Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
privind efectuarea
inventarierii patrimoniului Revizia 0
Nr. de exemplare 2
COD P.O. 61-03 Pagina 1din 20
Exemplar nr. 1
SERVICIUL ECONOMIC
AVIZAT, APROBAT,
În Ședința Consiliului de Administrație în Ședința Senatului Universității din Pitești,
din data de 09.12.2013 din data 06.02.2014
RECTOR, PREȘEDINTE
PROCEDURA OPERAŢIONALĂ
PRIVIND EFECTUAREA INVENTARIERII
1
3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia/revizia procedurii operaţionale
Inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv se desfăşoară cel puţin o dată pe an, pe
parcursul funcţionării instituţiei, de regulă cu ocazia încheierii exerciţiului financiar; în cazul fuziunii sau
încetării activităţii, precum şi în următoarele situaţii:
la cererea organelor de control, cu prilejul efectuării controlului, sau a altor organe prevăzute de lege;
ori de câte ori sunt indicii că există lipsuri sau plusuri în gestiune, care nu pot fi stabilite cert decât
prin inventariere;
2
ori de câte ori intervine o predare-primire de gestiune;
cu prilejul reorganizării gestiunilor;
ca urmare a calamităţilor naturale sau a unor cazuri de forţă majoră.
În situaţia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului1, în registrul-inventar se cuprinde valoarea
stocurilor faptice inventariate şi înscrise în listele de inventariere actualizate cu intrările şi ieşirile de
bunuri din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar.
Comisiile de inventariere sunt coordonate, dacă este cazul2, de către o comisie centrală, numită prin
decizie scrisă, emisă de conducătorul instituţiei publice. Comisia centrală de inventariere are sarcina să
organizeze, să instruiască, să supravegheze şi să controleze modul de efectuare a operaţiunilor de
inventariere. Comisia centrală de inventariere răspunde de efectuarea tuturor lucrărilor de inventariere.
Pentru desfăşurarea în bune condiţii a operaţiunilor de inventariere, în comisiile de inventariere
trebuie să fie numite persoane cu pregătire corespunzătoare economică şi tehnică, care să asigure
efectuarea corectă şi la timp a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor
proprii, inclusiv evaluarea lor conform reglementărilor contabile aplicabile.
1
Gestiuni inventariate periodic în cursul anului sunt: casieria, carburantul, armamentul etc.
2
Comisia centrală de inventariere se constituie în cazul instituţiilor publice foarte mari sau în cazul în care instituţia publică
mai are şi alte sedii
3
volumul stocurilor depreciate, fără mişcare, cu mişcare lentă, greu vandabile, fără desfacere asigurată
şi propuneri de măsuri în vederea reintegrării lor în circuitul economic;
propuneri de scoatere din funcţiune a imobilizărilor corporale, respectiv din evidenţă a imobilizărilor
necorporale;
propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar şi declasare sau casare a
unor stocuri;
constatări privind păstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integrităţii bunurilor din gestiune,
precum şi alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic şi înscrise în listele de
inventariere cu cele din evidenţa tehnico-operativă (fişele de magazie) şi din contabilitate.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înscriu rezultatele
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate după natura lor,
conform posturilor din bilanţ.
Elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii înscrise în registrul-inventar au la
bază listele de inventariere, procesele-verbale de inventariere şi situaţiile analitice, după caz, care justifică
conţinutul fiecărui post din bilanţ.
În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de
inventariere se actualizează cu intrările sau ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data
încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar.
Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul
exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi
capitalurilor proprii.
4
8. Monografie contabilă pentru înregistrarea plusurilor sau minusurilor constatate la
inventar
6028 „Cheltuieli privind alte materiale consumabile” = 3028 „Alte materiale consumabile”
- cu minus
4282 „Alte creanţe în legătură cu personalul” = 4481 „Alte datorii faţă de buget”
213 „Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii” = 779 „Venituri şi servicii primite
cu titlu gratuit”
214 „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a = 779 „Venituri şi servicii primite
5
valorilor umane şi materiale şi alte active fixe corporale” cu titlu gratuit”
6
PROCEDURA
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
I. ORGANIZAREA OPERAŢIUNII DE INVENTARIERE
Nu se emite referatul,
iar conducătorul
Întocmeşte Referatul prin care aduce la cunoştinţă conducătorului
Compartimentul instituţiei publice nu
1. instituţiei publice că trebuie să organizeze operaţiunile de
financiar-contabil organizează
inventariere în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale.
operaţiunea de
inventariere.
