DIPLOMADO ESPECIALIZADO EN “NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA”

EVALUACIÓN MODULO - II

1. ¿Qué es un instrumento financiero?

Los instrumentos financieros representan cualquier contrato que genere, simultáneamente, un

activo en una entidad, un pasivo o un instrumento de patrimonio en otra entidad, teniendo en
cuenta lo siguiente:

2. ¿Qué entiende por activo financiero y pasivo financiero?

Activo financiero: es un derecho contractual de recibir efectivo y otro activo, inversiones.

Pasivo financiero: es la obligación contractual de entregar efectivo y otro activo financiero

a otra entidad.

3. ¿Qué entiende por obligaciones negociables?

Las Obligaciones Negociables son aquellas que representan un pasivo para el emisor y para el
inversor un derecho de cobro de capital e interés.
Cuando una entidad privada necesita fondos los puede pedir prestados a través de la emisión de
una Obligación Negociable.

4. ¿Qué entiende por bonos y cuál es su asiento contable cuando usted lo adquiere (precio
del bono S/10000 adquirido a una tasa de rendimiento de 4.75% anual siendo el periodo de
redención del bono de 3 años?

Un bono es un instrumento de deuda que emite una empresa o administración pública para
financiarse. El emisor de un bono promete devolver el dinero prestado al comprador de ese bono,
normalmente más unos intereses fijados previamente.

CUENTAS DEBE HABER

…............................................01…..........................................
31 VALORES 10.000,00
317 BONOS DIVERSOS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 10.000,00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
X/X
POR LA COMPRA DEL BONO

…............................................02…..........................................
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 10.000,00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10.000,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
X/X POR EL PAGO DE LA COMPRA DEL BONO
…............................................03…..........................................
16 CUENTAS DIVERSAS POR COBRAR 475,00
 75 INGRESOS DIVERSOS 475,00
X/X PROVISION DE LOS INTERESES GANADOS DEL BONO
…............................................04…..........................................
10 CAJA Y BANCOS 475,00
16 CUENTAS DIVERSAS POR COBRAR 475,00
X/X POR EL COBRO DE LOS INTRESES

5. ¿Qué entiende por instrumentos de cobertura?

Es un instrumento financiero que, en una operación de cobertura, es designado para cubrir un

riesgo específicamente identificado que puede tener impacto en la cuenta de pérdidas y
ganancias como consecuencia de variaciones en el valor razonable o en flujos de efectivo de
una o varias partidas cubiertas.

6. ¿Cómo contabilizaría un arrendamiento financiero?

La contabilización de un arrendamiento financiero es de la siguiente manera:

CUENTAS DEBE HABER

…............................................01…..........................................
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO XXX
322 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
3223 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4521 FACTURAS U OTRO DOCUMENTO POR PAGAR
X/X POR EL REGISTRO DEL ARRENDAMIENTO ADQUIRIDO
…............................................02…..........................................
67 GASTOS FINANCIEROS XXX -
673 INTERESES POR PRESTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
6732 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4521 FACTURAS U OTRO DOCUMENTO POR PAGAR
X/X POR EL REGISTRO DE LOS INTERESES DEVENGADOS
…............................................03…..........................................
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX -
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4521 FACTURAS U OTRO DOCUMENTO POR PAGAR
45211 NO EMITIDA
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM, XXX
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4521 FACTURAS U OTRO DOCUMENTO POR PAGAR
45212 EMITIDAS
 X/X CONTABILIZACION DE LA PRIMERA CUOTA
…............................................04…..........................................
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXX
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4521 FACTURAS U OTRO DOCUMENTO POR PAGAR
45212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO XXX
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN,
…............................................05…..........................................
68 VALUACION Y DETERIORO DEL ACTIVO ADQUIRIDO XXX
681 DEPRECIACION
DEPRECIACION DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
6813
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
39 XXX
ACUMULADO
391 DEPRECIACION ACUMULADA
3913 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
X/X POR LA DEPRECIACION DEL ACTIVO ADQUIRIDO EN
ARRENDAMIENTO

7. La empresa ABC adquiere un derivado financiero en el mercado OTC (over the counter) en
el Banco Interbank por un monto de S/ 60000 bajo el contrato de swap de interés siendo la
tasa de 3.25% de lo pactado por un período de 3 meses. Realizar el asiento contable
respectivo. Si dicho activo la tasa varía en 3.85% el diferencial como lo registraría.

CUENTAS DEBE HABER

…............................................01…..........................................
11 INVERSIONES FINANCIERAS 60.000,00
1123 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 60.000,00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN,
X/X POR LA COMPRA DEL BONO
…............................................02…..........................................
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1.950,00
166 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
77 INGRESOS FINANCIEROS 1.950,00
771 GANANCIAS POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO
X/X INTERESES GENERADOS POR LOS 3 MESES
…............................................03…..........................................
67 GASTOS FINANCIEROS 2.310,00
PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS
677
FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2310
1123 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA