UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

ESCUELA

Negocios

MATERIA

Contabilidad de Superior II

TEMA

Las Compañías Matrices Y Subsidiarias.

TAREA

PARTICIPANTE

Riquis Diaz

MATRICULA

15-5120

FACILITADOR

Leonarada Alonzo M,

Febrero, 2019, Samaná, Republica Dominicana

Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes complementarias del curso;
luego realice la actividad que se describe a continuación:

1. Realice los ejercicios planteados por el facilitador sobre estados financieros

consolidados de una empresa local o de su comunidad.

Tema V
Compañía matriz y Subsidiaria
Después de estudiar la unidad V realice lo que se le solicita a continuación:

1. Elabore un resumen de la unidad emitiendo juicios personales en cada sub tema.

2. A continuación se dan los resultados de operaciones de MBO CORPORATION y la
subsidiaria de la cual es propietaria Interprices para el año en curso que termina el
30 de junio de 2016:

MBO CORPORACION INTERPRICES

Ventas 2,150,000 Ventas 650,000
Ingresos intereses 12,000 Ingresos intereses 12,000
Costo de ventas 980,000 Costo de ventas 429,000
Gastos administrativos 85,000 Gastos admvos. 35,000
Utilidad neta 1,097,000 Utilidad neta 198,000

a) Determine las cantidades que habrán de eliminarse de las partidas siguientes al

formular un estado de resultados consolidado para el año en curso:
b) Determine las utilidades netas consolidadas.

Febrero, 2019, Samaná, Republica Dominicana

1.) Elabore un resumen de la unidad emitiendo juicios personales en cada sub tema.

Tema V: Las Compañías Matrices y Subsidiarias

5.1 Naturaleza de las compañías matrices y subsidiarias.

Naturaleza de las compañías matrices y subsidiarias nace de la unificación de empresas

independientes en una entidad económica única, como resultado de que una de las empresas
se une con la otra u obtiene el control sobre los activos netos y las operaciones de la misma.

Por lo general una combinación de Negocios ocurre cuando una entidad adquiere una parte o
el total de otra entidad. En la combinación de dos o más negocios (entidades) surge una sola
entidad que puede retener o no el nombre de uno de los negocios constituyentes o una de las
entidades combinadas pasa a ser subsidiaria de otra (compañía matriz) o de una nueva entidad
que surja.

Entre los motivos para las unificaciones las empresas se combinan por medio de fusiones o
convenios de compañía matriz para cumplir ciertos objetivos. Aunque la maximización de la
riqueza del dueño es su objetivo a largo plazo, las empresas pueden tener uno o más de varios
motivos posibles para combinarse con otras empresas.

Los motivos más comunes para la combinación incluyen el Crecimiento, efectos sinérgicos,
consecución de fondos, mayor habilidad de administración, consideraciones tributarias y mayor
liquidez del dueño.

Se pueden considerar los siguientes tipos de combinaciones:

1. Tenencia accionaría. Se presenta cuando se constituye en la matriz un grado de influencia

y control de las decisiones financieras, administrativas y operativas de la controlada, mientras
que esta permanece como una entidad independiente para efectos legales.

2. Adquisición y enajenación de empresas. Una compradora identificable integra el activo

neto de otra u otras empresas con el suyo propio, generándose un crédito mercantil en la
compra.

3. Unión de Intereses (pooling). Conocida como Fusión, al no existir un comprador

identificable, los activos y pasivos de las empresas que se combinan son traspasados a sus
valores contables, por lo que no se reconocen activos o pasivos adicionales durante la
combinación.

Por la fusión, dos o más empresas se unen para conformar una nueva razón social. Alguna de
las entidades fusionadas (fusionante) sobrevive como entidad jurídica. Una unificación de

Febrero, 2019, Samaná, Republica Dominicana

intereses es una combinación de negocios en la que los propietarios de todos los negocios que
se combinan acuerdan compartir el control sobre la totalidad, o la práctica totalidad, de los
activos netos y las operaciones de las citadas empresas, a fin de conseguir una coparticipación
mutua , a partir de ese momento, en los riesgos y beneficios de la entidad combinada, de
manera que ninguna entidad de las que forman parte puede ser identificada como adquirente
frente a la otra u otras.

4. Escisión. Constituye la figura opuesta a la fusión, significa rompimiento. Una es dividida en

dos o más empresas nuevas. La sociedad escindida podría sobrevivir jurídicamente.

