Dgcp-Cierre Contable Anual 2019

10/01/2020
“Lineamientos para la Preparación y Presentación de Directiva N° 004-2019-F/51.01

la Información Financiera y Presupuestaria, para el R.D N° 017-2019-EF/51.01
cierre del Ejercicio Fiscal de las Entidades del Sector
Público y Otras Formas Organizativas”
Enero de 2020
1 Ministerio de Economía y Finanzas 2
Estructura
OBJETIVO DE LA CAPACITACIÓN
1. Objetivo
2. Base Legal Establecer los lineamientos para la preparación y presentación de
3. Alcance información financiera y presupuestaria para el cierre del ejercicio fiscal de
4. Acciones Preliminares las entidades públicas y otras formas organizativas no financieras que
5. Lineamientos para la Preparación de la Información Financiera administren recursos públicos, que permitan la elaboración de la Cuenta
6. Lineamientos para la Preparación de la Información Presupuestaria General de la República y las estadísticas de las finanzas públicas.
7. Lineamientos para la Preparación de las Estadísticas de las
Finanzas Públicas
8. Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria
9. Medios para la presentación de la información
10. Información Financiera y Presupuestaria Auditada
11. Determinación de entidades omisas
12. Obligaciones y responsabilidades
13. Disposiciones Complementarias
14. Vigencia
Ministerio de Economía y Finanzas 3 Ministerio de Economía y Finanzas 4
1
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BASE LEGAL ALCANCE

 Ley N° 27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales,
modificada por la Ley N° 27310 y por la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la Ley N° 30224 Se encuentran comprendidas las entidades del sector
 D.Leg. N° 1436.- Decreto Legislativo Marco de la Administración público de los poderes legislativo, ejecutivo y judicial,
Financiera del Sector Público MP, JNE, ONPE, RENIEC, JNJ, DP, TC, CGR, SBS,
AFP, universidades públicas, gobierno regional,
 D. Leg. N° 1438 Decreto Legislativo del Sistema Nacional de gobiernos locales, organismos públicos de los niveles
Contabilidad de gobierno regional y local, EsSalud, Administradores
 D. Leg. N° 1440 Decreto Legislativo del Sistema Nacional de de Fondos Públicos y Otras formas organizativas no
Presupuesto Público financieras que administren recursos públicos.
 D. Leg. N° 1441 Decreto Legislativo que aprueba el Sistema
Nacional de Tesorería
 D. Supremo N° 052-2008-PCM, Reglamento de la Ley de
Firmas y Certificados Digitales
 D. Supremo N° 026-2016-PCM, aprueban medidas para el
fortalecimiento de la infraestructura oficial electrónica y la
implementación progresiva de la firma digital en el sector
Público y Privado
Calcular las Estimaciones Contables Requeridas para la

Elaboración de la Información Financiera
Efectuar las estimaciones que son de periodicidad

mensual; depreciación, amortización, estimación o
ACCIONES PRELIMINARES AL CIERRE CONTABLE deterioro de cuentas de incobrables, vacaciones y
CTS, entre otras. El calculo de las estimaciones por
obligaciones previsionales es de periodicidad anual.
2
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Conciliaciones y Comprobaciones de Saldos Conciliación del saldo de balance
La Oficina de Tesorería Director General de Administración
Conciliación de los Saldos Contables del Efectivo y Dispondrá a los responsables de las Oficinas de Contabilidad y
Equivalente de Efectivo. Oficinas de Tesorería, la realización obligatoria de la conciliación
 Conciliación bancaria por cada una de las cuentas que entre:
posee la entidad, incluyendo la CUT conforme al artículo 79
de la Directiva Nº 001-2007-EF/77.15 Saldo de Saldo de
 Conciliación de fondos y valores Balance de la Distinto de
Balance
 Conciliación de cuentas de enlace con el Tesoro Público Ejecución RO
financiero
Presupuestaria
Debiendo suscribir un acta, en el que se detallara las entidades financieras depositarias y la

moneda en la que el saldo es mantenido.
Conciliación de los Elementos de Propiedad Planta y Equipo Conciliaciones y Comprobaciones de Saldos

