriva su nombre por el simple hecho de ser registradas
en los libros principales de contabilidad (Diario, mayor y balances e inventarios
y balances). Estas cuentas sirven de control ya que aglutinan las demás
cuentas auxiliares.
Ejemplo:
2.4.5 Cuentas de Valuación
La finalidad principal de este tipo de cuentas es la de ajustar el saldo de la
cuenta a su valor más real. Por ejemplo: La empresa posee equipo de oficina
por un valor de $8.300.000 y ha calculado para el mes de marzo de 2003 su
depreciación en $69.167.
1
PLAN ÚNICO DE CUENTAS. Bogotá, Legis, 2013. p. 119.
Según lo anterior, el plan de cuentas es importante porque busca:
2.5.2 APLICACIÓN
NORMA D M A
Para entidades vigiladas por Res. 1515 27 11 2001 Dancoop (hoy Dansocial)
Dancoop (hoy Dansocial) Superintendencia de la Economía
solidaria
Un catálogo de cuentas,
La descripción de cada cuenta,
Dinámica de las cuentas.
Para una perfecta comprensión y manejo de cada uno de los elementos que lo
componen, el catálogo de cuentas está estructurado en un sistema de
codificación que considera los siguientes niveles:
Una cuenta puede definirse como un registro que se lleva en los libros de
Contabilidad y pueden hacerse a nombre de personas o entidades, cosas o
conceptos. Ejemplo: Cliente: Ricardo Blanco; Proveedor Nacional:
Distribuidora del Caribe S.A.; Construcciones y Edificaciones;
Arrendamientos, entre otras.
También se puede afirmar que las cuentas son nombres bajo las cuales se
registran las transacciones que realiza una empresa en los libros, sean
principales o auxiliares.
2
PLAN ÚNICO DE CUENTAS. Bogotá, Legis, 2013. p. 119.
Según lo anterior, el plan de cuentas es importante porque busca:
AUTOEVALUACIÓN
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
REALES O RESULT.
DE BLANCE
A P P I G C
C A A N A O
T S T G S S
I I R R T T DE DE
CUENTAS V V I E O O PRINCIP. AUX. VALUAC. ORDEN
O O M S S S
O O
N S
I
O
Caja X X
Banco de Bogotá X X
Arrendamientos X X
Provisión clientes X
Bienes y valores entregados en
custodia. X
Cuentas de ahorro
Aportes sociales
Gasto: Servicios
Cliente: Carlos López
Comercio al por mayor y al por
menor (Ingr.)
Terrenos
Gastos legales
Compras de mercancías
Comisiones (Ingr.)
Bonos
Provisiones (Clientes)
Equipo de comp.. y comunicación
Capital suscrito y pagado
Salarios por pagar
Certificados
Contratos de arrendamiento
financiero.
Depreciaciones (gasto)
Distribuidora El comercio Ltda.
(Prov.)
Crédito mercantil
Cajas menores
Marcas
Construcciones y edificaciones
Gastos de personal
Devoluciones en compras (Cr.)
Cuentas en participación
Pesca (Ingr.)
Anticipos y avances
Reservas ocasionales
Utilidad del ejercicio
UNIDAD 3
PRESENTACIÓN
Se hace necesario conocer y saber que todos los registros contables se basan
en una ecuación matemática, también denominada ecuación patrimonial, que
representa la posición financiera del negocio o ente económico
Se explica de una forma puntual y exacta cada una de las definiciones para que
el alumno no se confunda y asimile más rápido el conocimiento.
PROBLEMA
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 3
ACTIVIDADES.
3.
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¿Cómo se clasifican los pasivos?
4.
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¿Qué es un crédito?
6.
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¿Qué se entiende por ecuación contable?
7.
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¿Qué es un debito?
9.
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3. LA ECUACIÓN CONTABLE
Ilustración:
En efectivo : $ 6.000.000
En mercancías : $ 8.000.000
PASIVO
ACTIVO Obligación con el Banco: $ 3.000.000
Aplicación
Recuerda que la ecuación patrimonial se puede representar por una balanza,
en el lado izquierdo se indica el activo y en el lado derecho el pasivo y el
patrimonio.
