UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA IMPOZITELOR

STUDIU DE CAZ
Varianta - IV

Conducător ştiinţific: Costețchi-Jușca O., drd.,asit.univ

Autorul: Iavorschi Elena, gr. CON-181

Chişinău - 2020

Studiu de caz
Varianta IV
Activitatea principală a entităţii „Foişor” SRL este comercializarea mărfurilor pe piaţa internă a RM
(CAEM 57271).
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1002568794789
- codul TVA 0257803
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Astronom N. Donici 18 (CUATM 0150)
- numărul mediu scriptic de salariaţi constituie 3 persoane.
În luna decembrie anul 2019 entitatea a efectuat livrări de mărfuri impozabile la cota standard – 120 000
lei, fără TVA. De asemenea entitatea a primit un avans de la un cumpărător rezident al RM în valoare de 90 000
lei pentru marfa ce urmează a fi livrată în luna ianuarie 2020.
În perioada dată au fost procurate:
 mărfuri de la agenţii economici rezidenţi ai RM în valoare de 70 500 lei, inclusiv TVA la cota standard;
 servicii de la agenţii economici rezidenţi ai RM - 12 000 lei, fără TVA (cota standard);
Entitatea economică dispune de obiecte impozabile privind taxa pentru unităţi comerciale – 2 gherete,
amplasate în municipiul Chişinău. Cota taxei pentru fiecare unitate comercială constituie 1 750 lei anual.
În perioada anului 2019 „Foişor” SRL a înregistrat în contabilitatea financiara următoarele venituri şi
cheltuieli:
- 611 ”Venituri din vânzări” – 390 067 lei;
- 612 “Alte venituri din activitatea operaţională” – 70 213 lei;
- 711 “Costul vânzărilor” – 150 121 lei;
- 712 “Cheltuieli de distribuire” – 732 lei;
- 713 “Cheltuieli administrative” – 78 332 lei;
- 714 “Alte cheltuieli din activitatea operaţională” – 6 890 lei;
- 722 “Cheltuieli financiare” – 845 lei.
În scopul impozitării, entitatea a înregistrat ajustări aferente cheltuielilor:
1. cheltuieli neconfirmate documentar efectuate de titularul de avans – 1 000 lei;
2. datorii privind plăţile de arendă a automobilului faţă de persoană interdependentă (fondatorul entităţii ce
deţine 90% din capitalul social) - 5 000 lei;
3. amortizarea mijloacelor fixe. În contabilitate – 25 000 lei.
Se cunoaşte următoarea informaţie privind mijloacele fixe ale entităţii „Foişor” SRL în scopul impozitării
(tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate şi baza lor valorică
la începutul perioadei de gestiune 2019
Categoria de Baza valorică la începutul
Mijlocul fix
proprietate perioadei de gestiune 2019
II Depozit (1 unitate) 61 200
V Utilaj (2 unitate) 55 000

Conform politicilor contabile entitatea „Foişor” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe
venit în baza metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat în sume egale cu ¼ din impozitul pe venit ce urma să fie plătit anul precedent – câte 4
500 lei în trimestru.

Se cere:
1. Calculaţi suma impozitelor şi taxelor de plătit la buget pentru anul fiscal 2019;
2. Înregistraţi operaţiile economice ce au avut loc în perioada de gestiune 2019 în Registrul de înregistrare a
operaţiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentaţi calculul amortizării mijloacelor fixe în scopuri de impozitare utilizând Registrul de evidenţă a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate şi a uzurii acestora în scopul impozitării pentru perioada de
gestiune 20__ (Anexa 4);
4. Întocmiţi Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de întreprinzător
(forma VEN 12) pentru anul 2019;
5. Întocmiţi Declaraţia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2019;
6. Întocmiţi Declaraţia privind Taxele locale (forma TL 13) pentru trimestrul IV 2019.

I.
1. Reflectarea livrării de mărfuri impozabile (fără TVA) .
Dt 221 – 144 000 lei
Ct 611 – 120 000 lei
2
 Ct 534 – 24 000 lei
2. Reflectarea avansului primit de la cumpărător pentru marfa ce urmează a fi livrată în ianuarie 2020 .
Dt 521
-90 000 lei
Ct 523
3. Reflectarea procurării mărfurilor de la agenții economici rezidenți ai RM (inclusiv TVA ).
Dt 217 – 56 400 lei
Dt 534 – 14 100 lei
Ct 521 – 70 500 lei
4. Reflectarea serviciilor de la agenții economici (fără TVA) .
Dt 713 – 12 000 lei
Dt 534 – 24000 lei
Ct 521 – 14 400 lei
5. TVA spre plată în luna decembrie 2019 .
Dt 713
-35 700 lei
Ct 534

II. Calculul impozitului privind taxa pentru unitățile comerciale – 2 gherete .

1750 lei/ an * 2 = 3 500 lei/an
Dt 713
-3 500 lei
Ct 534

III.
1. Trecerea veniturilor acumulate pe feluri de activități la rezultatul financiar total .
Dt 611 Ct 351 – 390 067 lei
Dt 612 Ct 351 – 70 213 lei
2. Trecerea cheltuielilor acumulate pe feluri de activități la rezultatul financiar total .
Dt 351 Ct 711 – 150 121 lei
Dt 351 Ct 712 – 732 lei
Dt 351 Ct 713 – 78 332 lei
Dt 351 Ct 714 – 6 890 lei
Dt 351 Ct 722 – 845 lei
Profit pînă la impozitare = Total Venituri – Total Cheltuieli
Profit pînă la impozitare = 460 280 – 236 920 = 223 360 lei

