UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
DEPTO. DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORIA I

“ENSAYO SOBRE LA NIA 315”

PRESENTADO POR:

ALUMNOS CUENTA
MARCELO JOSUE GALLARDO 20161000945
ONIS TERE ANDRADE 20141000228
GABRIEL EDGARDO DUBON 20161004565
BESSY ESTEFANY VALERIANO 20161003481
FANNY ELIZABETH VASQUEZ 20111004902
ANIBAL ADONIS LAGOS 20161004423
GISSELLE STEPHANY VARELA 20161003706

LICENCIADO: JORGE RAUL COCA

SECCIÓN: 1800

1
 Contenido
INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3
ODJETIVO GENERAL ............................................................................................................................ 4
ODJETIVOS ESPECIFICOS ..................................................................................................................... 4
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315 ........................................................................ 5
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECION MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO ........................... 5
REQUERIMIENTOS .......................................................................................................................... 6
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas .............................................. 6
Entendimiento de la entidad, su entorno y control interno .............................................................. 6
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ............................................... 8
El control interno de la Entidad........................................................................................................... 9
Componentes del Control Interno ..................................................................................................... 12
Segregación de Funciones ............................................................................................................. 12
La Función de Auditoría Interna ....................................................................................................... 13
Fuentes de información: ................................................................................................................ 13
Identificación del riesgo significativo ........................................................................................... 14
Revisión de la valoración del riesgo. ............................................................................................ 14
Actividades de control....................................................................................................................... 15
Seguimiento de controles .............................................................................................................. 16
Condiciones y hechos que pueden indicar una existencia de riesgo de incorrección material. .... 16
CONCLUSION ................................................................................................................................. 17
CALIFICACION SEGÚN COORDINADOR(a) DEL GRUPO DE TRABAJO ............................. 18

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 INTRODUCCION

Esta NIA consiste en la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados financieros; y esto mediante la aplicación de un buen
control interno en la entidad, verificando que se cumplan los componentes de control los
cuales son el ambiente de control, evaluación del riesgo, actividades de control, información
y comunicaciones y por último el seguimiento de controles. El auditor verificara que se
implemente adecuadamente cada uno de estos controles y también les dará un seguimiento
para ver si se están implementando de la mejor manera y en el caso que no el auditor dará
una recomendación a la administración.

3
ODJETIVO GENERAL

Es identificar y evaluar los riesgos de incorrección material, que puede ser un fraude o error
en los estados financieros y afirmaciones por parte de la dirección y diseñar e implementar
las respuestas a los riesgos valorados.

ODJETIVOS ESPECIFICOS

1. Tener comprensión de las actividades de control que son relevantes para la auditoria,
con cual diseñar los procedimientos de auditoría apropiados que respondan a los
riesgos.
2. Documentar de forma clara, los riesgos valorados y la evaluación de error material a
nivel de los estados financieros y afirmaciones en las transacciones, saldos contables
e información a revelar.

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 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315

IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECION

MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
Estar NIA trata de la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error
material en los estados financieros, mediante un entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.

Este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y análisis

de información durante la auditoria que le permite al auditor planear la auditoria y evaluar
los riesgos. La información obtenida puede servir como evidencia de auditoría.

Definiciones claves:

 Riesgo de negocio: riesgo que resulta de acciones, eventos o circunstancias que

pueden afectar de manera adversa la capacidad de la entidad parar cumplir sus
objetivos y metas.
 Control interno: proceso diseñado e implementado por una entidad con el fin de
brindar seguridad razonable sobre el logro de objetivos, metas de la entidad en la
confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las
operaciones.
 Procedimientos de evaluación del riesgo: procedimientos desarrollados por el auditor
para lograr un claro entendimiento de la entidad, de su entorno y control interno.
Permite identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia
relativa debida a fraude o error.
 Riesgo significativo: riesgo de representación errónea de importancia relativa que el
auditor determina que requiere de consideración especial en el desarrollo de la
auditoria.

5
 REQUERIMIENTOS

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

El auditor debe aplicar procedimientos de evaluación del riesgo, generando así
información pertinente para la identificación y valoración del riesgo de representación
errónea que puedan presentarse a nivel de los estados financieros y aseveraciones.

Estos procedimientos deben implicar cuestionamientos con la administración y personal

de la entidad que proporcionan información relevante para el auditor relacionadas con la
elaboración de los estados financieros, efectividad de control interno y asuntos legales de
importancia.

Los procedimientos analíticos le ayudaran a la auditora identificar aspectos de los cuales

no era consciente y que general riesgo de error material. Igualmente la observación e
inspección y demás procesos necesarios que proporcionan información relevante de la
entidad y su entorno para la identificación de riesgo de erro material.

Entendimiento de la entidad, su entorno y control interno

Las NIA requieren que el auditor obtenga un entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno para el desarrollo de la auditoria.

Conocer y entender la entidad implica conocer:

 Factores relevantes sectoriales.

 La naturaleza de entidad.
 Aplicación de políticas contables.
 Los objetivos y estrategias de la entidad.
 La medición y revisión del resultado financiero de la entidad.

El auditor debe conocer y entender el control interno de la entidad y los procesos relacionados
a la auditoria de los estados financieros, evaluando así el diseño y eficacia de los controles
relevantes en la auditoria.

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Componentes de control interno:

 Ambiente de control: el auditor evaluara si la entidad lleva a cabo una cultura de

honestidad, integridad, conducta, ética y capacidad.
 Evaluación del riesgo: el auditor debe determinar si la entidad lleva acabo los
procesos relevantes para la identificación de los riesgos de negocios; estimaciones de
la importancia de los riesgos y acciones a seguir para hacer frente a los riesgos y debe
entender dichos procesos.
 Sistemas de información y comunicaciones: los sistemas de información consisten
en infraestructura de software, personas, procedimientos y datos. El sistema de
información produce reportes, contiene información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. El
auditor debe entender el sistema de información de la entidad, lo que implica conocer:
 Tipos de transacciones.
 Procedimientos electrónicos
 Registros contables.
 Procesos de información financiera para la elaboración de los estaos
financieros.
 Actividades de control: son las políticas y procedimientos que ayudan asegurar que
las directivas administrativas se lleven a cabo; ayudan a asegurar que se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de
la entidad. Las actividades de control pueden estar relacionadas a:
 Autorización
 Revisión de desempeño
 Procedimientos de información
 Controles físico.
 Seguimiento de controles: proceso que valora la calidad del desempeño del sistema
en el tiempo; es realizado por medio de actividades de monitoreo en el curso de las
operaciones y evaluaciones separadas para tomar las acciones pertinentes. El auditor
debe conocer y entender los procesos de monitoreo de los controles sobre la
información financiera y las acciones correctivas que desempeña la entidad.

7
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de estado financiero
y aseveraciones, para diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoría.

El auditor debe establecer la importancia del riesgo, esto implica:

 Si se trata de un fraude.
 Si es riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos
económicos.
 La complejidad de las transacciones.
 Si el riesgo afecta a transacciones con partes vinculadas.
 El grado de la subjetividad de la información financiera.
 Si el riesgo afecta afecta las transacciones significativas ajenas al curso normal del
negocio.

Cometido especial es una entidad constituida con un objetivo limitado y puntual, la cual
puede también transferir activos, así como usarlos, prestarles servicios u obtener
financiamiento de las mismas dicha entidad puede ser parte vinculada de la misma y para la
consolidación tiene marcas específicas de cómo puede llevar ser delimitada o controlada para
ello los requerimientos deben basarse en acuerdos relevantes.

En la selección y aplicación de políticas contables por la entidad, los conocimientos en dicha

selección comprenden:

 Métodos para contabilizar las transacciones significativas e inusuales

 Efectuar las políticas contables significativas
 Cambios en las políticas contables
 De qué modo y momento se adaptarán los cambios en los requerimientos.
Las actividades en la entidad se desarrollan en factores sectoriales y regulatorios, se deben
definir objetivos a través de las estrategias y ambos pueden ser modificados con el tiempo.

