3187 - Anexa nr.1

Anexa nr.
1
la Hotărîrea Curţii de Conturi nr.14 din 20.05.2016
Destinatarii Raportului:
Parlamentul Republicii Moldova
Comisia parlamentară protecție socială, sănătate și familie
Guvernul Republicii Moldova
Ministerul Sănătății
Compania Națională de Asigurări în Medicină
societatea civilă, alte părți interesate
RAPORTUL
auditului asupra conformității Raportului Guvernului privind
executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistență
medicală în anul 2015
1
CUPRINS
ABREVIERI.......................................................................................................................................3
I. REZUMAT EXECUTIV............................................................................................................4
II. INTRODUCERE........................................................................................................................7
2.1.Mandatul legal și perioada de audit.....................................................................................7
2.2.Scopul misiunii de audit.........................................................................................................7
2.2.1. Scopul auditului.................................................................................................................7
2.2.2. Obiectivul cu scop special...................................................................................................7
2.3.Responsabilitatea părților......................................................................................................8
2.4.Metodologia de audit..............................................................................................................8
III. PREZENTARE GENERALĂ...................................................................................................9
3.1.Sumarul indicatorilor FAOAM pentru anul 2015.............................................................10
IV. CONSTATĂRI ȘI CONCLUZII.............................................................................................12
4.1. Planificarea și acumularea veniturilor FAOAM..............................................................12
4.2. Conformitatea administrării și plenitudinea raportării mijloacelor acumulate în
Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente............................................................19
Fondul măsurilor de profilaxie..................................................................................................23
Fondul de dezvoltare și modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale...............27
Fondul de administrare a sistemului de asigurare obligatorie de asistență medicală..........30
4.6 Raportarea cheltuielilor de către IMSP contractate.........................................................32
V. IMPLIMENTAREA CERINȚELOR ȘI RECOMANDĂRILOR ÎNAINTATE DE
CURTEA DE CONTURI................................................................................................................36
VI. OPINII DE AUDIT..................................................................................................................37
VII.RECOMANDĂRI....................................................................................................................37
VIII.ECHIPA DE AUDIT...............................................................................................................40
ANEXE.............................................................................................................................................41
2
ABREVIERI
CNAM – Compania Națională de Asigurări în Medicină
FAOAM – Fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală
MS – Ministerul Sănătății
IMSP – Instituție medico-sanitară publică
ISSAI – Standarde Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit
AOAM – Asigurare obligatorie de asistență medicală
BPN – Bugetul public național
PIB – Produsul intern brut
DRG – Diagnosis related groups
ICM – Indice de complexitate
SR – Spital raional
CR – Cerere de rambursare
AMDM – Agenția Medicamentului și Dispozitivelor Medicale
IMSP IMU – Instituția medico-sanitară publică „Institutul de Medicină Urgentă”
IMSP SCR – Instituția medico-sanitară publică „Spitalul Clinic Republican”
IMSP IMC – Instituția medico-sanitară publică „Institutul Mamei și Copilului”
DST – Drepturi speciale de tragere
3
I. REZUMAT EXECUTIV
Curtea de Conturi a efectuat misiunea de audit cu exprimarea opiniilor de audit,
prin oferirea unei asigurări rezonabile1 referitor la faptul că mijloacele financiare
reflectate în Raportul privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistență
medicală în exercițiul bugetar 2015 au fost administrate, utilizate și raportate
conform2, prezentînd o imagine fidelă la consolidarea acestuia.
Criteriile de audit care au stat la baza formulării constatărilor prezentate în
Raport sînt reglementările legal-normative, inclusiv cadrul regulator intern, în
aspectele ce țin de planificarea, contractarea, evidența, raportarea și monitorizarea
administrării mijloacelor FAOAM contractate, a medicamentelor, mijloacelor fixe și
uzurii acestora.
OPINII DE AUDIT
În baza activităților desfășurate, echipa de audit a constatat că activitățile și tranzacțiile
entității auditate în procesul administrării și gestionării fondurilor obligatorii de asistență
medicală sînt în conformitate, în aspectele semnificative, cu criteriile aplicate, exceptînd unele
procese de: (i) contractare a serviciilor medicale din FAOAM; (ii) aprobare, stabilire și executare
a activităților achitate din mijloacele Fondului măsurilor de profilaxie în lipsa indicatorilor de
rezultat (12,9 mil.lei) și, în unele cazuri, admiterea documentelor eronate; (iii) documentare și
monitorizare a realizării scopurilor aferente proiectelor investiționale finanțate din Fondul de
dezvoltare și modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale (50,8 mil.lei).
Echipa de audit exprimă opinie cu rezerve asupra situațiilor financiare ale FAOAM. Astfel,
indicatorii reflectați în Raportul Guvernului privind executarea FAOAM în anul 2015 prezintă
informații fidele din toate punctele de vedere semnificative, conform prevederilor legale, cu
excepția raportării executării de casă a mijloacelor financiare aferente Fondului măsurilor de
profilaxie (12,9 mil.lei) și Fondului de dezvoltare și modernizare a prestatorilor de servicii
medicale (154,3 mil.lei), precum și a cheltuielilor mijloacelor FAOAM utilizate de instituțiile
medico-sanitare publice aferente medicamentelor raportate și consolidate în acest Raport (133,3
mil.lei).
Baza opiniei financiare cu rezerve
Potrivit prevederilor legale în domeniul finanțelor publice, CNAM prezintă Guvernului
rapoarte privind executarea FAOAM3, inclusiv nivelul de realizare a performanței în cadrul
programelor4. În acest sens, auditul relevă că la raportarea executării de casă a mijloacelor
FAOAM, CNAM nu a respectat prevederile cadrului legal prin neraportarea către Guvern a
cheltuielilor din Fondul măsurilor de profilaxie și Fondul de dezvoltare în lipsa indicatorilor de
rezultat și de monitorizare, ceea ce nu oferă date și posibilitatea de evaluare a implementării
politicilor în domeniul sănătății publice, precum și a Planului de acțiuni al Guvernului pentru anii
2015-20165.
Totodată, la executarea de casă a mijloacelor Fondului pentru achitarea serviciilor medicale
curente, auditul nu a identificat abateri, însă auditarea modului de administrare și raportare a
mijloacelor FAOAM de către instituțiile medico-sanitare publice contractate atestă rezerve la
raportarea cheltuielilor efective de medicamente, care nu asigură justificarea casării și
administrării reale către pacienți, cauzate de completarea fișelor de prescripții medicale și a
bonurilor de eliberare a medicamentelor cu introducerea corectărilor privind cantitatea, tipul și
dozele prescrise (80,1 mil.lei), precum și de raportarea medicamentelor destinate realizării
Programelor Naționale în cadrul asistenței medicale spitalicești (53,2 mil.lei).
1
Pct.19 din ISSAI 4200 „Linii directoare privind auditul de conformitate asociat auditului situaţiilor financiare”.
2
Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.
3
Art.23 alin.(2) din Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014 (în continuare – Legea nr.181 din 25.07.2014).
4
Art.73 alin.(4) din Legea nr.181 din 25.07.2014.
5
Planul de acțiuni al Guvernului pentru anii 2015-2016, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.680 din 30.09.2015.
4
În anul 2015, aprobarea veniturilor și cheltuielilor fondurilor asigurării
obligatorii de asistență medicală (în continuare – FAOAM) s-a efectuat cu întîrziere 6,
abia la 12.04.2015. Astfel, la începutul anului de gestiune CNAM s-a ghidat de un
buget provizoriu7, fiind preconizate venituri la nivelul anului precedent în sumă de
4654,5 mil.lei, iar cheltuieli – de 4656,2 mil.lei, cu un deficit de 2,2 mil.lei. Ulterior,
prin Legea FAOAM au fost aprobate veniturile – cu o creștere de 10,8% față de
bugetul provizoriu, și, respectiv, cheltuielile – cu o creștere de 13%.
În cadrul misiunii de audit au fost identificate carențe și neconformități la
contractarea, acumularea, administrarea și utilizarea mijloacelor FAOAM, ca rezultat
al funcționalității parțiale a sistemului de control intern, precum și al deficiențelor
manageriale ale sistemului instituțional. Astfel,
 planificarea veniturilor FAOAM a fost realizată cu abateri de la planificarea
cadrului strategic, ceea ce a determinat necorelarea cadrului bugetar anual cu cel de
dezvoltare strategică al Companiei;
 la planificarea transferurilor de la bugetul de stat pentru asigurarea de către
Guvern a unor categorii stabilite de persoane, nu s-a ținut cont de mărimea primei de
asigurare obligatorie de asistență medicală precizată prin lege, precum și de numărul
de persoane asigurate, fapt ce a afectat procesul de planificare și încasare a
veniturilor FAOAM (2125,9 mil.lei) și, ca rezultat, nerealizarea pe deplin a
angajamentelor asumate de stat;
 acumularea veniturilor FAOAM prin neatingerea indicatorilor prognozați ai
ritmicității lunare a transferurilor de la bugetul de stat a determinat situații de
insuficiență financiară a CNAM pe parcursul perioadei de gestiune, avînd un impact
negativ asupra respectării termenelor de achitare față de IMSP și alți furnizori;
 procesul de contractare a volumului de servicii medicale nu a fost
documentat de către CNAM, prin întocmirea proceselor-verbale ale negocierilor
privind stabilirea indicatorilor specifici (tariful și complexitatea acestora), ceea ce nu
oferă auditului justificări suficiente asupra conformității și transparenței contractării
serviciilor medicale de către Companie;
 neinstituirea, conform prevederilor cadrului strategic8, de către Ministerul
Sănătății și CNAM a Consiliului coordonator și, respectiv, neaprobarea de către
acesta a planului anual al mijloacelor pentru măsurile de profilaxie nu au asigurat
realizarea obiectivelor specifice ale politicilor din domeniu;
 aprobarea obiectivelor prioritare în lipsa indicatorilor de rezultat, cu axarea
pe indicatorii de produs/evenimente (număr de copii, de instruiri etc.), nu a permis
evaluarea atingerii scopurilor stabilite la executarea mijloacelor Fondului măsurilor
de profilaxie;
6
Art.47 alin.(1) lit.e) din Legea nr.181 din 25.07.2014.
7
Ordinul directorului CNAM nr.668-A din 23.12.2014 „Privind fondurile provizorii ale AOAM (buget provizoriu) pe anul 2015” (în continuare –
Ordinul directorului CNAM nr.668-A din 23.12.2014).
8
Pct.6.2.1 din Hotărîrea Guvernului nr.1032 din 20.12.2013 „Cu privire la aprobarea Strategiei naționale de sănătate publică pentru anii 2014-2020”
(în continuare – Strategia națională de sănătate publică pentru anii 2014-2020).
5
 neidentificarea acțiunilor și costurilor aferente pentru 3 priorități aprobate a
fost determinată, în unele cazuri, de funcționalitatea parțială a sistemului instituțional
la planificarea, realizarea și monitorizarea Programului național 9, care prevede
necesitatea mijloacelor în aceste scopuri în sumă de 2,1 mil.lei;
 managementul CNAM nu a asigurat organizarea unui sistem de consolidare a
răspunderii și justificării gestionării optime a resurselor 10 Fondului de dezvoltare
(50,8 mil.lei), în special a proceselor de documentare și raportare, acceptare spre
plată a cererilor de rambursare, precum și de monitorizare a contractelor de finanțare,
inclusiv a îndosarierii documentelor, ceea ce nu asigură integritatea documentării și
nu oferă auditului posibilitatea evaluării realizării contractelor de finanțare;
 mijloacele alocate în Fondul de dezvoltare nu au fost suficiente pentru
onorarea obligațiunilor contractuale asumate în anii precedenți în baza deciziilor
Comisiei mixte, ceea ce a determinat alocarea mijloacelor suplimentare pentru
acoperirea definitivă a acestora și menținerea obligațiilor de achitare în perioadele
următoare în sume semnificative (22,5 mil.lei);
 contractarea serviciilor medicale spitalicești în bază de DRG s-a realizat fără
includerea indicelui de complexitate, ceea ce nu a asigurat transparența și
posibilitatea de evaluare a acoperirii costurilor real suportate în raport cu cele
contractate de IMSP.
La realizarea obiectivelor statutare, CNAM, în cadrul activităților de control al
calității şi volumului asistenței medicale prestate, precum şi al gestionării mijloacelor
financiare provenite din FAOAM, urma să acorde o atenție sporită următoarelor
deficiențe și neconformități:
 achiziționarea de medicamente și produse parafarmaceutice (119,8 mil.lei) cu
depășirea sumei limită planificate (cu 49,1 mil.lei), situație condiționată de
încheierea contractelor pînă la contractarea serviciilor medicale cu CNAM pentru
perioada de gestiune și elaborarea devizului de venituri și cheltuieli pentru
mijloacele contractate;
 executarea neconformă a contractelor de achiziție a medicamentelor prin
nerespectarea cantității și termenelor de livrare, determinată de factori, cum ar fi:
stabilirea condițiilor contractuale și a termenelor de livrare de către AMDM fără
coordonarea cu IMSP și în lipsa sursei financiare disponibile; existența datoriilor față
de furnizori; lipsa, în unele cazuri, a medicamentelor la depozitul furnizorului,
precum și neîntocmirea regulamentară de către IMSP a comenzilor de medicamente,
a generat neasigurarea instituțiilor cu produsele necesare pentru tratarea pacienților;
 distribuirea medicamentelor și produselor parafarmaceutice din farmaciile
spitalelor spre secții nu s-a realizat în deplină măsură, ceea ce a influențat negativ
asigurarea suficientă a subdiviziunilor cu medicamente și, respectiv, apariția
9
Hotărîrea Guvernului nr.90 din 13.12.2012 „Privind aprobarea Programului naţional de combatere a hepatitelor virale B, C şi D pentru anii 2012-
2016”.
10
Art.1 din Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).
6
riscurilor de acordare a serviciilor medicale incomplete sau de achiziționare a
acestora din contul pacienților;
 întocmirea neconformă a fișelor de prescripții medicale, precum și a
bonurilor personificate de eliberare a medicamentelor nu a oferit asigurări privind
corectitudinea și plenitudinea casării medicamentelor utilizate la tratarea pacienților
și justificarea trecerii acestora la cheltuieli reale;
 neincluderea uzurii în costul cazului tratat în cadrul asistentei medicale
spitalicești, achitate în bază de DRG, nu asigură recuperarea valorii activelor fixe și
finanțarea înlocuirii acestora.
În acest context, în vederea remedierii problemelor și neconformităților
constatate, auditul a înaintat recomandări care ar trebui să prezinte utilitate
instituțiilor auditate și părților implicate, astfel încît să asigure transparență și
obiectivitate, precum și să fortifice sistemul de control intern la gestionarea și
raportarea mijloacelor FAOAM administrate și utilizate de instituțiile implicate.
De asemenea, echipa de audit menționează că în cadrul misiunii de audit a avut
o comunicare suficientă cu entitățile auditate, iar constatările, concluziile și
recomandările auditului au fost discutate și coordonate reciproc.
II. INTRODUCERE
2.1. Mandatul legal și perioada de audit
Auditul asupra conformității Raportului Guvernului privind executarea
fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală în anul 2015 a fost efectuat în
temeiul art.28 și art.31 alin.(2) din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din
05.12.200811 și conform Programelor activității de audit ale Curții de Conturi pe anii
201512 și, respectiv, 201613.
2.2. Scopul misiunii de audit
2.2.1. Scopul auditului
a constat în exprimarea opiniilor de audit, prin oferirea unei asigurări rezonabile
referitor la faptul că mijloacele financiare reflectate în Raportul Guvernului privind
executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală în anul 2015 sînt,
din toate punctele semnificative, administrate, utilizate și raportate conform
prevederilor legale și prezintă o imagine fidelă14.
2.2.2. Obiectivul cu scop special
a constat în obținerea asigurării rezonabile că mijloacele FAOAM administrate
și raportate de IMSP în anul 2015, în aspectele de contractare a serviciilor medicale,
administrare a medicamentelor, raportare a uzurii mijloacelor fixe, precum și de
executare a contractelor de finanțare pentru realizarea proiectelor investiționale au
fost elaborate în conformitate cu prevederile legale, prezentînd o imagine reală și
fidelă, prin oferirea datelor veridice și exhaustive, la consolidarea Raportului
Guvernului privind executarea FAOAM în exercițiul bugetar 2015.
11
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.
12
Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 08.12.2014 „Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015”.
13
Hotărîrea Curții de Conturi nr.46 din 14.12.2015 „Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016”.
14
Pct.24 din ISSAI 4200 „Linii directoare privind auditul de conformitate asociat auditului situațiilor financiare”.
7
2.3. Responsabilitatea părților
Responsabilitatea conducerii Companiei Naționale de Asigurări în Medicină
a constat în organizarea, desfășurarea și dirijarea procesului aferent sistemului
AOAM, cu aplicarea procedeelor și mecanismelor admisibile pentru formarea și
gestionarea FAOAM, în volumul și condițiile prestabilite, precum și în asigurarea
plenitudinii Raportului privind executarea FAOAM în anul 2015, prezentat
Guvernului.
Responsabilitatea conducerii entităților auditate (IMSP)
a constat în întocmirea și prezentarea fidelă, în modul și termenul stabilit, a
informațiilor privind gestionarea mijloacelor FAOAM, în conformitate cu cadrul
normativ-legal, prin implementarea unui sistem de control intern necesar și
funcțional, ce ar garanta buna guvernare și lipsa denaturărilor semnificative, cauzate
fie de fraudă, fie de eroare.
Responsabilitatea echipei de audit
a constat în exprimarea opiniilor urmare a obținerii probelor de audit suficiente
și adecvate pentru susținerea constatărilor asupra gestionării și raportării conforme,
care furnizează o imagine fidelă și corectă a mijloacelor FAOAM în anul de
referință.
2.4. Metodologia de audit