Emite decizia, prin care:
numeşte comisia centrală, după caz, şi comisia/comisiile de
Numirea în comisia de
inventariere;
inventariere a unor
2.
Conducătorul stabileşte modul de efectuare a inventarierii; persoane incompatibile
instituţiei publice numeşte gestiunea/gestiunile supusă/supuse inventarierii;
stabileşte perioada de inventariere (dată de începere şi de
terminare a operaţiunilor).
7
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Elaborează un plan de acţiune, care va cuprinde:
termenele de începere şi finalizare a operaţiunii de
Inventarierea nu se
Comisia/comisiile inventariere;
4. finalizează la termenul
de inventariere acţiunile permise şi interzise în timpul inventarierii; stabilit.
termenele de raportare a stadiului operaţiunii de inventariere;
etc.
8
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Gestionarul va menţiona pe ultima filă a fiecărei liste de
inventariere menţiunea „Toate bunurile şi valorile băneşti din
gestiune au fost inventariate şi consemnate în listele de
inventariere în prezenţa mea. Am/Nu am obiecţii cu privire la
Gestionarul modul de efectuare a inventarierii”.
(Urmează obiecţiile – dacă sunt).
9
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Stabileşte caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor şi
deprecierilor constatate, precum şi caracterul plusurilor, Comisia de inventariere
nu prezintă nicio
Comisia/comisiile propunând, pe baza explicaţiilor primite şi a documentelor
7. propunere pentru
de inventariere studiate, modul de regularizare a diferenţelor dintre datele din bunurile depreciate.
contabilitate şi cele faptice, rezultate în urma inventarierii.
10
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Nu se înregistrează
rezultatele inventarierii
7 zile lucrătoare
în evidenţa
de la data
tehnico-operativă în
Directorul Înregistrează rezultatele inventarierii în evidenţa tehnico-operativă aprobării
termen de cel mult 7
4. economic/Şeful în termen de cel mult 7 zile lucrătoare de la data aprobării procesului-verbal
zile lucrătoare de la
contabil procesului-verbal de inventariere de către ordonatorul de credite. de inventariere de
data aprobării
către ordonatorul
procesului-verbal de
de credite.
inventariere de către
ordonatorul de credite.
* Timpul alocat operaţiunii îl stabileşte fiecare instituţie publică în funcţie de specificul instituţiei.
** Termenul pentru realizarea operaţiunii se stabileşte de fiecare instituţie publică, în funcţie de specificul instituţiei.
11
Anexa 1 – Lista de inventariere
Unitatea
Gestiunea
Magazia LISTĂ DE INVENTARIERE
Pagina
………
Data ………………. Loc de depozitare
VALOARE DEPRECIEREA
CANTITĂŢI Valoarea
PREŢ CONTABILĂ
de
Stocuri Diferenţe unitar Diferenţe Motivul
Valoare inventar Valoarea
Faptice Scriptice Plus Minus Plus Minus (cod)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Semnătura
12
Anexa 2 – Referat de aprobare pentru Decizia de numire a comisiei de inventariere
REFERAT DE APROBARE
pentru
DECIZIA
privind organizarea inventarierii patrimoniului ________________
pentru anul _________
(A) În conformitate cu prevederile art. 7 al. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, unitatile
au obligatia sa efectueze inventarierea generala a elementelor de activ si de pasiv detinute la inceputul activitatii,
cel putin o data pe an pe parcursul functionarii lor, prin urmare în perioada _____________ este necesară
desfăşurarea activităţii de inventariere a patrimoniului ________________.
(B) Pentru realizarea acestei activităţi este necesară constituirea unei comisii centrale de inventariere,
compusa din 1 presedinte si 2 membri, precum și a subcomisiilor de inventariere (anexa 1)
- Liste de inventariere
(E) Instruirea se va face pe baza Normelor proprii privind activitatea de inventariere in data de ………….
