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INTRODUCCIÓN
FUNDAMENTOS ARANCELARIOS Y TRIBUTACIÓN Contenido
La valoración aduanera de mercancías constituye un elemento de primordial importancia en el
funcionamiento de dicho mecanismo, su marco legal, y los principales acuerdos multilaterales Anterior
1. FUNDAMENTOS ARANCELARIOS
en los que se fundamenta la importancia de la valoración de mercancías de importación y
1.1. Mercantilismo
exportación son, así, parte indispensable del comercio internacional.
1.2. 1752, David Hume Siguiente
análisis, la toma de decisiones, la selección de técnicas específicas para obtener información y el de comprender el sentido de los aranceles aduaneros y la valoración de mercancías. Esto
uso de los datos en la presentación de los resultados, así como estudiar diferentes conceptos de implicará, igualmente, analizar la forma como diversos temas de la administración de los Anterior
sistema arancelario cuyo análisis se complementará con la discusión de algunos acercamientos negocios internacionales son tratados considerando los efectos políticos, sociales, culturales y
De esta manera, las actividades asociadas al módulo buscan perfeccionar las habilidades
RECOMENDACIONES ACADÉMICAS
complementarias.
Construir tus propios registros de lectura con ideas clave, análisis propios y fuente
bibliográfica de consulta.
Participar en cada una de las actividades y cumplir con las entregas previstas. 1. FUNDAMENTOS ARANCELARIOS Contenido
Acceder periódicamente al aula virtual.
El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para agregar valor al precio de
No dudar en manifestar al tutor cualquier inquietud respecto al tema.
las mercancías en el mercado destino.
Participar en los foros. Anterior
En los procesos de determinación arancelaria, se gravan las mercancías que se importan con el
Anterior
Siguiente
Arancel de Aduanas: La nomenclatura arancelaria oficial que adoptan los grupos económicos,
Importancia
o países, para aplicar las tarifas o las políticas para-arancelarias.
El mercantilismo, mediante la acumulación de metales preciosos, es el fundamento de la teoría A diferencia de los mercantilistas, Hume no considera que el volumen comercial sea algo fijo.
del enriquecimiento de las naciones. Por consiguiente, el mercantilismo es una serie de Para él, el comercio exterior no es tampoco una especie de guerra económica en la que sólo
Anterior
prácticas económicas cuya finalidad es conseguir la unificación política y el poderío de las puede conseguirse la expansión de las exportaciones de un país a costa de la disminución de las
naciones por medio de la acumulación colonial, razón por la cual se desarrolló en España, exportaciones de otro. En vez de considerar que la ganancia de un país lleva consigo
Inglaterra, Holanda, Francia e Italia. necesariamente el empobrecimiento de sus vecinos, él sostiene el criterio contrario: ni los
Siguiente
individuos ni las naciones tienen por qué temer la prosperidad de sus vecinos, pues pertenecer
Las riquezas de los distintos miembros de la comunidad contribuyen, así, a incrementar mis
propias riquezas, sea cual sea la profesión que yo ejerza. Ellos consumen los productos de mi
trabajo permitiendo que yo, a mi vez, pueda consumir sus productos como pago. Ningún estado
debe tampoco mirar con recelo que sus vecinos mejoren los oficios y manufacturas, ni temer
experimentan los cambios internacionales, así como a las condiciones de producción y comercio
Anterior
del país que lo utiliza.
Siguiente
Con tal de que un país se mantenga “laborioso y civilizado”, dicha contingencia estará
descartada debido a la diversidad de las fuentes de riqueza mundiales. Cuanto más rápido sea el
votos por el florecimiento del comercio de Alemania, España, Italia e incluso por el de la misma • Proteger los sectores de la industria nacional en forma suficiente para estimular su
1HUME, David. En defensa del Neoliberalismo. Archivo recuperado el 21 de septiembre de 2014. En:
http://www.neoliberalismo.com/hume.htm
El incremento de las tarifas sobre los productos a importar eleva su precio y los hace menos - Los derechos aduaneros elevan a un justo nivel los precios de los productos que ingresan al
competitivos dentro del mercado del país que importa, tendiendo así a restringir su mercado interno, teniendo la protección de la industria nacional y niveles de competitividad
Anterior
comercialización. Por consiguiente, las funciones de un arancel son: razonables.