Misiunea de audit a fost efectuată în conformitate cu Standardele Internaționale
de Audit aplicate de Curtea de Conturi 15, inclusiv cu Liniile Directoare specifice 16.
Astfel, pentru obținerea asigurării rezonabile referitor la faptul că mijloacele
FAOAM au fost gestionate și raportate conform și furnizează o imagine fidelă și
corectă în anul 2015, auditul a evaluat funcționalitatea unor elemente ale controlului
intern, cu aplicarea procedurilor de fond, a diferitor tehnici și metode analitice
(Anexa nr.1 la prezentul Raport). Pentru realizarea scopului propus, reieșind din
pragul de semnificație și urmare a identificării și evaluării riscurilor, au fost auditate
următoarele aspecte semnificative:
 planificarea și acumularea veniturilor FAOAM;
 conformitatea administrării și plenitudinea raportării mijloacelor acumulate
în Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente;
în Fondul măsurilor de profilaxie;
în Fondul de dezvoltare și modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale;
în Fondul de administrare a sistemului de asigurare obligatorie de asistență medicală;
 raportarea cheltuielilor de către IMSP contractate.
15
Hotărîrea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de
nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi”.
16
Hotărîrea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului
public”.
8
Criteriile care au stat la baza constatărilor de audit au constituit reglementările
legal-normative în aspectele ce țin de planificarea, contractarea, finanțarea,
raportarea, monitorizarea și controlul asupra mijloacelor FAOAM, precum și cadrul
de raportare financiară, care este conceput pentru oferirea unei imagini fidele a
datelor/informațiilor financiare ale entității ce stau la baza datelor sistematice și
consolidate în Raportului Guvernului privind executarea FAOAM în anul 2015.
III. PREZENTARE GENERALĂ

Pe parcursul ultimelor două decenii în domeniul sănătății au fost puse în
practică o serie de reforme, în contextul schimbărilor politice, sociale și economice.
Reformele implementate s-au axat pe introducerea sistemului AOAM și mobilizarea
resurselor în vederea sporirii eficienței și calității sectorului de sănătate publică.
Astfel, în perioada 2011-2015, cheltuielile pentru ocrotirea sănătății, ca pondere
în PIB, au variat între 5,2% și 5,4%, iar ca pondere în BPN, respectiv, între 13,3% și
13,9%, înregistrînd o tendință de majorare de la 4,3 la 6,5 mlrd.lei, date prezentate în
tabelul nr.1.
Evoluția principalilor indicatori macroeconomici în anii 2011-2015
Tabelul nr.1
(mil.lei)
Indicatori 2011 2012 2013 2014 2015
PIB 82349,0 88228,0 100510,0 112050,0 121900,0
Cheltuieli totale din BPN 32117,0 35373,5 38651,3 44393,1 46393,9

Cheltuieli pentru ocrotirea
4259,6 4749,8 5226,9 5890,5 6455,9
sănătății, inclusiv din:
bugetul de stat 2552,4 2775,4 3066,6 3302,1 3776,1
inclusiv, transferuri de la bugetul
1984,4 2043,2 2161,2 2200,4 2197,7
de stat către FAOAM
bugetul autorităților
75,9 79,3 98,0 138,1 99,7
administrativ-teritoriale
FAOAM 3615,7 3951,2 4226,1 4679,5 5152,5
proiecte finanțate din surse
154,5 263,1 376,1 473,3 839,2
externe
Ponderea cheltuielilor pentru
ocrotirea sănătății (inclusiv 13,3 13,4 13,5 13,3 13,9
FAOAM) în cheltuielile BPN, %
Ponderea cheltuielilor pentru
ocrotirea sănătății (inclusiv 5,2 5,4 5,2 5,3 5,3
FAOAM) în PIB, %
Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului de stat pentru anii 2011-2015.
Potrivit datelor din tabel, se atestă că ponderea principală în cuantumul

resurselor financiare destinate ocrotirii sănătății revine mijloacelor executate din
FAOAM, urmate de cele din bugetul de stat, bugetele autorităților administrativ-
teritoriale, precum și de proiectele finanțate din surse externe.
Prin urmare, sistemul asigurărilor obligatorii de asistență medicală reprezintă
principala sursă de finanțare a ocrotirii și promovării sănătății populației, iar
9
responsabil de administrarea procesului, inclusiv de controlul gestionării mijloacelor
provenite din FAOAM17 și de implementare a cadrului normativ-legal al AOAM,
revine Companiei Naționale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM).
Constituirea FAOAM se face din primele AOAM în cotă procentuală, achitate
de angajați și angajatori, precum și de persoanele fizice în sumă fixă, din alte venituri
(dobînzi bancare, amenzi și penalități), din transferuri de la bugetul de stat (pentru
asigurarea de către Guvern a categoriilor stabilite, compensarea veniturilor ratate,
realizarea programelor naționale de ocrotire a sănătății și a proiectului
„Modernizarea sectorului sănătății”).
Astfel, CNAM, în calitate de unic gestionar, administrează, în corespundere cu
prevederile legale18, următoarele 5 fonduri:
 Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente (fondul de bază),
avînd ca scop îmbunătățirea sănătății populației prin asigurarea accesului la asistența
medicală de calitate;
 Fondul de rezervă al asigurării obligatorii de asistență medicală, avînd ca
scop îmbunătățirea sănătății populației prin acoperirea cheltuielilor suplimentare
legate de îmbolnăviri, afecțiuni urgente și încadrarea medicilor rezidenți pentru
acordarea asistenței medicale populației;
 Fondul măsurilor de profilaxie (de prevenire a riscurilor de îmbolnăvire),
avînd ca scop îmbunătățirea sănătății populației prin asigurarea realizării
programelor naționale în sănătate şi creșterea calității vieții pacienților ce necesită
asistență medicală specifică;
 Fondul de dezvoltare şi modernizare a prestatorilor publici de servicii
medicale, avînd ca scop modernizarea bazei tehnico-materiale a instituțiilor
medicale;
 Fondul de administrare a sistemului de asigurare obligatorie de asistență
medicală, cu scopul de gestionare eficientă a FAOAM şi asigurare a accesului
populației la servicii de sănătate de calitate, în volumul prevăzut de Programul unic
al asigurării obligatorii de asistență medicală.
Cadrul instituțional de administrare și atribuțiile organelor de conducere ale
CNAM sînt prezentate în Anexa nr.2 la prezentul Raport.
3.1. Sumarul indicatorilor FAOAM pentru anul 2015

În exercițiul bugetar 2015, veniturile și cheltuielile aprobate și executate ale
FAOAM au înregistrat o creștere, comparativ cu nivelul anului precedent. Sinteza
evoluției veniturilor și cheltuielilor FAOAM pe anul 2015, comparativ cu 2014, este
prezentată în Tabelul nr.2.
17
Legea nr.131 din 08.06.2012 privind controlul de stat asupra activității de întreprinzător.
18
Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală pe anul 2015 nr.74 din 12.04.2015 (în continuare – Legea FAOAM pe anul 2015 nr.74
din 12.04.2015).
10
Sinteza executării FAOAM în anul 2015
Tabelul nr.2
(mil.lei)
Ponderea
Nivelul
executării în Abaterea
Executat, Aprobat, Executat, executării
Indicatori totalul executat
2014 2015 2015 față de
veniturilor/ 2015/2014, %
aprobat, %
cheltuielilor, %
A 1 2 3 4(3/2) 5 6(3/1)
Total, venituri FAOAM, inclusiv: 4637,7 5160,1 5062,9 98,1 100 109,2
- primele de asigurare obligatorie de
asistență medicală, în mărime
2319,8 2730,3 2764,3 101,2 54,6 119,2
procentuală, achitate de angajatori și
angajați
- primele de asigurare obligatorie de
asistență medicală în sumă fixă, 94,6 103,7 90,3 87,1 1,8 95,4
achitate de persoanele fizice
Alte venituri 22,8 6,6 10,7 162,1 0,2 46,9

Transferuri de la bugetul de stat
pentru asigurarea medicală a 2175,5 2234,6 2125,9 95,1 42,0 97,7
categoriilor asigurate de Guvern
Transferuri de la bugetul de stat 0,7 0,7 0,6 85,7 0,01 85,7

pentru compensarea veniturilor ratate
pentru realizarea programelor 24,2 36,0 36,0 100 0,7 148,8
naționale de ocrotire a sănătății