El riesgo de negocio engloba el riesgo de incorrección material; este riesgo de negocio puede
ser originado por: nuevos productos que resulten fallidos, un mercado que sea inadecuado
para sustentar un producto o servicio, defectos en el producto o servicio, estos riesgos tienen
consecuencia financiera, pero esta no forma parte de la obligación del auditor. Pero si el
auditor tomara en cuenta estos criterios para conocer los objetivos estrategias y los riesgos
de negocio que den lugar a la incorrección material mediante:

 Desarrollos sectoriales.

8
  Nuevos productos y servicios
 Expansión del negocio.
 Nuevos requerimientos contables
 Requerimientos normativos
 Requerimientos de financiación y prospectivos
 La utilización de la TI.
 Efectos de implementar una estrategia.
La dirección y otras personas medirán y revisaran las mediciones de resultado creando
presiones que pueden llevar a tomar medidas para el mejoramiento de los resultados, el
auditor al conocer estos resultados facilita la consideración de las presiones para alcanzar los
resultados previstos estos resultados pueden incluir información para identificar las
deficiencias del control interno.

Las mediciones internas pueden manifestar resultados a tendencias inesperadas que la

dirección tendrá que determinar la causa y poner las medidas correspondientes, las
mediciones de resultado pueden indicar el riesgo de incorrección material.

En las entidades de pequeña dimensión no disponen de procesos de medición y revisión,

entonces lo que se hace es la indagación para revelar las indicaciones claves para evaluar los
estados financieros.

El control interno de la Entidad

Conocer el control interno facilita la identificación de la incorrección potencial y factores
que afecten los riegos de incorrección material esta se divide en cuatro secciones:

1. Naturaleza general y características de control interno.

2. Controles relevantes para la auditoria.
3. Naturaleza y extensión del conocimiento de las características relevantes.
4. Componentes del control interno.
El control interno es con el fin de responder a los riesgos de negocio que amenazan a la
ejecución de los objetivos como ser:

 Fiabilidad de la información financiera.

 Eficacia y eficiencia para operar.
 Cumplimiento de las disposiciones legales.
El control interno se implementa según la dimensión de la entidad en el caso que si es una de
pequeña dimensión necesita menos estructurados y todos los requerimientos más sencillos,
el control interno solo da una seguridad razonable ya que los juicios humanos pueden ser
erróneos entonces el C.I dejaría de funcionar estos se sortean por colusión entre dos o más
personas y la dirección es quien decide la implementación de los controles, en una entidad

9
de pequeña dimensión se da una revisión más eficaz que una de gran dimensión y el auditor
deberá tomarlo en cuenta.

Los cinco componentes en que se divide el control interno son:

1. Entorno de control.
2. Proceso de valoración de riesgo por la entidad.
3. Sistema de información
4. Actividades de control
5. Seguimiento de los controles.
Pero estas no son absolutas ya que se pueden utilizar otras siempre y cuando estén en la NIA.

El control interno comprende elementos manuales y automatizados y sus características son

relevantes para la valoración de riesgo, pero afectan en los procedimientos de las
transacciones, las TI son muy beneficiosas para el CI ya que les permite:

 Aplicar congruentemente las normas de negocio.

 Mejora la información.
 Facilidad de análisis.
 Seguimiento de resultados de las actividades.
 Reducen riesgos.
 Mejora la capacidad de segregación de funciones.
Pero estas TI también originan riesgos específicos para el control interno como ser:

 Tener confianza en los sistemas o programas de manera inexacta.

 Accesos no autorizados a los datos
 El personal TI obtenga permisos de acceso más ala de los necesarios.
 Cambios no autorizados en los datos de archivos maestros.
 Cambios no autorizados en los sistemas o programas
 No se hacen los cambios que son necesarios.
Los elementos manuales son adecuados al momento de hacer transacciones importantes en
las circunstancias en las que los errores son difíciles de definir, en circunstancias cambiantes,
pero estas pueden resultar menos fiables que los elementos automatizados ya que son más
expuestos a simples errores, los manuales pueden ser menos adecuados cuando hay un
número elevado de transacciones recurrentes. La entidad responde a los riesgos que surgen
de utilizar los TI o utilizaciones de elementos manuales.

Hay una dirección directa entre los objetivos y los controles según la naturaleza y
características del sistema de información surge de la utilizar las TI mediante controles
específicos para proporcionar una seguridad razonable ello está relacionada con la
información financiera, operaciones y cumplimientos de la normativa, pero no todos los
objetivos y controles son relevantes, estos pueden ser.

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  Importancia relativa.
 La significatividad de riesgo.
 Dimensión de la entidad.
 Naturaleza del riesgo.
 La complejidad de las operaciones
 Requerimientos normativos aplicables de un determinado control de integridad y
exactitud de la información para el auditor al igual que los objetivos operativos.
Los auditores del sector público tienen responsabilidades adicionales con respecto al Control
Interno y ellos también son responsables de informar el cumplimiento de las disposiciones
legales, entonces su revisión de Control Interno será más amplia y detallada, un control
desarrollado de manera incorrecta será una deficiencia significativa del CI. Los
procedimientos de valoración del riesgo pueden incluir indagaciones entre empleados,
observación de la aplicación de controles, inspección de documentos e informes, el
seguimiento de transacciones a través del sistema, pero estas no son suficientes para la
eficacia operativa.

El entorno de control incluye las funciones de gobierno y dirección así como actitudes,
percepciones, y acciones de los responsables del gobierno, los elementos de este entorno son
relevantes para la comunicación y vigilancia de la integridad, el compromiso con la
competencia, la participación de los responsables del gobierno de la entidad, filosofía y el
estilo operativo de la dirección, estructura organizativa, asignación de la autoridad y de
responsabilidades, políticas y prácticas de recursos humanos,

La evidencia de auditoría relevante mediante una combinación de indagación y otros

procedimientos de valoración de riesgo mediante la verificación de la información y como la
dirección dispone de un código de conducta escrito, un entorno de control satisfactorio puede
ser una fiable, positiva, y ayuda a reducir el riesgo de fraude, pero no es un elemento
disuasorio del fraude absoluto, por lo tanto, no proviene ni detecta una incorrección material.
El entorno de control en entidades de pequeña dimensión difiere de las entidades de mayor
dimensión y la naturaleza puede influir también en la significatividad e en la ausencia de
controles y puede incrementar otros riesgos.

Los componentes del Control Interno:

1. Sistemas de información
2. Procesos de negocios relacionados, relevantes para la preparación de la información
financiera y la comunicación.
El sistema de información para los objetivos de la información financiera qué comprenden
procedimientos y requisitos diseñados para: iniciar, registrar, procesar las transacciones,
resolver el procesamiento incorrecto de transacciones entre otras. El sistema también implica

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la utilización de asientos diarios y los asientos no estándar en el diario de registro de
transacciones no recurrentes.

Los procesos de negocio son actividades diseñadas para:

 El desarrollo y transferencia de productos y servicios.

 Asegurar el cumplimento de las disposiciones legales.
 Registrar la información contable y financiera.
En las entidades de pequeña dimensión son menos sofisticadas pero su papel es igualmente
significativo.

Las comunicaciones comprenden el grado de conocimiento que tiene el personal sobre el

modo en que sus actividades y sistemas se relacionan con el trabajo, así como las medidas
para informar sobre excepciones a un nivel superior adecuado dentro de la entidad.

Componentes del Control Interno

Las actividades de control interno son las políticas y procedimientos que ayuda a asegurar
que se sigan las directrices de la dirección, tienen varios objetivos y sus actividades de control
específicos y sus actividades de control específicos incluyen las relaciones con los siguientes:

1. autorización
2. Revisión de resultado
3. procesamiento de la información
4. controles físicos

Segregación de Funciones
Las actividades de control son relevantes para la auditoria son aquellos que es necesario tratar
como actividades de control relacionado con riesgos significativos para los cuales solo se
aplican procedimientos sustantivos, esto se da sea a juicio del auditor considera relevante y
se ve influenciado por el riesgo identificado por el auditor. Las actividades de controles de
entidades de pequeña dimensión probablemente estén relacionadas con los ciclos de las
principales transacciones, una cuestión a considerar que la utilización de la TI afecta el modo
en el que se implementan las actividades de control.

Seguimientos de control es un proceso para valorar la eficacia del funcionamiento del control
interno al largo del tiempo. Las actividades de seguimiento continuas a menudo forman parte
de las actividades recurrentes.