IV. Ajustări înregistrate aferente cheltuielilor .

Denumirea În contabilitate În fiscalitate Deferența
Cheltuieli neconfirmate documentar 1 000 732 (268 )
efectuate de titularul de avans
Plăți de arendă a automobilului 5 000 6 890 1 890
Amortizarea mijloacelor fixe 25 000 43 396 18 396
Total 20 018

V. Calculul amortizării mijloacelor fixe

1. Depozit ( categoria II -8% )
Bi/2019 = 61 200 lei – baza valorică la începutul anului 2019
Amortizarea : 61 200 lei * 8 % = 4 896 lei
Bi / 2020 = 61 200 – 4 896 = 56 304 lei - baza valorică la începutul anului 2020
2. Utilaj 2 unități ( categoria V – 30 % )
Bi/2019 = 55 000 lei – baza valorică la începutul anului 2019
Amortizarea : 55 000 lei * 30 % = 16 500 lei
Bi / 2020 = 55 000 – 16 500 = 38 500 lei - baza valorică la începutul anului 2020
Venit impozabil = Venit contabil + Ajustări venituri – Ajustări cheltuieli
Venit impozabil = 223 360 + 18 396 + 1890 – 268 = 243 378 lei
Impozit pe venit = Venit impozabil * cota (12%)
3
 Impozit pe venit = 243 378 * 12% =29 205,36 lei
Profit Net = Profit Brup – Impozit pe venit
Pprofit Net = 243 378 – 29 205,36 = 214 172,64 lei
VI . În cursul anului de gestiune a fosta chitat în rate trimestrial cite 4 500 lei , astfel impozitul pe venit
achitat pentru anul 2019 = 18 000 lei
Dt 225
Ct 242 -18 000 lei

Registrul de înregistrare a operaţiunilor economice

Nr. Suma, lei Corespondența

crt. Conținutul operațiilor economice conturilor
Dt Ct
1. Reflectarea livrării de mărfuri impozabile (fără TVA) 120 000 221 611
- TVA 24 000 221 534
2. Reflectarea avansului primit de la cumpărător pentru marfa ce urmează a 90 000 521 523
fi livrată în ianuarie 2020 .
3. Reflectarea procurării mărfurilor de la agenții economici rezidenți ai RM 70 500 713 521
(inclusiv TVA ).
- TVA 14 100 534 521
4. Reflectarea serviciilor de la agenții economici (fără TVA) . 12 000 713 521
- TVA 24 000 534 521
5. TVA spre plată în luna decembrie 2019 . 35 700 713 534
6. Calculul impozitului privind taxa pentru unitățile comerciale 3 500 713 534
7. Impozitul pe venit achitat în 2019 trimestrial 18 000 225 242
8. Reflectarea amortizării mijloacelor fixe :
- depozit 4 896 124 123
- utilaj 16 500 124 123
9. Trecerea veniturilor acumulate pe feluri de activități la rezultatul
financiar total .
- Venituri din vînzări 390 067 611 351
- Alte venituri din activitatea operaţională 70 213 612 351
10. Trecerea cheltuielilor acumulate pe feluri de activități la rezultatul
financiar total .
- Costul vînzărilor 150 121 351 711
- Cheltuieli de distribuire 732 351 712
- Cheltuieli administrative 78 332 351 713
- Alte cheltuieli din activitatea operaţională 6 890 351 714
- Cheltuieli financiare 845 351 722
11. Reflectarea impozitului pe venit 29 205,36 731 534
12. Închiderea cheltuielilor privind impozitul pe venit 29 205,36 351 731
13. Reflectarea rezultatului financiar ( profit) 214 172,64 351 333

CONCLUZIE

4
 Entitatea „ Foişor” SRL în perioada anului 2019 are de achitat la buget taxa pe valoare adăugată în sumă
de 35700,00 lei . La fel entitatea trebuie să plătească la buget impozitul pe venit în sumă de 29205,36 lei.
În concluzie putem menționa că entitatea ”Foişor”SRL a obținut în anul de gestiune profit in suma de
214172,64 lei, ceea ce generează calculul impozitului pe venit.

5
 Anexa 4

Registrul de evidenţă a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate şi a uzurii

acestora în scopuri fiscale pentru perioada de gestiune __________

__________________________ __________________________
Unitatea (întreprinderea) Certificat de înregistrare
__________________________ __________________________
Adresa Cod fiscal
(în lei)
Nr. Categoria de Baza Suma intrărilor (Sintr.) Suma corectărilor (Sc) Suma ieşirilor (Sieşir) Baza Uzu- Baza
d/o proprietate şi valo- Mij- Mij- Rein- Din Alte Total Depă- Suma Suma valorii Alte Total Co- Do-naţie Ie- Con- Alte Lichi- Total valo-rică ra cal- valo-rică
norma uzurii rică a loace loace trarea con- in- şirea taxei pe restante co- mer- sau şire ser- ie-şiri dare a mijloa- cu-lată a mijloa-
mijloa- fixe fixe după ser- trări limitei valoa- presupuse a rec- ciali- trans- for- vare celor fixe (Uf) celor fixe
celor procu- create ieşirea vare cheltu- rea mijloacelor fixe tări zare mitere ţată la finele la înce-
fixe la rate cu forţe forţată ielilor adău- în cazul gra-tuită peri- putul
înce- proprii pentru gată trecerilor la oadei de urmă-
putul repa- (Stva) pierderi în ges-tiune toarei
peri- raţie contabilitate în (Bf) peri-oade
oadei de (Sd) legătură cu de ges-
ges- uzura totală tiune
tiune (Svr)
(Bi)
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
1. I-5%
2. Total I
3. II - 8%
4. III - 12,5%
5. IV - 20%
6. V - 30%
7. Total

Conducătorul întreprinderii
Contabil-şef
Executor