Conciliar y Realizar otras Pruebas de Comprobación de
Se debe realizar entre la oficina de control patrimonial y la los Saldos de las Cuentas del EF-1 tales como:
oficina de contabilidad de la información registrada en el SIGA – • Inventario físico de bienes de almacén, bienes incautados
Módulo Patrimonio (MEF) u otro aplicativo informático en el asignados a la entidad, bienes en prestamos, custodia y no
caso de las entidades no obligadas a su implementación. depreciables.
• Confirmación de saldos por pagar a Municipios, SUNAT, AFP, ONP
y Otras
Notas a los
AF-10 Declaración Jurada Información de Activos y
EEFF
Pasivos
Se informa:
• Adjuntar en documentos PDF el Oficio y Anexo 03 de la Directiva
N° 001-2018-EF/52.05 “procedimiento para el registro de la
Asimismo, se conciliara la información del Módulo de Revaluación de información de los activos y pasivos financieros de las entidades
del sector público no financiero en el MIF.
Edificios y Terrenos, con la información registrada en el Módulo de
muebles e Inmuebles del aplicativo informático de la SBN
3
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Lineamientos para la
Preparación de la Información
Financiera
Marco para la elaboración de estados financieros Marco para la elaboración de estados financieros
 Las entidades preparan estados financieros de acuerdo

a PCGA en el Sector Público Peruano, las cuales Error en revelaciones sobre principios y prácticas contables
corresponden a la regulación contable que en uso de
sus atribuciones normativas emite la DGCP.
 Las entidades continuan evaluando e implementando en

forma progresiva las NICSP oficializadas, determinando
brechas entre las políticas contables adoptadas y los
requerimientos de las NICSP; así como los efectos de
dicha conversión, sin que ello implique el incurrir en
costos que excedan los beneficios de la información
resultante.
 La DGCP establecerá la Fecha de Adopción y el inicio

del Periodo de Transición, hasta la implementación total
de NICSP.
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Reconocimiento de los elementos Reconocimiento de los elementos

Algunos hechos podrían suministrar
evidencia que han devengado al 31 de
Los activos, pasivos, ingresos y gastos se reconocen diciembre del año que se informa
en los estados financieros de los periodos con los que
guardan relación considerando incluso los hechos
ocurridos despues de la fecha de presentación y
hasta la fecha de autorización de su emisión; siempre
que estos hechos suministren evidencia de 31-dic Autorización para emisión 31-mar
transacciones o eventos que han devengado al 31 de Fecha de (aprobación)
diciembre del año que se informa y que impliquen presentación 20-mar
ajustar los saldos a esa fecha.
Intereses cobrados en Rendición de viático

enero por depósitos al otorgado en noviembre
En tales casos, la entidad revelará los impactos en notas a los Estados Financieros. 31 de diciembre del año previo
Para una Adecuada Presentación del Estado de Situación

Financiera Activos corrientes
La entidad clasificará un activo como

corriente, si:
Las cuentas que integran los estados financieros
deben contar con el análisis de saldos correspondiente i. espera realizarlo, venderlo o consumirlo
a nivel de subdivisionarias, que permita determinar su dentro de los doce meses posteriores a la
estado, composición, presentación, así como fecha de presentación;
establecer las acciones inmediatas a desarrollar por la ii. si lo mantiene para negociación; o,
entidad.
iii. si se trata de efectivo o equivalentes al
efectivo, cuya utilización no esté
restringida.
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Notas a los Estados Financieros

Pasivos corrientes NOTA N° 1
ACTIVIDAD ECONÓMICA
La entidad clasificará un pasivo como Revelara: NOTA N° 2

 Base legal
corriente, si:  Fecha de creación
PRINCIPIOS Y PRACTICAS
CONTABLES
i. se espera liquidar en el ciclo normal de la  Actividad Revela los principios y prácticas
 Domicilio fiscal contables principales para la
operación de la entidad;  Visión preparación de los estados
ii. deba liquidarse dentro de los doce meses  Misión. financieros.
La entidad no se debe limitar a
siguientes a la fecha de presentación; referir Las normas legales o NOTAS 3 - 52
En las notas a los estados
iii. la entidad no tenga un derecho contables utilizadas en el
financieros comparativas se
proceso de preparación, debe
incondicional de aplazar la cancelación del describir las principales políticas explican los saldos y las
seguidas, los juicios utilizados variaciones de los rubros de
pasivo, al menos, los doce meses en la aplicación de políticas dichos estados, incluso cuando
siguientes a la fecha de presentación. contables, los supuestos no existieran tales variaciones, y
relacionados con incertidumbres suministran información
y otros aspectos pertinentes. relevante para los usuarios,
debiendo ser comprensibles y
describir los eventos sucedidos.
Las Entidades del Sector Público que

Financian gastos con recursos
Efectivo y Equivalentes al Efectivo ordinarios, presentaran el movimiento de
las entradas y salidas de efectivo según
los importes girados.
Las entradas de efectivo:
 Recursos Ordinarios.
El saldo del Efectivo y Equivalentes al Efectivo  Canon y sobrecanon.
comprende el dinero en caja, los depósitos a  FONCOMUN.
la vista, los recursos administrados a través de Se presentaran como:
la CUT y otros depósitos; así como los • Traspasos y Remesas Corrientes
Recibidas del Tesoro Publico, o
Equivalentes al efectivo. • Traspasos y Remesas de Capital
Recibidas del Tesoro Publico
Incluyendo inversiones financieras de corto Según corresponda.
plazo, con vencimiento de tres meses o
menos (desde la fecha de adquisición), de gran
liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y
sujetas a un riesgo insignificante de cambios
de valor.
Ministerio de Economía y Finanzas

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El Importe de los Costos por Prestamos por Devengar (Intereses y Otros Gastos)
9103.0103 Otros intereses

Derivados de por Devengar
Las pérdidas o ganancias netas por diferencias de cambio sobre los saldos en 9104.0103 Control de otros
efectivo y equivalentes al efectivo mantenidos en moneda extranjera, son Prestamos o Se Controlan intereses por
presentados en el Estado de Flujos de Efectivo, en forma separada a los flujos Financiamiento en cuentas de Devengar
de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento en el Recibidos Orden
concepto “Diferencia de Cambio del Efectivo y Equivalentes al Efectivo. 5601.02 Intereses de
Se registran deuda interna
El importe de 2302. Intereses
los Costos por como GASTO o
COSTO del
Prestamos activo APTO 1501.07 Construcción de
Devengados Edif no residenc.
2302. Intereses
Se rebaja
La capitalización finaliza cuando el cuentas de 9104.0103 Control de otros
intereses por
activo se encuentre en condiciones orden Devengar
para su utilización luego de ello, los
costos de prestamos serán 9103.0103 Otros intereses
reconocidos como gasto del por Devengar
periodo.
Recursos entregados por entidades públicas Recursos recibidos por entidades públicas
 Los fondos otorgados a entidades públicas o privadas se

