Trabajo

Académico
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras 2020-0
0304-03507 AUDITORIA TRIBUTARIA
Nota:
Docente: Mag. CPC. CARLOS REYNALDO LEONARDO GUZMAN NAVARRO

Ciclo: 10 Sección: 01
Datos del alumno: Forma de envío:
Apellidos y nombres: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO
[Escriba texto] ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su
curso
Código de matrícula:
Fecha de envío:
[Escriba texto]

Uded de matrícula:
Hasta el 01 DE MARZO DE 2020
[Escriba texto] Hasta las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar
la correcta
publicación de su
Trabajo
Académico en el
Aula Virtual de la
plataforma
Blackboard antes
de confirmar al
sistema el envío
definitivo al
Docente.
Revisar la
previsualización
de su trabajo para
asegurar archivo
correcto.

2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del Aula Virtual de la Plataforma Blackboard
están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2020-0 por lo que no se
aceptarán trabajos extemporáneos.

Guía del Trabajo Académico:

3. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

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4. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta _____y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del

1 del trabajo
Investigación
2 bibliográfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones

3 caso práctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos
diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

INDICACIONES ADICIONALES:

A fin de garantizar una buena presentación; el presente trabajo deberá estar realizado en Ms-
Word, asignándole 02 puntos siempre y cuando este realizado con una ortografía y
redacción correcta, no olvide que al finalizar el desarrollo del Trabajo Académico, deberá
indicar sus conclusiones y las fuentes de consulta bibliográfica, así mismo está demás decir
que se calificará con CERO aquel Trabajo Académico que cuente con las misma
secuencia o palabras, pues se considerará como plagio. Se le recuerda al estudiante que
la UED - UAP cuenta con el Software Safe Assign, que detecta en forma automática, los
Trabajos Académicos copiados de otros Trabajos Académicos, así como de sitios de internet.

Estimado estudiante sea original al desarrollar los problemas planteados, recuerde que usted
está llevando el curso a distancia y por lo tanto la exigencia en la solución de la pregunta es
necesaria y obligatoria. Publique su Trabajo Académico en el campus virtual hasta la fecha
indicada. ¡Tome sus precauciones!

Siendo la elaboración del Trabajo Académico parte del proceso de enseñanza y de aprendizaje,
los alumnos de la asignatura de AUDITORIA DE SISTEMAS CONTABLES, cuentan con el apoyo del
profesor tutor para su orientación en lo que se refiere a la bibliografía adicional, alcance del
desarrollo del tema, etc.

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Preguntas:

A. La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y

domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad
principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus
actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría del ejercicio gravable 2018 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2018, refleja una utilidad

antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768.

Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2018, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos

(432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la
Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).
Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados,
los cuales perciben una remuneración mensual de S/.3,800.00. Adicionalmente, en el mes
de julio de 2018, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados
con una remuneración mensual de S/.2,500.00

5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.

ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2018
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2018

PASIVO
CUENTAS ACTIVO Y
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maquinaria y Equipo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remuneración y Participación por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
TOTALES 239,156,920 239,156,920

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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2018
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 317,391,640.00
Costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
Gastos de operación -28,343,613.00
Gastos de ventas -10,903,041.00
Gastos administración -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
Otros Ingresos y Gastos
Gastos financieros -328,120.00
Ingresos financieros gravados 402,730.00
Ingresos financieros no grava 134,250.00
Cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
IMPUESTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.

2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/. 152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de nuevos clientes
y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2018. Se registraron gastos de
alimentación por $ 3,260 y movilidad por $. 1,234 sustentados solo mediante declaración
jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de
S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del
11 al 14 de agosto 2018 y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre 2018 .Los gastos
se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial
una orden de trabajo por S/. 6,324 .
7. Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el VOUCHER DE CAJA No.02
por un monto de S/. 1,356.

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8. Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120.

9. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue
puesta en funcionamiento en agosto de 2018. El valor histórico de este activo al 31.12.2017
es de S/. 142,200.

10. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

* Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/. 8,580 en el
Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
* Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por
S/. 6,289
* Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/. 3,630.

9. Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

* Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por

S/. 9,536.
* Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2017 por S/. 2,840.
* Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/. 710.

10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG):

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/. 6,832.00 para su

uso personal como sigue:

* Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00

* IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76

11. Provisiones no admitidas

* Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un

monto de S/. 19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

12. Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de
vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos

vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo
gasto de mantenimiento ascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se observan los

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gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus
actividades y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867
Ingresos Netos del Ejercicio 2017 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a los señalados en el Artículo 3º de la Ley.

14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no
dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.
Se pide:

 Registrar los asientos contables correspondientes en las hojas de trabajo para

verificarlos con el libro diario
 Determinar los reparos tributarios y elaborar las hojas de trabajo.
 Determinar el Impuesto a la Renta 2018
 Registrar el asiento del impuesto diferido correspondiente

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