UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA: CONTADURIA PÙBLICA AUTORIZADA
TEMA:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE

AUDITORÍA

CURSO: CPA-S-NO-5-8

Docente:
ING. SIDIA ELIZABETH VERA GUTIERREZ

AUTORES:

CEDEÑO MEDINA MAURICIO ELIEZER

CHAVEZ TAPIA JOSELYNE LISBETH

GUAYAQUIL- ECUADOR

Periodo Académico:

2019 - 2020 CII

 Norma Internacional De Auditoría

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 210, Trata de las responsabilidades del auditor

para acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoría, con la administración o

quienes estén encargados del gobierno corporativo.

Dentro de este acuerdo se establecen también las precondiciones para la auditoría y las

responsabilidades de la administración o de quienes estén a cargo de la entidad.

Objetivos

El objetivo del auditor es:

Aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan establecido las

precondiciones para la auditoría.

Confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración

sobre los términos del trabajo a desarrollar.

Definiciones

Precondiciones de una auditoría:

Hace referencia al uso de la administración de una entidad de un marco referencia de

información financiera aplicable al momento de elaborar los estados financieros, y la

premisa sobre la que se desarrolla la auditoría.

Requisitos
El auditor debe establecer si están presentes las condiciones para la auditoría, para lo cual

debe determinar que el marco referencial de información financiera aplicable usado para la

elaboración de los estados financieros es aceptable.

Los Estados Financieros son diseñados de acuerdo a las necesidades de la entidad cuando

estos Estados Financieros se preparan con base a un marco de referencia que cumple con las

necesidades comunes de información financiera de un grupo de usuarios.

Estos Estados financieros son conocidos como Estados Financieros de propósito general.

Cuando se basan a un marco de referencia que cumple con las necesidades específicas de un

usuario, se denominan Estados Financieros de propósito especial.

Los marcos de referencia de información financiera aceptables presentan:

 Relevancia

 Integridad

 Confiabilidad

 Neutralidad

 Comprensibilidad

Para determinar la aceptación de marco referencia el auditor debe de transcurrir a las

normas autorizadas como lo son:

 Normas internacionales de información financiera (NIIF) promulgadas por el

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.

 Normas Internacionales de Contabilidad del sector público (IPSAS) promulgadas por

el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del sector público.

 Principios de Contabilidad promulgados por una organización autorizada

 Al hacer la comparación de los marcos de referencia con las normas mencionadas en

caso que el auditor encuentre diferencias relevantes, el auditor debe determinar si el

marco es aceptable y no conduce a estados financiero engañosos.

De esta manera el auditor debe obtener un acuerdo de la administración donde reconoce

y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales, la ley o

regulación establecidas.

Estas responsabilidades son sobre:

a) Preparación de los estrados financieros de acuerdo al marco de referencia de

información financiera aplicable.

El auditor determina si el marco de referencia de información financiera es aceptable

cuando este incluye aspectos como:

 Naturaleza de la entidad y de los estados financieros.

 Propósitos de los estados financieros.

 La ley o regulación lo prescribe como aplicable.

De esta manera los estados financieros deben de ser de presentación razonable es decir que

den un punto de vista verdadero y razonable de acuerdo al marco de referencia de

información financiera aplicable.

 Control interno:

La administración llevara acabo el control interno que determine necesario para la

preparación de los estados financieros libres de representación erronea por fraude o

error control que le da una seguridad rezonable a la entidad.

La eficiencia del control interno es:

 Responsabilidad de la administración.

 Incluye actividades necesarias de acuerdo a la entidad:

Como lo son :

1.-Valoración del riesgo de la entidad.

2.- Actividad de control
3.-Monitoreo de controles
Para descubrir errores e ineficiencias, desviaciones de politicas establecidas o fraude.

b) Proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la preparación

de los estados financieros.

 Registros

 Documentos

 Información adicional que pueda ser necesaria durante la auditoría.

 Acceso al personal de la entidad para obtener evidencia de auditoría.

Además en caso de que sea necesario o requerido por las normas internacionales la

administración proporcionará representaciones escritas al auditor para soportar evidencia de

auditoría.

El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoría cuando:

 No están presente las condiciones para la auditoría.

 La administración no proporciona la información o representaciones escritas

necesarias.

 La administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance del trabajo

del auditor.

 El auditor establece que el marco de referencia de información financiera utilizado

para la elaboración de los estados financieros no es aceptable.

  No se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus responsabilidades.

Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría:

El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoría con la administración, los

cuales deben de ser registrados en una carta de compromiso de auditoría u otra forma de

acuerdo escrito, que influya:

El objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros.

Las responsabilidades del auditor y la administración.

El marco de referencia de información financiera usando para lo estados financieros.