registran en la cuenta 1205.09, transferencias con
 Los fondos recibidos por entidades públicas o privadas
condición otorgadas. cuando se disponga la condición de
se registran en la cuenta 2501.08 Transferencias con
devolverlos si son utilizados en forma distinta a la
Condición cuando se disponga la condición de
establecida
devolverlos en caso sean utilizados en forma distinta.
 El saldo será rebajado cuando se tenga conocimiento
 El saldo será rebajado cuando la entidad receptora
que la condición es satisfecha (N/C-050000-013).
informe y concilie el cumplimiento de la condición (N/C-
 En caso la condición sea incumplida, el importe sujeto a
040000-009).
devolución será reclasificado a la cuenta 1202.11
 En caso la condición sea incumplida el importe a
Convenios con Condición No Ejecutados (N/C 100000-
devolver será reclasificado a la cuenta 2106 Deuda por
359).
Convenios con Condición No Ejecutadas (N/C-100000-
 Las entregas de recursos en las cuales no se 360).
hubiera establecido la obligación de devolución  Los recursos recibidos en que no se establece la
se registran como gastos. obligación de devolución se registran como ingresos
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Fondos recibidos por entidades públicas Fondos recibidos por entidades públicas
Los fondos recibidos mediante asignaciones Los fondos recibidos mediante

financieras y/o desembolsos del Ministerio de asignaciones financieras y/o desembolsos
Economía y Finanzas (MEF), del MEF
Derivados de operaciones de Por convenios de traspasos de recursos

endeudamiento, respecto a los cuales no derivados de operaciones de endeudamiento,
se requiera la obligación de reembolso o respecto a los cuales exista la obligación de
pago por la entidad receptora reembolso o pago por la entidad receptora
son registrados como ingresos del son registrados como obligación

periodo en la subcuenta 4404.05 financiera, en la cuenta 2303 Deuda –
Traspasos de Recursos. Convenio por Traspaso de Recursos.
La Oficina de Umbral para reconocer software, aplicativos

Contabilidad informáticos o licencias
Las oficinas de contabilidad reconocen el gasto por vacaciones en el
periodo que corresponda, conforme a la estimación realizada por las Los activos intangibles adquiridos por la entidad del Sector
oficinas de personal a razón de un doceavo (1/12) de la remuneración Público, se registran como tales, cuando cumplan la definición,
mensual del trabajador en ejercicio, independientemente del régimen criterios de reconocimiento, su vida útil estimada sea mayor a un
laboral. año y su costo sea mayor a 1/4 de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) vigente en la fecha de adquisición.
La Oficina de Cuando un intangible no cumpla los criterios indicados, es

Recursos reconocido como gasto. Son ejemplos de activos intangibles,
Humanos El pasivo por vacaciones registradas en las cuentas 2102 o los aplicativos informáticos y las licencias, entre otros.
2103, disminuye con los pagos efectuados, de acuerdo con la
información contenida en la planilla de vacaciones, según lo
informado por la oficina de recursos humanos.
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Los Costos: Operaciones Reciprocas

Por publicidad, por actividades de promoción, por reubicación o • Las transacciones por operaciones reciprocas cuyos
reorganización de la entidad, por formación o capacitación del montos sean menores o iguales al 10% de la UIT, no
personal; así como los de actualización y mantenimiento de licencias están obligadas a efectuar la conciliación por dichas
y programas informáticos, son contabilizados como gastos del operaciones, sin que ello sea impedimento en caso
período en el cual se incurran. que lo deseen.
• No se encentra obligadas a considerar como operaciones

reciprocas las transacciones cuyos montos sean menores o iguales
al 10% de la UIT, derivada de rendiciones de cuentas de
expedientes SIAF con tipo de operación “A”, “AV” “C” “E” o
similares.
Obligaciones Previsionales Procesos Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado
Los procesos judiciales y arbitrales en contra del Estado,

El mayor importe con relación al ejercicio fiscal anterior, obtenido
son tratados en forma exclusiva y según el registro que
por la actualización del cálculo actuarial de las obligaciones
previsionales al 31 de diciembre del periodo que se informa
realizan los Procuradores Públicos o quienes hagan sus
veces, a través del aplicativo informático “Demandas
Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado”:
es contabilizado debitando la sub cuenta 5101.11 Obligaciones Previsionales
con abono a la sub cuenta 2102.05 Obligaciones Previsionales. N/C
1000000-366
El menor importe es contabilizado debitando la sub cuenta 2102.05
Obligaciones Previsionales, con abono a la divisionaria 4505.010499 Otros
Ingresos. N/C 100000-367
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Se mantienen hasta que jurídicamente han