x 48,3 35,1 72,7 0,7 x
pentru realizarea proiectului
„Modernizarea sectorului sănătății”
Total cheltuieli FAOAM, inclusiv: 4679,5 5260,1 5152,5 98,0 100 110,1
Fondul pentru achitarea serviciilor 4399,8 4899,6 4899,6 100 95,1 111,4
medicale curente (fondul de bază)
Fondul de rezervă 3,3 75,8 14,9 19,7 0,3 451,5
Fondul măsurilor de profilaxie 27,6 50,8 12,9 25,4 0,3 46,7
Fondul de administrare 59,5 72,8 70,7 97,1 1,4 97,2
Fondul de dezvoltare și modernizare a
prestatorilor publici de servicii 189,4 161,2 154,3 95,7 3,0 81,5
medicale
Deficit (-); Excedent (+) -41,9 -100,0 -89,5 -89,5 - -
Sold la începutul perioadei 242,7
Sold la sfîrșitul perioadei 153,1
Sursă: Informații prezentate de CNAM.
Potrivit datelor din tabel, prin Legea FAOAM pe anul 2015 nr.74 din
12.04.2015 au fost aprobate venituri în sumă de 5160,1 mil.lei și cheltuieli în sumă
de 5260,1 mil.lei, fiind executate venituri la nivel de 98,1% (5062,9 mil.lei), în
creștere cu 9,2 p.p. față de anul precedent, și, respectiv, cheltuieli la nivel de 98,0%
(5152,5 mil.lei), în creștere cu 10,1 p.p. comparativ cu 2014. Cu toate acestea,
sporirea veniturilor și cheltuielilor FAOAM nu asigură acoperirea nivelului de
majorare a inflației și a salariului mediu pe economie.
Prin urmare, neexecutarea veniturilor FAOAM în deplină măsură a fost
determinată de încasările sub nivelul planificat a primelor AOAM în sumă fixă, în
cuantum de 87,1%, a transferurilor de la bugetul de stat pentru asigurarea medicală a
categoriilor asigurate de Guvern, în volum de 95,1%, a transferurilor de la bugetul de
stat pentru veniturile ratate, în mărime de 85,7%, precum și a transferurilor de la
bugetul de stat pentru realizarea proiectului „Modernizarea sectorului sănătății”, la
11
nivel de 72,7%. Încasările primelor AOAM în cotă procentuală s-au executat cu 34,0
mil.lei față de nivelul aprobat, fiind acumulate cu 19,2% mai mult față de anul
precedent. Totodată, transferurile de la bugetul de stat pentru realizarea programelor
naționale au fost executate integral, în sumă de 36,0 mil.lei, cărora le revine o cotă
de 0,7% din totalul veniturilor FAOAM.
În ceea ce privește cheltuielile FAOAM, potrivit datelor din tabel se atestă că 4
din cele 5 fonduri au fost executate sub nivelul planificat. Astfel, Fondul de
dezvoltare a înregistrat un nivel de executare de 95,7%, Fondul de administrare –
97,1%, Fondul măsurilor de profilaxie – 25,4%, și Fondul de rezervă – 19,7%.
Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente la 31.12.2015 a fost executat
integral în sumă de 4899,6 mil.lei.
IV. CONSTATĂRI ȘI CONCLUZII
4.1. Planificarea și acumularea veniturilor FAOAM
În anul 2015, aprobarea veniturilor și cheltuielilor FAOAM s-a efectuat cu
întîrziere, abia la 12.04.2015. Astfel, CNAM la începutul anului 2015 s-a ghidat de
un buget provizoriu19, fiind preconizate, la nivelul anului precedent, venituri în sumă
de 4654,5 mil.lei și cheltuieli în sumă de 4656,7 mil.lei, cu un deficit de 2,2 mil.lei.
Ulterior, prin Legea FAOAM au fost aprobate veniturile, cu o creștere de 10,9% față
de bugetul provizoriu, și cheltuielile – cu o creștere de 13%.
Analiza datelor privind aprobarea și executarea veniturilor FAOAM, prezentate
în tabelul nr.2, permite auditului să ateste executarea acestora la nivel de 98,1%,
comparativ cu nivelul aprobat. Neexecutarea veniturilor FAOAM în anul bugetar
precedent a fost condiționată de încasarea sub nivelul planificat a următoarelor
componente:
 transferurile de la bugetul de stat pentru asigurarea de către Guvern a
categoriilor stabilite de persoane au fost executate cu 108,7 mil.lei mai puțin
(95,1%), ponderea acestora constituind 42% în totalul veniturilor FAOAM;
 primele de asigurare obligatorie de asistență medicală în sumă fixă, achitate
de persoanele fizice au fost executate cu 13,4 mil.lei mai puțin (87,1%), deținînd o
pondere de 1,8% în totalul veniturilor FAOAM;
 transferurile de la bugetul de stat pentru realizarea proiectului
„Modernizarea sectorului sănătății” au fost executate sub nivelul planificat cu 13,1
mil.lei (72,7%), revenindu-le o pondere de 0,7% în totalul veniturilor FAOAM.
Totodată, se atestă și o creștere a încasărilor primelor de asigurare obligatorie de
asistență medicală în formă de contribuție procentuală la salariu și la alte recompense
cu 1,2 p.p. față de nivelul aprobat, înregistrînd o pondere de 54,6% în totalul
veniturilor FAOAM. Această majorare a fost determinată de creșterea cu un punct
procentual (de la 8% la 9%) a acestora, comparativ cu anul precedent.
Planificarea veniturilor FAOAM a fost realizată cu abateri de la cadrul de
dezvoltare strategică al Companiei.
19
Ordinul directorului CNAM nr.668-A din 23.12.2014.
12
Programul de activitate al Guvernului, de rînd cu alte documente de planificare
a politicilor publice, acoperă sectoarele respective și prevede acțiuni pentru
îmbunătățirea activității acestora. Planificarea strategică este un proces continuu, iar
necesitatea modificării unor priorități poate rezulta din schimbările de context (de
ordin economic, social etc.) sau din disponibilitatea resurselor (în special,
financiare). Astfel, procesul de elaborare/modificare a priorităților, în general, și a
politicilor publice, în particular, trebuie să fie strîns corelat cu procesul de planificare
anuală.
Prin urmare, la acest capitol auditul atestă că veniturile FAOAM în anul 2015, și
anume cele provenite din primele de asigurări obligatorii de asistență medicală
calculate în cotă procentuală, au fost executate cu 9,2% mai mult comparativ cu anul
precedent. Această creștere a fost determinată de majorarea cuantumului primelor
respective, de la 8% la 9%, în pofida faptului că cadrul strategic al Companiei 20
prevede o tendință lentă de majorare a veniturilor, inclusiv stabilirea cuantumului
acestor prime la nivel de 8% pentru anul 2015 și menținerea acestei cote pentru anul
2016. În acest context, auditul relevă că solicitarea anuală de către CNAM a
majorării cotei primei de asigurare obligatorie de asistență medicală în formă de
contribuție procentuală la salariu și la alte recompense, fără a ține cont de
prognozarea strategică, generează necorelarea cadrului bugetar anual cu cel de
dezvoltare strategică al Companiei.
Totodată, neactualizarea cadrului legal din domeniu aferent modului de
calculare a transferurilor de la bugetul de stat pentru categoriile de persoane stabilite
de Guvern (aplicarea cuantumului de cel puțin 12,1% din totalul cheltuielilor
aprobate ale bugetului de stat, cu excepţia cheltuielilor efectuate din veniturile cu
destinaţie specială prevăzute în legislaţie) nu asigură stabilitate sistemului AOAM și
nu permite evaluarea nivelului de acoperire a costurilor la acordarea serviciilor de
sănătate persoanelor asigurate de Guvern (situație redată în figura nr.1).
În anul 2015 transferurile de la bugetul de stat înregistrează o tendință de
diminuare în totalul veniturilor FAOAM .
Analiza evoluției structurii veniturilor FAOAM pe anii 2011-2015, redată în
figura nr.1, atestă o relație invers proporțională dintre transferurile de la bugetul de
stat și veniturile acumulate din primele de asigurare obligatorie de asistență medicală
și alte venituri, în special diminuarea transferurilor de la bugetul de stat și creșterea
celorlalte venituri.
Figura nr.1
20
Strategia de dezvoltare instituţională a CNAM pentru anii 2014-2018, aprobată prin Decizia Consiliului de Administraţie al CNAM din
30.12.2013.
13
Sursă: Sinteza executării FAOAM în anii 2010-2015.
Potrivit datelor din Figura nr.1, se relevă că în 2010 transferurile de la bugetul

de stat au înregistrat o pondere de 56,3%, pe cînd în anul 2015 cuantumul acestora în
veniturile FAOAM s-a diminuat pînă la 43,4%, în pofida faptului că categoriile și
numărul de persoane asigurate de către Guvern s-au majorat, respectiv, cu 93,6 mii,
înregistrînd în anul 2015 un număr de 1673,5 mii de persoane. Astfel, în baza datelor
prezentate de Companie, auditul a analizat structura categoriilor de persoane
asigurate de către Guvern și atestă că ponderea semnificativă revine pensionarilor ce
înregistrează un număr de 499,2 mii (30%), elevii din învățămîntul primar,
gimnazial, liceal și mediu de cultură generală – 469,2 mii persoane (28%), copiii cu
vîrstă preșcolară – 324,3 mii persoane (10%), persoanele cu dizabilități severe,
accentuate și medii – 166484 persoane (10%) etc. În acest context, se atestă că
ponderea transferurilor de la bugetul de stat în totalul veniturilor FAOAM este în
descreștere, iar numărul persoanelor asigurate de către Guvern se majorează.
Guvernul, în calitatea sa de asigurator pentru categoriile de persoane stabilite
(neangajate), anual transferă, potrivit cadrului legal 21, mijloace în mărimea unei cote
procentuale din totalul cheltuielilor aprobate ale bugetului de stat, cu excepția
cheltuielilor efectuate din veniturile cu destinație specială nu mai mică de 12,1%.
Astfel, verificarea de către audit a corectitudinii planificării veniturilor
FAOAM, prin aplicarea formulei de calcul al transferurilor de la bugetul de stat
pentru asigurarea categoriilor stabilite, atestă că CNAM nu deține informații privind
modalitatea și calculele justificate aferente, acestea fiind solicitate în mod repetat,
însă fără a primi răspunsurile de rigoare din partea Ministerului Finanțelor. La baza
planificării acestei componente CNAM a aplicat indicele prețurilor de consum
prezentat de Ministerul Finanțelor.
Prin urmare, la solicitarea auditului privind prezentarea formulei de calcul al
transferurilor de la bugetul de stat, Ministerul Finanțelor a relatat următoarele:
„Potrivit calculului pentru anul 2015, efectuat reieșind din aplicarea
procentului de 12,1% la suma cheltuielilor de la care se calculează transferurile,
suma transferurilor a constituit 2103,2 mil.lei. Totodată, în Legea bugetului de stat
pe anul 2015, transferurile de la bugetul de stat către fondurile respective au fost
incluse în sumă de 2234,6 mil.lei, ceea ce nu contravine prevederilor legale”.
21
Art.4 alin.(4) din Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistență medicală (în continuare – Legea nr.1585-XIII
din 27.02.1998).
14
În acest context, auditul atestă că normele legale22 actuale nu admit stabilirea
prin alte acte normative decît Legea bugetară anuală a unor sume sau cote
procentuale din buget. Cele menționate denotă necesitatea racordării cadrului legal23
aferent modului de calculare a transferurilor de la bugetul de stat către FAOAM,
care, în opinia auditului, nu este bazat pe indicatori concreți (număr de persoane
asigurate de Guvern și cuantumul asigurării de către stat) ce pot fi cuantificați și
evaluați, pentru acoperirea costurilor serviciilor medicale prestate acestor persoane.
Totodată, este relevant că analiza elementelor componente care stau la baza
formulei de calcul al transferurilor de la bugetul de stat, și anume cheltuielile
componentei de bază, precum și cheltuielile efectuate din veniturile cu destinaţie
specială ale bugetului de stat atestă că, în legătură cu modificarea structurii bugetului
de stat, se înregistrează o majorare semnificativă a cheltuielilor efectuate din
veniturile cu destinaţie specială ale bugetului respectiv, situație redată în tabelul nr.3.
Evoluția ponderii cheltuielilor efectuate
din veniturile cu destinație specială ale bugetului de stat
Tabelul nr.3
(mil.lei)
Indicatori 2011 2012 2013 2015
Cheltuielile componentei de
17171,80 18861,00 20054,10 28563,20
bază a bugetului de stat
Cheltuielile efectuate din
veniturile cu destinație specială 787,90 1024,80 2348,00 11181,50
ale bugetului de stat
Cheltuielile de bază la care se
calculează transferurile de la 16383,90 17836,20 17706,10 17381,70
bugetul de stat (12,1%)
Ponderea, % 4,5 5,4 11,7 39,1
Sursă: Informații prezentate de CNAM și Ministerul Finanțelor.
Potrivit datelor din tabel, auditul denotă că ponderea cheltuielilor efectuate din
veniturile cu destinaţie specială ale bugetului de stat în cheltuielile bugetului de stat
la componenta de bază în anul 2011 a înregistrat un cuantum de 4,5%, pe cînd în
anul 2015 nivelul acestuia a crescut pînă la 39,1%, ceea ce determină reducerea
bazei de calcul al transferurilor de la bugetul de stat și nu asigură nivelul de
acoperire a costurilor medicale suportate pentru asigurarea persoanelor stabilite de
către Guvern.
Astfel, analiza efectuată de audit privind evoluția nivelului de acoperire a
costului poliței de asigurare obligatorie de asistență medicală achitat de către Guvern
este reflectată în figura nr.2.
Figura nr.2
22
23
Art.9 din Legea nr.1593-XV din 26.12.2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență
medicală.
15
Sursă: Calcule efectuate de audit în baza informațiilor prezentate de CNAM.
Potrivit datelor din figura nr.2, auditul atestă o tendință de reducere a nivelului
de acoperire de către Guvern a primelor AOAM. Astfel, dacă în anul 2011 Guvernul
pentru asigurarea unei persoane achita 1071 lei, ceea ce reprezenta 38,7% din
mărimea primei de asigurare obligatorie de asistență medicală calculată în sumă fixă
(2772 lei), atunci pentru anul 2015 Guvernul a achitat 1346 lei/persoană, ceea ce
reprezintă 33,2% din mărimea primei de 4056 lei, sau 66,4% din mărimea primei cu
reduceri aplicate de 50% (2028 lei). În acest context, auditul relevă că la planificarea
transferurilor de la bugetul de stat pentru asigurarea de către Guvern a unor categorii
de persoane stabilite nu se ține cont de numărul de persoane asigurate, precum și de
mărimea primei de asigurare obligatorie de asistență medicală stabilită prin lege, fapt
ce afectează procesul de planificare, precum și plenitudinea încasării veniturilor
FAOAM.
Acumularea veniturilor FAOAM prin neatingerea indicatorilor prognozați
ai ritmicității lunare a transferurilor de la bugetul de stat a determinat situații
de insuficiență financiară a CNAM pe parcursul perioadei de gestiune, avînd un
impact negativ asupra respectării termenelor de achitare față de IMSP și alți
furnizori.
În anul 2015, Compania s-a confruntat cu situații de neonorare a clauzelor
contractuale privind termenele de achitare atît a avansurilor lunare, cît și a tranșelor
integrale față de IMSP, circumstanțe determinate de insuficiența mijloacelor
financiare acumulate în contul unic trezorerial. Astfel, analiza auditului privind
ritmicitatea achitărilor lunare a transferurilor de la bugetul de stat, precum și a
veniturilor din primele de asigurare obligatorie de asistență medicală este prezentată
în tabelul nr.4.
Ritmicitatea lunară a veniturilor FAOAM acumulate în anul 2015