Limitaciones inherentes

Planeación y desempeño de la auditoría.

La referencia de la forma y contenido del dictamen que vaya a emitir el auditor.

Declaración que pueden existir circunstancias en las que el dictamen puede diferir de lo

establecido.

Los honorarios o facturación establecidos.

Y demás características relevantes a las circunstancias en que se desarrolla el trabajo de

auditoría.

Esto con el fin de evitar mal entendidos respecto a la auditoría, sin embargo, cuando la ley o

regulación prescribe con suficiente detalle los términos del trabajo de auditoría, el auditor

no necesita registrarlos en un acuerdo escrito, solo el hecho de que la administración

reconoce y entiende sus responsabilidades y hacer referencia a la ley o regulación relevante.

Con respecto al dictamen del auditor en los casos de que la ley o regulación prescribe la

composición o redaccion del dictamen en terminos y contenidos diferentes establecidos en

las normas internacionales de auditoría.

El auditor debe evaluar si los usuarios pueden mal entender la seguridad obtenida en la

auditoría y si una explicación adicional puede mitigar dicho mal entendido. Si esto no es

posible el auditor no debe aceptar el trabajo, a menos que la regulación lo requiera, lo que

implica que la auditoría no se conduciría de acuerdo a las NIA, y no se puede incluir ninguna

referencia a las normas dentro del dictamen.

Si el auditor determina que el marco de referencia de información financiera no es aceptable,

excepto por el hecho de que lo prescribe la ley o regulación, el auditor debe aceptar el

trabajo solo si la administración esta de acuerdo con proporcionar en los estados financieros

las revelaciones adicionales necesarias para evitar que los estados financieros sean

engañosos.

Y se reconoce en los términos de trabajo que el dictamen del auditor incorporará un párrafo

de énfasis en asunto, haciendo referencia a las revelaciones, de acuerdo a la norma

internacional 706.

Cuando no se cumple con estas condiciones y se requiere que el auditor desarrolle el trabajo

de auditoría de acuerdo a las leyes o regulaciones establecidas, el auditor debe evaluar el

efecto de la naturaleza engañosa de los estados financieros sobre el dictamen del auditor e

incluir la referencia apropiada en los términos del trabajo de auditoría .

Si por lo contrario el uso de dicho marco referencia no esta prescrito por la ley o regulación,

la administración puede adoptar otro marco de referencia que sea aceptable y registrarlo en

los términos del trabajo de la auditoría.

Auditoría recurrentes

El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo

de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes y cualquier cambio

realizado para el trabajo de auditoría.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría

El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría si no existe

una justificación razonable para ello.

Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta el encargo

de auditoría en un encargo que ofrezca un menor grado de seguridad, el auditor determinará

si existe una justificación razonable para ello.

Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección acordarán y

harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma

adecuada de acuerdo escrito.

Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del encargo de auditoría y la

dirección no le permite continuar con el encargo de auditoría original, el auditor procederá

del siguiente modo:

Renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables

lo permiten; y

Determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de informar de las

circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la entidad, los

propietarios o las autoridades reguladoras.

Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo

Si la ley o regulación suplementa las normas financieras establecidas por organizaciones

autorizadas el auditor debe determinar si existe algún conflicto entre las normas de

información financiera y requisitos adicionales.

Si existen conflictos, el auditor debe discutir con la administración sobre la naturaleza de los

requisitos adicionales y acordar si se pueden cumplir mediante relevaciones adicionales en

los estados financieros, y/o se puede modificar la descripción del marco de referencia de

información financiera aplicable.

Si ninguna de estas acciones es posible el auditor deberá determinar si es necesario modificar

la opinión del auditor de acuerdo con la norma internacional 705.

Conclusión

El propósito de esta NIA establece normas y dar lineamientos, de los términos del trabajo

con el cliente, la respuesta del auditor a una petición de un cliente para los acuerdos de un

trabajo; por lo tanto se necesitara ser registrada en una carta compromiso de auditoria u otra

forma apropiada de contrato. En esta carta compromiso se establece, el objeto y alcance de

una auditoria y las obligaciones del auditor, las cartas compromiso son informativas para el

cliente.

La Nía determina la importancia de la aceptabilidad del marco de referencia, adoptado por la

Administración para la preparación de los Estados Financieros, donde dependerá de la

naturaleza de la entidad, el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de

Estados Financieros.

Se establece los acuerdos sobre los términos del trabajo del auditor, establecida en la carta

compromiso para dar a conocer al cliente del alcance y objetivo de la auditoria de los

Estados Financieros; obteniendo la forma de cualquier informe u otra comunicación de los

resultados del trabajo con el gobierno corporativo o gerencia, para evitar malos entendidos

del trabajo de auditoria.