DEMANDAS JUDICIALES sido resueltas, es decir resultan a favor de la
entidad en 1era y 2da Instancia ( Cosa PROCESOS ARBITRALES
Juzgada)
Demanda en Contra (Entidad)
• CUENTAS DE ORDEN 9109 Cuentas de contingencia
9110 Cuentas de contingencia por el contra Solicitud a la
1ra, 2da, casación, Sentencia en Entidad Cuentas de
calidad cosa Juzgada 5802 Provisiones del ejercicio Controversia orden
• PROVISIÓN 2401 Provisiones
Sentencias en Calidad Cosa Juzgada

con Requerimiento Judicial de Pago 2401 Provisiones
2103 Cuentas por pagar
• CUENTAS POR PAGAR
Las sentencias judiciales en situación de cosa juzgada no atendidas en el momento dispuesto por la autoridad
judicial, y que la Oficina General de Administración, mediante comunicación escrita haya hecho de conocimiento de
la autoridad judicial el compromiso de atender dichas obligaciones dentro de los cinco (5) años subsiguientes, serán
reconocidos financieramente en lo que corresponda, como pasivos corrientes y pasivos no corrientes.
PROCESOS ARBITRALES PROCESOS ARBITRALES
El laudo que haya

Los laudos en contra de la adquirido efecto de
entidad, del cual, se haya Cuentas de cosa juzgada y que Cuentas de pasivo
requerido rectificación, Provisiones exista certidumbre de
interpretación, integración su cuantía se reconoce
y exclusión, como cuenta por
pagar.
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RECLAMOS
Las solicitudes recibidas por reclamos a la entidad se

registran debitando la cuenta de orden de contingencias
9109.0101 Administrativas con abono a la 9110.0101
se presenta en la columna “Reclamo y/o Conciliación

Extrajudicial” del Anexo OA-2B Reclamos a la Entidad y Lineamientos para la
Conciliaciones Extrajudiciales
Preparación de la Información
Cuando se emite la Resolución o Informe Legal de la Oficina de Asesoría
Jurídica aceptando lo reclamado se registra en cuentas por pagar en la Presupuestaria
columna “Obligación Aceptada por Pagar”
La información correspondiente será proporcionada por la Oficina General de

Administración y/o la Procuraduría Pública
Registro de Metas Físicas PPR, PI y GS

Responsable de Presupuesto
Responsable de de
Presupuesto La responsabilidad de
Responsable Presupuesto elaborar, verificar y analizar
el comentario cualitativo
Registran las metas físicas que debe acompañar a los
de los proyectos de formatos (PPR, PI y GS),
inversión y gasto social recae en la Dirección y/o
Gerencia de Presupuesto.
Durante el proceso de Conciliación del Marco Legal y Ejecución del

Presupuesto, la entidad no debe cerrar en la Web Contable Financiera y El análisis cualitativo y cuantitativo, debe mostrar alcances adicionales del logro de
Presupuestaria la opción “Avance de Metas Físicas”, hasta la realización del los programas presupuestales (cantidad de beneficiarios de los programas, tipo de
cierre financiero y presupuestal. productos y/o servicios que otorga la entidad,
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Información para compilación de estadísticas de FP