5.2 Analiza los métodos empleados por la casa matriz para registrar las inversiones en la
subsidiaria

Los métodos para facturar las mercancías a las agencias y sucursales van a depender hasta
cierto punto del precio. Actualmente existen tres métodos, a saber:

- Al Costo: Es el más usual y más sencillo.

- A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de venta: Este método se utiliza con
el fin de que el gerente de la sucursal no se dé cuenta del costo de la mercancía vendida y por
lo tanto, de las utilidades.

- A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de mercancías de la sucursal al

precio de venta y proporciona así una comprobación automática de las mercancías, que
impedirá o descubrirá los descuidos y posibles fraudes.

Cuentas Utilizadas En La Contabilidad Por La Sucursal:

Embarques de casa central: Funciona similar a la cuenta compras, cuando se utiliza inventario
físico.

Casa central-cuenta corriente: Funciona como cuenta de pasivo.

Cuentas Utilizadas Por La Casa Central:

- Embarques para la sucursal: Funciona similar a la cuenta Ventas. Si la empresa vende a las
sucursales a un precio superior al costo, se deberá hacer una separación de la parte que
representa el costo y la parte que representa la utilidad adicional, en cuyo caso se usarán las
siguientes cuentas:

- Embarques a la sucursal-costo: Esta cuenta se presenta en el Estado de Pérdidas y Ganancias

por ser una reducción del disponible para la venta en el cálculo del costo de ventas.

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- Embarques a la sucursal-recargo: Se utiliza para registrar la utilidad adicional. Se presenta en
el Balance General como una contra cuenta de la cuenta Sucursal-Cuenta Corriente.

- Sucursal - cuenta corriente: Funciona como una cuenta de activo.

El activo fijo de las sucursales: se lleva por lo regular en los libros de la casa central. Algunos
de los gastos aplicables a las operaciones de la sucursal pueden aparecer en los libros de la
casa central en lugar de aparecer en los de aquélla. Después de contabilizar las utilidades tal
como las expone la sucursal, la casa matriz debe hacer los asientos en sus libros cargando a
Utilidad o Pérdida Neta de la sucursal y acreditando Gastos por Depreciación.

Conciliación de las cuentas reciprocas: Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan o
registran las operaciones entre empresas, en este caso entre la Sucursal y la Casa Central o
entre diferentes Sucursales, por ejemplo:

En Casa Central En Sucursal

Mercaderías Enviadas a Sucursal, Mercaderías Recibidas de Casa Central

Remesas Enviadas a Sucursal, Remesas Recibidas de Casa Central

Remesas Recibidas de Sucursal, Remesas Enviadas a Casa Central

Sucursal Cuenta Corriente, Casa central Cuenta Corriente

Los saldos de estas cuentas deben ser iguales en ambas empresas.

En el caso de transferencias entre sucursales, la Casa Central debe cargar a la cuenta corriente
de la sucursal que recibe lo enviado o traspasado y acredita la cuenta de la sucursal que hizo
el envío o traspaso.

En el caso de transferencias de mercaderías, si se hubiese entregado a un precio mayor a su

costo, deberá efectuarse la correspondiente reclasificación del beneficio no realizado a la
sucursal que los recibe. Los métodos para facturar las mercancías a las agencias y sucursales
van a depender hasta cierto punto del precio. Actualmente existen tres métodos, a saber:

- Al Costo: Es el más usual y más sencillo.

- A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de venta: Este método se utiliza con
el fin de que el gerente de la sucursal no se dé cuenta del costo de la mercancía vendida y por
lo tanto, de las utilidades.

- A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de mercancías de la sucursal al

precio de venta y proporciona así una comprobación automática de las mercancías, que
impedirá o descubrirá los descuidos y posibles fraudes.

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5.3 Estados financieros consolidados.

Todos los informes que se utilizan en las organizaciones, para dar a conocer su situación
económica real y fundamentar la toma de decisiones, deben incluir estados financieros
consolidados. Solo mediante ellos, es posible presentar en un documento la información
contable de una compañía. Pero, ¿de qué se tratan?

Antes de definir este concepto, se debe tener presente que las Normas Internacionales
Financieras (NIIF) definen como grupo al conjunto de entidades económicas conformado por
una compañía matriz y todas sus filiales, subsidiarias o asociadas (conocidas también como
dependientes).

De acuerdo a las NIIF, los estados consolidados financieros son aquellos en el que los activos,
pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la compañía y sus
dependientes, se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.

¿Cuál es su objetivo?

Básicamente, pretenden mostrar el funcionamiento del grupo, como si se tratara de una entidad
única; lo que resulta indispensable para conocer su situación económica real, ya que las
compañías dominantes no muestran en sus estados financieros individuales información
contable relativa a las dependientes, sino que las presenta en el balance de situación como
inversiones financieras o acciones de las que es propietaria.

En otras palabras, mediante la consolidación, la entidad controladora reconoce su intervención

en los activos y pasivos de las subsidiarias o asociadas, dejando de registrarlas como
participación en el capital contable de las mismas.

Importancia

Son de fundamental utilidad en la toma de decisiones de distintos sectores sociales interesados

en los mismos, como:

1. Accionistas de la compañía controladora.

2. Administración de la compañía controladora.
3. Posibles inversionistas.
4. Acreedores a largo plazo de la compañía controladora.
5. Acreedores de las compañías subsidiarias.

¿Cuáles son los estados financieros consolidados?

Teniendo en cuenta lo anterior, estos hacen referencia a los estados financieros básicos, pero
referidos a una entidad matriz que controla y a sus subordinadas o dependientes. En ese
sentido, se encuentran:

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  Estado de resultados consolidado.
 Estado de cambios en el patrimonio consolidado.
 Estado de cambios en la situación financiera consolidado.
 Estado de flujos de efectivo consolidado.
 Balance general consolidado

De todos los estados financieros consolidados, el balance general es, quizás, el más importante
para para los intereses de inversionistas y socios. Es la suma de balances de las empresas de
todo el grupo, lo que refleja la imagen del desarrollo de la actividad en un momento determinado.
De esta forma, se puede obtener cualquier dato de la empresa con facilidad, desde su modelo
de financiamiento hasta el volumen de activos y patrimonio neto que maneja.

Es decir, permite saber cómo está funcionando la estructura global e identificar los puntos donde
es necesario llevar a cabo ajustes o correcciones. Además, puede convertirse en el fundamento
más sustancioso en gran parte de la toma de decisiones importantes sobre la empresa .

5.4 Analiza los cambios en el capital de las casas matrices.

El inversionista o empresa matriz registra al costo de adquisición su inversión en la empresa

participada, la cual permanece invariable.

El inversionista reconoce ingresos solo en la medida en que recibe las distribuciones de

ganancias acumuladas de la empresa participada, tras la fecha de adquisición por parte del
inversionista.

Las distribuciones de dividendos por arriba de tales ganancias acumuladas se consideran

recuperación de la inversión, y por tanto se registran como una disminución en el costo de la
misma. Si la empresa de la cual se poseen acciones (subsidiaria), reporta pérdidas en operación
en forma continua o se presentan otros factores que indiquen que el valor de la inversión ha
disminuido, el costo registrado deberá reducirse con cargos a resultados.

En la elaboración de los estados financieros consolidados deben eliminarse las

compensaciones y las transacciones entre compañías incluyendo:

a) Compras y ventas de productos, otros activos y servicios

b) Cuentas y valores por cobrar y por pagar.
c) Inversión en subsidiaria y capital y ganancia retenida.
d) Ganancias (perdidas) no realizada.
e) Efecto impositivo sobre ganancia (perdida) no realizada .

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5.6 Ajuste de eliminación de cuentas comunes entre compañías.

Las eliminaciones de las partidas recíprocas provenientes de operaciones realizadas de

compañías que forman el grupo al que se le prepara los estados financieros consolidados,
deberán realizar algunos asientos de eliminación, ya que en este caso, las empresas forman
una sola entidad como pueden ser:

 Cuentas de inversiones en subsidiarias o filiales y el capital contable de estas.

 Cuentas por cobrar y cuentas por pagar ínter compañías.
 Ventas de mercancías y costo de ventas entre compañías que se van a consolidar.
 Operaciones originadas por intereses, rentas, etc.
 Los dividendos recibidos Inter compañías.

Eliminaciones diversas.

Cuenta de inversiones en subsidiarias y capital contable de las subsidiarias:

Esta eliminación es básica en la consolidación, ya que de otra manera al agrupar cifras y

conceptos, se estarían presentando cantidades erróneas, tanto en el activo como en el capital
contable; esto es, las cifras del activo se desvirtuarían con la presentación de la cuenta de
inversiones en subsidiarias, puesto que estas cantidades deben sustituirse por sus activos y
pasivos; lo mismo sucede con la cuenta de capital contable.

Eliminación de cuentas por cobrar y por pagar:

Las cuentas por cobrar y pagar entre compañías deberán ser eliminadas antes de preparar el
balance consolidado; como ya se dijo antes es necesario que dichas cuentas estén
debidamente conciliadas, con objeto de facilitar dicha eliminación. Entre los conceptos más
comunes que pueden originar cuentas por cobrar y pagar pueden citarse:

Cuentas recíprocas: es muy frecuente la realización de operaciones entre las diversas

empresas integrantes del grupo, la cual origina derechos para una y obligaciones para otra; en
este tipo de operaciones se encuentran: compraventa de mercancías, préstamos no
documentados, etcétera.

