Parte

II
ASPECTO CONTABLE

MONOGRAFÍA INTEGRAL APLICANDO EL PROCESO CONTABLE

La presente monografía es desarrollada para los periodos de julio a diciembre 2019, teniendo en
cuenta el proceso contable y realizando lo siguiente:

1.1. Libro de inventarios y balances. 1.8. Libro diario.

1.2. Registro de compras. 1.9. Libro Mayor.
1.3. Registro de ventas 1.10. Balance de comprobación (4 dígitos).
1.4. Libro de caja y bancos. 1.11. Proceso cierre contable (elemento 8).
1.5. Libro Planilla de remuneraciones 1.12. Presentación de estado de situación financiera.
1.6. Registro de activos fijos.
1.7. Registro de inventario valorizado.

Caso Práctico Integral 1|

 COMERCIAL UNIVERSAL S.A.C.
CASO PRÁCTICO INTEGRAL

El 25.06.2019 se constituye la empresa “COMERCIAL UNIVERSAL S.A.C.”, con RUC

20605000437, con domicilio fiscal en Av. Coronel Mendoza Nro. 1584 Tacna – Tacna –

Tacna, inscrito en la partida N° 11009228. COMERCIAL UNIVERSAL S.A.C. es una

empresa dedicada a la comercialización al por mayor de colchones. La empresa

“COMERCIAL UNIVERSAL S.A.C.” tiene cuenta con un capital de 90 000 acciones

totalmente suscritas y pagadas de S/ 1,00 c/u, repartida de la siguiente manera.

La empresa “COMERCIAL UNIVERSAL” S.A.C. se encuentra en el Régimen MYPE

Tributario (RMT), para una mayor seguridad la empresa cuenta con una Cuenta Corriente

en el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ “BCP” Nro. 81300420023547049-I MN.

OPERACIONES JUL-DIC 2019

 JULIO 2019
1. 01.07.19 La empresa “Comercial Universal” S.A.C. con R.U.C. Nro. 20605000437,
inicia sus operaciones con el siguiente inventario inicial:

Saldos Iniciales al
Debe Haber
01.07.2019
Banco de Crédito del Perú 60 000,00
Mercaderías 20 000,00
Muebles y enseres 4 420,00
Equipo de Computo 5 580,00
Capital 90 000,00

TOTAL S/ 90 000,00 S/ 90 000,00

Caso Práctico Integral 2|

2. 02.07.19 Se gira Cheque N° 001 Banco de Crédito a la orden de la encargada de
caja chica por S/ 3 500,00, creando de esta manera un Fondo Fijo para la caja
chica.

3. 02.07.19 Con Factura N° 001-001, se vende al crédito a MACOOR

DISTRIBUCIONES S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20498280634, 11
colchones por el importe total de S/. 9,416.40

4. 04.07.19 Con Factura N° 001-002, se vende en efectivo a CAMINO REAL S.A.C.

SERVICIOS TURÍSTICOS, identificado con R.U.C. Nro. 20119443700, 7
colchones Tracia por el importe total de S/. 3,221.40, el pago se realiza en efectivo.

5. 15.07.19 Con Factura N° FT 001-28515, se compra al crédito a la empresa

INDUSTRIAL EL CISNE S.A.C, con R.U.C. N° 20101414940, 65 colchones el
Cisne por un precio S/. 36,816.00 incluido IGV.

6. 15.07.19 Con Factura N° F003-394, se contrata servicio de transporte de Lima a

Tacna a TRANSPORTES JUNIOR´S HRNOS. E.I.R.L. con R.U.C. Nro.
20600252322 por un importe total de S/ 650.00. La factura es cancelada en
efectivo.

7. 20.07.19 Con Factura N° 001-003, se vende al crédito a CATARE MAMANI JUAN

MANUEL, identificado con R.U.C. Nro. 10044141774, 18 colchones el Cisne por
un precio de S/. 13688.00 incluido el IGV.

Caso Práctico Integral 3|

 8. 25.07.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-001 de MACOOR
DISTRIBUCIONES S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20498280634, mediante
cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 9 416,40.

9. 25.07.19 Con Recibo Nro. 121-26755287, se cancela el servicio de energía

eléctrica a ELECTROSUR S.A., identificad con R.U.C. Nro. 20119205949, por un
importe total de S/ 110.00 el cual se cancela en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 40% para gastos administrativos y 60% para gastos de
ventas.

10. 25.07.19 Con Recibo Nro. 0001-15788251, se cancela el servicio de agua potable
a la EPS TACNA S.A., identificado con R.U.C. Nro. 20134052989, por un importe
total de S/ 50.00; el cual ha sido cancelado en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 50% para gastos administrativos y 50% para gastos de
ventas.