16
Tabelul nr.4
(mil.lei)
Venituri din primele de asigurare
Transferuri de la bugetul de stat Total venituri FAOAM
Indicatori obligatorie de asistență medicală
planificat executat abatere planificat executat abatere planificat executat abatere
Total 2840,6 2865,3 24,7 2319,5 2197,7 -121,9 5160,1 5062,9 -97,2
Ianuarie 171,9 181,9 10,0 183,4 103,4 -80,0 355,3 285,3 -70,0
Februarie 188,7 210,7 22,0 183,4 100,0 -83,4 372,0 310,7 -61,4
Martie 231,0 248,3 17,3 183,4 225,0 41,6 414,4 473,3 58,9
Aprilie 190,3 215,0 24,7 183,4 190,0 6,6 373,7 405,0 31,3
Mai 234,3 220,1 -14,2 183,4 135,0 -48,4 417,7 355,1 -62,6
Iunie 262,0 273,4 11,3 200,3 188,5 -11,9 462,4 461,8 -0,6
Iulie 249,2 250,1 0,9 200,5 175,3 -25,2 449,7 425,5 -24,3
August 253,9 242,3 -11,6 200,3 116,3 -84,0 454,2 358,6 -95,7
Septembrie 243,6 231,9 -11,7 200,3 150,0 -50,3 443,9 381,9 -62,0
Octombrie 257,5 246,9 -10,6 200,5 134,5 -66,0 458,0 381,4 -76,5
Noiembrie 255,4 240,3 -15,1 200,3 200,3 0,0 455,7 440,6 -15,1
Decembrie 302,8 304,4 1,6 200,3 479,3 279,0 503,1 783,7 280,6
Sursă: Informații prezentate de CNAM.
Datele din tabel atestă că în anul 2015 veniturile FAOAM au fost acumulate cu
97,1 mil.lei mai puțin decît nivelul planificat, situație determinată de neexecutarea
integrală a transferurilor de la bugetul de stat cu 121,9 mil.lei. Analiza transferurilor
lunare de la bugetul de stat relevă că doar în 3 din 12 luni au fost virate mijloace
peste nivelul planificat, în special în luna decembrie, cînd au fost transferate mijloace
în sumă de 479,3 mil.lei, ceea ce reprezintă 240% față de nivelul planificat lunar.
Pentru celelalte 9 luni, transferurile de la bugetul de stat au înregistrat abateri
negative față de nivelul planificat lunar, de la 11,8 mil.lei la 84,0 mil.lei, situație ce a
influențat neachitarea conformă a serviciilor contractate cu IMSP.
Totodată, în baza analizei acumulării veniturilor FAOAM din primele de
asigurări obligatorii de asistență medicală și altor venituri incluse, auditul a constatat
că acestea au fost încasate cu 24,7 mil.lei mai mult față de nivelul planificat,
înregistrînd o acumulare peste nivelul planificat în 7 din 12 luni, de la 0,9 mil.lei
pînă la 24,7 mil.lei.
În anul 2015 au fost realizați și acceptați spre achitare 2 din 3 indicatori
debursabili în cadrul proiectului „Modernizarea sectorului sănătații”.
Pentru anul 2015, în veniturile FAOAM au fost planificate transferuri de la
bugetul de stat pentru realizarea proiectului „Modernizarea sectorului sănătății”, în
sumă de 48,3 mil.lei, conform Acordului de finanțare dintre Republica Moldova şi
Asociația Internațională pentru Dezvoltare. Acordul de finanțare pentru Operațiunea
de modernizare a sectorului sănătății în Republica Moldova a fost semnat la
11.07.2014 și a intrat în vigoare la 08.04.2015. Obiectivul operațiunii a fost stabilit
în vederea reducerii riscurilor bolilor non-transmisibile și îmbunătățirii eficienței
serviciilor de sănătate.
Astfel, în anul 2015 transferurile de la bugetul de stat pentru realizarea
proiectului „Modernizarea sectorului sănătății” au fost executate în sumă de 35,1
mil.lei, sau cu 13,1 mil.lei mai puțin (72,8%). Această situație a fost determinată de
17
debursarea a 2 indicatori din 3 planificați. Prin urmare, în anul 2015 au fost realizate
următoarele acțiuni:
 aprobarea unui pachet revizuit de medicamente compensate pentru
tratamentul ambulatoriu cu medicamente anti-hipertensive. Pentru debursarea
acestui indicator a fost definitivată metodologia de includere a medicamentelor în
lista celor compensate, prin modificarea și completarea cadrului normativ 24, în baza
căruia a fost aprobat un pachet revizuit de medicamente compensate, pentru care rata
medie de rambursare pentru medicamentele generice de prima linie în trei categorii
anti-hipertensive este de cel puțin 70%. Debursarea respectivă s-a efectuat în sumă
de 1294000 DST, fiind echivalentul a 1,8 mil. dolari SUA;
 aprobarea modificărilor la Strategia de dezvoltare a sistemului de
sănătate, inclusiv a măsurilor de raționalizare a spitalelor. Pentru debursarea
acestui indicator au fost operate modificări și completări ale cadrului normativ 25, prin
introducerea unor măsuri și activități aferente mecanismului de organizare a
serviciilor medicale spitalicești în regiunile de sănătate, fiind aprobată debursarea a
678 000 DST, cu un echivalent de 0,9 mil. dolari SUA;
 revizuirea și implementarea schemei de stimulare bazată pe performanța
în asistența medicală primară. Pentru debursarea acestui indicator au fost operate
modificări prin completarea cadrului regulator aferent indicatorilor de performanță
stabiliți la acordarea asistenței medicale primare, însă din considerentul apariției
unor neclarități și din necesitatea unor discuții suplimentare a fost recomandată
includerea acestei acțiuni în asistența tehnică ulterioară acordată de Banca Mondială,
cu debursarea în anul 2016.
Concluzie
În aceste circumstanțe, auditul relevă că atît Compania, cît și instituțiile
implicate (Ministerul Finanțelor, Ministerul Sănătății) nu au asigurat desfășurarea
unui proces transparent și suficient de justificat de planificare a transferurilor de la
bugetul de stat pentru categoriile asigurate de Guvern, prin ce a fost afectată
acumularea veniturilor FAOAM.
Astfel, neactualizarea cadrului legal aferent modului de calculare a
transferurilor nu oferă stabilitate sistemului AOAM și nu permite evaluarea
nivelului de acoperire a costurilor la acordarea serviciilor de sănătate persoanelor
asigurate de Guvern.
4.2. Conformitatea administrării și plenitudinea raportării mijloacelor

acumulate în Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente
Contractarea serviciilor medicale pentru anul 2015 s-a realizat în 2 etape,
inițial la nivelul anului precedent și ulterior ajustată în semestrul II al anului,
situație determinată de aprobarea întîrziată a Legii FAOAM.
24
Ordinul comun al ministrului Sănătății și directorului general al CNAM nr.492/139 din 22.04.2013 „Cu privire la medicamentele compensate din
FAOAM”.
25
Hotărîrea Guvernului nr.672 din 25.09.2015 „Cu privire la modificarea și completarea Anexei la Strategia de dezvoltare a sistemului de sănătate în
perioada 2008-2017”.
18
Pentru îmbunătățirea sănătății populației prin asigurarea accesului la asistență
medicală de calitate, în conformitate cu prevederile normative 26, în Fondul pentru
achitarea serviciilor medicale curente se repartizează nu mai puțin de 94% din
veniturile FAOAM, exceptînd veniturile cu destinație specială.
În anul 2015, aprobarea veniturilor și cheltuielilor FAOAM a avut loc cu
întîrziere, astfel încît pentru asigurarea continuității activității sale, CNAM s-a ghidat
la începutul anului de un buget provizoriu, fiind preconizate mijloace pentru
contractarea IMSP din fondul de bază la nivelul anului precedent, în sumă de 4458,7
mil.lei. Ulterior, în baza Legii FAOAM au fost aprobate mijloace în sumă de 4899,6
mil.lei, cu o creștere de 10% față de nivelul aprobat provizoriu, precum și cu 11,4%
față de executarea fondului în anul precedent, situație determinată în mare parte de
creșterea salariului minim pe economie etc.
Structura cheltuielilor executate din Fondul pentru achitarea serviciilor
medicale curente în anul 2015, pe tipuri de asistență medicală, este prezentată în
tabelul nr.5.
Executarea mijloacelor Fondului de bază în anul 2015,
pe tipuri de asistență medicală
Tabelul nr.5
(mil.lei)
Ponderea
tipurilor de
2014 2015 Ritm de creștere, % asistență
medicală
Tipuri de
executate, %
asistență
medicală
Precizat
Aprobat față Precizat față Executat
IPC Executat IPC Provizoriu Aprobat Precizat Executat față de 2014 2015
de provizoriu de aprobat 2015/2014
executat
A 1 2 3 4 5 6 7 8=(5/4) 9=(6/5) 10=(7/6) 11=(7/2) 12 13
Asistența
medicală
358,8 380,3 404,5 428,2 428,2 106,4 105,9 100,0 119,3 8,2 8,7
urgentă
prespitalicească
Asistența
medicală 1342,8 1354,6 1580,0 1525,1 1525,1 116,6 96,5 100,0 113,6 30,5 31,1
primară
Asistența
medicală
329,5 329,1 360,0 360,3 360,3 109,4 100,1 100,0 109,3 7,5 7,4
specializată de
ambulatoriu
104,7 113,6
Asistența
medicală 2195,4 2234,6 2387,1 2401,2 2401,2 106,8 100,6 100,0 109,4 49,9 49,0
spitalicească
Servicii
medicale de
166,9 153,5 160,0 176,9 176,9 104,2 110,6 100,0 106,0 3,8 3,6
înaltă
performanță
Îngrijiri
medicale la 6,4 6,6 8,0 7,9 7,9 121,2 98,8 100,0 123,4 0,1 0,2
domiciliu
Total 4399,8 4458,7 4899,6 4899,6 4899,6 109,9 100,0 100,0 111,4 100,0 100,0
Sursă: Sinteza executării FAOAM în anul 2015, prezentată în Raportul Guvernului privind executarea FAOAM în anul 2015.
Datele din tabel atestă că în anul 2015 mijloacele fondului de bază au fost
executate cu 499,8 mil.lei, sau cu 11,1 p.p. mai mult comparativ cu anul precedent.
26
Pct.9 din Regulamentul cu privire la modul de constituire şi administrare a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobat prin
Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002).
19
Astfel, ponderea semnificativă alocată din mijloacele FAOAM revine asistenței
medicale spitalicești – 49,0% (2401,2 mil.lei), înregistrînd o reducere de 0,9 p.p.
comparativ cu anul 2014 (49,9%). Reieșind din direcțiile strategice, acestea au fost
direcționate preponderent către asistența medicală primară – 31,1% (1525,2 mil.lei),
sau cu 0,6 p.p. mai mult față de anul precedent.
Totodată, analiza structurii creanțelor și datoriilor înregistrate de CNAM, pe
tipuri de asistență medicală, este reflectată în tabelul nr.6.
Analiza structurii creanțelor și datoriilor
aferente mijloacelor Fondului de bază în anii 2014-2015
Tabelul nr.6
(mil.lei)
2014 2015 Abatere
Tipuri de asistență medicală
executat creanțe datorii executat creanțe datorii creanțe datorii
Asistența medicală urgentă
358,8 x 23,7 428,1 x x x -23,6
prespitalicească
Asistența medicală primară 1342,8 0,0 2,1 1525,1 x x x -2,1
Asistența medicală specializată
329,5 0,1 1,0 360,3 x x -0,1 -1,0
de ambulatoriu
Asistența medicală
2195,4 0,3 63,9 2401,2 0,1 2,9 -0,2 -61,0
spitalicească
Servicii medicale de înaltă
166,9 x 11,7 176,9 x x x -11,7
performanță
Îngrijiri medicale la domiciliu 6,4 0,0 0,02 7,9 x 0 x -0,2
TOTAL 4399,8 0,4 102,5 4899,5 2,9 0,1 -0,3 -99,6
Sursă: Sinteza executării FAOAM în anul 2015, prezentată în Raportul Guvernului privind executarea FAOAM în anul 2015.
Potrivit datelor din tabel se relevă că în anul de referință datoriile față de

instituțiile medico-sanitare contractate au fost achitate în sumă de 102,5 mil.lei.
Astfel, în 2014 au fost înregistrate datorii semnificative față de toate tipurile de
asistență medicală, iar în 2015 soldul acestora la 31.12.2015 a fost de 2,9 mil.lei,
care revine doar asistenței medicale spitalicești. O situație similară se relevă și la
capitolul creanțe, acestea înregistrînd o diminuare pentru asistența medicală
spitalicească de la 0,4 în anul precedent la 0,1 în anul 2015.
Totodată, se atestă că la 31.12.2015 IMSP contractate de CNAM au înregistrat
datorii creditoare în sumă de 440,1 mil.lei, inclusiv pentru retribuirea muncii – 108,5
mil.lei, produse alimentare – 11,1 mil.lei, medicamente – 191,1 mil.lei, și alte
cheltuieli – 129,3 mil.lei.
Analiza soldului mijloacelor bănești la 31.12.2015 al instituțiilor medicale
contractate (328,9 mil.lei) atestă o creștere a acestuia față de cel precedent cu 127,3
mil.lei, situație determinată de transferarea tardivă (în luna decembrie) a mijloacelor
din bugetul de stat (278,0 mil.lei).
În vederea executării conforme a mijloacelor Fondului de bază, anual pînă la 31
decembrie, CNAM încheie contracte de acordare a asistenței medicale (de prestare a
serviciilor medicale) în cadrul AOAM, în conformitate cu Programul Unic și cu
Normele metodologice de aplicare a acestuia. În acest context, reieșind din condițiile
și factorii externi care au determinat aprobarea întîrziată a mijloacelor FAOAM, în
semestrul al II-lea al anului 2015, modalitatea de contractare a serviciilor medicale
spitalicești a suportat modificări ce țin de gruparea și delimitarea cazurilor
20
contractate cu instituțiile medico-sanitare. Potrivit cadrului normativ ajustat, unitatea
de măsură a activității spitalicești de scurtă durată este cazul tratat, care este delimitat
în acut și cronic. Prin urmare, cazurile acute tratate urmau a fi prestate în cadrul
programelor generale și speciale (Tratament operator pentru cataractă, Protezare șold
și genunchi, Cardiologie intervențională, Protezări vasculare, Chirurgie
endovasculară, Cardiochirurgie, Neurochirurgia facturilor coloanei vertebrale), iar
cazurile cronice tratate – prestate pe profile (geriatrie, reabilitare și îngrijiri
paliative).
Astfel, se atestă că la contractarea inițială a serviciilor medicale pentru anul
2015 în funcție de complexitatea cazurilor (DRG şi CASE-MIX), în contract a fost
indicat tariful propriu și suma contractuală, pe cînd după ajustările efectuate în
semestrul al II-lea al anului a fost stabilit suplimentar numărul-limită de cazuri, care
au fost delimitate în cazuri acute și cronice.
În acest context, auditul menționează că anterior27 Curtea de Conturi a auditat
mijloacele din împrumutul extern alocat de Banca Mondială (817,3 mii dolari SUA),
care a avut obiectivul de sporire a calității serviciilor medicale prestate de instituțiile
medicale, prin elaborarea și implementarea la nivel național a unui sistem de
finanțare bazat pe indicatorii de complexitate a cazurilor tratate. Astfel, începînd cu
anul 2013, în scopul implementării acestui sistem de plată bazat pe DRG, CNAM a
inițiat contractarea instituțiilor medico-sanitare cu profil spitalicesc utilizînd
următorii indicatori: numărul de cazuri contractate, indicele de complexitate și tariful
propriu calculat.
Auditarea procesului de contractare pentru 14 IMSP de nivel republican, care au
beneficiat în anul 2015 de mijloace financiare din FAOAM în valori semnificative, a
permis auditului să constate că contractarea serviciilor medicale spitalicești în bază
de DRG s-a realizat fără menționarea indicelui de complexitate (componenta care
exprimă resursele necesare spitalului în concordanță cu numărul și tipul pacienților
tratați). Astfel, pe parcursul anilor 2013-2015, IMSP respective au tins să realizeze
cazuri mai complexe, înregistrînd o majorare a acestui indicator (IMSP IMU – de la
1,5880 la 1,7812; IMSP SCR – de la 1,6794 la 1,8148, și IMSP IMC – de la 1,2202
la 1,4745). În aceste condiții, auditul relevă că nestabilirea indicatorilor măsurabili la
contractarea serviciilor medicale spitalicești nu asigură transparența și obiectivitatea
modului de calculare a sumei contractate, precum și nu determină posibilitatea
evaluării costurilor/resurselor contractate cu cele real executate de IMSP.
Procesul de contractare a volumului serviciilor medicale și a indicatorilor
specifici privind tariful și complexitatea acestora nu a fost documentat de către
CNAM prin întocmirea proceselor-verbale ale negocierilor și metodelor de stabilire a
acestora, problemă constatată de audit și în rapoartele precedente 28. Aceste
27
Hotărîrea Curții de Conturi nr.22 din 06.05.2014 „Privind Raportul auditului operațional al Proiectului „Serviciului de sănătate și asistență socială”
pentru perioada 2011-2013”.
28
Hotărîrea Curții de Conturi nr.21 din 30.06.2015 „Cu privire la Rapoartele de audit asupra conformităţii Raportului Guvernului privind executarea
fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2014 şi performanţei sistemului instituţional la administrarea mijloacelor
fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală” și Hotărîrea Curții de Conturi nr.35 din 03.07.2014 „Cu privire la Rapoartele auditurilor
situaţiilor financiare şi conformităţii gestionării fondurilor publice la Instituţia Medico-Sanitară Publică Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de
21
circumstanțe nu oferă auditului justificări privind conformitatea și transparența
contractării serviciilor medicale de către CNAM.
Notă: CNAM, în cadrul contractării serviciilor medicale pentru anul 2016, a
inițiat înregistrarea audio a ședințelor de negociere a serviciilor medicale
contractate cu instituțiile medico-sanitare.
Modalitatea de achitare a serviciilor medicale contractate cu IMSP este
reglementată prin Normele metodologice de aplicare a Programului unic al AOAM
în anul 2015 şi prevederile contractuale29, potrivit cărora CNAM achită lunar
prestatorilor, în limita mijloacelor financiare disponibile, pînă la data de 15 a lunii
respective, plăţi în avans, în mărime de pînă la 80% din 1/12 parte din suma
contractată anual şi, după prezentarea facturilor de plată (trimestrial), achită integral
suma pentru îndeplinirea cazurilor tratate (în limita a 1/4 din sumele contractate
cumulativ de la începutul anului).
Verificările auditului privind conformitatea achitării de către CNAM a
serviciilor medicale spitalicești atestă că, în 14 din 56 de avansuri lunare acordate
celor 14 instituții medicale auditate nu a fost respectat cuantumul avansului aprobat,
fiind transferate mijloace în proporție de la 52% pînă la 79%. Totodată, analiza
respectării termenelor de achitare a avansurilor către IMSP (pînă la data de 15 a
lunii), stabilite în Normele metodologice şi în clauzele contractuale, a relevat că 42%
din avansurile acordate au fost achitate după data de 15 a lunii, cu întîrziere de la 3 la
15 zile. Astfel, auditul denotă că aceste situații au fost determinate de neîncasarea
ritmică a veniturilor aprobate, precum și virarea cu întîrziere a transferurilor de la
bugetul de stat.
Totodată, potrivit prevederilor contractuale, IMSP sînt obligate să prezinte
CNAM, pînă la data de 18 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, facturi
aferente serviciilor medicale prestate, cu excepția trimestrului IV, pentru care factura
trebuie prezentată pînă la data de 27 decembrie a anului de gestiune. Astfel,
verificarea auditului privind conformitatea realizării prevederilor contractuale la
acest capitol atestă că în 5 cazuri au fost prezentate facturi în termen de peste circa 5-
20 de zile de la termenul stabilit. Totodată, în 13 cazuri nu corespunde data din
facturile trimestriale și cea din evidența contabilă a CNAM. În acest context, CNAM
a explicat această situație prin: „existența unei probleme de sistem, și anume
generarea automată de către sistemul E-factură doar a datei eliberării facturii,
neavînd posibilitatea de a introduce manual și data livrării serviciilor”.
Verificările auditului, în baza rapoartelor a 14 IMSP contractate, privind
plenitudinea consolidării datelor aferente executării de casă a mijloacelor din Fondul
pentru achitarea serviciilor medicale curente și raportate de către CNAM nu au
stabilit abateri.
Concluzie
Medicină Urgentă şi la Instituţia Medico-Sanitară Publică Institutul Oncologic în anul 2013”.

29
Pct.4.1-4.6 din Contractul-tip de prestare a serviciilor medicale, încheiat cu IMSP pentru anul 2015.
22
Contractarea serviciilor medicale pentru anul 2015 a fost influențată de unii
factori interni și externi, precum: neîntocmirea proceselor-verbale de negociere cu
IMSP a serviciilor contractate din FAOAM; nestipularea în contracte a indicelor de
complexitate; aprobarea întîrziată a Legii FAOAM; neatingerea indicatorilor
prognozați ai ritmicității lunare a veniturilor aprobate și imposibilitatea indicării în
facturile emise a informațiilor privind data livrării și cea de întocmire a facturii
emise, care au determinat imposibilitatea evaluării indicilor contractați,
instabilitatea financiară atît a CNAM, cît și a IMSP contractate, înregistrarea
neconformă a serviciilor facturate, neinfluențînd raportarea deplină a executării de
casă a acestora.
acumulate în Fondul măsurilor de profilaxie
Executarea parțială a mijloacelor Fondului măsurilor de profilaxie a cauzat
nerealizarea obiectivelor prioritare aprobate și a scopurilor stabilite.
Starea sănătății populației este un indice al dezvoltării sociale a țării, o reflectare
a bunăstării social-economice și morale a poporului, a condițiilor de trai și a
consumului de servicii medicale, precum și a gradului de educație adecvată despre
factorii de risc și necesitatea de a respecta un mod sănătos de viață. Astfel, în scopul
îmbunătățirii acestui indicator prin asigurarea realizării programelor naționale în
sănătate și creșterea calității vieții pacienților ce necesită asistență medicală
specifică, a fost instituit Fondul măsurilor de profilaxie, căruia, potrivit cadrului
legal30, îi revine 1% din veniturile FAOAM.
Prin urmare, pentru realizarea acestui scop, în anul 2015 au fost aprobate
mijloace în sumă de 50,7 mil.lei, fiind executate în sumă de 12,9 mil.lei.
În acest context, se denotă că în anul 2015 executarea mijloacelor Fondului
măsurilor de profilaxie a înregistrat o tendință de descreștere pînă la 25% în raport cu
nivelul aprobat. Astfel, evoluția executării mijloacelor Fondului măsurilor de
profilaxie pe anii 2011-2015 este prezentată în figura nr.3
Figura nr.3
30
Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002.
23
Sursă: Rapoartele Guvernului privind executarea FAOAM pentru anii 2011-2015.
Datele prezentate în figură reflectă o tendință de executare parțială a Fondului,

ce descrește de la an la an. Astfel, în perioada 2011-2015, acesta a fost valorificat la
nivel de 43,1% - 44,5%, în anii 2011 și 2012 - la nivel de 73,1 și 74,5% pentru anii
2013 și, respectiv 2014, pe cînd în 2015 – a fost atins un nivel de 25,4%.
Această situație a fost motivată de Companie prin:„ suspendarea efectuării
unor cheltuieli din bugetul de stat, constrîngerile bugetare existente și cele pe
termen mediu dictate de conjunctura economico-financiară regională și internă
nefavorabilă, mijloacele financiare disponibile ale bugetului FAOAM fiind
direcționate exclusiv la onorarea angajamentelor de strictă necesitate publică”.
În context, auditul relevă că factorii interni și externi care au influențat
neexecutarea în deplină măsură a mijloacelor Fondului de profilaxie au determinat
nerealizarea obiectivelor prioritare aprobate și a scopurilor stabilite.
Astfel, în anul de referință obiectivele prioritare acoperite de mijloacele acestui
Fond au fost executate la un nivel redus (5 din 12 priorități), și anume (ponderea
acestora este prezentată în figura nr 4):
 desfășurarea activităților de promovare a modului sănătos de viață și a
educației pentru sănătate conform datelor speciale ale ONU, OMS și Republicii
Moldova – 9,5 mil.lei;
 combaterea și profilaxia rabiei prin reducerea numărului de cazuri mortale
determinate de virusul rabic transmis de la animal la om prin mușcătură – 2,0 mil.lei;
 reducerea cazurilor de procese patologice inflamatorii și procese
precanceroase și canceroase prin efectuarea screeningului – 0,6 mil.lei;
 reducerea mortalității și morbidității prin vaccinare contra Hepatitei B la
adulți – 0,8 mil.lei;
 reducerea mortalității și morbidității prin profilaxie și combatere a diabetului
zaharat – 0,04 mil.lei.
Figura nr.4
24
(%)
Sursa: Notă informativă prezentată de CNAM pentru anul 2015.
Evaluarea de către audit a controlului intern asupra procesului de aprobare a

priorităților, stabilire a obiectivelor și indicatorilor de performanță aferenți atestă
unele neconformități prin nerespectarea cadrului regulator intern, și anume:
 neinstituirea, conform prevederilor cadrului strategic31, de către Ministerul
Sănătății și CNAM a Consiliului coordonator și, respectiv, neaprobarea de către
acesta a planului anual al măsurilor de profilaxie, ceea ce nu a asigurat realizarea
obiectivelor specifice ale politicilor din domeniu;
 aprobarea obiectivelor prioritare în lipsa indicatorilor de rezultat, cu luarea în
calcul a indicatorilor de produs/evenimente, ceea ce nu a asigurat evaluarea atingerii
scopurilor stabilite la executarea mijloacelor Fondului măsurilor de profilaxie;
 neidentificarea acțiunilor și costurilor aferente pentru 3 priorități aprobate, în
unele cazuri fiind determinată de nefuncționalitatea sistemului instituțional în
planificarea, realizarea și monitorizarea Programului național 32 care indică
necesitatea mijloacelor în aceste scopuri în sumă de 2,1 mil.lei.
La implementarea managementului financiar public intern în cadrul
administrării Fondului măsurilor de profilaxie, CNAM dispune de unele rezerve
ce au determinat acceptarea, achitarea și monitorizarea neconformă a unor
activități, acceptînd documente eronate ce confirmă executarea prevederilor
contractului.
În anul 2015, pentru realizarea acțiunilor și priorităților stabilite la administrarea
mijloacelor Fondului măsurilor de profilaxie, CNAM a încheiat 7 contracte de
achiziții publice și 3 acorduri adiționale, în sumă de 10,4 mil.lei. Astfel, pentru
obținerea unei asigurări rezonabile că procesul de achiziții publice a fost desfășurat
31
Pct.6.2.1 din Strategia de sănătate publică pentru anul 2014-2020.
32
Hotărîrea Guvernului nr.90 din 13.12.2012 „Privind aprobarea Programului naţional de combatere a hepatitelor virale B, C şi D pentru anii 2012-
2016”.
25
în corespundere cu cadrul normativ-legal, auditul a selectat 2 licitații publice, urmare
a cărora au fost contractate și achitate bunuri și servicii în sumă de 9,4 mil.lei.
Astfel, în baza probelor obținute la verificarea conformității desfășurării
procesului de achiziții publice pentru procurarea vaccinului antirabic și serviciilor
aferente derulării evenimentului Caravana Sănătății din cadrul Campaniei pentru
Promovarea modului sănătos de viață, nu au fost identificate abateri.
Verificările auditului privind executarea a 3 contracte de achiziție a serviciilor
aferente derulării evenimentului Caravana Sănătății din cadrul Campaniei pentru
Promovarea modului sănătos de viață (9,5 mil.lei), în special cu privire la
respectarea cantităților de livrare, precum și a termenelor de livrare, atestă unele
neconformități, și anume:
 nerespectarea termenelor de livrare stabilite în formularul contractului (F4.1),
care prevede data livrării cel tîrziu în octombrie 2015, pe cînd bunurile au fost
achiziționate efectiv în lunile octombrie-decembrie 2015 (0,6 mil.lei din 1,1 mil.lei).
Acordul adițional încheiat la 02.11.2015 nu stabilește clauze privind ajustarea
termenului de livrare, ceea ce nu asigură stabilirea pîrghiilor de evaluare și
penalizare a furnizorului;
 acceptarea și achitarea neconformă a 4 activități aferente organizării flash-
moburi-lor în susținerea Campaniei în localitățile selectate 33, în special cu tematica
alăptării naturale de la naștere a copiilor, cu participarea a 15 mame cu bebeluși, în
sumă de 44,0 mii lei. Astfel, auditul relevă că orgnizarea acestor activități a fost
acceptată de la furnizor în baza actelor de îndeplinire a lucrărilor, fără a indica
numărul și contingentul mamelor participante. Această situație a fost motivată de
CNAM prin realizarea altor activități cu participarea tinerilor animatori care au
antrenat mamele, copiii, precum și alți tineri participanți în cadrul evenimentului. În
aceste circumstanțe, se atestă că informațiile prezentate, acceptate și achitate de
CNAM nu oferă auditului o justificare certă a acestor cheltuieli suportate;
 acceptarea contractării și achitării cheltuielilor în sumă de 1,1 mil.lei, ce țin
de campania media de informare și educare a modului sănătos de viață prin posturile
de radio și TV. De menționat că prevederile legale 34 stipulează că publicitatea socială
reprezintă interesele societății şi ale statului în ce privește propagarea unui mod de
viață sănătos, ocrotirea sănătății, protecția socială a populației etc., nu are scop
lucrativ şi urmărește obiective filantropice şi de importanță socială. Prin urmare,
producerea şi difuzarea gratuită a publicității sociale de către agenții de publicitate se
consideră activitate de binefacere şi se bucură de înlesnirile prevăzute de legislație.
În acest context, auditul a stabilit că au fost plasate rubrici TV în baza contractului de
intermediere cu un alt agent economic, care ulterior nu a achitat serviciile de
publicitate companiei media (0,3 mil.lei).
33
Orașele Soroca, Ungheni, Ialoveni și Cimișlia.
34
Art.21 din Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997 cu privire la publicitate.
26
Anterior, Curtea de Conturi35 a constatat insuficiența controlului intern la acest
capitol și a înaintat recomandări în vederea intensificării elementelor acestuia privind
procesul de contractare, executare și aprobare a proiectelor din Fondul de profilaxie,
cu stabilirea indicatorilor măsurabili și responsabilităților clare ce ar permite
evaluarea realizării scopurilor propuse și a impactului utilizării mijloacelor FAOAM.
Astfel, potrivit standardelor de audit36, modificarea documentației justificative
în baza cărora sînt întocmite situațiile financiare sau evitarea controalelor interne sînt
caracteristici ale fraudei și impune managementului entității necesitatea intensificării
proceselor de control intern.
Cît privește verificarea respectării prețului de achiziție pentru bunurile livrate,
auditul nu a identificat abateri, acestea fiind în corespundere cu prevederile
contractuale, inclusiv cu Acordul adițional.
De asemenea, verificările auditului privind executarea contractului de achiziție
a vaccinului antirabic, în valoare de 1,8 mil.lei, nu au identificat abateri.
Raportarea către Guvern privind cheltuielile din Fondul măsurilor de
profilaxie37 a prezentat utilizarea acestuia în scopul realizării subprogramului
„Programe naționale și speciale în domeniul ocrotirii sănătății”, nefiind indicate
politice strategice38 care stau la baza realizării acțiunilor, perioadele concrete și
indicatorii de monitorizare, ceea ce nu oferă posibilitatea evaluării implementării
politicilor în domeniul sănătății publice, precum și a Programului de activitate al
Guvernului pentru anii 2015-201639.
Concluzie
În anul 2015, managementul CNAM nu a realizat gestionarea optimă a
resurselor conform obiectivelor stabilite, ceea ce a determinat executarea parțială a
mijloacelor Fondului măsurilor de profilaxie, neexecutarea obiectivelor prioritare
aprobate și a scopurilor din programele naționale de sănătate.
Totodată, nerespectarea de către CNAM a normelor legale40 a generat
acceptarea spre plată și monitorizarea neconformă a unor activități în baza
documentelor justificative eronate ce confirmă executarea prevederilor contractuale.
acumulate în Fondul de dezvoltare și modernizare a prestatorilor publici de
servicii medicale
Mijloacele alocate în Fondul de dezvoltare nu au fost suficiente pentru
onorarea obligațiunilor contractuale asumate în anii precedenți, ceea ce necesită
alocarea în anul următor a mijloace pentru acoperirea definitivă a acestora.
35
Hotărîrea Curții de Conturi nr.36 din 03.07.2014 „Cu privire la Raportul auditului asupra Raportului Guvernului privind executarea fondurilor
asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2013”.
36
Pct.3 (A1) din ISSAI 1240 „Responsabilităţile auditorului referitoare la fraudă într-un audit al situaţiilor financiare”.
37
Pct.2 din Raportul Guvernului privind executarea FAOAM în anul 2015.
38
Strategia de sănătate publică pentru anii 2014-2020; Strategia de dezvoltare a sistemului de sănătate în perioada 2008-2017, aprobată prin
Hotărîrea Guvernului nr.1741 din 24.12.2007.
39
Planul de acțiuni al Guvernului pentru anii 2015-2016.
40
Art.3 din Legea nr.229 din 23.09.2010.
27
Totodată, managementul CNAM nu a asigurat un sistem organizat de consolidare
a răspunderii și gestionării optime a resurselor41 Fondului de dezvoltare, în special
a proceselor de documentare și raportare, acceptare spre plată a cererilor de
rambursare, precum și de monitorizare a contractelor de finanțare, inclusiv a
îndosarierii documentelor ce justifică executarea acestora (50,8 mil.lei).
În anul 2015 pentru Fondul de dezvoltare, care a avut ca scop modernizarea
bazei tehnico-materiale a acestora, au fost aprobate mijloace financiare în sumă de
161,2 mil.lei, efectiv fiind utilizate 154,3 mil.lei, sau la nivel de 95,7%.
Analiza situației privind valoarea angajamentelor asumate de CNAM în
contractele de finanțare încheiate în anii precedenți este redată în tabelul nr.7.
Analiza angajamentelor asumate de CNAM în anii 2011-2015
Tabelul nr.7
(mil.lei)
Indicatori 2011 2012 2013 2014 2015
Alocații bugetare anuale 55,1 114,6 181,6 218,8 161,2
Valoarea contractelor încheiate 65,1 181,4 326,7 131,4 x
Valoarea contractelor achitate 35,0 111,3 138,2 189,4 154,3
Valoarea contractelor nefinanțate 30 100,2 288,7 230,7 76,4
Sursă: Informații prezentate de CNAM; datele auditului precedent.
Potrivit datelor din tabel, la începutul anului 2015 valoarea contractelor

nefinanțate a însumat 230,7 mil.lei, fiind achitate pe parcursul anului obligațiuni în
sumă de 154,3 mil.lei pentru contractele de finanțare încheiate în anii precedenți:
2012 – 1,0 mil.lei, 2013 – 70,0 mil.lei, și 2014 – 83,3 mil.lei. Prin urmare, Compania
la finele anului 2015 nu a avut suficiente mijloace pentru onorarea obligațiunilor
contractuale asumate, care potrivit calculelor auditului constituie 76,4 mil.lei și
urmează a fi achitate în anul următor. Această situație a fost determinată de deciziile
Comisiei mixte de aprobare a finanțării proiectelor investiționale în sume ce au
depășit semnificativ nivelul alocațiilor aprobate și repartizate Fondului respectiv.
Situația privind obligațiile CNAM față de proiectele investiționale nu a fost
reflectată în Raportul Guvernului privind executarea FAOAM pentru anul 2015.
Notă: CNAM a prezentat informaţii privind soldul obligaţiilor asumate
neachitate aferente contractelor de finanțare a proiectelor investiționale ce urmează
a fi achitate în anul 2016 în sumă de 22,5 mil.lei, fiind motivată diminuarea
obligațiunilor prin: rezilierea, expirarea și nesemnarea de către ambele părți a unor
contracte de finanțare, precizarea prin diminuare a valorii contractelor de finanțare
în baza contractelor de achiziție/de antrepriză încheiate de instituțiile medicale cu
furnizorii, precum și de neprezentarea de către unii beneficiari a actelor justificative
ce reprezintă cheltuieli aferente implementării proiectelor investiționale.
În contextul evaluării funcționalității sistemului de control intern în cadrul
gestionării Fondului de dezvoltare, CNAM dispune de un cadru regulator intern42
care stabilește procedura de gestionare a Fondului. Astfel, se atestă că procedura
41
42
Anexa nr.32 la Ordinul directorului CNAM nr.193-A din 30.04.2014 „Cu privire la aprobarea procedurilor de sistem și operaționale în cadrul
CNAM” (în continuare – Ordinul nr.193-A din 30.04.2014).
28
respectivă cuprinde descrierea procesului cu stabilirea responsabilităților, inclusiv
fiind aprobat și modelul tipizat al documentelor ce necesită a fi întocmite pentru
fiecare etapă în parte.
În cadrul verificării de către audit a conformității solicitării și efectuării
tranșelor de achitare a contractelor de finanțare, a fost selectat un eșantion de 20 de
contracte achitate în sumă de 50,8 mil.lei din totalul de 154,3 mil.lei. Eșantionul
stabilit reprezintă un cuantum de circa 35% din contractele achitate în anul 2015, în
baza căruia au fost constate abateri și neconformități determinate de funcționalitatea
parțială a controlului intern al CNAM, ce nu asigură plenitudinea și justificarea
mijloacelor finanțate, și anume:
 în anul de referință, pentru proiectele selectate au fost acceptate și achitate 60
de cereri de rambursare fără respectarea prevederilor cadrului regulator, prin
necompletarea de către finanțator a datelor ce confirmă recepționarea, examinarea și
aprobarea cererilor de rambursare înaintate;
 documentarea de către CNAM a dosarelor aferente contractelor de finanțare a
proiectelor investiționale nu dispune de reglementări interne și nu stipulează
persoanele responsabile, situație ce a determinat ca în dosarele verificate să nu fie
asigurată plenitudinea documentelor necesare, acestea nefiind conform43 cusute,
numerotate și ștampilate. Astfel, procesul de îndosariere existent nu asigură
integritatea documentării și nu oferă auditului posibilitatea evaluării realizării
conforme a contractelor de finanțare;
 lipsa rapoartelor de progres la 25 de cereri de rambursare nu oferă justificarea
realizării obiectivelor și indicatorilor contractați;
 la 30 de cereri de rambursare au fost anexate rapoarte de progres cu
informații generale prezentate de instituțiile contractante, fără indicarea acțiunilor
planificate și cele real executate. De asemenea, în rapoartele de progres înaintate de
IMSP nu sînt indicate oportunitățile și dificultățile cu care se confruntă pe parcursul
derulării proiectelor investiționale finanțate, deși unele din acestea anexează scrisori
de reclamații înaintate de furnizorii de servicii contractați pentru nerespectarea
clauzelor de achitare în termen;
 nerespectarea termenelor de achitare a cererilor de rambursare pentru 49 din
54 de cereri. Astfel, potrivit clauzelor contractuale, CNAM urma să achite cererile de
rambursare prezentate de IMSP în 10 zile calendaristice din data recepționării
acestora, pe cînd transferurile au fost efectuate cu întîrziere de la 21 de zile la circa 1
an (10-12 luni). Această situație a fost condiționată de asumarea în perioadele
precedente a obligațiunilor excesive de către CNAM în baza deciziilor Comisiei
mixte, precum și de insuficiența mijloacelor financiare în perioada de raportare;
 din 20 de contracte de finanțare a proiectelor investiționale încheiate cu
IMSP, auditului i-au fost prezentate rapoartele finale de realizare a proiectului doar
pentru 4 cazuri, CNAM nedispunînd de date relevante în acest sens, ceea ce nu
justifică realizarea conformă a indicatorilor de rezultat stabiliți în contract.
43
Pct.6 din Anexa nr.32 la Ordinul nr.193-A din 30.04.2014.
29
În raportarea către Guvern a cheltuielilor din Fondul de dezvoltare 44 CNAM a
menționat mijloacele utilizate la acest capitol, comparativ cu cele aprobate, direcțiile
de utilizare a acestora, însă nu a raportat realizarea scopurilor propuse în proiectele
investiționale, în special modernizarea bazei tehnico-materiale a instituțiilor
medicale și, ca rezultat, beneficierea de servicii medicale performante de către
pacienți.
Concluzie
În anul 2015, mijloacele alocate în Fondul de dezvoltare nu au fost suficiente
pentru onorarea obligațiunilor contractuale asumate în anii precedenți în baza
deciziilor Comisiei mixte, ceea ce a determinat alocarea unor resurse suplimentare
pentru acoperirea definitivă a acestora și menținerea obligațiilor de achitare în
perioadele următoare, în sume semnificative (22,5 mil.lei).
Totodată, managementul CNAM nu a asigurat un sistem organizat de
consolidare a răspunderii și justificării gestionării optime a resurselor 45 Fondului
respectiv, în special a proceselor de documentare și raportare, acceptare spre plată
a cererilor de rambursare, precum și de monitorizare a contractelor de finanțare,
inclusiv a îndosarierii documentelor ce justifică executarea acestora (50,8 mil.lei).
acumulate în Fondul de administrare a sistemului de asigurare obligatorie de
asistență medicală
În scopul gestionării eficiente a mijloacelor FAOAM și asigurării accesului
populației la servicii de sănătate de calitate în volumul prevăzut de Programul unic al
AOAM, în Fondul de administrare, potrivit cadrului normativ46, se repartizează
mijloace de pînă la 2% din veniturile FAOAM, exceptînd sumele cu destinație
specială. Astfel, pentru anul 2015, CNAM a planificat mijloace în sumă de 72,8
mil.lei, fiind executate la nivelul de 97,1% (70,7 mil.lei). Comparativ cu anul
precedent, cheltuielile Fondului de administrare au crescut cu 11,2 mil.lei, ceea ce
reprezintă 18,8%. Structura cheltuielilor este reflectată în tabelul nr.8.
Structura cheltuielilor Fondului de administrare a sistemului AOAM pe anul 2015
Tabelul nr.8
(mil.lei)
2014 2015 Ritmul de creștere
Structura cheltuielilor planificat față de executat,
precizat executat aprobat executat
executat, 2015 2015/2014
Cheltuieli curente 53,7 48,6 58,5 57,3 97,7 118,3

inclusiv: - - - - - -
retribuirea muncii 32,5, 30,4 36,7 36,7 100,0 121,1
contribuții de asigurări sociale de stat
7,1 6,7 8,1 8,1 100,0 122,4
obligatorii
primele de asigurări obligatorii de
1,2 1,1 1,5 1,5 100,0 136,4
asistență medicală
44
Pct.4.4 din Raportul Guvernului privind executarea FAOAM pentru anul 2015.
45
46
Pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002.
30
valoarea materialelor procurate și
12,7 10,2 12 10,9 90,8 106,9
serviciilor prestate
deplasări în interes de serviciu 0,2 0,2 0,2 0,1 50,0 50,0
Cheltuieli privind întreținerea
mijloacelor fixe cu destinație 13,6 10,9 14,3 13,2 92,3 121,1
generală și administrativă
TOTAL 67,3 59,5 72,8 70,7 97,1 118,8
Sursă: Datele prezentate de CNAM.
Potrivit datelor din tabel, se atestă că în anul 2015 ponderea semnificativă a