Las entidades deberán:
 Preparar series estadísticas de los últimos diez años

de la Información Financiera, Presupuestal y
Lineamientos para la Complementaria.
 Elaborar notas explicativas sobre la evolución de las
Preparación de las series estadísticas.
 Absolver consultas para la elaboración de series
Estadísticas de las Finanzas estadísticas de las finanzas públicas.
Públicas Se exceptúa del plazo de presentación de la rendición
de cuentas.
La Dirección de Estadística de las Finanzas Públicas (DEFP) establecerá los formatos

y plazos para la remisión de cada información
Presentación de la
Información Financiera y Las entidades del Sector Público presentan su información
financiera y presupuestaria a través del aplicativo web
Presupuestaria “Presentación Digital de la Rendición de Cuentas
Con la firma digital de los funcionarios responsables, según lo

indicado en el Anexo 1, no siendo necesario remitir a la Dirección
General de Contabilidad Pública los reportes impresos.
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ANEXO 1
La firma digital valida la responsabilidad de los funcionarios
Formatos que serán validados y cerrados INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
FIRMA 1. Estados Presupuestarios
firmantes en la elaboración de la información financiera y
"Módulo Contable - Información Financiera
y Presupuestaria"
DIGITAL presupuestaria del Módulo Contable Web “Información
Nº CONCEPTO
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos ● Financiera y Presupuestaria”
Anexo al PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos (a
INFORMACIÓN FINANCIERA nivel específico)
1. Estados Financieros Comparativos PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos ●
EF-1 Estado de Situación Financiera ● Anexo al PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos (a
Hoja de Trabajo del Estado de Situación nivel específico)
señalada en el Anexo 2 de la presente Directiva, información que
Financiera EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y
● forma parte de la rendición de cuentas a esta Dirección General y
EF-2 Estado de Gestión ● Gastos
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio no requiere ser firmada.
● 2. Conciliación del Marco Legal y Ejecución del
Neto Presupuesto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo ●
2. Anexos Financieros Acta de Conciliación del Marco Legal y Ejecución del
HT-1 Balance Constructivo ● ●
Presupuesto de Ingresos y Gastos
El plazo de presentación de la información presupuestaria, financiera y complementaria

para la Cuenta General de la República:
Es determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública,

en cumplimiento del numeral 23.2 del artículo 23 del Decreto
Legislativo Nº 1438, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente
al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas.
Para los Gobiernos Locales, Institutos Viales Provinciales y Organismos

Públicos del nivel de gobierno local, se establecerá y publicará
oportunamente en cada ejercicio, un cronograma de fechas que facilite la
presentación de su información
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Operaciones Reciprocas
Saldos de las cuentas:
Activo Las que sin

excepción Realizando la transmisión a
Pasivo
efectuaran el pre la web contable financiera y
Patrimonio y
cierre el 30 de presupuestaria
Gestión
enero
Serán utilizados
por las UE
El mismo que permitirá a los pliego migrar la información hasta el 10 de febrero, la conciliación se
efectuara hasta el 28 de febrero del ejercicio fiscal siguiente al que corresponda
Presentación Adelantada
EF -1
EF 2 28 de Febrero Medios para la Presentación

de la información Financiera y
EP 1
Presupuestaria
Gobierno Regional - MMM
- IMGF
Gobierno Local - Reglas Fiscales
Cumplimiento de lo establecido en el decreto legislativo N° 1275 y su reglamento
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• Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria

https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp
Permite realizar el proceso de cierre y la obtención de los reportes de la información Financiera y
Presupuestal
• Módulo Contable - Transferencias Financieras
http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp
Permite obtener la ejecución y registrar el marco presupuestal de la información de las Transferencias
Financieras Recibidas y las Transferencias Financieras Otorgadas
• Módulo de Revaluación de Edificios y Terrenos
https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble
Permite realizar el registro de Inmuebles y Unidades de Activo y actualizar su valor en libros
• Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas Información Financiera y
http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
Permite conciliar las Operaciones Recíprocas entre Unidades Ejecutoras a través de la generación de Actas de
Conciliación
Presupuestaria Auditada
• Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras – SISTRAN
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
Permite conciliar las transferencias financieras entre Unidades Ejecutoras, a través de la generación de Actas
de Conciliación
• Modulo de Demandas Judiciales y arbitrales en contra del Estado
http://apps3.mineco.gob.pe/sentencias-judiciales/
Permite registrar las demandas judiciales y arbitrales en contra del Estado
• Presentación Digital de la rendición de Cuentas
http://apps4.mineco.gob.pe/firmadigitalmefjws
Permite registrar las firmas digitales de los funcionarios responsables de los estados financieros y
presupuestarios
INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA

LEY N° 30372
INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA
LEY DE PRESUPUESTO
DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2016
Disposiciones Complementarias Finales  Informe o dictamen de Auditoría a

los Estados Financieros y otros
SEXAGÉSIMA. Dispónese que, a partir de la vigencia documentos relacionados.
de la presente Ley y en los años fiscales siguientes,
los pliegos presupuestarios, presentarán a la
Contraloría General de la República, dentro de los  Informe o dictamen de Auditoría a
plazos establecidos, sus estados presupuestarios y los Estados Presupuestarios y otros
estados financieros auditados cuando su documentos relacionados.
presupuesto aprobado sea igual o superior a las 13
000 UIT o cuando sus activos totales sean iguales o
superiores a las 16 000 UIT, bajo responsabilidad de
sus Titulares
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10/01/2020
INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

La autoridad administrativa, los funcionarios y servidores de las entidades del sector
 Adicionalmente, remitirán un informe del público, deben proveer a las oficinas de contabilidad, información referida a
avance de la implementación de las hechos de naturaleza económica que incidan o puedan incidir en la información
recomendaciones de los informes o financiera y en el resultado de las operaciones de la entidad.
dictamenes de auditoría del ejercicio
inmediato anterior.
El Incumplimiento genera responsabilidad

administrativa funcional o la que
 Los referidos informes o dictamenes de corresponda
auditoría serán publicados en el Portal
de Transparencia de cada entidad, en
cumplimiento de la normatividad vigente
Responsables
 Titular de la Entidad
 Director General de
Administración Disposiciones
 Director de la Oficina de Complementarias
Contabilidad
 Director de la Oficina de
Presupuesto
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Tratamiento de los errores contables por inexistencia Tratamiento de los errores contables por inexistencia
o insuficiencia de documentación sustentatoria o insuficiencia de documentación sustentatoria
1 2 3 4
Conformar El resultado
Será presentado
Comité Técnico de La Comisión Técnica de Trabajo evaluara Los hechos Mediante informe al Titular de la
El contador de la Entidad o funcionario a quien este
Trabajo que conllevaron a la inexistencia o insuficiencia de
entidad Se establecerá mediante sustentación y justificación de los saldos contables designe
Solicita a la OGA (Oficina Resolución del titular de la entidad Sugiriendo entre otras acciones, las
General de Administración) correcciones que se deban llevar a cabo.
Integrada por tres (03) ò cinco
(05) especialistas en el rubro para
corregir los saldos.
Tratamiento de los errores contables por inexistencia Corrección de errores contables relacionados con cuentas de resultados de
o insuficiencia de documentación sustentatoria ejercicios anteriores:
Que comprenden: Serán registrados:

5 6
 Errores aritméticos 3401.0102 Ajuste
de Ejercicios
El resultado  Errores en la aplicación de Anteriores
políticas contables
El Tratamiento Contable 3401.0202 Ajuste
Debidamente aprobado con Resolución del  La inadvertencia o mala interpretación de Ejercicios
Titular de la entidad o del funcionario a de hechos u omisiones Anteriores
Responsabilidades
quien este designe, No exime a los funcionarios de
Será registrado por la Of. De Contabilidad la entidad de los deberes y
con conocimiento del Jefe de la OGA
Cuando las correcciones no estén relacionadas a cuentas, la respectiva corrección o reclasificación
responsabilidades que les sean
será afectada utilizando las cuentas de activo, pasivo o patrimonio que correspondan. El registro
Se tratara en la Cuenta 3401 Resultados inherentes contable será realizado con conocimiento y autorización del Director General de Administración o
Acumulados o en la cuenta que corresponda (en del funcionario quien este designe.
reclasificación y otros casos
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Memoria Anual
 Presentación
 Breve reseña histórica que contenga, entre otros, la
base legal de creación “Entrega siempre mas de lo
 Visión y misión que esperan de ti”
 Estructura orgánica
 Principales actividades de la entidad
 Logros obtenidos y dificultades presentadas durante
el periodo que se informa
 Ratios Financieros de liquidez, solvencia,
rentabilidad y gestión, comentados
 Evaluación de los Estados Financieros utilizando el
método de análisis horizontal y análisis vertical
 Análisis de la programación y ejecución del
presupuesto de ingresos, gastos e inversión,
comentando
 Podrá incluir información que considere necesaria y
que tenga efecto relevante para la entidad.
Jesus Ernesto Mayta Orihuela