11. 30.07.19 Se registra pago del alquiler de local del periodo Julio-2019 al Sra.
CERVANTES CHAVEZ KAROL con R.U.C. Nro. 10422133828, por un importe
total de S/ 1 ,500.00. El gasto se distribuye de la siguiente manera: 20% para
gastos administrativos y 80% para gastos de ventas.

12. 30.07.19 Se registra y paga mediante cuenta corriente (transferencia de fondos)

planilla de sueldos a los siguientes trabajadores:

 AGOSTO

13. 02.08.19 Con Factura N° 001-004, se vende al crédito a ANGELES GONZALES

INVERSIONES S.R.L., identificado con R.U.C. Nro. 20445415643, 30 colchones
por un importe total de 23,836.00

14. 05.08.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-003 de CARATE MAMANI

JUAN MANUEL, identificado con R.U.C. Nro. 1004414174, mediante cuenta
corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 13, 688.00.

Caso Práctico Integral 4|

15. 10.08.19 Con Factura N° FT 001-28590, se compra al crédito a la empresa
INDUSTRIAL EL CISNE S.A.C, con R.U.C. N° 20101414940 170 colchones Cisne
por un importe total de 62,068.00

16. 10.08.19 Con Factura N° F 003-405, se contrata servicio de transporte de Lima a

Tacna a TRANSPORTES JUNIOR´S HRNOS. E.I.R.L. con R.U.C. Nro.
20600252322 por un importe total de S/ 690.00. La factura es cancelada en
efectivo.

17. 15.08.19 Con Factura N° F 001-9760, se compra útiles de oficina de LIBRERÍA

DORA SANTA MARÍA S.R.L., con RUC Nro. 20119198713, por un precio total de
S/ 390.00 (Incluido IGV). La factura se cancela con Cheque N° 002. El gasto de
distribuye de la siguiente manera: 60% para gastos de administración y 40%
gastos de ventas.

18. 20.08.19 Con Recibo Nro. 121-26865287, se cancela el servicio de energía

eléctrica a ELECTROSUR S.A., identificad con R.U.C. Nro. 20119205949, por un
importe total de S/ 150.00 el cual se cancela en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 40% para gastos administrativos y 60% para gastos de
ventas.

19. 20.08.19 Con Recibo Nro. 0001-15983261, se cancela el servicio de agua potable
a la EPS TACNA S.A., identificado con R.U.C. Nro. 20134052989, por un importe
total de S/ 80.00 el cual ha sido cancelado en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 50% para gastos administrativos y 50% para gastos de
ventas.

20. 25.08.19 Con Factura N° 001-005, se vende al crédito a HOTEL JUPITER

S.R.LT., identificado con R.U.C. Nro. 20229672402, 28 colchones Cisne por un
importe total de S/. 19,116.00

21. 25.08.19 Se pagan los siguientes tributos del periodo Julio – 2019:

Caso Práctico Integral 5|

 22. 30.08.19 Se registra pago del alquiler de local del periodo Agosto-2019 al Sra.
Cervantes Chavez Karol con R.U.C. Nro. 10422133828, por un importe de S/ 1,
500.00. El gasto se distribuye de la siguiente manera: 20% para gastos
administrativos y 80% para gastos de ventas.

23. 31.08.19 Se registra y paga mediante cuenta corriente (transferencia de fondos)

planilla de sueldos a los siguientes trabajadores

 SEPTIEMBRE
24. 02.09.19 Se efectúa la cancelación de la Factura N° FT001 - 28515 de
INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20101414940,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 36 816,00.

25. 05.09.19 Con Factura N° 001-006, se vende al crédito a MACOOR

DISTRIBUCIONES S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20498280634, los
siguientes productos:

26. 10.09.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-004 de ANGELES

GONZALES INVERSIONES S.R.L., identificado con R.U.C. Nro. 20445415643,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 23 836,00.

27. 15.09.19 Con Recibo Nro. 121-27865285, se cancela el servicio de energía

eléctrica a ELECTROSUR S.A., identificad con R.U.C. Nro. 20119205949, por un
monto total de S/ 170,00, el cual se cancela en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 40% para gastos administrativos y 60% para gastos de
ventas.

28. 15.09.19 Con Recibo Nro. 0001-16233261, se cancela el servicio de agua potable
a la EPS TACNA S.A., identificado con R.U.C. Nro. 20134052989, por un importe
total de S/ 90,00; el cual ha sido cancelado en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 50% para gastos administrativos y 50% para gastos de
ventas.

Caso Práctico Integral 6|

 29. 20.09.19 Con Factura N° FT001-28620, se compra al crédito a la empresa
INDUSTRIAL EL CISNE S.A.C, con R.U.C. N° 20101414940 los siguientes
productos:

30. 20.09.19 Con Factura N° F003-450, se contrata servicio de transporte de Lima a

Tacna a TRANSPORTES JUNIOR´S HRNOS. E.I.R.L. con R.U.C. Nro.
20600252322 por un precio total de S/ 850,00. La factura es cancelada en
efectivo.