ECUACIÓN PATRIMONIAL
3.3 EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES ECONOMICAS EN LA
ECUACIÓN CONTABLE
El libro mayor y balance: muestra los saldos acumulados de las cuentas, que
han ido moviéndose en el libro diario; se identifica como una simple cuenta T.
ACTIVO
Debe Haber
Aumentos Disminuciones
PASIVO
Debe Haber
Disminuciones Aumentos
Disminuciones Aumentos
Aumentos Disminuciones
Cuentas de ingresos: Toda cuenta de ingresos aumenta en el “haber” y
disminuye en el “debe”.
INGRESOS
Debe Haber
Disminuciones Aumentos
Son aquellos en los cuales las columnas del debe, es afectada por un solo
registro, contra otro registro único en la columna del haber. Es decir, se
afecta una sola cuenta en el debe y una en el haber.
Las cuentas que se afectan son Bancos y Caja (Ambas cuentas pertenecen
al activo)
BANCOS CAJA
Debe Haber Debe Haber
1.500.000 1.500.000
ASIENTOS DE DIARIO:
Se registran en forma cronológica cada una de las cuentas afectadas por las
transacciones comerciales
1 DE JUNIO:
4 DE JUNIO:
BANCOS CTAS. DE AHORRO CAJA
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
10 DE JUNIO:
14 DE JUNIO:
17 DE JUNIO:
EQ. DE COMP. Y COM BANCOS ACREEDORES VRS.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2.000.000 600.000 1.400.000
20 DE JUNIO:
GASTOS PAG. POR ANT.
(Arrendamientos) BANCOS
Debe Haber Debe Haber
600.000 600.000
23 DE JUNIO
MAYORIZACIÓN
Resumir, totalizar y determinar el saldo de cada una de las cuentas afectas
23.600.000 11.230.000
12.370.000
8.000.000 33.500.000
12.000.000
20.000.000
RESUMEN
AUTOEVALUACIÓN
UNIDAD 4
PRESENTACIÓN
PROBLEMA
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 4
ACTIVIDADES.
Lea detenidamente la Unidad N° 4
Resuelva los cuestionarios que aparecen en la “evaluación”.
Desarrolle los cuestionarios o ejercicios que aparecen como
Autoevaluación.
Realice un resumen de toda la unidad 4 el cual será debatido
Reunidos en los Cipas, discutan el resumen de la Unidad y socialice
los cuestionarios o ejercicios correspondientes a la Autoevaluación
EVALUACION INICIAL
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4. ¿Cuáles son los libros de contabilidad?
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4. SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa. Estos deben adherirse a los comprobantes de
contabilidad respectivos o dejar constancia de estos de tal circunstancia. Se
archivan en orden cronológico, de tal manera que sea posible su
verificación. Los soportes contables, son los medios escritos con los cuales
pueden justificarse una transacción u operación comercial realizada por el
ente económico o empresa
4.3.1 CHEQUE
Para que puedan servir de prueba los libros deben haberse registrado
previamente a su diligenciamiento, ante las autoridades o entidades
competentes en el lugar de su domicilio principal. Los libros auxiliares no
requieren ser registrados. Para registrar los libros deben estar blanco y
además que al anterior le falten pocos folios por utilizar, o que deba ser
sustituido por causas ajenas a la empresa o negocio.
Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben
totalizarse por lo menos a fin de cada mes, determinando su saldo.
4.4.4 PROHIBICIONES
Diseño:
. Primera columna: corresponde al año de las operaciones.
. Segunda columna: corresponde a descripción o detalle.
. Tercera columna: para el número de comprobantes.
. Cuarta columna: a partir de esta, en columnas dobles para registro de los
movimientos debitos y créditos de cada cuenta.
Modelo:
4.4.11 LIBRO DE ACTAS
RESUMEN
1. TALLER DE APLICACIÓN
Un 70% se cancela con cheque No. 78901 del Banco Anglo y el 30% a
crédito (60 días de plazo).
Un 65% de contado según cheque No. 4562 del Banco Superior y el saldo a
crédito (60 días de plazo).
El 26 de junio, según factura No. G-1010 se compra mercancía a
Almacén el Palacio del Mueble (Persona natural, régimen simplificado):
SE PIDE: