ACTIVIDAD: 6.

Investigue 5 impuestos vigentes en el Estado de Guatemala, deberá explicar en

qué consiste cada impuesto y señalar las leyes que los regulan.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA I.S.R.

Es un impuesto que grava las rentas provenientes de capitales, el trabajo y la
combinación de ambos, y se encuentra regulada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(I.S.R.)
TASAS, FORMAS Y FRECUENCIA DE PAGO
Aplicando una tase del cinco por ciento al valor facturado, sin incluir otros impuestos.
Se pagará mensualmente, a opción del contribuyente, mediante retenciones
practicadas por los recipiendarios de las facturas o por medio de pago que el mismo
contribuyente efectúa.
Grava el diferencial entre ingresos menos costos y gastos, deducibles, con una tasa del
treinta y uno por ciento. La frecuencia de pago es trimestral con una liquidación al final
de cada período fiscal.
Se establece, además, para ciertas actividades, desarrolladas por personas
individuales o jurídicas, no domiciliadas en Guatemala, rentas imponibles a partir de
porcentajes de la renta bruta gravadas con una tasa de treinta y uno por ciento. El
impuesto resultante tiene que ser retenido por el beneficiario del servicio recibido o
producto, y enterado al fisco, en forma mensual.
Como definición de este gravamen se tiene que es un impuesto directo, “el sujeto
pasivo no puede trasladarlo a otras personas, sino que inciden directamente en su
propio patrimonio”.
“En Guatemala el Impuesto Sobre la Renta está regulado por el Decreto No. 26-92 del
Congreso de la República que contiene una última revisión integral, fue emitido el 9 de
abril de 1992, y publicado en el Diario Oficial de Centro América el 8 de mayo de 1992,
con vigencia al 1 de Julio de 1992. Dicho decreto derogó el Decreto 59-87, el cual a su
vez había derogado el Decreto Ley No. 229.”
Impuesto sobre la renta de personas físicas en relación de dependencia Son sujetos
obligados: Las personas físicas o individuales que obtengan ingresos por la prestación
de servicios personales en relación de dependencia, ya sean nacionales o extranjeros,
residentes en el país o no.
Impuesto sobre la renta de personas no domiciliadas en Guatemala. Sujetos obligados:
Los residentes en el extranjero se encuentran obligados al pago del impuesto sobre la
renta por los ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el país. Los
residentes que les efectúen los pagos tienen la obligación de retenerles el impuesto
correspondiente.
Regímenes del ISR
En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la
primera es el 5% sobre utilidad bruta y la otra el 31% de utilidad neta, para entender
mejor esto se presentan los ejemplos.
Impuesto sobre productos financieros
Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por intereses de cualquier
naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos valores, públicos o privados, que se
paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas en
Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la superintendencia de bancos. Para los
efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de compra y el valor a que se
redimen los títulos valores, con cupón o tasa cero (0), se consideran intereses.
Determinación de la base gravable.
El impuesto se genera en el momento del pago o acredita miento de intereses a que se
refiere el artículo anterior. La base imponible la constituye la totalidad de los ingresos
por concepto de intereses.
Tasa. El tipo impositivo es del diez por ciento (10%).

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL

PARA PROTOCOLOS.

Sujeto obligado. Quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que

contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal
emisión, suscripción u otorgamiento el valor de los actos y contratos afectos.
Están afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes:
1- Los contratos civiles y mercantiles.
2- los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país, al
tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados
en cualquier actuación notarial.
3- Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago
con bienes o sumas de dinero.
4- Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por
concepto de primas pagadas o pagos de fianzas correspondiente a pólizas de toda
Clase de seguro o de fianza.
5- Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados por
entidades privadas y públicas.
6- Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o
negocios, para gastos personales de sus propietarios o por viáticos no comprobables.
7- Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación de
impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra comisión que establezca la
ley.
8- Los recibos, nominas u otro documento que respalde el pago de dividendos o
utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en cuotas
contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o electrónicas,
se emitan o no documentos de pago,
Determinación de la base gravable. Se aplican tarifas específicas a la base establecida
en cada caso, para los documentos siguientes: auténticas de firmas; por cada razón
puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se presentan a su
registro; los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por
cada hoja; títulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos
o comprobantes de representación de personas jurídicas; actas de legalización notarial
de firmas o documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes;
licencias para portación de armas de fuego; títulos reconocidos legalmente para ejercer
profesión; títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales, minas,
canteras y cualesquiera otras; testimonios 18 de las escrituras públicas de constitución,
transformación, modificación, liquidación o fusión de sociedades mercantiles, en la
primera hoja.

Tarifas
La tarifa aplicable a los documentos anteriores es del tres por ciento (3%), sobre dicho
valor. Adicionalmente se decretaron tarifas específicas por cada hoja y sujeta a los
controles de distribución y venta regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00)
porcada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta regulados por la ley.

IVA - Impuesto al valor agregado.

Base Legal: Fue creado mediante el decreto número 27-92 del CONGRESO DE
GUATEMALA, en ese entonces la tarifa era del 7%, publicado en el diario de Centro
América el 8 de mayo de 1,992.
La primera reforma que tuvo la tarifa fue mediante el decreto 60-94, tuvo un incremento
del 3%, publicado en el diario de Centro América el 23 de diciembre de 1,994
quedando la nueva tarifa en del 10% sobre la base imponible.
La tercera reforma que tuvo la tarifa fue mediante el decreto número 32-2001, en dicho
decreto tuvo un incremento del 2%, quedando la tarifa en 12%, el cual está vigente
hasta la fecha, y fue publicado en el diario de Centro América el 1 de agosto de 2,001.
 IUSI - Impuesto único sobre inmuebles.
Base legal:
Es el Impuesto anual cuyo hecho generador es la propiedad o posesión de un bien
inmueble ubicado en el territorio de la República de Guatemala, independientemente de
que el inmueble se encuentre inscrito o no en la Registro de la Propiedad. Para los
efectos de la determinación del impuesto, se comprende terreno y construcción en el
área urbana y solamente extensión territorial en las áreas suburbana y rural. La
administración de este impuesto se ha trasladado gradualmente a las municipalidades.
La ley del mencionado impuesto establece que lo recaudado por concepto de
impuestos y multas corresponde a las municipalidades del país, para el desarrollo local
y al Estado para el desarrollo municipal.
El pago correspondiente a un año, puede fraccionarse en 4 pagos por trimestres así:
Enero a marzo -------- se paga en abril
Abril a junio ----------- se paga en julio
Julio a septiembre --- se paga en octubre
Octubre a diciembre - se paga en enero del siguiente año.

También pueden hacerse pagos anticipados hasta un máximo de 4 trimestres.

ISR - Impuesto sobre la renta.