CONTABIL SEF,
Ec. ________________
13
Anexa 3 – Decizia de numire a comisiei de inventariere
Analizând Referatul de aprobare nr.: _______ din data de ………… al d-nei ________________ -
contabil sef ___________prin care s-a propus efectuarea inventarierii patrimoniului ________________
pentru anul__________
având în vedere
- prevederile art. 7 al.1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
- prevederile O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii;
- prevederile O.M.F.P. nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile
în temeiul :
- Ordinului M.E.N……………………………numire rector;
DECIDE:
Art. 1. Se constituie la nivelul Universității din Pitești comisia centrală de inventariere cu atribuţii de
organizare, instruire, supraveghere şi control asupra modului de efectuare a operaţiunilor de inventariere a
patrimoniului, formată din:
(Se recomandă ca din comisia de inventariere să facă parte un informatician, un economist, sau alte
persoane de specialitate utile desfăşurării activităţii comisiei. Numărul membrilor este stabilit de către
conducătorul instituţiei publice, la propunerea compartimentului economico-financiar şi administrativ.)
Art. 2. Inventarierea se va efectua asupra elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
existente în patrimoniul Universității din Pitești de către subcomisiile de inventariere înființate pe gestiuni,
conturi, anexa 1.
Art. 5. Pentru primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului scriptic şi
calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil se împuterniceşte d-na ________________–
administrator financiar..
14
Art. 6. Pentru efectuarea operaţiunilor de confirmare a creanţelor şi obligaţiilor şi de comunicare a listelor
de inventar cu bunurile aparţinând se împuterniceşte d-na ________________– administrator financiar.
Art. 8. Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii împreună cu situaţiile care se vor întocmi cu ocazia
inventarierii se vor prezenta conducerii Universității din Pitești până la data de (se va trece data finalizării
inventarierii) ……………………......
Art. 9. Comisia centrală de inventariere şi serviciul economic vor duce la îndeplinire prevederilor prezentei
decizii.
15
Anexa 4 – Procesul-verbal de instruire a comisiei
PROCES VERBAL
Încheiat azi ________ cu ocazia instruirii membrilor Comisiei de inventariere numiţi prin
Decizia nr. _____/___________ privind organizarea inventarierii patrimoniului ________________
Cap. 1. Prezentarea principalelor prevederi ale OMFP nr. 2.861/2009- pentru aprobarea Normelor
privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv şi procedura operationala
PO – S.E.03 : Inventarierea elementelor de activ şi de pasiv.
Cap. 3. Au fost prelucrate modalităţile de inventariere, a unor elemente de activ sau pasiv
specifice instituţiei şi au fost predate participanţilor precizări scrise.
Cap. 4. Au fost prelucrate principalele norme de protecţia muncii şi PSI, specifice gestiunilor care
vor fi inventariate.
Cap. 7. Nu au fost predate instrumente sau aparate de măsurat deoarece nu sunt necesare.
Membrii comisiilor de inventariere care au participat la instruire şi care au primit precizări scrise:
16
Anexa 5 – Procesul verbal privind rezultatele inventarierii
Universitatea din Pitești
PROCES VERBAL
privind rezultatele inventarierii patrimoniului
la data de ……………
în calitate de membri ai comisiei de inventariere, numiti prin decizia nr. ____/____________, am efectuat
inventarierea patrimoniului ________________________ pentru anul ____în conformitate cu prevederile
Legii nr.82/1991, O.M.F. nr. 2861/2009 de aprobare a Normelor privind organizarea si efectuarea
inventarierii patrimoniului Universitatii din Pitesti;
17
1. ACTIVE FIXE 205 LICENTE SI SOFT - -
NECORPORALE 208 EDUCATIONAL
Anexa 1
2. ACTIVE FIXE 211 TERENURI, - -
CORPORALE 212 CLADIRI,
Anexa 2 213 MOBILIER,
214 INSTALATII
TEHNICE
3. OBIECTE DE INVENTAR 3031 OBIECTE DE - -
IN MAGAZIE Anexa 3 INVENTAR IN
MAGAZIE
4. OBIECTE DE INVENTAR 3032 OBIECTE DE - -
IN FOLOSINTA- Anexa 4 INVENTAR IN
FOLOSINTA*)
5. MATERIALE - Anexa 5 3021 MATERIALE, - -
3022 FURNITURI
3028 BIROU, PRODUSE
345 FINITE
6. CREDITORI – Anexa 6 421 SALARII - -
DATORATE**)
7. CREDITORI – Anexa 6 427 RETINERI - -
SALARII
8. CREDITORI 4281 GARANTII - -
MATERIALE
9. CREDITORI – Anexa 6 4311 CONTRIBUTII - -
ASIGURARI
SOCIALE
UNITATE
10. CREDITORI – Anexa 6 4312 CONTRIBUTII - -
ASIGURARI
SOCIALE
SALARIATI
11. CREDITORI – Anexa 6 4313 CASS UNIT. - -
18
26. DISPONIBILITATI 562 DISP. AL - -
BANESTI INSTITUTIEI
Anexa 3 g PUBLICE –
VENITURI
PROPRII Anexa 3 e
27. DISPONIBILITATI 551 DISP. AL
BANESTI INSTITUTIEI
Anexa 3h PUBLICE –
FINANTARE
COMPLEMENTA
RAAnexa 3 f
*) Din valoarea de _______________ lei suma de _______________ lei reprezinta carti biblioteca.
