CUESTIONARIO DE AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSE
1.- ¿Por qué Surge la Auditoria Forense?

R.- Antes de hablar de un porque debemos hablar sobre su origen y lo más probable fue en la revolución Industrial
donde se dio el auge de las industrias y la empresa fue a ese crecimiento que se necesitó a un gerente ocasionando
la separación de la gerencia con los propietarios debido a esto los propietarios contrataban auditores para el control
de las operaciones y si en ellas había errores o se detectaban fraudes en esas ocasiones los bancos actuaban como
mediadores financieros para llevar un control de estas industrias con relación al origen de la auditoría forense
podremos comentar que "el primer auditor forense fue probablemente el funcionario del Departamento del Tesoro
que se vio en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascaró al mafioso Al Capone en los años 30 en
Estados Unidos, sin embargo es posible que la auditoría forense sea algo más antiguo, tan antiguo que nació con la
primera ley conocida como el Código de Hammurabi, primer documento conocido por el hombre que trata sobre
leyes; en ellas el legislador incluyó normas sobre el Comercio, vida cotidiana religión, etc. Obviamente no existía
la contabilidad por partida doble debido a que el Código de Hammurabi es de Mesopotamia, aproximadamente
1780 a.C., y en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto básico de auditoría forense: demostrar con
documentación contable un fraude o una mentira y también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias y
pérdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador dando este preámbulo damos respuesta la
Porque surge la Auditoria Forense y es por que La corrupción es una de las principales causas del deterioro del
Patrimonio Público. La auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditoría forense es una
alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le
permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal que
puede ser utilizada tanto en el ámbito público como privado.

2.- ¿Cuáles son las Habilidades y Características del Auditor Forense?

R.- El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditoría,
control interno, tributación, finanzas, informática, técnicas de investigación, legislación penal y otras disciplinas.
En cuanto a su formación como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto,
inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente, precavido. Sobre la base de su experiencia y conocimiento el
auditor forense debe ser intuitivo, un sospechado permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente
cualquier síntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional.
El auditor forense es un profesional valioso y altamente necesario en nuestra actual sociedad, es uno de los llamados
a combatir la corrupción financiera, pública y privada.

Milton Maldonado, en referencia al perfil del auditor forense, señala que debe tener las siguientes características:
“Excelente salud, sereno, fuerte de carácter, trabajador a presión, seguro, personalidad bien formada, culto, gran
capacidad analítica y de investigación, paciente, intuitivo, perspicaz, frío y calculador, desconfiado, en el trabajo y
con las personas a las cuales investiga honesto e insobornable, objetivo e independiente, imaginativo, poseer
agilidad mental, rápido en la reacción, no influenciable, ordenado, tolerante, adaptabilidad a cualquier medio.
Es muy importante señalar que esta Auditoría produce un fuerte agotamiento físico y mental al auditor, en virtud
de la presión, riesgos, dificultades en la obtención de evidencia y tiempo invertido; razón por la cual, es importante
que tenga sentido del humor para que no se torne una persona amargada, en su vida profesional y personal.
Pablo Fudim, señala lo siguiente respecto de los conocimientos y habilidades del auditor forense que el auditor
forense debe ser o debe tener:

• Una mentalidad investigadora.

• Una comprensión de motivación.
• Habilidades de comunicación, persuasión y una habilidad de comunicar en las condiciones de ley.
• Habilidades de mediación y negociación.
• Habilidades analíticas
• Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

Respecto de la formación del auditor forense Alberto Mantilla señala lo siguiente:

“De manera especial, se resalta la mentalidad investigativa (detectivesca) como la habilidad básica, la cual va con
creces mucho más allá de la mentalidad auditora tradicional. Esta última, se basa en la limitación del alcance como
resultado de la materialidad, y en el uso del muestreo para recolectar evidencia. El auditor forense no se puede
restringir a la materialidad ni al muestreo, necesariamente tiene que basarse en los procesos judiciales determinados
en la ley. En este sentido, requiere de creatividad, curiosidad, perseverancia, sentido común, sentido de negocios,
y confidencialidad.