Base legal:
Tuvo su origen en el Decreto-ley 229, luego fue derogado por el decreto número 59-87,
publicado en el Diario de Centro América el 30 de septiembre 1,987, se establecía que
el período de imposición era del 01 de julio al 30 de junio del siguiente año.
Posteriormente fue derogado por el decreto número 26-92, vigente en la actualidad, fue
publicado el 8 de mayo de 1,992 en diario de Centro América.
La tarifa del impuesto en la actualidad es del 5% sobre la renta imponible y/ó 31%
también sobre la renta imponible que se determina de diferente forma que la anterior.
-ISO -
Base legal:
La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este
impuesto fue decreto por El Congreso de la República de Guatemala, basándose en las
obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de la República de
Guatemala en materia de inversión social, es impostergable buscar los mecanismos
que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria, que permita al Estado contar
con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de
inversión social que demanda la población más necesitada.
Base aplicable
Infracciones y sanciones
Las infracciones y sanciones que se pueden dar por el incumplimiento del pago del
ISO, están basadas en el Código Tributario y el Código Penal de Guatemala. En el
artículo 69 del código tributario nos da un Concepto sobre lo que constituye una
infracción. Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal constituye infracción que sancionará la Administración
Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación
penal.
Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la
República.
En su artículo 70 del código tributario, encontramos a quien corresponde, Cuando se
cometan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia
tributaria, el conocimiento de los mismos corresponderá a los tribunales competentes
del ramo penal. En el artículo 88 del código tributario encontramos una infracción que
se comete en cuanto al pago del ISO y en el artículo 89 del mismo código tributario la
sanción en la que se incurre.
ARTICULO 88. *Omisión de pago de tributos. La omisión de pago de tributos se
Constituye por la falta de determinación o determinación incorrecta de la obligación
Tributaria por parte del sujeto pasivo, detectada por la administración tributaria siempre
y cuando la falta de determinación no constituya delito.
* Reformado por el Artículo 20 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República
de Guatemala.
* Reformado por el Artículo 13 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la
República.
* Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República.
ARTICULO 89. *Sanción. La omisión de pago de tributos será sancionada con una
multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta
de determinación o la determinación incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo,
detectada por la acción fiscalizadora. Si el contribuyente o responsable, una vez
presentada su declaración rectifica y paga antes de ser requerido o fiscalizado por la
Administración Tributaria, la sanción se reducirá al veinticinco por ciento (25%) del
importe del tributo omitido. Esta sanción, en su caso, se aplicará sin perjuicio de cobrar
los intereses resarcitorios que correspondan, conforme lo dispuesto en este Código.

En el artículo 92 del código tributario encontramos otra infracción que se comete en

cuanto al pago del ISO y la sanción en la que se incurre.
*Mora. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligación tributaria después del
plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.
SANCIÓN: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso
equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el
número de días de atraso. La sanción por mora no aplicará en casos de reparos,
ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la
Administración Tributaria, en los cuales se aplicará la sanción por omisión de pago de
tributos establecida en el artículo 89 de este Código.
La sanción por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorio a que se
refiere este Código.
* Reformado por el Artículo 24 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República
de Guatemala.
* Reformado por el Artículo 16 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la
República
ACTIVIDAD 6.2

Defina de acuerdo al Código Penal decreto 17-73 los delitos contra el régimen
tributario.

 Simulación: Representar una cosa, fingiendo lo que no es.

 Ocultación: Esconder, tapar, disfrazar, encubrir a la vista. Callar advertidamente lo

que se pudiera o debiera decir, o disfrazar la verdad.

 Maniobra: Cualquier operación material que se ejecuta con las manos. Artificio y
manejo con que uno interviene en un negocio.

 Ardid: Artificio, medio empleado hábil y mañosamente para el logro de algún

intento.

 Simular eventos económicos irreales, tales como: costos y gastos, mediante la

elaboración o utilización de documentación falsa o de dudosa procedencia.

 Simular ingresos inferiores a los reales para obtener algún beneficio establecido o
aplicar a alguna figura beneficiosa (caso de los que se inscriben como pequeños
contribuyentes en el régimen del Impuesto al Valor Agregado, sin cumplir con las
condiciones establecidas en la ley).

 Simular operaciones de exportación mediante la falsificación de pólizas para

declarar ingresos exentos del Impuesto al Valor Agregado, y así, no declarar el
débito fiscal sobre ventas realmente hechas internamente. - Ocultar o no declarar
ingresos o hechos generadores, cuando se elaboran y presentan declaraciones, con
el objeto de no pagar o pagar menos impuestos.

 Ocultar o no declarar ingresos, al no emitir facturas por ventas o servicios

prestados (omisión de ingresos); - Ocultar o no declarar ingresos, al emitir facturas
por un monto menor al realmente vendido o al valor del servicio prestado.

 Maniobrar la información en declaraciones (juradas o no juradas) al momento de

determinar la obligación tributaria, de tal forma que los libros exigidos por las leyes
tributarias y los libros de contabilidad, no concuerdan con dichas declaraciones.
 Ocultar o no declarar costos y gastos reales, para justificar o desvirtuar los ingresos
declarados; - Realizar cualquier maniobra para falsificar declaraciones y pretender
demostrar el pago de obligaciones tributarias.