cheltuielilor executate din Fondul de administrare a sistemului AOAM revine
cheltuielilor curente, în sumă de 57,3 mil.lei, și anume: retribuirea muncii – 36,7
mil.lei, materiale procurate și servicii prestate – 10,9 mil.lei, contribuțiile de
asigurări sociale de stat obligatorii și primele de asigurări obligatorii de asistență
medicală – 9,6 mil.lei. Totodată, au fost executate mijloace în sumă de 13,2 mil.lei
pentru întreținerea mijloacelor fixe cu destinație general-administrativă – 13,1
mil.lei.
În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.32 din 15.01.201347, în anul 2013
CNAM i-a fost transmis în gestiune, cu titlu gratuit, clădirea din strada Vlaicu
Pîrcălab nr.46, cu suprafața de 1147,8 m2, care este atribuită la monumente de
arhitectură de categorie națională. Astfel, în vederea restaurării acestui imobil, au
fost alocate mijloace în sumă totală de 23,2 mil.lei, dintre care în anul 2015 au fost
executate lucrări în sumă de 16,9 mil.lei, fiind achitate 11,8 mil.lei, iar 5,1 mil.lei
stinse din contul avansului acordat în perioadele precedente. Verificările auditului
privind nivelul de executare și conformitatea realizării clauzelor contractuale cu
prestatorul de servicii au constatat următoarele:
nerespectarea termenelor de executare a lucrărilor (17.12.2015), ca rezultat al
imposibilității de realizare a acestora în perioada rece a anului, ceea ce a determinat
prelungirea termenelor de executare pînă la 30.04.2016;
inițierea executării contractului cu întîrziere, ca rezultat al dificultăților
întimpinate la autorizarea și certificarea documentației de construcție eliberate de
autoritățile publice locale;
neracordarea, la etapa contractării serviciilor, a obiectului la rețelele de gaze
naturale pentru cazangeria autonomă, precum și apariția unor probleme la executarea
lucrărilor de interior, ceea ce a determinat necesitatea cheltuielilor suplimentare (3,8
mil.lei) și prelungirea contractului.
Concluzie
În vederea restaurării unui imobil (sediul CNAM ), din Fondul de administrare
a sistemului AOAM au fost alocate mijloace în sumă totală de 23,2 mil.lei, dintre
care în anul de raportare – 11,8 mil.lei, pentru executarea lucrărilor de
reconstrucție, care s-au realizat în condiții de nerespectare a termenelor de
desfășurare a acestora, ca rezultat al imposibilității de executare a lor în perioada
rece a anului; neracordare, la etapa contractării serviciilor, a obiectului la rețelele
47
Hotărîrea Guvernului nr.32 din 15.01.2013 „Cu privire la transmiterea unui imobil”.
31
de furnizare a gazelor naturale pentru cazangeria autonomă, precum și de apariție a
unor probleme la executarea lucrărilor de interior, ceea ce a determinat necesitatea
cheltuielilor suplimentare (3,8 mil.lei) și prelungirea contractului.
4.6 Raportarea cheltuielilor de către IMSP contractate
Potrivit prevederilor statutare, CNAM, în cadrul realizării obiectivelor de
organizare, desfășurare şi dirijare a procesului de asigurare obligatorie de asistență
medicală, desfășoară activități de control al calității şi volumului asistenței medicale
prestate, precum şi gestionării mijloacelor financiare provenite din FAOAM, în
limita serviciilor medicale contractate. În acest context, în Raportul privind
executarea FAOAM pe anul 2015 (Capitolul V) CNAM a reflectat cheltuielile
instituțiilor medicale sub aspectul tipurilor de instituții și categoriilor de cheltuieli. În
cadrul acestui capitol au fost redate și unele dificultăți cu care se confruntă IMSP,
inclusiv datoriile semnificative înregistrate la finele anului, insuficiența de mijloace
financiare pentru reparații capitale și procurarea utilajului medical etc.
În scopul îmbunătățirii sănătății populației prin asigurarea accesului la asistența
medicală de calitate persoanelor asigurate, anual, pînă la 31 decembrie, CNAM
încheie contracte de acordare a asistenței medicale (de prestare a serviciilor medicale
în cadrul AOAM), în conformitate cu Programul unic 48 și Normele metodologice de
aplicare a acestuia49. Astfel, în anul bugetar precedent, CNAM a încheiat contracte cu
437 de instituții medico-sanitare, sau cu 15 mai mult comparativ cu anul precedent.
Majorarea numărului de instituții medicale contractate, de la 422 la 437, este
determinată de procesul de definitivare a autonomiei instituționale în cadrul
asistenței medicale primare și de ambulatoriu, prin contractarea directă a Centrelor
de Sănătate și Centrelor Stomatologice raionale, precum și de contractarea unui
număr mai mare de instituții medico-sanitare private, comparativ cu anul precedent
(67 de instituții medicale față de 64 contractate în 2014).
În vederea obținerii unor asigurări rezonabile că mijloacele financiare alocate
din FAOAM au fost utilizate în mod conform și ulterior au fost raportate date
veridice și exhaustive în dările de seamă, auditul a verificat conformitatea
administrării și raportării în anul 2015 a mijloacelor FAOAM contractate în sume
semnificative (47%) de către 3 IMSP republicane: IMSP Spitalul Clinic Republican
– 248,4 mil.lei, IMSP Institutul de Medicină Urgentă – 228,9 mil.lei, și IMSP
Institutul Mamei și Copilului – 195,3 mil.lei. Auditul a urmărit evaluarea întregului
proces de planificare, contractare, administrare și raportare a mijloacelor FAOAM
prin prisma sistemului instituțional implicat.
În acest context, în cadrul verificărilor de audit au fost identificate următoarele
(detalii prezentate în Anexele nr.2, nr.3 și nr.4):
48
Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 „Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală” (în
continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007).
49
Ordinul ministrului Sănătăţii nr.400/219 din 28.05.2015 „Privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare în anul 2015 a Programului unic
al asigurării obligatorii de asistență medicală”.
32
 contractarea serviciilor medicale spitalicești în bază de DRG s-a realizat fără
includerea indicelui de complexitate, ceea ce nu a asigurat posibilitatea evaluării
acoperirii costurilor real suportate în raport cu cele contractate;
 2 IMSP auditate au achiziționat medicamente și produse parafarmaceutice
(119,8 mil.lei) depășind cu 49,1 mil.lei suma limită planificată în planul de achiziții
(70,7 mil.lei), situație condiționată de încheierea contractelor pînă la contractarea
serviciilor medicale cu CNAM pentru perioada de gestiune și elaborarea devizului de
venituri și cheltuieli pentru mijloacele semnificative contractate. Astfel, la
contractarea medicamentelor instituțiile nu au dispus de informații privind posibilul
volum de servicii și mijloace ce urmau a fi contractate din FAOAM;
 executarea neconformă a contractelor de achiziție a medicamentelor prin
nerespectarea cantității și termenelor contractuale de livrare a generat neasigurarea
instituțiilor cu medicamente necesare pentru tratarea pacienților;
 IMSP SCR a planificat și raportat medicamente în sumă totală de 114,9
mil.lei, dintre care 53,2 mil.lei pentru medicamentele destinate Programelor
naționale pentru anul 2015, care au fost incluse în contractele de finanțare pentru
asistența medicală spitalicească. În acest context, se relevă că modalitatea de
contractare a produselor farmaceutice pentru asigurarea desfășurării Programelor
naționale și de raportare la cheltuielile aferente asistenței medicale spitalicești, fără
menționarea lor separată, nu oferă date corecte privind cheltuielile pentru
medicamentele utilizate în prestarea serviciilor medicale pacienților internați în
IMSP SCR;
 executarea parțială de către furnizori a contratelor privind achiziționarea de
medicamente la nivel de circa 48,6 - 75% a fost generată de factori, ca: nestabilirea
condițiilor contractuale și a termenelor rezonabile de livrare de către AMDM fără
coordonarea cu IMSP și în lipsa sursei financiare disponibile; existența datoriilor față
de furnizori; lipsa, în unele cazuri, a medicamentelor la depozitul furnizorului,
precum și neîntocmirea regulamentară de către IMSP a comenzilor de medicamente.
Aceste circumstanțe au determinat neasigurarea IMSP auditate cu necesarul de
medicamente în scopul prestării serviciilor medicale integrale și calitative
pacienților;
 distribuirea medicamentelor și produselor parafarmaceutice din farmaciile
spitalelor spre secții nu s-a realizat în măsura solicitărilor/necesităților (în unele
cazuri, la nivel de 17-38,4%), ceea ce a cauzat neasigurarea subdiviziunilor și,
respectiv, riscuri privind acordarea serviciilor medicale incomplete sau
achiziționarea medicamentelor din contul pacienților;
 întocmirea neconformă a fișelor de prescripții medicale, precum și a
bonurilor de eliberare a medicamentelor personificate nu oferă asigurări privind
corectitudinea și plenitudinea casării medicamentelor utilizate la tratarea pacienților
și justificarea trecerii acestora la cheltuieli reale (IMSP IMU – 71 din 138 de fișe
medicale; IMSP SCR – 93 din 304 fișe medicale, iar în 133 de fișe medicamentele au
33
fost achiziționate de pacienți; IMSP IMC – 149 din 534 de fișe medicale). Astfel, în
baza celor constatate se atestă că neconformitățile depistate la toate etapele de
asigurare a medicamentelor pentru tratarea pacienților nu oferă auditului asigurări
privind corectitudinea și plenitudinea casării medicamentelor real utilizate la tratarea
pacienților și justificarea trecerii acestora la cheltuieli reale (180,6 mil.lei pentru 3
IMSP auditate);
 IMSP auditate nu dispun de un soft interconectat între farmacie, secții și
departamentul contabil, ceea ce nu asigură evidența conformă a medicamentelor și
transparența procesului de comandă de către secție, eliberare de către farmacie,
utilizare pentru tratarea pacienților și casarea acestora;
 neincluderea uzurii în costul cazului tratat, calculat în bază de DRG, ceea ce
nu asigură recuperarea valorii activelor fixe și finanțarea înlocuirii acestora (53,0
mil.lei).
Totodată, verificările auditului privind conformitatea executării prevederilor
contractelor de finanțare de către IMSP și CNAM pentru implementarea
proiectelor investiționale desemnate cîștigătoare, au stabilit neconformități și
probleme, cum ar fi:
 neasigurarea pînă în prezent a utilizării de către IMSP IMU a clădirii blocului
nr.4 pentru acordarea serviciilor medicale (investiții de 68,0 mil.lei) și suportarea
cheltuielilor suplimentare de întreținere a acestuia (1,2 mil.lei);
 atingerea unui nivel scăzut de utilizare a echipamentului (172 de pacienți),
ținînd cont de numărul de persoane înregistrate cu epilepsii (circa 30 mii), ceea ce
generează costuri semnificative/pierderi determinate inclusiv de uzura morală a
echipamentului pentru IMSP IMU;
 raportarea eronată de către IMSP IMU a realizării indicatorilor scontați la
executarea proiectului investițional finanțat din Fondul de dezvoltare al FAOAM a
determinat nedeținerea de către CNAM a datelor reale și veridice (12,3 mil.lei);
 admiterea de către IMSP SCR a majorării volumului și valorii lucrărilor
executate (cu circa 1,0 mil.lei) în lipsa identificării resurselor financiare, ceea ce a
generat situații de incapacitate de plată a obligațiunilor asumate și majorarea
datoriilor instituției la finele perioadei de gestiune (2,3 mil.lei);
 nerealizarea de către Departamentul endourologie al IMSP SCR a scopului
proiectului investițional de acordare a serviciilor medicale de calitate populației,
determinată de neexecutarea lucrărilor de reconstrucție și reparație capitală a
încăperilor ce urmau a fi finisate în noiembrie 2014. Totodată, responsabilii IMSP
SCR nu dispun de informații certe privind termenele de dare în exploatare, la
momentul de față nefiind întocmite procesele-verbale de terminare a lucrărilor și de
recepție finală;
 la realizarea proiectului investițional „Crearea departamentelor Endourologie
şi Tratament al aritmiilor cardiace în IMSP SCR”, echipamentul de electrofiziologie,
în valoare de 10,9 mil.lei, transmis cu titlu gratuit în anul 2014 către IMSP Institutul
34
de Cardiologie, și serviciile prestate cu acest echipament nu sînt incluse în
Programul unic al AOAM50, iar costul serviciilor respective nu este aprobat de
Ministerul Sănătății și nu este inclus în Catalogul de tarife. Astfel, CNAM nu
dispune de posibilitatea de a contracta aceste servicii medicale, fapt ce impune
riscuri financiare pentru IMSP Institutul de Cardiologie prin suportarea unor
cheltuieli neacoperite, care, în consecință, generează pierderi.
Concluzie
În perioada audită, 3 IMSP republicane verificate au contractat mijloace din
contul FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale în sumă totală de 579,7 mil.lei,
care dețin o pondere de 40,7% din totalul mijloacelor contractate de instituțiile de
nivel republican de la CNAM (1422,9 mil.lei), și 24,1% din mijloacele contractate
pentru asistența medicală spitalicească (2401,2 mil.lei).
În baza activității de audit desfășurate cu scop special s-a constatat că
administrarea și raportarea în anul 2015 a mijloacelor FAOAM de către aceste
instituții au fost însoțite de neconformități în aspectele de contractare a serviciilor
medicale, administrare a medicamentelor, precum și de executare a contractelor de
finanțare pentru realizarea proiectelor investiționale. Astfel, carențele menționate au
fost determinate de:
 contractarea serviciilor medicale în lipsa indicelui de complexitate, ceea ce
a generat neasigurarea transparenței și imposibilitatea evaluării acestui proces;
 neconformități la administrarea și casarea reală a medicamentelor către
pacienți (133,3 mil.lei);
 nerealizarea scopurilor, în perioada 2012-2015, a 4 proiecte investiționale
finanțate din Fondul de dezvoltare și modernizare a prestatorilor publici de servicii
medicale (88,2 mil.lei), fapt ce nu a asigurat acordarea serviciilor medicale de
calitate populației, cu suportarea, în unele cazuri, a pierderilor și cheltuielilor
suplimentare fără acoperire financiară.
Neconformitățile constatate de audit, precum și implementarea lentă a
sistemului de control intern în cadrul IMSP auditate sînt consecințe ale neasigurării
de către Ministerul Sănătății cu manageri ce ar dispune de cunoștințe temeinice în
domeniile planificării și managementului proiectelor, prognozării, gestionării
financiare, negocierii, contractării și administrării resurselor, prin ce nu se asigură
realizarea Planului de acțiuni pentru implementarea Strategiei de dezvoltare a
sistemului de sănătate în perioada 2008-2017.
V. IMPLIMENTAREA CERINȚELOR ȘI RECOMANDĂRILOR

ÎNAINTATE DE CURTEA DE CONTURI
50
Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 „Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.
35
Verificarea nivelului de executare a cerințelor și de implementare a
recomandărilor din Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curții de Conturi nr.21
din 30.06.2015 denotă că unele dintre acestea au fost executate sau sînt în curs de
executare. Astfel,
 instituțiile medico-sanitare publice auditate au finalizat lucrările de reparație
și de pregătire necesară a spațiilor, fiind instalate echipamentele medicale de
performanță achiziționate;
 a fost elaborat proiectul de modificare a Legii cu privire la asigurarea
obligatorie de asistență medicală, fiind înaintată propunerea de utilizare a mijloacelor
bănești din soldul FAOAM pe parcursul anului, pentru acoperirea deficitului de casă
care se formează ca urmare a încasărilor neritmice a veniturilor FAOAM;
 a fost revizuit, de către Ministerul Sănătății și CNAM, cadrul legal în vederea
stabilirii criteriilor de contractare a serviciilor madicale, fiind propus spre modificare
principiul de elaborare și aprobare a Normelor metodologice de aplicare a
Programului unic al AOAM, prin separarea prevederilor în două acte distincte. Prin
urmare, principiile de bază pentru contractarea prestatorilor de servicii medicale au
fost aliniate la prevederile politicilor naționale în domeniul sănătății, prioritățile de
utilizare a mijloacelor financiare publice bazate pe eficiență și transparență în
utilizarea acestora;
 a fost elaborat proiectul de reglementare a procesului de administrare a
mijloacelor financiare din Fondul de rezervă al CNAM;
 a fost elaborat și aprobat graficul de monitorizare a executării contractelor
investiționale, cu nominalizarea persoanelor responsabile. În acest context, au fost
efectuate șase misiuni de monitorizare, cu perfectarea a 6 procese-verbale;
 a fost abrogat Ordinul comun al ministrului Sănătății și directorului CNAM
nr.612/331-A din 29.07.2015 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind
criteriile și modalitatea de selectare și derulare a proiectelor investiționale finanțate
din Fondul de dezvoltare”. Astfel, la 18.02.2016 Ministerul Sănătății a definitivat
proiectul Regulamentului cu privire la criteriile și modalitatea de selectare și derulare
a proiectelor investiționale finanțate din Fondul de dezvoltare;
 au fost introduse modificări și completări în Strategia de dezvoltare a
sistemului de sănătate în perioada 2008-2017, fiind incluse obiective specifice,
direcții de acțiuni și activități concrete pentru fiecare direcție, cu stipularea
termenelor și responsabililor de realizarea acestora;
 au fost revizuite și ajustate etapele de contractare a instituțiilor medico-
sanitare, cu stabilirea clauzelor privind termenele și responsabilii de activități;
 au fost revizuiți indicatorii de performanță incluși în Normele metodologice
de aplicare a Programului unic al AOAM pentru anul 2015;
 a fost inițiată etapa de contractare în cadrul proiectului „Modernizarea
sectorului sănătății” din componenta „Asistență tehnică” a unui consultant în vederea
36
elaborării și asistenței în implementarea schemei bazate pe performanță pentru
îmbunătățirea eficienței și calității serviciilor medicale prestate.
Concluzie
Verificările auditului privind executarea cerinţelor şi implementarea
recomandărilor înaintate prin Hotărîrea precedentă a Curţii de Conturi relevă un
nivel satisfăcător de conformare la acestea. Astfel, auditul a constatat realizarea de
către factorii de decizie vizaţi a anumitor acţiuni în vederea
îmbunătăţirii/eficientizării administrării mijloacelor FAOAM. Concomitent, se
evidenţiază neexecutarea unor cerinţe/recomandări, ceea ce a generat menţinerea şi
în perioada auditată a unor situaţii problematice, fiind reiterate recomandările
corespunzătoare.
Recomandări reiterate Companiei Naționale de Asigurări în Medicină:

