Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
Rapoartele financiare
și comunicarea informațiilor contabile
2.1 Cinci categorii importante: active, datorii, capitaluri proprii, INVĂȚ CONTABILITATEA
venituri şi cheltuieli ÎN 5 PAȘI
I. Încadrarea elementelor în
cele 5 categorii: active,
datorii, capitaluri proprii,
venituri, cheltuieli
Această ecuaţie poartă denumirea de ecuaţia fundamentală a contabilităţii.
Venituri Cheltuieli
= creşteri de beneficii economice = diminuări de beneficii economice
înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de:
- intrări/ creșteri de active sau - ieşiri/ scăderi de active sau
- descreşteri ale datoriilor, - creşteri ale datoriilor,
care se concretizează în:
creşteri ale capitalurilor proprii, descreşteri ale capitalurilor proprii,
altele decât cele rezultate din contribuţii ale altele decât cele rezultate din distribuirea
acţionarilor. acestora către acţionari.
= =
≠ Încasări ≠ Plăţi
10
Suport curs Contabilitate Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia
1. O fabrică de pâine achiziționează materii prime (făină) la costul de 200 lei, plata imediată în
numerar.
2. O fabrică de pâine achiziționează materii prime (făină) la costul de 200 lei, plata ulterioară.
Concluzie: Consum =
4. O societate vinde caiete la prețul de vânzare de 150 lei. Caietele fuseseră achiziționate la costul de
100 lei.
Rezultatul din vânzare =
A D CP V Ch
Elemente Capitaluri
Active Datorii Venituri Cheltuieli
proprii
cheltuieli cu materiile prime consumate
mobilier
impozit pe profit de plătit
teren
profit
11
Suport curs Contabilitate Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia
A D CP V Ch
Elemente Capitaluri
Active Datorii Venituri Cheltuieli
proprii
venituri din prestarea serviciilor
echipmente tehnologice
dobânzi de plătit
cheltuieli cu dobânzile
clădire
cheltuieli cu serviciile telefonice
acţiuni deţinute la altă entitate pe termen lung
contribuţii la asigurările sociale de plătit
cheltuieli cu serviciile de marketing
imprimantă
mărfuri
venituri din vânzarea mărfurilor
cheltuieli cu descărcarea din gestiune a mărfurilor
mijloace de transport
disponibil în contul curent
numerar în casierie
creanțe față de clienți
salarii de plătit
cheltuieli cu salariile
Bilanţ
Cont de profit
și pierdere
Capitaluri proprii: solduri inițiale, creșteri, reduceri, solduri finale Situaţia modificărilor
capitalului propriu
12
Suport curs Contabilitate Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia
Format listă
Active
Datorii
Capitaluri proprii
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare (programe
informatice)
4. Fond comercial
5. Active necorporale de explorare și evaluare a resurselor minerale
6. Avansuri (privind achizițiile de imobilizări necorporale)
II. Imobilizările corporale
1. Terenuri şi construcţii
2. Instalaţii tehnice şi maşini
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Investiții imobiliare
5. Imobilizări corporale în curs de execuţie
6. Investiții imobiliare în curs de execuţie
7. Active corporale de explorare și evaluare a resurselor minerale
8. Active biologice productive
9. Avansuri (privind achizițiile de imobilizări corporale)
III. Imobilizări financiare
1. Acţiuni deţinute la filiale
2. Împrumuturi acordate entităţilor din grup
3. Acțiunile deținute la entitățile asociate și la entitățile controlate în comun
4. Împrumuturi acordate entităţilor asociate și entităților controlate în comun
5. Alte titluri imobilizate (acţiuni şi obligaţiuni deținute la alte entităţi pe termen lung)
6. Alte împrumuturi (acordate altor entități pe termen lung = creanțe imobilizate)
B. Active circulante
I. Stocuri
1. Materii prime şi materiale consumabile (materii prime, materiale consumabile, materiale
de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terţi, ambalaje)
2. Producţia în curs de execuţie
3. Produse finite şi mărfuri (semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale, mărfuri)
4. Avansuri (privind achizițiile de stocuri)
II. Creanţe
1. Creanţe comerciale (clienţi, efecte comerciale de primit, avansuri privind achizițiile de
servicii)
2. Sume de încasat de la entităţile afiliate
3. Sume de încasat de la entităţile asociate și entitățile controlate în comun
4. Alte creanţe (avansuri privind salariul, debitori diverși, creanțe față de stat)
5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat (creanțe față de acționari privind capitalul)
III. Investiţii pe termen scurt
1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate
2. Alte investiții pe termen scurt (acţiuni şi obligaţiuni deținute la alte entităţi pe termen scurt)
IV. Casa şi conturile la bănci
Conturi la bănci
Casa (numerar și alte valori)
Acreditive
Avansuri de trezorerie (avansuri acordate personalului pentru a pleca în delegații,
avansuri acordate personalului pentru a cumpăra diverse articole etc)
C. Cheltuieli în avans (chirii, asigurări, abonamente plătite în perioada/exercițiul curent(ă)
care se referă la perioada următoare)
1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an
14
Suport curs Contabilitate Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia
Sold la Sold la
începutul sfârșitul
exercițiului exercițiului
Denumirea elementului financiar financiar
Verificarea egalității:
15
Suport curs Contabilitate Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia
Aplicație. Întocmiți bilanțul la 31.12.N pe baza următoarelor informaţii: mărfuri 1.000 lei;
capital social (subscris) 1.000 lei; clădire 1.000 lei; program informatic 1.000 lei; acțiuni deținute la
alte societate pe termen scurt 1.000 lei; conturi la bănci 1.000 lei; salarii de plătit 1.000 lei; profit
1.000 lei; credit bancar pe termen lung 1.000 lei; datorii către furnizori 1.000 lei.
Bilanţ la 31.12.N
- lei -
Elemente Sume
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
II. Creanţe
III. Investiţii pe termen scurt
C. Cheltuieli în avans
1. Sume de reluat < 1 an
2. Sume de reluat > 1 an
D. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
H. Provizioane
I. Venituri în avans
1. Sume de reluat < 1 an
2. Sume de reluat > 1 an
J. Capital şi rezerve
A+B+C = D+G+H+I+J
16