NIA 230. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

Objetivo: El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA.

Documentación de auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia

pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (papeles de
trabajo).

NIA 315. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL

MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo: El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida
a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño
y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Riesgo de incorrección material: Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales antes de la realización de la auditoría. (Riesgo inherente, Riesgo de control, Riesgo del
negocio).

NIA 320. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA

AUDITORÍA.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de
estados financieros.

Objetivo: El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada
en la planificación y ejecución de la auditoría.

Importancia relativa o materialidad: Cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros.

Tipos de materialidad: De ejecución, general y no sé qué más.

NIA 700. FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido
del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría se realiza de
conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la credibilidad en el
mercado global al hacer más fácilmente identificables aquellas auditorías que han sido realizadas
de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial. También ayuda a fomentar la
comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales.

Objetivo: Los objetivos del auditor son:

a) la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
b) la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito (con base que
sustenta la opinión).

Marco de imagen fiel: Se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el
cumplimiento de sus requerimientos:

I. Reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación fiel de estados
financieros, puede ser necesario que la relación revele información adicional a la
específicamente requerida por el marco.

II. Reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no cumpla alguna de los
requerimientos del marco para lograr la presentación fiel de los estados financieros.

Marco de cumplimiento: Se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere
el cumplimiento de sus requerimientos sin contemplar las (2) posibilidades descritas anteriormente.

Requerimientos.

1 Formación de la opinión sobre los estados financieros.

El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude
o error.

El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable.
En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información financiera aplicable,
el auditor evaluará si:

a. los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables significativas;

b. las políticas contables aplicadas son congruentes con el marco de información
financiera aplicable;
c. las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;
d. la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable,
comparable y comprensible;
e. los estados financieros revelan información adecuada que permita a los usuarios a
quienes se destinan entender el efecto de las transacciones y
f. la terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada
estado financiero, es adecuada.

Al evaluar si los estados financieros expresan la imagen fiel, el auditor considerará:

a. la presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; y

b. si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las
transacciones de modo que logren la presentación fiel.

El auditor evaluará si los estados financieros describen el marco de información financiera aplicable
o hacen referencia a él de manera adecuada.

2 Tipo de opinión.

El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando concluya que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad, cuando:

a. concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados

financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
b. no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

3 Informe de auditoría.

El informe de auditoría será escrito. Partes del informe:

• Titulo

• Destinatario

• Opinión del auditor

• Fundamento de la opinión

• Cuestiones clave de la auditoria

• Responsabilidad en relación a los estados financieros.

 • Responsabilidad del auditor en relación a los estados financieros.

• Otras responsabilidades de información.

• Nombre del socio del encargo.

• Firma del auditor.

• Dirección del auditor

• Fecha de informe de auditoría.

Contenido del informe: Resultado de una auditoria de estados financieros.

NIA 705. OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión,
concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros.

Objetivo: El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre
los estados financieros cuando:

a. el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los

estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
b. el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección
material.

Tipos de opinión modificada: Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:
opinión con salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención) de opinión.

Requerimientos.

1 Situaciones en las que se requiere una opinión modificada.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando:

a. concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados

financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
b. no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

Determinación del tipo de opinión modificada.

Opinión con salvedades: El auditor expresará una opinión con salvedades cuando…

a. habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente, concluya que las

incorrecciones, son materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros;
o
 b. el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que
basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales, aunque no generalizados.

Opinión desfavorable (o adversa): El auditor expresará una opinión desfavorable (o adversa)

cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, son materiales y generalizadas en los estados financieros.

Denegación (o abstención) de opinión: El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar)

cuando no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente en la que basar su opinión y concluya
que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las
hubiera, podrían ser materiales y generalizados.

El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar) cuando, en circunstancias

extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres, el
auditor concluya que, a pesar de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente en relación con
cada una de las incertidumbres, no es posible formarse una opinión sobre los estados financieros.

NIA 706. PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME

EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de las comunicaciones adicionales en el

informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para:

a. llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o

reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales
para que los usuarios comprendan los estados financieros; o
b. llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o cuestiones distintas de
las presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes para que
los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe
de auditoría.

Objetivo: El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es
llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara
comunicación adicional en el informe de auditoría, sobre:

a. una cuestión que, aunque esté adecuadamente presentada o revelada en los

estados financieros, sea de tal importancia que resulte fundamental para que los
usuarios comprendan los estados financieros; o
b. cuando proceda, cualquier otra cuestión que sea relevante para que los usuarios
comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de
auditoría.

Párrafo de énfasis: Un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión
presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es
de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados
financieros.

Párrafo sobre otras cuestiones: Un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una
cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor,
es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el
informe de auditoría.

Ejemplo párrafo de énfasis:

Como se menciona en la nota X, a partir del mes siguiente al ejercicio que terminó el 31 de diciembre
de 20X1 (último ejercicio auditado), la Compañía ha disminuido en forma considerable la generación
de los ingresos propios de su actividad, debido a la renuncia de un número importante de
trabajadores que ocupaban puestos clave en el área de operación y a que ha sufrido constantes
paros laborales; por esta razón la Compañía tal vez no pueda continuar en operación.

NIA 710. INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS ANTERIORES

Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de las responsabilidades que tiene el auditor
en relación con la información comparativa en una auditoría de estados financieros.

Objetivo: Los objetivos del auditor son…

a. obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información

comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información
financiera aplicable relativos a la información comparativa; y
b. emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.

NIA 720. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA EN
LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.

Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría trata de las responsabilidades que tiene el auditor
con respecto a otra información incluida en documentos que contienen estados financieros
auditados y el correspondiente informe de auditoría. En ausencia de requerimientos específicos en
las circunstancias concretas de un encargo, la opinión del auditor no cubre la otra información y el
auditor no tiene la responsabilidad específica de determinar si la otra información se presenta
correctamente o no. Sin embargo, el auditor examina la otra información porque la credibilidad de
los estados financieros auditados puede verse menoscabada por incongruencias materiales entre
los estados financieros auditados y la otra información.

En esta NIA por “documentos que contienen los estados financieros auditados” se entiende
informes anuales (o documentos similares), que se emiten para los propietarios, que contienen los
estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría.
Objetivo: El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que
contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra
información que pueda menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de
auditoría.

Incongruencia: Contradicción entre la información contenida en los estados financieros auditados

y otra información.

NIA 800. CONSIDERACIONES ESPECIALES.

Alcance: Las Normas Internacionales de Auditoría en la serie 100-700 se aplican a una auditoría de
estados financieros. Esta NIA aborda las consideraciones especiales en la aplicación de esas NIA a
una auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de
propósito especial.

Objetivo: El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en una auditoría de estados financieros
preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial, es atender
adecuadamente las consideraciones especiales que son importantes para:

a) La aceptación del trabajo;

b) La planeación y ejecución de ese trabajo; y
c) La formación de una opinión y el dictamen de los estados financieros.

Marco de referencia de propósito especial: Un marco de referencia de información financiera

diseñado para cumplir con las necesidades de información financiera de usuarios específicos.

Estados financieros de propósito especial: Estados financieros preparados de acuerdo con un

marco de referencia de propósito especial.

Ejemplo de dictamen de un auditor sobre los estados financieros de propósito especial:

Un dictamen del auditor sobre un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo
con las disposiciones de información financiera de un contrato (para fines de este ejemplo, un marco
de referencia de cumplimiento).