Plata in numerar dividende – aspecte legate de raportare (speta)

Situatie: O societate XYZ SRL are profit repartizat pe dividende la bilantul din anul 2018
suma de 100.000 lei. Pentru aceasta suma, societatea a platit in data de 25.01.2019 impozitul
pe dividende, diferenta ramanand in contul 457, neplatita pana la data de 01.10.2019.
Societatea are un singur asociat, iar plata dividendelor catre acesta s-a facut in lunile
noiembrie-decembrie 2019, in zile diferite, cate 10.000 lei/zi.
Care sunt consecintele referitoare la raportarea tranzactiilor conform Legii nr.129/2019,
din perspectiva expertului contabil care tine contabilitatea companiei in cauza? Exista si alte
riscuri fiscale?

Solutie:

Aspecte legate de Legea nr.129/2019:

Conform art.5 alin.(1) lit.e) din Legea 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii
banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte
normative, precizam ca expertii contabili au calitatea de entitati raportoare.
Prin urmare, acestia sunt obligati sa transmita rapoartele pentru tranzactii suspecte
prevazute la art.6 din lege, respectiv rapoartele pentru care nu exista indicatori de suspiciune
prevazute la art.7 din lege, inclusiv raportul privind tranzactiile cu sume in numerar, in lei sau in
valuta, a caror limita minima reprezinta echivalentul in lei a 10.000 euro.

Din situatia prezentata, reiese faptul ca s-au platit in numerar dividende catre asociatul
unic in suma de 100.000 lei - 5.000 lei impozit = 95.000 lei, deci cu mult peste plafonul de
10.000 euro.
In mod normal obligatia de raportare ar reveni societatii insasi (in calitate de client al
expertului contabil) si nu expertului contabil in mod direct. Aceasta obligatie nu exclude obligatia
expertului contabil de a transmite un raport pentru tranzactii suspecte, in situatia in care ar
rezulta indicatori de suspiciune conform art. 6 din Legea 129/2019.

Reamintim fapul ca la art. 6 se precizeaza faptul ca entitatile raportoare sunt obligate sa

transmita un raport pentru tranzactii suspecte exclusiv Oficiului daca acestea cunosc,
suspecteaza sau au motive rezonabile sa suspecteze ca:
 bunurile provin din savarsirea de infractiuni sau au legatura cu finantarea terorismului;
sau
 persoana sau imputernicitul/reprezentantul/mandatarul acesteia nu este cine pretinde a
fi; sau
 informatiile pe care entitatea raportoare le detine pot folosi pentru impunerea
prevederilor prezentei legi; sau
 in orice alte situatii sau cu privire la elemente care sunt de natura sa ridice suspiciuni
referitoare la caracterul, scopul economic sau motivatia tranzactiei, cum ar fi existenta unor
anomalii fata de profilul clientului, precum si atunci cand exista indicii ca datele detinute despre
client ori beneficiarul real nu sunt reale sau de actualitate, iar clientul refuza sa le actualizeze ori
ofera explicatii care nu sunt plauzibile.
Precizam ca la art.7 se mentioneaza obligatia de raportare catre Oficiu a tranzactiilor cu
sume in numerar, in lei sau in valuta, a caror limita minima reprezinta echivalentul in lei a 10.000
euro.
 Nerespectarea prevederilor art. 6 sau 7 din Legea 129/2019 reprezinta contraventie, care
se sanctioneaza cu amenzi substantiale in conditiile prevazute la art.43 din lege.

Aspecte legate de Legea nr.70/2015:

Pe langa aspectele legate de prevenirea si combaterii spalarii banilor din legea

nr.129/2019, pentru situatia prezentata sunt aplicabile si prevederile Legii 70/2015 pentru
intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru
modificarea si completarea OUG 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata.

Prin urmare, referitor la plata in numerar a dividendelor, potrivit art.4 alin.(4) din Legea nr.
70/2015 operatiunile de plati in numerar efectuate catre persoane fizice reprezentand
contravaloarea dividendelor se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o
persoana, fiind interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai
mari de 10.000 lei.

Subliniem faptul ca plata poate fi considerata fragmentata chiar daca este efectuata in
zile/luni consecutive, in conditiile in care obligatia societatii reprezentand dividendele distribuite
asociatului unic si ramase de achitat are la baza un singur act – hotararea adunarii generale
prin care s-a distribuit profitul pentru dividende in suma de 100.000 lei.

Potrivit art.12 alin.(1) din Legea nr.70/2015 nerespectarea plafonului de 10.000 lei
constituie contraventie, daca nu a fost savarsita in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa
constituie infractiune.
Contraventia se sanctioneaza cu amenda de 10% din suma platita care depaseste
plafonul precizat pentru acest tip de operatiune, dar nu mai putin de 100 lei.

Baza legala:
 Legea 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si
plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata;
 Legea 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii
terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative;
 Codul Fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicata in Monitorul Oficial nr.688 din
data de 10 septembrie 2015), modificat prin OUG 25/2017;
 Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (aprobate prin HG nr.1/2016).