3.- Explique la Auditoria Forense como Herramienta Preventiva y Detectiva.

R.- Para explicar la Auditoria Forense como herramienta Preventiva y Detectiva lo desengrosaremos parte por parte:
Prevención: La Auditoria Forense como herramienta preventiva ayuda a reconocer sectores de riesgo eso para que
no se cometa delito patrimonial, ya que los controles internos rebasan a los miembros de la organización, quienes
son los que aprovechan en sacar ventajas de las deficiencias de estos controles. La Auditoria Forense Preventiva
nos ayuda más que todo como asesoría para poder detectar y hacer frente a un acto ilícito para ello es necesario
enrudecer los controles internos operativos, administrativos etc.
Detectiva: La Auditoria Forense es una herramienta Detectiva ya que identifica el origen, asi como las
consecuencias que puede llevar un acto delictivo, dando información sobre los efectos tanto directos como
indirectos del hecho y esto también a hallar a los responsables y asesorar a la entidad para la toma de decisiones de
acciones legales para evitar la impunidad y generar transparencia. A diferencia de la prevención esta herramienta
requiere de tomar acciones de hechos ilícitos del pasado debido a esto el Auditor debe recopilar toda la evidencia
necesaria asi mismo sacar su conclusión en el informe que realizara sobre lo ocurrido esto realizarlo con Objetividad
y con apego a la Normativa.
En conclusión la Auditoria Forense es una Herramienta que sirve para Detectar y Prevenir delitos Financieros que
van ocurriendo en este ámbito de las empresas e industrias públicas o privadas además sirve para aclarar hechos
ocurridos e impartir justicia y transparencia a las operaciones de las entidades.

4.- Indique las Características de la Auditoria Forense

R.- La tarea del contador púbico en la auditoría forense, es la de ofrecer la seguridad necesaria a los sistemas
financieros, cautelando que los grupos terroristas o criminales logren financiar sus actividades ilícitas y/o utilicen
el sistema financiero para el lavado de dinero.
La ONU, en este sentido, solicita y apoya la creación de grupos de auditores forenses expertos que se dediquen a
la investigación de este tipo de actividades criminales relacionadas al uso ilícito de los recursos económicos del
sistema financiero.
En ese entendido conoceremos acerca de las principales características de la auditoria forense y son:
Integración de conocimientos. Esta característica hace referencia a que la auditoria forense debe combinar áreas
como: Investigación, Análisis de información financiera, Técnica criminalística, Recopilación de pruebas y
evidencias legales, Declaraciones, testimonios certificados y juramentos, Preparación y habilitación de pruebas para
presentar ante la corte civil o criminal.
Admisibilidad de pruebas. Esta característica hace referencia a que debe obtenerse diferentes tipos de evidencias
como: Circunstanciales, testimoniales, documentales, físicas y técnico periciales. Para que estas evidencias se
puedan habilitar como pruebas legales para acusación deben tener por lo menos tres de los cinco factores de
admisibilidad.
Fuentes de información. Esta característica hace referencia a que debe recurrirse a diferentes fuentes de
información como: Organismos y archivos gubernamentales, bases de datos comerciales, fuentes contables
(registros y otros), fuentes empresariales, industriales y comerciales, títulos valores y registros públicos.
Recopilación de evidencias. Esta característica hace referencia a los documentos, archivos, valores, títulos, dinero
en efectivo, fotografías, memorias móviles, microfilms, videos y otros. Toda esta evidencia recopilada debe de:
marcarse y codificarse por un sistema claramente identificable, hacer una declaración de cada uno de los
investigadores detallando exactamente como fueron obtenidos, elaborar un inventario de cada evidencia con datos
detallados.
Evidencias de computadores. Cuando existen claros indicios o sospechas con sólidos fundamente, la mejor
manera de preservar y evitar la manipulación de los equipos, es procediendo al sellado de los mismos con cinta de
seguridad, protegiendo la entrada de energía y firmando con tinta indeleble en los cruces de la cinta que va en
diferentes direcciones. Asimismo, se debe preparar un documento jurado con testigos, declarando las razones por
las cuales se lleva a cabo este procedimiento.
Planes de contingencia. La avanzada tecnología de computadores no escapa a la investigación forense, aunque
para el común denominador de los auditores e investigadores sea aun enigmático el mundo de la informática y la
cibernética. Sin embargo el crimen organizado y el crimen empresarial de cuello blanco la investigación de los
sistemas informáticos es muy compleja debido al gran volumen de información procesada y a la variedad delictiva
por medios electrónicos.
Testimonio del investigador en la corte. La presentación del testimonio como experto en la corte es fundamental
para el investigador, no obstante debe estar preparado para el contra interrogatorio, por parte de la defensa de los
acusados y de las evidencias para ser utilizadas en la corte deben ser obtenidas por un experto certificado.
El contador como testigo experto. Gran parte de los abogados no conocen de contabilidad por obvias razones, es
por ello que el contador testigo debe tener cuidado de presentar sui caso claro y concisamente, evitar fraseología
técnica. Es evidente que, tanto el abogado como el contador de un mismo cliente deben, con sumo cuidado.
Asimismo, el contador debe asegurarse de que el abogado entienda exactamente lo que el contador puede y lo que
no puede atestiguar.
Como conclusión, ante estas características de la auditoría forense, es evidente que los auditores y/contadores tienen
en frente un campo de acción profesional interesante, donde se convierten en baluartes de los bienes de la sociedad
común, frente a las actividades de terrorismo, fraude y corrupción.