1.5. Función Recaudadora -El arancel es probablemente el instrumento más empleado como medio de protección.
Siguiente
- El derecho de aduana, al proveer de ingresos fiscales, tiene un efecto indirecto positivo en los
países que enfrentan dificultades para equilibrar su presupuesto fiscal y para financiar mayores
- Para las naciones, lo más importante es el alcance selectivo del arancel. Éstas se preocupan
- Este mecanismo representa una de las formas más efectivas de obtener financiamiento fiscal,
· Efectos sobre la producción. - El producto importado se encarece, lo que hace que la producción nacional del bien aumente,
- La imposición de una tarifa arancelaria eleva el precio del producto importado y desestimula
· Efecto sobre la relación de intercambio de importación y exportación.
Siguiente
su consumo, aun cuando cabe destacar que la caída de la demanda depende de la necesidad
calcula sobre la base del valor de la factura, que debe determinarse según las normas
Conocido comúnmente como Sistema Armonizado, “Lenguaje del Comercio Internacional” es A 8 Dígitos Países Andinos
Finalidad
Siguiente
La finalidad del sistema es identificar las mercancías de importación de la forma más exacta
Ejemplos
• Es una nomenclatura de seis (6) dígitos que constituye la base para la construcción de
• Se compone de 21 Secciones e integra a los grandes grupos con los que se puede • Índices de Criterios de Clasificación.
Características
• Notas Legales.
NOMENCLATURA ADUANERA
metódica de mercancías, según reglas y criterios técnico -jurídicos, que forma un sistema
completo de clasificación.
Identificar las mercancías de importación (también en exportación) de la forma más Los métodos o criterios utilizados determinan, en consecuencia, la lógica de las
exacta posible con el fin de establecer el gravamen o impuesto de importación. agrupaciones y el tipo de la estructura general de la nomenclatura.
1. Agrupan mercancías, aunque no en forma exclusiva, según el origen. Distintos criterios pueden ser utilizados separadamente para determinar las grandes
mucho más detallados que los de materias primas). En términos generales, las A) Origen o procedencia de la mercancía.
nomenclaturas económicas pueden dividirse en dos categorías: B) Naturaleza de la materia, o sus características naturales.
D) Usos y aplicaciones.
B) Nomenclatura aduanera
mercancías a clasificar (sobre la base del examen de sus características). Mantenimiento de Industrias Esenciales
- Casi todos los países imponen algunas restricciones al libre flujo del Comercio EEUU – Cuba, EEUU – México (Atún).
• Económicas
• No Económicas
Instrumentos de Política Comercial Medida de política comercial más importante. Se define como un impuesto o gravamen
Arancel
Cuotas
Siguiente
Restricciones Voluntarias
Control de Cambios
• De Tránsito
Forma de Cobro:
• Ad-valorem
• Específico
• Mixto
Implica que un cierto porcentaje de un bien tiene que ser producido localmente, con mano de
Los empleados de las industrias protegidas conservan sus empleos
Siguiente
obra y materia prima nacionales, beneficiando a los productores y no a los consumidores.
¿Quién Pierde?
Control de Cambios
Los consumidores que pagan precios altos
Implica un manejo arbitrario de la política cambiaria de un país con la finalidad de favorecer las
Las economías con remanentes de ineficiencia
exportaciones, desincentivar las importaciones y viceversa.
- Persistente Regulaciones sobre bienes que importamos de otros países, para garantizar que cumplan con
las normas sanitarias de fabricación para la seguridad de los consumidores del país.
- Depredador
Anterior
Normativa Medioambiental
- Esporádico
Regulaciones sobre productos importados que cumplen con las normas y leyes
medioambientales. Siguiente
SÍNTESIS
En esta cartilla se ha presentado un marco general sobre los fundamentos conceptuales de los
aranceles aduaneros, con el propósito de establecer cuáles son las nociones sobre las que se
Una vez propuestos los conceptos generales en los cuales se ubican los estudios de valoración
* Subvención correspondientes con nuestro enfoque específico de estudio de los procesos y operaciones de
comercio exterior.