Especialista Dirección General de Contabilidad Pública
Ministerio de Economía y Finanzas
Jr. Abancay N° 530 Urbanización San Carlos – Huancayo
Central MEF: 013115930 Anexo 6625
Teléfono: (064) 233660. Cel: 976999988
Ministerio de Economía y Finanzas 71
18

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“Lineamientos para la Preparación y Presentación de Directiva N° 004-2019-F/51.01

1 Ministerio de Economía y Finanzas 2

Ministerio de Economía y Finanzas 3 Ministerio de Economía y Finanzas 4

BASE LEGAL ALCANCE

Calcular las Estimaciones Contables Requeridas para la

Efectuar las estimaciones que son de periodicidad

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Conciliaciones y Comprobaciones de Saldos Conciliación del saldo de balance

La Oficina de Tesorería Director General de Administración

Debiendo suscribir un acta, en el que se detallara las entidades financieras depositarias y la

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Conciliación de los Elementos de Propiedad Planta y Equipo Conciliaciones y Comprobaciones de Saldos

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 Las entidades preparan estados financieros de acuerdo

 Las entidades continuan evaluando e implementando en

 La DGCP establecerá la Fecha de Adopción y el inicio

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Reconocimiento de los elementos Reconocimiento de los elementos

Intereses cobrados en Rendición de viático

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Para una Adecuada Presentación del Estado de Situación

La entidad clasificará un activo como

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Notas a los Estados Financieros

La entidad clasificará un pasivo como Revelara: NOTA N° 2

Las Entidades del Sector Público que

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9103.0103 Otros intereses

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Los fondos recibidos mediante asignaciones Los fondos recibidos mediante

Derivados de operaciones de Por convenios de traspasos de recursos

son registrados como ingresos del son registrados como obligación

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La Oficina de Umbral para reconocer software, aplicativos

La Oficina de Cuando un intangible no cumpla los criterios indicados, es

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Los Costos: Operaciones Reciprocas

• No se encentra obligadas a considerar como operaciones

Ministerio de Economía y Finanzas 33 Ministerio de Economía y Finanzas 34

Obligaciones Previsionales Procesos Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado

Los procesos judiciales y arbitrales en contra del Estado,

Ministerio de Economía y Finanzas 35 Ministerio de Economía y Finanzas 36

Se mantienen hasta que jurídicamente han

Sentencias en Calidad Cosa Juzgada

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PROCESOS ARBITRALES PROCESOS ARBITRALES

El laudo que haya

Ministerio de Economía y Finanzas 39 Ministerio de Economía y Finanzas 40

Las solicitudes recibidas por reclamos a la entidad se

se presenta en la columna “Reclamo y/o Conciliación

La información correspondiente será proporcionada por la Oficina General de

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Registro de Metas Físicas PPR, PI y GS

Durante el proceso de Conciliación del Marco Legal y Ejecución del

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Información para compilación de estadísticas de FP

 Preparar series estadísticas de los últimos diez años

La Dirección de Estadística de las Finanzas Públicas (DEFP) establecerá los formatos

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