5.- ¿Cuál es el Alcance de la Auditoria Forense?

R.- Para este tipo de Auditorias Especializadas a diferencia de las demás Auditorias la Auditoria Financiera tiene
un alcance del 100% en su totalidad de evaluación y revisión. Ya que debemos investigar todas las partidas y esto
es indispensable analizar a profundidad los movimientos que fueron realizados durante el periodo de revisión, esto
para no obviar ningún dato y asi poder recolectar toda la información necesaria y prudente para la detección del
fraude.

6.- ¿Cuáles son los roles y responsabilidades del auditor frente al fraude?
R.-
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE
1.- ¿Cuál Es El Propósito De La Planeación De La Auditoria Forense?
R.-
2.- ¿Cuáles Son Las Partes Fundamentales De Una Planificación?
R.-
3.- Mencione, Describa Las Normas De Auditoria Para La Planeación.
R.-
4.- Desarrolle Los Siguientes Puntos.
a. Desarrollar Un Plan Específico.
b. Conocimiento De La Entidad A Auditar.
c. Entendimiento Del Control Interno.
d. Determinar La Naturaleza Extensión Y Alcance De Los Procedimientos De Auditoria.
e. Evaluación Del Riesgo De Errores O Irregularidades De Importancia Relativa.
f. Metodología De Trabajo A Realizar.
g. Obtener Comprensión De Orden Legal
h. Contar Con El Apoyo Legal Apropiado

PROGRAMAS DE AUDITORIA
1.- ¿Qué es un Programa de Auditoria?
R.-
2.- ¿Cuál es el Objetivo General de la Auditoria Forense?
R.-
3.- ¿Qué son los Procedimientos en los Programas de Auditoria Forense? Mencione y Explique
R.-

RESUELVA EL SIGUIENTE GLOSARIO

AUDITORIA: Es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del
sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir
una opinión independiente y competente.

AUDITORIA FORENSE: Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado
de correspondencia entre la información examinada y los criterios establecidos para el uso de técnicas de
investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades
en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis
resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin
llegar a sede jurisdiccional.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL: La Auditoría Gubernamental, es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para

establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos
(Normas Generales de Auditoría Gubernamental). Asimismo, establece que el control gubernamental se aplicará
sobre el funcionamiento de los sistemas de administración de los recursos públicos y estará integrado por:
 El Sistema de Control Interno, comprendido por los instrumentos de control previo y posterior; y, la
auditoría interna.
 El Sistema de Control Externo Posterior, se aplicará por medio de la auditoría externa de las operaciones
ya ejecutadas.

EVIDENCIA DE AUDITORIA: Según la NIA 500 referente a Evidencia de Auditoria nos propone que la información
utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información.

FE PÚBLICA: La fe pública es cuando una afirmación contenida o no en un instrumento se tiene como verdad frente
a todas las personas, y la fe pública más conocida es la notarial, sin embargo, no es la única, sino que se trata de un
tema bastante amplio Con esta definición se puede continuar el desarrollo del presente tema con mayores elementos
de juicio, porque conocer la definición de un tema, implica un conocimiento más amplio de tan importante tema
jurídico, que no sólo debe ser tenido en cuenta dentro del derecho notarial, sino también en otras ramas del derecho.

FORMACION INTEGRAL: Podemos definir la Formación Integral como el proceso continuo, permanente y participativo
que busca desarrollar armónica y coherentemente todas y cada una de las dimensiones del ser humano (ética,
espiritual, cognitiva, afectiva, comunicativa, estética, corporal, y socio-política), a fin de lograr su realización plena
en la sociedad. Es decir, vemos el ser humano como uno y a la vez pluridimensional, bien diverso como el cuerpo
humano y a la vez plenamente integrado y articulado en una unidad.

FORENSE: La palabra forense dispone de un uso muy recurrente en el ámbito del derecho dado que de ese modo se
denomina al profesional médico que se encuentra trabajando dentro de un juzgado de instrucción y que entonces
dentro de él se ocupa especialmente de intervenir en los casos y situaciones que ese juzgado investiga y que
requieren por su naturaleza de la certificación oficial de un médico. Por ejemplo, el médico forense es el profesional
que por excelencia determinará las causas y el horario de muerte de un individuo. Gracias a su formación profesional
podrá identificar en la víctima determinadas características que lo harán dilucidar esos datos. Por otro lado en el
ámbito de la administración Forense es aquel término que conlleva a un análisis sustancioso de un crimen
Financiero.

FRAUDE:
PERITO:

CONTROL INTERNO

1.- ¿Qué es el Control Interno?

R.- El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el personal de
una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las
siguientes áreas:
a. Efectividad y eficiencia en las operaciones.
b. Confiabilidad en la información financiera.
c. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una
entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr
el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

2.- ¿Cuáles son las Características del Control Interno?

R.- El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo.
Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo los
trabajadores, funcionarios y directivos, que actúan en todos los niveles y en las diferentes áreas. Lo llevan a cabo
las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.
Ningún manual de organización recoge todos los riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles para hacer
frente a todos y cada uno de ellos. En consecuencia, las personas que componen esa organización deben tener
conciencia de la necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles y deben estar en condiciones de responder
adecuadamente por ello.

En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe
inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos, en su cumplimiento participan todos los
trabajadores de la entidad independientemente de la categoría ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en la empresa. Se trata de un
aporte trascendental: los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos,
permitiendo y promoviendo la consecución de los objetivos, porque se refiere a riesgos a superar para alcanzar
dichos objetivos.
3.- Indique la Clasificación del Control Interno
R.- En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o
administrativos. La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de acuerdo con las
circunstancias individuales
 Control Administrativo: Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las
políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros finan-
cieros. Incluyen más que todo control tal como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes
de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
 Control Contable: Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de
autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de
activos y auditoría interna.

4.- ¿Cuáles son los Componentes del control Interno?