Se entiende por subvención el otorgamiento directo o indirecto de cualquier estimulo, prima,
subsidio, ayuda o asistencia financiera de cualquier gobierno extranjero a la fabricación, ACTIVIDAD AUTO-EVALUATIVA PROPUESTA
Colocación transitoria de la mercancía en áreas cercanas a la nave. Mercancía destinada al consumo de pasajeros y miembros de la tripulación, así como las
necesarias para el funcionamiento y conservación de la nave.
ATRAQUE
CARGA DE REEMBARQUE Siguiente
Operación de conducir la nave desde el fondeadero oficial del puerto y atracarla al muelle o
amarradero designado. Carga de importación manifestada para el puerto de arribo de la nave, y nuevamente
embarcada con destino a su puerto de origen u otro puerto.
C.I.F. (COST, INSURANCE, FREIGHT)
CLIENTE
Costo, Seguro y Flete. Término similar al de C & F según el cual el vendedor debe, además,
suministrar un seguro marítimo contra riesgo de pérdida o de daño de la mercancía durante su Persona natural o jurídica que contrata los servicios del Terminal Portuario, a través de su
transporte. representante, para solicitar servicios a las naves o a la carga.
Prestación pecuniaria periódica que grava el aprovechamiento o explotación de una concesión Código marítimo internacional de mercancías peligrosas.
pública. COMISO
CARGA Sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de las mercancías.
Cargamento o conjunto de efectos o mercancías que, para su transporte de un puerto a otro, se DEPÓSITO ADUANERO AUTORIZADO PÚBLICO
embarcan y estiban en una nave.
Local destinado al almacenamiento de mercancías de diferentes depositantes.
CARGA CONSOLIDADA
DEPÓSITOS ADUANEROS AUTORIZADOS LOCALES
Agrupamiento de mercancías pertenecientes a uno o varios consignatarios, y reunidas para ser
transportadas de un puerto a otro en contenedores siempre que se encuentren amparadas por Depósitos destinados a almacenar mercancías solicitadas al régimen de Depósito Aduanero.
un mismo documento de embarque.
DESABARLOAMIENTO
CARGA DE CABOTAJE
Operación inversa al abarloamiento.
Carga transportada, embarcada y desembarcada entre puertos nacionales, cualquiera que sea
su origen o destino. DESATRAQUE
DESCARGAR Término por el cual el vendedor coloca la mercancía a bordo de la nave, en el puerto de
embarque convenido en el contrato de venta. El riesgo o pérdida de daños de la mercancía se
Proceso inverso al de cargar. transfiere del vendedor al comprador cuando ésta pasa la borda de la nave.
Siguiente
DESCONSOLIDACIÓN DE CARGA FALSO EMBARQUE
Vaciado de un contenedor con mercancía destinada a uno, dos o más consignatarios. Ingreso y retiro de mercancía de las instalaciones del Terminal sin que la operación de
embarque llegue a realizarse.
DESPACHO
FONDEADERO OFICIAL
Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las
mercancías, o someterlas a otros regímenes, operaciones o destinos aduaneros. Área acuática designada por la Capitanía de Puerto para que las naves fondeen o esperen al
Práctico.
DESTARE
FONDEO
Deducción del peso del vehículo para determinar el peso neto de la carga.
Operación de conducir la nave al fondeadero oficial del puerto.
DOOR / DOOR
H. P. (HORSE POWER – CABALLOS DE FUERZA)
El servicio Door es efectuado en origen y en destino.
Unidad de medida de la potencia del motor de una nave, registrada en su certificado de
DOOR / INLAND matrícula.
El servicio Door es efectuado en origen el ICY en destino. HOUSE (HOUSE)
DOOR / PORT Esta condición establece que la línea naviera autoriza al usuario para que disponga del
El servicio Door es efectuado en origen y servicio Port en destino. contenedor un tiempo determinado y, posteriormente, lo devuelva vacío al depósito definido
por la línea naviera.