31. 22.09.19 Se pagan los siguientes tributos del periodo Agosto – 2019:

32. 25.09.19 Con Factura N° 001-007, se vende al crédito a QUISPE QUISPE KATTI
JUANI, identificado con R.U.C. Nro. 10438181721, los siguientes productos:

33. 28.09.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-005 de HOTEL JUPITER

S.R.LTDA., identificado con R.U.C. Nro. 20229672402, mediante cuenta corriente
(transferencia de fondo) por un monto de S/ 19 116,00.

34. 30.09.19 Se registra pago del alquiler de local del periodo Septiembre-2019 al
Sra. Cervantes Chavez Karol con R.U.C. Nro. 10422133828, por un importe de S/
1 500,00. El gasto se distribuye de la siguiente manera: 20% para gastos
administrativos y 80% para gastos de ventas.

35. 31.09.19 Se registra y paga mediante cuenta corriente (transferencia de fondos)

planilla de sueldos a los siguientes trabajadores

 OCTUBRE
36. 02.10.19 Con Factura N° 001-008, se vende al crédito a CAMINO REAL S.A.C.
SERVICIOS TURÍSTICOS, identificado con R.U.C. Nro. 20119443700, los 15
colchones Cisne por un precio de 12,550.00 más IGV

Caso Práctico Integral 7|

37. 04.10.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-006 de MACOOR
DISTRIBUCIONES S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20498280634, mediante
cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 20 ,437.60.

38. 10.10.19 Se efectúa la cancelación del 50% de la Factura N° FT001 - 28590 de

INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20101414940,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 31, 034.00.

39. 15.10.19 Con Factura N° FT001-28680, se compra al crédito a la empresa

INDUSTRIAL EL CISNE S.A.C, con R.U.C. N° 20101414940 256 colchones
Cisne por un importe total de S/. 90,104.80

40. 15.10.19 Con Factura N° F003-505, se contrata servicio de transporte de Lima a

Tacna a TRANSPORTES JUNIOR´S HRNOS. E.I.R.L. con R.U.C. Nro.
20600252322 por un precio total de S/ 1 000,00. La factura es cancelada en
efectivo.
41. 15.10.19 Con Recibo Nro. 121-28756274, se cancela el servicio de energía
eléctrica a ELECTROSUR S.A., identificad con R.U.C. Nro. 20119205949, por un
monto total de S/ 165.00 el cual se cancela en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 40% para gastos administrativos y 60% para gastos de
ventas.

42. 15.10.19 Con Recibo Nro. 0001-17472837, se cancela el servicio de agua potable
a la EPS TACNA S.A., identificado con R.U.C. Nro. 20134052989, por un importe
total de S/ 75.00 el cual ha sido cancelado en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 50% para gastos administrativos y 50% para gastos de
ventas.

43. 20.10.19 Se pagan los siguientes tributos del periodo Septiembre – 2019:

44. 25.10.19 Con Factura N° 001-009, se vende al crédito a INVERSIONES SILPAY

E.I.R.L., identificado con R.U.C. Nro. 20601028566, 18 colchones por un precio
de 10,830.00 más IGV.

Caso Práctico Integral 8|

 45. 30.09.19 Se registra pago del alquiler de local del periodo Octubre-2019 al Sra.
Cervantes Chavez Karol con R.U.C. Nro. 10422133828, por un importe de
1,500.00. El gasto se distribuye de la siguiente manera: 20% para gastos
administrativos y 80% para gastos de ventas.

46. 31.09.19 Se registra y paga mediante cuenta corriente (transferencia de fondos)

planilla de sueldos a los siguientes trabajadores:

 NOVIEMBRE
47. 05.11.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-007 de QUISPE QUISPE
KATTI JUANI, identificado con R.U.C. Nro. 10438181721, mediante cuenta
corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 24 839,00.

48. 07.11.19 Se efectúa la cancelación del 50% (restante) de la Factura N° FT001 -

28590 de INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C., identificado con R.U.C. Nro.
20101414940, mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto
de S/ 31 034,00.

49. 10.11.19 Con Factura N° 001-010, se vende al crédito a HOTEL JUPITER

S.R.LTDA., identificado con R.U.C. Nro. 20229672402, 30 colchones Cisne por
un precio de 11,700.00 más IGV

50. 12.11.19 Con Factura N° FT001-28730, se compra al crédito a la empresa

INDUSTRIAL EL CISNE S.A.C, con R.U.C. N° 20101414940, 10 colchones por
un precio de S/. 7,800.00 importe total.

51. 12.11.19 Con Factura N° F003-530, se contrata servicio de transporte de Lima a

Tacna a TRANSPORTES JUNIOR´S HRNOS. E.I.R.L. con R.U.C. Nro.
20600252322 por un precio total de S/ 590,00. La factura es cancelada en
efectivo.