R.- Los Componentes del Control Interno son 5 y son los siguientes:
 Ambiente de Control: Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad
del personal con respecto al control de sus actividades.
Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir
en la manera como:
• Se estructuran las actividades del negocio.
• Se asigna autoridad y responsabilidad.
• Se organiza y desarrolla la gente.
• Se comparten y comunican los valores y creencias.
• El personal toma conciencia de la importancia del control.
Factores del Ambiente de Control:
• La integridad y los valores éticos.
• El compromiso a ser competente.
• Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.
• La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.
• La estructura de la organización.
• La asignación de autoridad y responsabilidades.
• Las políticas y prácticas de recursos humanos.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen
los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas
de información y con la supervisión en general. A su vez es influenciado.
 Evaluación de Riesgos: Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos
y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los
que influyen en el entorno de la organización como en su interior.
En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la organización como
de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los
factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.
La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están
involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por los
auditores interno para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido
apropiadamente llevados a cabo.
Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que deben ser
evaluados por la gerencia, quien a su vez, establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza
los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y
recursos, mantener ventaja ante la competencia. Construir y conservar su imagen, incrementar y mantener
su solidez financiera, crecer, etc.
Objetivos: Su importancia es evidente en cualquier organización, ya que representa la orientación básica
de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base sólida para un control interno efectivo. La fijación
de objetivos es el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito.
Las categorías de los objetivos son las siguientes:
- Objetivos de Cumplimiento. Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, así como
también a las políticas emitidas por la administración.
- Objetivos de Operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones
de la organización.
- Objetivos de la Información Financiera. Se refieren a la obtención de información financiera
confiable.
El logro de los objetivos antes mencionados está sujeto a los siguientes eventos:
1. Los controles internos efectivos proporcionan una garantía razonable de que los objetivos de información
financiera y de cumplimiento serán logrados, debido a que están dentro del alcance de la administración.
2. En relación a los objetivos de operación, la situación difiere de la anterior debido a que existen eventos
fuera de control del ente o controles externos. Sin embargo, el propósito de los controles en esta categoría
está dirigido a evaluar la consistencia e interrelación entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la
identificación de factores críticos de éxito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se
implementan las acciones indispensables para corregir desviaciones.
Los riesgos de actividades también deben ser identificados, ayudando con ello a administrar los riesgos en
las áreas o funciones más importantes; las causas en este nivel pertenecen a un rango amplio que va desde
lo obvio hasta lo complejo y con distintos grados de significación, deben incluir entre otros aspectos los
siguientes:
• La estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.
• La evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
• El establecimiento de acciones y controles necesarios.
• La evaluación periódica del proceso anterior.
 Actividades de Control: Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para
cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos.
Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o computarizadas,
administrativas u operacionales, generales o específicas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo
trascendente es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o
potenciales) en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la protección de los recursos
propios o de terceros en su poder.
Las actividades de control son importantes no solo porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer
las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos.
 Información y Comunicación: Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más
objetivos e control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de
aplicación sobre los sistemas de información.
1. Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e
incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y
mantenimiento del hardware y software, así como la operación propiamente dicha. También se relacionan
con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de base de
datos.
2. Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el
procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente. Desde
luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfaces con otros sistemas de los que se
reciben o entregan información.
Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para incrementar
la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la integración de la estrategia, la
estructura organizacional y la tecnología de información es un concepto clave para el nuevo siglo.
Con frecuencia se pretende evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en
la información contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede conducir a juicios
equivocados.
Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de que la contabilidad nos dice, en parte, lo que ocurrió
pero no lo que va a suceder en el futuro. Los sistemas producen reportes que contienen información
operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organización.
La información generada internamente así como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el exterior,
es parte esencial de la toma de decisiones así como en el seguimiento de las operaciones. La información
cumple con distintos propósitos a diferentes niveles.
 Supervisión y Seguimiento: En general, los sistemas de control están diseñados para operar en
determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y
las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores
externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga
que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.
 La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios, para
promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede
llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la
organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las
actividades (incluidas las de control) y mediante la combinación de las dos formas anteriores. Para un
adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas:
• El personal debe obtener evidencia de que el control interno está funcionando.
• Sí las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente.
• Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades registradas en el sistema de
información contable con el físico de los activos.
• Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos y externos; o
por el contrario no se ha hecho nada o poco.
• Sí son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del departamento de la auditoría interna.
Informe de las deficiencias
El proceso de comunicar las debilidades y oportunidades de mejoramiento de los sistemas de control, debe
estar dirigido hacia quienes son los propietarios y responsables de operarlos, con el fin de que implementen
las acciones necesarias. Dependiendo de la importancia de las debilidades identificadas, la magnitud del
riesgo existente y la probabilidad de ocurrencia, se determinará el nivel administrativo al cual deban
comunicarse las deficiencias.
Participantes en el control y sus responsabilidades.
Dentro de un ente económico las responsabilidades sobre el control corresponden a:

5.- ¿Cuáles son los Métodos para Evaluar el Control Interno?