Fondul de carte a bibliotecii _________________ este in jur de 200.000 de volume si conform Legii
bibliotecilor nr. 334/2002, art. 40, alin (8) documentele specifice bibliotecilor se inventariaza periodic, iar
la fondul cuprins intre 100.000-1.000.000 de documente, inventarierea se face o data la 10 ani. Ultimul
inventar al fondului de carte al bibliotecii _______________ a avut loc in anul 2013.
**) Soldurile conturilor de salarii reprezinta salariul aferent lunii decembrie ______, salariu ce va fi
achitat in luna ianuarie ______. Soldurile corespund cu sumele inscrise in statele de plata (anexa 6 –
situatie recapitulativa)
Cap. 3. Constatări :
Soldurile scriptice inscrise in prezentul proces verbal corespund cu cele inscrise in balantele de
verificare analitice si sintetice incheiate la data de ……….. (anexa 7 si 8), prin urmare nu s-au constatat
existenta unor diferente in plus sau minus la inventariere.
Drept pentru care am incheiat prezentul proces verbal in 2 exemplare, un exemplar la Comisia de
inventariere si un exemplar la Serviciul Economic.
COMISIA DE INVENTARIERE
- presedinte comisie
- membru comisie
- membru comisie
19
Anexa 6 – Declaraţia de inventar
Universitatea din Pitesti
DECLARAŢIE DE INVENTAR
(1) Toate valorile materiale şi băneşti aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile:
.....................................................................................................................………………………...........
....................................................................................................................................................................
(2) Posed (nu posed) valori materiale şi băneşti aparţinând terţilor
....................................................................................................................................................................
(3) Am (nu am) cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de
.........................……………………….......................................................................................................
(4) Am (nu am) eliberat valori materiale şi băneşti fără documente legale.
Beneficiar ................................................................................................................................................
Beneficiar .....………………………………........ ....................................................................................
(5) Am (nu am) valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate, pentru care sau întocmit
documentele aferente în cantitate de:
.........................……………………….......................................................................................................
....................................................................................................................................................................
(6) Am (nu am) documente de primire/eliberare care nu au fost operate în evidenta operativă sau nu au
fost predate la contabilitate:
......................................................................... .. . .....................................................................................
......................................................................... . ......................................................................................
(7) Deţin (nu deţin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de lei:
……............................................................................................................................................................
........…........................................................................................................................................................
(8) Ultimele documente de intrare sunt:
felul ................................... nr. ........................ din data de ....................... .. ..........
felul ................................... nr. ........................ din data de .....................................
(9) Ultimele documente de ieşire sunt:
felul .................................. nr. ......................... din data de .....................................
felul .................................. nr........................... din data de .....................................
(10) Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de .......………...... pentru perioada ……….
(11) Dacă mai aveti ceva de adăugat ....……………………………………….................................
..................................………………………………………………………..…....................................
........................................……………………………………………………….................................
Semnături DATA ÎN FATA NOASTRĂ
20