Intereses: Estos saldos representan simplemente cuentas por cobrar y pagar entre compañías
y pueden ser consecuencia de las operaciones mencionadas en los puntos anteriores.

Eliminación de ventas de mercancías:

Una de las operaciones más frecuentes que se realizan entre las empresas de un grupo es la
compraventa de mercancías. Este tipo de operaciones debe eliminarse antes de formular los
estados financieros consolidados, ya que fueron celebradas dentro del grupo. La eliminación

Febrero, 2019, Samaná, Republica Dominicana

de este tipo de operaciones presenta diferentes aspectos, dependiendo de las condiciones en
que se hayan realizado, es decir:

Ventas realizadas al costo.

Ventas que llevan implícita una utilidad.

Ventas realizadas a menos del costo.

Eliminación De Operaciones Por Ventas De Propiedad, Planta Y Equipos (Activo Fijo):

También es posible que realicen operaciones mutuas por ventas de activo fijo, por lo que,
considerando que los estados financieros consolidados de esa entidad deben reflejar la
situación financiera y resultados de operación originados por operaciones con personas ajenas
a la misma, deberá efectuarse invariablemente la eliminación de aquellas operaciones por
ventas de activo fijo, entre compañías cuyos estados financieros intervengan en la
consolidación. Este tipo de eliminaciones presenta aspectos semejantes a los mencionados en
la eliminación de ventas de mercancías entre compañías, pero con las características
particulares del caso, dependiendo de la forma en que se realizaron esas operaciones. Dentro
de este grupo de eliminaciones se tienen las siguientes variantes:

• Eliminaciones por ventas de activo fijo realizadas a precio de costo.

• Eliminaciones por ventas de activo fijo que lleven implícita una utilidad.

• Eliminaciones por ventas de activo fijo a un precio menor al de costo.

- Eliminación De Operaciones Originadas Por Intereses, Ingresos Por Servicios Prestados,

Rentas, Etcétera:

Entre las operaciones efectuadas entre compañías integrantes de un grupo económico, es

común encontrar aquéllas que se originan por intereses, ingresos por servicios prestados,
rentas, etcétera, por lo que es necesario llevar a cabo la eliminación de las mismas debido a
que no han sido realizadas con empresas ajenas a la entidad antes dicha.

A continuación se dan los resultados de operaciones de MBO CORPORATION y la

subsidiaria de la cual es propietaria Interprices para el año en curso que termina el 30
de junio de 2016:

MBO CORPORACION INTERPRICES

Ventas 2,150,000 Ventas 650,000
Ingresos intereses 12,000 Ingresos intereses 12,000

Febrero, 2019, Samaná, Republica Dominicana

 Costo de ventas 980,000 Costo de ventas 429,000
Gastos administrativos 85,000 Gastos admvos. 35,000
Utilidad neta 1,097,000 Utilidad neta 198,000

a) Determine las cantidades que habrán de eliminarse de las partidas siguientes al

formular un estado de resultados consolidado para el año en curso:
b) Determine las utilidades netas consolidadas.

Ajustes, Reclacificaciones Balance

MBO CORP. INTERPRICE Total
y Eliminaciones Consolidado
Debito Debito Credito
Caja 0.00 -
Créditos 0.00 -
Ingresos por intereses 12.000.00 12.000.00 24.000.00 24.000.00
Inversiones 0.00 -
Costo de Ventas 980.000.00 429.000.00 1.409.000.00 1.409.000.00
Gastos Varios 85.000.00 35.000.00 120.000.00 120.000.00
Resultado 1.097.000.00 198.000.00 1.295.000.00 1.295.000.00
Total Debito 2.174.000.00 674.000.00 2.848.000.00 2.848.000.00

Credito
Deudas 0.00 -
Capital 0.00 -
Ajuste de Capital 0.00 -
Reserva Legal 0.00 -
Reserva de Revalúo
Técnico 0.00 -
Resultados no asignados 0.00 -
Ventas 2.150.000.00 650.000.00 2.800.000.00 2.800.000.00
Resultado Participaciones Compañías Controladas 0.00 -
Total Credito 2.150.000.00 650.000.00 2.800.000.00 0.00 0.00 2.800.000.00

Febrero, 2019, Samaná, Republica Dominicana