R.- Existen varios tipos de Métodos para evaluar el control interno pero podemos generalizarlo en 3
grupos importantes que son:
• Método Descriptivo o de memorándum.
• Método Gráfico.
• Método de Cuestionario.
Aparte de estos 3 grandes grupos podemos subdividirlos para conocimiento donde vemos varios métodos de
evaluación del control interno como:
Muestreo Estadístico: En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de
documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer
inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones. Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva
y sobre su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual se deben tener en
cuenta los siguientes aspectos primordiales:
• La muestra debe ser representativa.
• El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno.
• El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada.
• Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusión no sea
adecuada.
Cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios previamente formulados que
incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que
intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares donde se definen
o se determinan los procedimientos de control para la conducción de las operaciones. Consiste en la evaluación con
base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos
alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de
cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable.
• Utilización de cuestionarios: Como parte de la preparación para el examen de estados financieros, el
auditor debe elaborar el cuestionario de comprobación sobre control interno. Este documento está
constituido por varias listas de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o empleados de la
entidad bajo revisión o que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditoría basado en sus
observaciones.
• Flujogramas: El método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si el
auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los
documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que
quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones
útiles respecto al sistema representado por el flujograma.
Narrativo: El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe
incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente.
Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos
citados. Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema
de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades
administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con
esas actividades y procedimientos.
Gráfico O Diagrama De Flujo: También llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura
orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan
una idea completa de los procedimientos de la entidad. Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercicio de las operaciones. Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, aun cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo
por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos.
Existen dos tipos de gráficas de organización:
- Cartas Maestras: presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos.
- Cartas suplementarias: muestran cada una, la estructura de departamento en forma más detallada.

6.- ¿La Evaluación del Control Interno influye en el Dictamen? ¿Por qué?
R.- El Control Interno es utilizado por el Contador Público, como se dijo, para fundamentar su confianza en los
registros contables, los cuales son la base para obtención de los Estados Financieros sobre los que emitirá una
opinión profesional en su dictamen. El objetivo de la Auditoría es el dictamen en el cual el Contador emitirá su
opinión sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. Si
la evaluación del Control Interno no le permite depositar en él toda su confianza y si no tiene suficiente evidencia
en algunos registros contables, incluirá en el dictamen una salvedad o excepción particular a los mismos.
Si el grado de desconfianza en el Control Interno es tal que no le permita confiar en ningún registro y no pueda
encontrar evidencia suficiente y competente de los mismos, el auditor debe emitir en su dictamen una abstención
de opinión con una explicación amplia y suficiente de los motivos por lo cual no lo hace.

7.- ¿Quién Realiza la Evaluación del Control Interno?

R.-

RESUELVA EL SIGUIENTE GLOSARIO

Departamentalización:
Unidad de Mando:
Paridad de Autoridad y Responsabilidad:
Relación de Dependencia:
Riesgos Relativos:
Responsabilidad Administrativa:
Responsabilidad Civil:
Responsabilidad Penal:
Responsabilidad Ejecutiva:

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE

1.- ¿Qué son los Papeles de Trabajo?
R.-
2.- Indique los Tipos de Papeles de Trabajo
R.-
3.- ¿Cuáles son los Papeles de Trabajo de Acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria?
R.-
4.- ¿Cuál es la Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo?
R.-

NORMAS

Desarrolle y Explique las Siguientes Normas:

 Norma Internacional de Auditoria 240
 Norma Internacional de Auditoria 260
 Norma Internacional de Auditoria 315
 Norma Internacional de Auditoria 540
 Norma Internacional de Auditoria 720
 Norma Internacional de Auditoria 701
 Norma Internacional de Información Financiera 7

DICTAMEN O INFORME
1.- ¿Qué debe Señalar un Dictamen o Informe de Auditoria?
R.-
2.- ¿Cómo debe ser el informe del Auditor Forense?
R.-
3.- ¿Los Papeles de Trabajo son Parte del Informe Forense?
R.-