Caso Práctico Integral 9|

52. 15.11.19 Se efectúa la cancelación de la Factura N° FT001 - 28620 de
INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20101414940,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 52 864,00.

53. 15.11.19 Se efectúa el cálculo, registro y pago de Compensación por Tiempo de

Servicio – CTS a los siguientes trabajadores

54. 20.11.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-008 de CAMINO REAL

S.A.C. SERVICIOS TURÍSTICOS, identificado con R.U.C. Nro. 20119443700,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 14 809,00.

55. 21.11.19 Con Recibo Nro. 121-29968235, se cancela el servicio de energía

eléctrica a ELECTROSUR S.A., identificad con R.U.C. Nro. 20119205949, por un
monto total de S/ 160,00, el cual se cancela en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 40% para gastos administrativos y 60% para gastos de
ventas.

56. 15.11.19 Con Recibo Nro. 0001-19472746, se cancela el servicio de agua potable
a la EPS TACNA S.A., identificado con R.U.C. Nro. 20134052989, por un importe
total de S/ 80,00; el cual ha sido cancelado en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 50% para gastos administrativos y 50% para gastos de
ventas.

57. 25.11.19 Se pagan siguientes tributos del periodo Octubre 2019:

58. 30.1.19 Se registra pago del alquiler de local del periodo Octubre-2019 al Sra.
Cervantes Chavez Karol con R.U.C. Nro. 10422133828, por un importe de S/ 1
500.00. El gasto se distribuye de la siguiente manera: 20% para gastos
administrativos y 80% para gastos de ventas.

59. 31.11.19 Se registra y paga mediante cuenta corriente (transferencia de fondos)

planilla de sueldos a los siguientes trabajadores

Caso Práctico Integral 10 |

 DICIEMBRE
60. 02.12.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-007 de QUISPE QUISPE
KATTI JUANI, identificado con R.U.C. Nro. 10438181721, mediante cuenta
corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 24 839,00.
61. 04.12.19 Se efectúa la cancelación del 50% (restante) de la Factura N° FT001 -
28590 de INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C., identificado con R.U.C. Nro.
20101414940, mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de
S/ 31 034,00.
62. 08.12.19 Con Factura N° 001-010, se vende al crédito a HOTEL JUPITER
S.R.LTDA., identificado con R.U.C. Nro. 20229672402, 30 colchones Cisne por un
precio de 11,700.00 más IGV

63. 12.11.19 Con Factura N° FT001-28730, se compra al crédito a la empresa

INDUSTRIAL EL CISNE S.A.C, con R.U.C. N° 20101414940, 10 colchones por un
precio de S/. 7,800.00 importe total.

64. 15.12.19 Con Factura N° F003-530, se contrata servicio de transporte de Lima a

Tacna a TRANSPORTES JUNIOR´S HRNOS. E.I.R.L. con R.U.C. Nro.
20600252322 por un precio total de S/ 590,00. La factura es cancelada en efectivo.

65. 16.12.19 Se efectúa la cancelación de la Factura N° FT001 - 28620 de

INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C., identificado con R.U.C. Nro. 20101414940,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 52 864,00.
66. 20.11.19 Se efectúa la cobranza de la factura N° 001-008 de CAMINO REAL
S.A.C. SERVICIOS TURÍSTICOS, identificado con R.U.C. Nro. 20119443700,
mediante cuenta corriente (transferencia de fondo) por un monto de S/ 14 809,00.

67. 21.11.19 Con Recibo Nro. 121-29968235, se cancela el servicio de energía

eléctrica a ELECTROSUR S.A., identificad con R.U.C. Nro. 20119205949, por un
monto total de S/ 160,00, el cual se cancela en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 40% para gastos administrativos y 60% para gastos de
ventas.

Caso Práctico Integral 11 |

68. 15.11.19 Con Recibo Nro. 0001-19472746, se cancela el servicio de agua potable
a la EPS TACNA S.A., identificado con R.U.C. Nro. 20134052989, por un importe
total de S/ 80,00; el cual ha sido cancelado en efectivo. El gasto se distribuye de
la siguiente manera: 50% para gastos administrativos y 50% para gastos de
ventas.
69. 30.1.19 Se registra pago del alquiler de local del periodo Octubre-2019 al Sra.
Cervantes Chavez Karol con R.U.C. Nro. 10422133828, por un importe de S/ 1
500.00. El gasto se distribuye de la siguiente manera: 20% para gastos
administrativos y 80% para gastos de ventas.

70. 31.11.19 Se registra y paga mediante cuenta corriente (transferencia de fondos)

planilla de sueldos a los siguientes trabajadores:

Caso Práctico Integral 12 |