Por lo tanto la aceptación de una cambio en los términos de trabajo de auditoria, se dan

donde los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente deberán estar de

acuerdo sobre los nuevos términos. En caso contrario el auditor no deberá estar de acuerdo

con un cambio de trabajo donde no se encuentra justificación razonable, para hacerlo; dando

como resultado si el auditor no está de acuerdo a un cambio de trabajo, y no se le permite

continuar el trabajo original el auditor deberá retirarse.

El propósito de esta Nía fue sobre los términos de los trabajos de auditoria, considerando de

importancia la carta compromiso donde se informa al auditado sobre la naturaleza del trabajo
y aclarar las responsabilidades de la partes involucradas; para ayudar a evitar malos

entendidos respecto al trabajo, siendo útil a ambas partes.

 Anexos
Ejemplo de carta de encargo de auditoría

El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditoría para una auditoría de estados

financieros con fines generales preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera. Esta carta no es de uso obligatorio, sino que
solo pretende ser una orientación que pueda utilizarse junto con las consideraciones
recogidas en esta NIA. Será necesario modificarla en función de los requerimientos y de
las circunstancias particulares. Está diseñada con referencia a una auditoría de estados
financieros de un único periodo, y sería preciso adaptarla en caso de pretender o prever
aplicarla a auditorías recurrentes (véase el apartado 13 de esta NIA). Puede resultar
adecuado solicitar asesoramiento jurídico sobre la idoneidad de cualquier carta propuesta.

***

Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del gobierno de

la sociedad ABC.

[Objetivo y alcance de la auditoría]

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC, que
comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados,
el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa. Nos complace confirmarles
mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.

[Responsabilidades del auditor]

Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética así
como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material. Una
auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error.
Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección,
así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes
al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas
incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente
de conformidad con las NIA.

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno

relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin
de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia
significativa en el control interno relevante para la auditoría de los estados financieros
que identifiquemos durante la realización de la auditoría.

[Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información financiera aplicable (a los

efectos de este ejemplo, se supone que el auditor no ha determinado que las disposiciones legales o
reglamentarias prescriban dichas responsabilidades en términos adecuados; se emplean, por tanto, las
descripciones del apartado 6(b) de esta NIA).]

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que [la dirección y, cuando proceda,

los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden que son responsables
de:

(a) la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera[23] ;

(b) el control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y

(c) proporcionarnos:

(i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento [la dirección] y que sea
relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;

(ii) información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los fines de la auditoría;
y

(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario
obtener evidencia de auditoría.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a [la dirección, y, cuando

proceda, a los responsables del gobierno de la entidad] confirmación escrita de las
manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría.

Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.

[Otra información relevante]

[Insertar otra información, como acuerdos sobre honorarios, facturación y otras

 condiciones específicas, según el caso].

[Informes]

[Insertar referencia adecuada respecto a la estructura y contenido esperados del informe de

auditoría.]
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en
función de los hallazgos de nuestra auditoría.

Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros,
incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

XYZ y Cía.

Recibido y conforme, en nombre de la sociedad

ABC por (Firmado)

......................

Nombre y

cargo Fecha
Preguntas

1.-Los marcos de referencia de información financiera aceptables presentan:

a) Relevancia, confiabilidad, neutralidad, comprensibilidad, verificabilidad.

b) Relevancia, integridad, confiabilidad, neutralidad, comprensibilidad.

c) Relevancia, integridad, fiabilidad, comparabilidad, neutralidad.

d) Relevancia, integridad, fiabilidad, comparabilidad, verificabilidad.

2.- Escoga las opciones correctas.

El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoría cuando:

a) No están presente las condiciones para la auditoría.

b) La administración proporciona la información o representaciones escritas y

necesarias.

c) La administración no acepta los honorarios establecidos por el auditor.

d) La administración no proporciona la información o representaciones escritas

necesarias.

Escoga las respuestas correcta

3.- ¿Que contenido debe tener la carta de compromisno de auditoría.?

a) El objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros.

b) Las responsabilidades del auditor y administración

c) Identificación del marco de referencia.

d) Planeación y desempeño de la administración durante la auditoría.

4.- Complete según corresponda:

El auditor ________________ una ________________ de los términos del encargo de

auditoría si no existe una ____________________ para ello.

a) No aceptará, modificación, justificación razonable.

b) Si aceptará, modificación, justificación razonable.
c) Acordara, modificación, justificación de la administración
d) Determinará, modificación, justificación razonable.

5.- ¿Qué factores afectan a la aceptación del encargo de la auditoría?

a) Tener limitaciones en su alcance, que pueden ocasionar la negación de opinión
b) Acceso limitado a las personas que puedan proporcionar evidencia
c) Determinar un marco de información financiera no aceptable.
d) Tener información adicional relevante