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La Función de Auditoría Interna
Esta función contribuye al conocimiento por el auditor de la entidad y su entorno incluido su
control interno, en especial del papel de esa función desempeñada en el seguimiento por la
entidad de control interno relativo.

Los objetivos y el alcance de esta función de auditorías internas, naturaleza de esas

responsabilidades y sus estatus dentro de la organización. Así como la autoridad y rendición
de cuentas.

Los responsables de la función de auditoría interna pueden incluir aplicación de

procedimientos y valoración y resultados con el fin de proporcionar seguridad a la dirección
y a los responsables del gobierno de la entidad en relación con el diseño y efectividad de los
procesos de gestión de riesgo control interno y gobierno de s entidad

Las indagaciones del auditor antes las personas adecuadas dentro de la función de auditoría
interna, le ayuda a obtener conocimiento sobre la naturaleza de las responsabilidades de la
función de auditoría interna. Puede ser probable que los auditores puedan utilizar el trabajo
de la función de auditoría interna de la entidad cuando se evidencie.

El establecimiento de una comunicación con las personas adecuadas dentro de la función de

auditoría interna de la entidad al comienzo del encargo y mantenimiento de esa comunicación
durante dicho en encargo da lugar a que se comparta la información de manera más efectiva.

Fuentes de información:
1. Las fuentes de la información relacionado con las actividades del seguimiento por la
entidad y,
2. Bases de la dirección para considerar que la información es suficiente fiable para
dicha finalidad.

Identificación y valoración de riesgo en los estados financieros y en las

afirmaciones

Estos riesgos en los estados financieros pueden originados en especial por un entorno de
control deficiente, aunque esto puede estar relacionado para dichos factores como
condiciones económicas deficiencias tal como la incompetencia de la dirección puede
tener un efecto más generalizado sobre los estados financieros. Potencialmente esto
afecta a las afirmaciones; estas son 3 categorías pueden adoptar de las siguientes formas

1. Afirmaciones sobres los tipos de transacciones y hechos durante el periodo de

objeto de auditoría.
2. Afirmaciones sobre saldos contables al cierre del periodo.
3. Afirmaciones sobre la presentación e información a revelar.

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Identificación del riesgo significativo
Los riesgos significativos a menudo están relacionados con transacciones significativas no
rutinarias o con otras cuestiones que requieren la aplicación del juicio. Las transacciones no
rutinarias son transacciones inusuales. Los riesgos de incorrección material pueden ser
mayores en el caso de transacciones significativas no rutinarias que surjan cuestiones como
las siguientes:

1. Mayor intervención de la dirección para especificar el tratamiento contable.

2. Mayor intervención manual para recoger y procesar datos.
3. Cálculos o principios contables complejos.

En el caso de cuestiones de juicio de cuestiones significativas que requieran la realización de

estimaciones contables que surjan de cuestiones como las siguientes:

1. Los principios contables relativos a las estimaciones contables o al

reconocimiento de ingresos pueden estar sujetos a diferentes interpretaciones.
2. El juicio requerido puede ser subjetivo o complejo, o requerir hipótesis sobre los
efectos e hechos futuros.

El conocimiento por el auditor de su la entidad a diseñado e implementado controles para

los riesgos significativos que surjan de cuestiones no rutinarias o que requieren la
aplicación del juicio incluye conocer a la dirección responde dichos riesgos y el modo en
que los hace. Dichas respuestas deben incluir lo siguiente:

1. Actividades de control tales como la revisión de hipótesis por la alta dirección o

por expertos.
2. Procesos documentos para las estimaciones.
3. Aprobación por los responsables del gobierno de la entidad.

En algunos casos, la dirección puede no haber respondido adecuadamente a riesgos

significativos de incorrección material mediante la implantación de controles para dichos
riesgos. El hecho de que la dirección no haya implementado dichos controles indica una
deficiencia significativa de control interno.

Revisión de la valoración del riesgo.