DUEÑO DE CARGA
INLAND CONTAINER YARD SERVICE (ICY)
Propietario o destinatario de la carga.
El Inland Container Yard es un lugar donde el transportista recibe y entrega la carga: puede ser
EMBARQUE DIRECTO una rampa de ferrocarril o un depósito de camiones, dependiendo del lugar y la modalidad de
transporte utilizada.
Traslado de carga que se efectúa directamente de vehículos particulares a una nave
El servicio ICY es efectuado tanto en origen como en destino. Documento que registra el número, condición y características de la carga.
Anterior
INLAND CY / PORT OPERACIONES COMERCIALES PORTUARIAS
El servicio ICY es efectuado en origen, y el servicio Port en destino. Operaciones de estiba, desestiba, carga, descarga, transbordo y almacenamiento de mercancías,
avituallamiento y reparación de naves. Asimismo, embarque o desembarque de pasajeros o
INSTALACIONES PORTUARIAS tripulantes.
Obras de infraestructura y superestructura construidas en un puerto, o fuera de él, destinadas a Siguiente
OPERACIONES PORTUARIAS
la atención de naves, a la prestación de servicios portuarios o construcción y a la reparación de
naves. Entrada, salida, fondeo, atraque, desatraque, amarre, desamarre y permanencia de naves en el
ámbito territorial de un puerto.
LÍNEA DE MÁS ALTA MAREA
OPERADOR PORTUARIO
Intersección del nivel del mar con la playa adyacente en el momento de la pleamar de sicigias
ordinarias. Entidad prestadora o empresa de servicios portuarios que proporciona servicios relacionados
con carga, descarga, almacenamiento, practicaje, remolque, estiba y desestiba, llenado y
MANIFIESTO DE CARGA consolidación de contenedores, o viceversa, manejo terrestre o porteo de la carga, dragado,
Documento en el cual se detalla la relación de las mercancías que constituyen la carga de un clasificación y reconocimiento.
medio o una unidad de transporte; expresa los datos comerciales de las mercancías. OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
MERCANCÍA Despachadores de aduana, conductores de recintos aduaneros autorizados, dueños,
Toda carga que se transporta, y que ha sido y/o va a ser transportada a bordo de una nave. consignatarios y, en general, cualquier persona natural o jurídica que interviene o beneficiaria
por sí ,o por otro, en operaciones o regímenes aduaneros previstos por ley.
MERCANCÍA EXTRANJERA
PORT / DOOR
La que proviene del exterior, bajo regímenes suspensivos, temporales o de perfeccionamiento.
El servicio Port es efectuado en origen, y el servicio Door en destino.
MERCANCÍA NACIONAL
PORT / INLAND
Producto manufacturado en el país con materias primas nacionales o nacionalizadas.
El servicio Port es efectuado tanto en origen como en destino.
MERCANCÍA PELIGROSA
PORT / PORT
Mercancías clasificadas como peligrosas, para las cuales existen regulaciones con respecto a
procedimiento de aceptación, empaque, estiba, documentación y transporte, ya sea para El servicio Puerto es efectuado tanto en origen como en destino.
traslado local o internacional. Hay nueve (9) clasificaciones de mercancías peligrosas para el
transporte marítimo internacional; las regulaciones, documentación, procedimientos de
aceptación, empaque y la estiba son establecidos por la Organización Marítima Internacional
(OMI).
PUERTO ADUANAS
Conjunto de espacios terrestres, acuáticos y ribereños, naturales o artificiales, que reúne las Servicio público encargado de velar por el cumplimiento de las normas aduaneras y los Anterior
condiciones físicas y de organización para desarrollar actividades y prestar servicios portuarios. convenios internacionales que Panamá haya ratificado sobre la materia, así como de aplicar los
derechos e impuestos a la importación, exportación de mercancías y otros que establezcan las
PUERTO COMERCIAL leyes, controlar el paso de las mercancías que entran o salen del país, y prevenir, perseguir,
Es aquel que, en razón de las características de su tráfico, reúne condiciones técnicas de reprimir y sancionar las infracciones aduaneras.
seguridad y de control administrativo para que en él se realicen actividades comerciales AGENTE DE ADUANAS Siguiente
portuarias, entendiendo por tales, las operaciones de estiba, desestiba, carga, descarga,
transbordo y almacenamiento de mercancías de cualquier tipo, en volumen o forma de Quien realiza todas las tareas necesarias para despachar, frente a la Administración estatal
presentación que justifique la utilización de medios mecánicos o instalaciones especializadas. aduanera, las mercancías que vayan a ser transportadas. Realiza su función en tierra.