Durante la realización de auditoría puede llegar a conocimiento del auditor información
que difiera significativamente de la información en que se basó la valoración de riesgo.
Por ejemplo, la valoración de riesgo puede basarse en la suposición de que ciertos
controles están funcionando de manera eficaz. En tales circunstancias puede ocurrir que

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 la valoración de riesgo no refleje adecuadamente las verdaderas circunstancias de la
entidad y procedimientos de auditoría.

En el modo en que se va a documentar debe determinarlo el auditor de acuerdo con su

juicio profesional, los resultados de valoración de riesgo se pueden documentar por
separado o se pueden incluir en la documentación del auditor sobre procedimientos
posteriores.

El entorno de control engloba los siguientes elementos:

1. Comunicación y vigilancia de la integridad de los valores éticos.
2. Compromiso con la competencia.
3. Participación de los responsables del gobierno de la entidad.
4. Filosofía y estilo operativo de la entidad.
5. Estructura organizativa
6. Asignación de autoridad y responsabilidad.
7. Políticas y prácticas relativas o recursos humanos.

Proceso de valoración de riesgos, estos pueden surgir o variar debido a

circunstancias como las siguientes:
1. Cambios en el entorno operativo.
2. Nuevo personal.
3. Crecimiento rápido
4. nuevos pronunciamientos contable.
5. Nueva tecnología.
6. Nuevos modelos de negocios.
El sistema de información relevante para los objetivos de la información financiera engloba
los métodos y registros que:

1. identifican y registran todas las transacciones válidas.

2. Permiten su correcta clasificación a efectos de la información financiera.
3. Miden el valor de las transacciones de un modo que permite que su valor monetario
correcto se registre en los estados financieros.
4. Presenta adecuadamente las transacciones y la correspondiente información a revelar
en los estados financieros.

Actividades de control
Pueden ser relevantes para la auditoria pueden clasificarse como políticas y procedimiento y
pertenecen a las siguientes categorías:

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 1. Revisión de resultado
2. Procesamiento de la información.
3. Controles físicos que engloban la seguridad física de los activos, autorización al
acceso de programas informáticos, recuento periódico y la comparación con las
cantidades mostradas en los registros de control.
4. Segregación de controles.

Seguimiento de controles
Es una responsabilidad importante de la dirección es establecer y mantener el control interno
de manera continua. Este seguimiento puede incluir actividades como la revisión de si las
conciliaciones bancarias se realizan correctamente, evaluación de los auditores internos del
cumplimiento del personal. Los auditores internos o el personal que realice tareas similares
pueden contribuir al seguimiento de los controles de una entidad mediante evaluaciones
individuales.

Condiciones y hechos que pueden indicar una existencia de riesgo de

incorrección material.
1. Operaciones sujetas a un alto grado de regulación compleja.
2. Restricciones e la disponibilidad de capital y de créditos.
3. Cambios en el sector donde opera la entidad.
4. Cambios en la cadena de suministros.
5. Cambios en personal clave, incluidas las salidas de ejecutivos claves.
6. Deficiencias en el control interno, especialmente la que nos tratan con la dirección.
7. Aplicación de nuevos pronunciamientos contables.
8. Hechos o transacciones que implican una incertidumbre significativa.

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 CONCLUSION

Como conclusión de esta NIA 315 podemos decir que es fundamental para el control interno
de todo tipo de entidad ya que cuenta con los cinco componentes del marco de control, los
cuales se desglosan en varias actividades y procedimientos que debe de aplicar el auditor
para verificar que estos se cumplan o si en su caso se están evadiendo; acompañado de esto
el auditor necesitara la colaboración de la administración ya que esta tiene que tener toda la
disponibilidad de aplicar y cumplir todos estos controles.

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 CALIFICACION SEGÚN COORDINADOR(a) DEL GRUPO
DE TRABAJO

Nombre Cuenta Calificación

MARCELO JOSUE GALLARDO 20161000945 100%
ONIS TERE ANDRADE 20141000228 100% (COORDINADORA)
GABRIEL EDGARDO DUBON 20161004565 100%
BESSY ESTEFANY VALERIANO 20161003481 100%
FANNY ELIZABETH VASQUEZ 20111004902 100%
ANIBAL ADONIS LAGOS 20161004423 100%
GISSELLE STEPHANY VARELA 20161003706 100%

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