Retribución que se cobra por la utilización de la infraestructura portuaria o prestación de un Persona natural o jurídica que presta servicios de transporte de carga a comisión, en
servicio portuario público. representación de las líneas transportadoras de carga. Incluye los servicios de
consolidación/desconsolidación de carga.
TERMINAL
AGENTE DEL TRANSPORTE
Unidad Operativa integrante de la Empresa Nacional de Puertos S.A.
Persona cuya función es poner en contacto varias empresas interesadas en contratar un
ACUERDOS DE ESTABILIDAD JURÍDICA transporte y ofrecerles oficialidad en dicha contratación. Su función la realizan en tierra.
Acuerdos establecidos con la finalidad de promover inversiones nuevas y ampliar las existentes ALMACENAJE
en el territorio nacional. Mediante estos contratos, el Estado garantiza a los inversionistas que
los suscriban, que si durante su vigencia se modifica en forma adversa a éstos alguna de las Actividad de recepción y mantenimiento en custodia de una mercancía que se encuentra bajo la
normas que haya sido identificada en los contratos como determinante de la inversión, los potestad o control aduanero realizado en un recinto a cargo de la Aduana o en un depósito
inversionistas tendrán derecho a que se les continúen aplicando dichas normas por el término habilitado a cargo de particulares.
de duración del contrato respectivo. Para todos los efectos, por modificación se entiende
cualquier cambio en el texto de la norma efectuado por el Legislador si se trata de una ley, por ASEGURADOR
el Ejecutivo o la entidad autónoma respectiva si se trata de un acto administrativo del orden Persona o empresa que ofrece cobertura económica en caso de que ocurra un riesgo para el
nacional, o un cambio en la interpretación vinculante de la misma realizada por autoridad que, previamente, se ha contratado un seguro. Realiza su función en tierra.
administrativa competente.
AUTORIDAD ADUANERA
Persona natural o jurídica dedicada a la actividad de recibir y desagrupar mercancías, que viene Anterior
CARGA NO NACIONALIZADA
consolidada proveniente del exterior, para encaminarla a sus respectivos destinatarios.
Mercancía proveniente del exterior, a la cual no se le han aplicado los derechos e impuestos de
importación exigidos por la ley. DESPACHO ADUANERO
DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS PARA EL TRÁNSITO ADUANERO INTERNACIONAL TERRESTRE Acto por el cual se certifica que una mercancía ha sido recibida por Aduanas o que, por haber
(DMTAIT) cumplido con toda la tramitación legal exigida, se puede retirar de la potestad aduanera. Siguiente
Documento aduanero único de los países centroamericanos en el que se amparan las DESTINACIÓN ADUANERA
mercancías; consta de todos los datos e informaciones requeridos por el reglamento para la Tipo de régimen aduanero aplicable a las mercancías bajo control aduanero, de acuerdo con la
operación de tránsito aduanero internacional. naturaleza y objetivo de la operación. Por ejemplo: importación con despacho a consumo,
DECLARACIÓN DE MOVIMIENTO COMERCIAL importación temporal y tránsito, entre otras.
Documento utilizado en la Zona Libre de Colón para controlar las entradas y salidas de carga y DOCUMENTOS DE EMBARQUE
mercancías en dicha zona. Aquellos documentos que se envían al importador, o a otro usuario del comercio exterior, que
DEPÓSITO tienen que ver con el transporte de mercancías. Entre los principales, están el conocimiento de
embarque, la guía aérea y la guía terrestre o carta de porte.
Consiste en colocar las mercancías extranjeras en almacenes oficiales, o en zonas libres, para su
reexportación, consumo o utilización dentro del país. Cuando se trate de zonas o puertos libres EMBARCADERO
de depósito, también podrá tener lugar la transformación o envasado de las mercancías. Aquella construcción realizada, al menos parcialmente, sobre una playa, sobre las zonas de
DEPÓSITOS COMERCIALES (IN BOND) bajamar o sobre las adyacentes a éstas, para facilitar el cargue y descargue, mediato o
inmediato, de naves menores.
Almacenes privados habilitados para recibir, custodiar y despachar mercancías procedentes de -
o que van hacia- el exterior, donde se llevan a cabo operaciones aduaneras. Ver Administración EMBARQUE
de Recintos/Depósitos. Conjunto de mercancías o mercancía que es enviada efectivamente en un vuelo o viaje al
DEPÓSITOS ESPECIALES PARA MERCADERÍAS A LA ORDEN consignatario a través de un medio de transporte marítimo, aéreo o terrestre. De acuerdo con
el envío, el embarque puede ser total o parcial.
Consiste en colocar productos destinados a la venta en los barcos que lleguen a los puertos
habilitados de la República, para seguir viaje al exterior, y a la venta en los Aeropuertos ENDOSO ADUANERO
Internacionales a los pasajeros que salgan o pasen con destino a países extranjeros. Orden que se coloca en un documento, por medio del cual se transfiere a otro los derechos que
se tienen, haciéndolo constar con su firma.
Sellos o dispositivos especiales que se ponen a los bultos y/o medios de transporte que
contienen mercancías bajo control aduanero y que no pueden retirarse sin ser destruidos por la
INTERCAMBIO ELECTRÓNICO DE DATOS (EDI) autoridad competente.
Mecanismo para el intercambio electrónico de datos entre las Aduanas y las empresas que MERCANCÍA EXTRANJERA
utilicen las reglas de intercambio EDIFACT (reglas de las Naciones Unidas para el intercambio
electrónico de datos para la Administración de Comercio y Transporte); éste permite adaptación La que proviene del exterior y cuyo despacho a consumo no se ha perfeccionado legalmente, o
a las características nacionales de cualquier país. bien que, habiéndose importado bajo determinada condición, no cumple con los requisitos
correspondientes.
INTERMEDIARIO ADUANERO
MERCANCÍA NACIONAL
Es la persona natural o jurídica a quien se le permite actuar como agente de carga, embarcador,
consolidador o desconsolidador, operador de transporte multimodal y almacenista para la La producida o manufacturada en el país con materias primas nacionales o nacionalizadas.
recepción, movilización, manejo o transporte de mercancías en la zona primaria de jurisdicción MERCANCÍA NACIONALIZADA
de una Aduana.
La mercancía extranjera cuyo despacho a consumo se ha perfeccionado legalmente, es decir,
LEVANTE cuando terminada la tramitación fiscal queda la mercancía a disposición de los interesados.
Acto por el cual el Corredor de Aduanas, o el interesado autorizado para tal efecto, retira las MERCANCÍAS
mercancías de la autoridad aduanera, previo pago de los derechos e impuestos y cumplidas las
demás normas aduaneras. Todos los bienes susceptibles de ser clasificados en la nomenclatura arancelaria del Sistema
Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
PIER (PIER)
El contenedor no debe salir de los recintos portuarios y debe ser vaciado en el puerto.
UNITIZACIÓN Siguiente
LECTURAS COMPLEMENTARIOS
Unificación de la carga.
WATERFRONT MINCIT. Anuario Estadístico de América Latina y el Caribe. CEPAL. Comercio de Colombia con los
Área estratégica para la recalificación urbana de las ciudades portuarias. países AP.
OMC. Informe sobre el Comercio Mundial 2012. Comercio y Políticas Públicas: análisis de las
VIDEOS DE CONSULTA
www.youtube.com/watch?v=EiG9V3jRFWc
RTVE. La Alianza del Pacífico elimina los aranceles para el 92. Archivo recuperado el 14 de
Anterior
octubre de 2014. En: http://www.rtve.es/noticias/20140211/alianza-del-pacifico-elimina-
aranceles-para-92-productos/876321.shtml
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