1. Să examineze oportunitatea elaborării reglementărilor interne în vederea
asigurării prezentării de către prestatorii de servicii medicale a indicatorilor realizați,
care urmează să fie reflectați în factura de livrare a serviciilor medicale;
2. Să asigure mecanisme și resurse pentru monitorizarea și evaluarea utilizării
eficiente a mijloacelor FAOAM, inclusiv a Fondului de dezvoltare, precum și
diminuarea riscurilor posibile la toate etapele de administrare (contractare,
implementare/executare și monitorizare);
3. Să elaboreze și să aprobe reglementări privind procesul de control intern la
organizarea și desfășurarea procedurii de achiziție în condiții și termene rezonabile,
ce ar asigura respectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate.
4. Să asigure evidența și raportarea consolidată a angajamentelor contractate din
FAOAM, inclusiv a proiectelor investiționale din Fondul de dezvoltare și
modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale.
VI. OPINII DE AUDIT

În baza activităților desfășurate, echipa de audit a constatat că activitățile și
tranzacțiile entității auditate în procesul administrării și gestionării fondurilor
obligatorii de asistență medicală sînt în conformitate, în aspectele semnificative, cu
criteriile aplicate, exceptînd unele procese de: (i) contractare a serviciilor medicale
din FAOAM; (ii) aprobare, stabilire și executare a activităților achitate din
mijloacele Fondului măsurilor de profilaxie în lipsa indicatorilor de rezultat (12,9
mil.lei) și, în unele cazuri, admiterea documentelor eronate; (iii) documentare și
monitorizare a realizării scopurilor aferente proiectelor investiționale finanțate din
Fondul de dezvoltare și modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale
(50,8 mil.lei).
Echipa de audit exprimă opinie cu rezerve asupra situațiilor financiare ale
FAOAM. Astfel, indicatorii reflectați în Raportul Guvernului privind executarea
FAOAM în anul 2015 prezintă informații fidele din toate punctele de vedere
semnificative, conform prevederilor legale, cu excepția raportării executării de casă
37
a mijloacelor financiare aferente Fondului măsurilor de profilaxie (12,9 mil.lei) și
Fondului de dezvoltare și modernizare a prestatorilor de servicii medicale (154,3
mil.lei), precum și a cheltuielilor mijloacelor FAOAM utilizate de instituțiile
medico-sanitare publice aferente medicamentelor raportate și consolidate în acest
Raport (133,3 mil.lei).
Baza opiniei financiare cu rezerve
Potrivit prevederilor legale în domeniul finanțelor publice, CNAM prezintă
Guvernului rapoarte privind executarea FAOAM51, inclusiv nivelul de realizare a
performanței în cadrul programelor52. În acest sens, auditul relevă că la raportarea
executării de casă a mijloacelor FAOAM, CNAM nu a respectat prevederile
cadrului legal prin neraportarea către Guvern a cheltuielilor din Fondul măsurilor
de profilaxie și Fondul de dezvoltare în lipsa indicatorilor de rezultat și de
monitorizare, ceea ce nu oferă date și posibilitatea de evaluare a implementării
politicilor în domeniul sănătății publice, precum și a Planului de acțiuni al
Guvernului pentru anii 2015-201653.
Totodată, la executarea de casă a mijloacelor Fondului pentru achitarea
serviciilor medicale curente, auditul nu a identificat abateri, însă auditarea modului
de administrare și raportare a mijloacelor FAOAM de către instituțiile medico-
sanitare publice contractate atestă rezerve la raportarea cheltuielilor efective de
medicamente, care nu asigură justificarea casării și administrării reale către
pacienți, cauzate de completarea fișelor de prescripții medicale și a bonurilor de
eliberare a medicamentelor cu introducerea corectărilor privind cantitatea, tipul și
dozele prescrise (80,1 mil.lei), precum și de raportarea medicamentelor destinate
realizării Programelor Naționale în cadrul asistenței medicale spitalicești (53,2
mil.lei).
VII. RECOMANDĂRI
Recomandări Ministerului Sănătății:

5. Să elaboreze și să implementeze un program unic de evidență și distribuire a
medicamentelor pentru toate IMSP.
6. Să elaboreze un plan de acțiuni, cu stabilirea responsabilităților și părților
implicate, pentru ajustarea valorii relative care să includă uzura mijloacelor fixe
în componența acesteia.
7. Să analizeze și să evalueze costurile serviciilor medicale de investigații
performante, acordate prin utilizarea echipamentelor de ultimă generație, cu
elaborarea și aprobarea tarifelor aferente acestor servicii, și ajustarea
51
Art.23 alin.(2) din Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014 (în continuare – Legea nr.181
din 25.07.2014).
52
53
Planul de acțiuni al Guvernului pentru anii 2015-2016, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.680 din 30.09.2015.
38
prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1020 din 29.12.2011 „Cu privire la tarifele
pentru serviciile medico-sanitare”.
8. Să elaboreze un plan de acțiuni concrete privind intensificarea activităților de
control pentru realizarea prevederilor Ordinului ministrului Sănătății „Privind
asistența cu medicamente a bolnavilor spitalizați”54.
Ministerului Sănătății și Companiei Naționale de Asigurări în Medicină:
9. Să planifice veniturile FAOAM conform cadrului de politici în domeniul

sănătății și celui de dezvoltare strategică al Companiei;
10. Să implementeze prevederi necondiționate ale cadrului legal aferente

controlului financiar public intern la gestionarea Fondului măsurilor de profilaxie,
prin:
a. aprobarea priorităților și acțiunilor concrete în conformitate cu documentele
de politici în domeniul sănătății, inclusiv cu stabilirea indicatorilor de rezultat;
b. elaborarea și aprobarea conform documentelor de politici55 a regulamentului
privind gestionarea Fondului de profilaxie.
Ministerului Sănătății și Companiei Naționale de Asigurări în Medicină, de
comun cu Ministerul Finanțelor:
11. Să revizuiască modalitatea de calcul și cadrul legal privind transferurile
de la bugetul de stat pentru asigurarea de către Guvern a unor categorii de persoane
prin excluderea cotei procentuale și asigurarea minimului garantat de stat, cu
stabilirea indicatorilor măsurabili.
Companiei Naționale de Asigurări în Medicină:
12. Să documenteze procesul de negociere a contractării serviciilor medicale cu
insituțiile medico-sanitare în baza indicatorilor măsurabili ce ar asigura transparența
și plenitudinea racordării costurilor serviciilor medicale cu cele real suportate, ținînd
cont de indicele de complexitate.
13. Să contracteze serviciile medicale aferente asistenței spitalicești în bază de
DRG, cu stipularea în contract a indicatorilor măsurabili, precum tariful, indicele de
complexitate și numărul cazurilor tratate.
14. Să implementeze sistemul de control intern potrivit cerințelor legale, cu
elaborarea politicii specifice interne cu privire la fraudă și corupție în cadrul
administrării mijloacelor FAOAM, stabilirea măsurilor și acțiunilor de sancționare
corespunzătoare, în vederea reducerii posibilității de apariție a fraudei.
15. Să revizuiască cadrul regulator intern cu ajustarea proceselor de
documentare și raportare, acceptare spre plată a cererilor de rambursare, de
54
Ordinul nr.322 din 22.11.2002.
55
Pct.4.1.3 și pct.8.2.4 din Strategia națională de sănătate publică pentru anii 2014-2020.
39
monitorizare a contractelor de finanțare, îndosariere a documentelor ce justifică
executarea proiectelor investiționale finanțate, raportarea obligațiilor asumate
anterior etc.;
16. Să delimiteze strict, în structura cheltuielilor FAOAM, valoarea
medicamentelor aferente serviciilor de asistență medicală contractate de valoarea
medicamentelor cu destinație specială, inclusiv destinate Programelor naționale, cu
stabilirea indicatorilor de rezultat.
VIII. ECHIPA DE AUDIT
Responsabili de audit:
Controlor de stat superior, șef al echipei Liuba Bulmaga
Controlor de stat principal, membru al echipei Iurie Ispas
Controlor de stat superior, membru al echipei Violeta Guțu
Controlor de stat superior, membru al echipei Lilia Basarab
Responsabil de monitorizare:
Șef al Direcției generale II Auditul finanțelor Sofia Ciuvalschi
sectorului social și economiei naționale)
40
ANEXE
Anexa nr.1
Procedurile supuse verificării și criteriile aplicate
Procesul evaluat Criteriile aplicate Procedurile și tehnicile de audit

Planificarea și acumularea 1. Legea fondurilor asigurării 1. Solicitarea informațiilor
veniturilor în FAOAM obligatorii de asistență medicală pe anul 2. Inspectarea/examinarea
2015 nr.74 din 12.04.2015; documentelor
2. Legea nr.1593-XV din 26.12.2002 cu 3. Recalcularea
privire la mărimea, modul și termenele
de achitare a primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală;
3. Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998
cu privire la asigurarea obligatorie de
asistență medicală;
4. Hotărîrea Guvernului nr.594 din
14.05.2002 „Cu privire la aprobarea
Regulamentului cu privire la modul de
constituire și administrare a fondurilor
asigurării obligatorii de asistență
medicală”;
5. Ordinul directorului CNAM nr.668-A
din 23.12.2014 „Privind fondurile
provizorii ale AOAM (buget provizoriu)
pe anul 2015”;
6. Strategia de dezvoltare instituțională
a CNAM pentru anii 2014-2018,
aprobată prin Decizia Consiliului de
Administrație al CNAM din 30.12.2013;
7. Legea finanțelor publice și
responsabilității bugetar-fiscale nr.181
din 25.07.2014
Contractarea, achitarea și raportarea 1. Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 1. Solicitarea informațiilor
mijloacelor financiare alocate din 10.12.2007 „Cu privire la aprobarea 2. Inspectarea/examinarea
Fondul pentru achitarea serviciilor Programului unic al asigurării obligatorii documentelor
medicale curente de asistență medicală”; 3. Recalcularea
2. Ordinul ministrului Sănătății 4. Intervievarea
5. Testul integral
nr.400/219 din 28.05.2015 „Privind
aprobarea Normelor metodologice de
aplicare în anul 2015 a Programului unic
al asigurării obligatorii de asistență
medicală”;
3. Ordinul comun al Ministerului
Sănătății și CNAM nr.396/209-A din
27.05.2015 „Privind aprobarea Normelor
metodologice cu privire la formarea
devizului de venituri și cheltuieli
(business-planul) și gestionarea surselor
financiare de către IMSP încadrate în
sistemul asigurării obligatorii de
asistență medicală”;
4. Strategia de dezvoltare instituțională
a CNAM pentru anii 2014-2018,
aprobată prin Decizia Consiliului de
Administrație al CNAM din 30.12.2013;
5. Ordinul directorului general al
41
CNAM nr.159-A din 15.09.2008 „Cu
privire la contractarea instituțiilor
medico-sanitare în cadrul AOAM”;
CNAM nr.193-A din 30.04.2014 „Cu
privire la aprobarea procedurii de sistem
și operaționale în cadrul CNAM”
Fondul măsurilor de profilaxie (de 1. Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997 1. Inspectarea/examinarea

prevenire a riscurilor de cu privire la publicitate; documentelor
îmbolnăvire) 2. Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 2. Testul integral
privind achiziţiile publice; 3. Testarea controalelor-cheie
Statutului Companiei Naționale de
Asigurări în Medicină”;
Strategiei de sănătate publică pentru anii
2014-2020”;
CNAM nr.193-A din 30.04.2014 „Cu
Fondul de administrare a sistemului 1. Hotărîrea Guvernului nr.32 din 1. Inspectarea/examinarea
de asigurare obligatorie de asistenţă 15.01.2013 „Cu privire la transmiterea documentelor
medicală unui imobil”; 2. Testul integral
2. Ordinul directorului general al 3. Testarea controalelor-cheie
CNAM nr.193-A din 30.04.2014 „Cu
Fondul de dezvoltare şi 1. Ordinul CNAM nr.193-A din 1. Solicitarea de informații
modernizare a prestatorilor publici 30.04.2014 „Cu privire la aprobarea 2. Inspectarea/examinarea
de servicii medicale procedurii de sistem și operaționale în documentelor
cadrul CNAM”; 3. Proceduri analitice
2. Ordinul comun al Ministerului 4. Observarea
Sănătății și CNAM nr.663/175-A din
Regulamentului privind criteriile şi
modalitatea de selectare şi derulare a
proiectelor investiţionale finanţate din
Fondul de dezvoltare şi modernizare a
prestatorilor
publici de servicii medicale”
42
Anexa nr.2
Cadrul instituțional de administrare și atribuțiile organelor de conducere
ale Companiei Naționale de Asigurări în Medicină
Compania Națională de Asigurări în Medicină, potrivit normelor legale56,

este desemnată unicul gestionar al Fondurilor asigurării obligatorii de asistență
medicală, fiind responsabilă de:
 organizarea, desfășurarea și dirijarea procesului de asigurare obligatorie de
asistență medicală;
 asigurarea controlului calității asistenței medicale acordate și controlului
utilizării mijloacelor financiare provenite din FAOAM;
 negocierea, încheierea contractelor de acordare a asistenţei medicale
persoanelor asigurate și finanțarea serviciilor medicale cu prestatorii de servicii
medicale;
 verificarea îndeplinirii clauzelor contractuale de către prestatori;
 implementarea cadrului normativ aferent asigurărilor obligatorii de
asistență medicală.
Conform statutului, CNAM are dreptul să elaboreze instrucțiuni și să emită
ordine care țin de activitatea Companiei, precum și să elaboreze proiecte sau acte
normative necesare pentru punerea în practică a asigurării medicale obligatorii.
Consiliul de Administrație este organul suprem de administrare al
Companiei, constituit de către Guvern, care se compune din 15 persoane și are
următoarele atribuții:
 trasarea direcțiilor principale de activitate a Companiei;
 coordonarea tarifelor medii la serviciile medicale și a Programului unic al
AOAM;
 aprobarea proiectului devizului de venituri și cheltuieli al FAOAM;
 aprobarea Rapoartelor anuale privind executarea FAOAM etc.
Comisia mixtă de selectare, evaluare și monitorizare a proiectelor
investiționale finanțate din Fondul de dezvoltare și modernizare a prestatorilor
publici de servicii medicale57 (condusă de ministrul Sănătății) are următoarele
atribuții:
 organizarea, desfășurarea și selectarea proiectelor investiționale finanțate
din Fondul de dezvoltare și modernizare a instituțiilor medico-sanitare publice;
 evaluarea propunerilor de proiect prezentate și înaintarea deciziei de
selectare a acestora către CNAM, pentru încheierea contractelor de finanțare;
 monitorizarea derulării proiectelor investiționale.
56
Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998.
57
Ordinul directorului general al CNAM nr.663/175-A din 27.09.2010.
43
Ministerul Sănătății este fondatorul instituțiilor medicale specializate,
spitalelor și centrelor de sănătate, deși acordurile de finanțare pentru acestea sînt
încheiate direct cu CNAM.
Conform normelor stabilite58, Ministerul Sănătății deține atribuții privind:
elaborarea politicilor publice de dezvoltare a sistemului de sănătate;
argumentarea necesarului de resurse financiare pentru funcționarea
sistemului de sănătate, inclusiv fundamentarea bugetului FAOAM;
elaborarea și aprobarea, de comun acord cu CNAM, a Normelor
metodologice de aplicare a Programului unic;
asigurarea achiziționării echipamentului medical și a mijloacelor de
transport necesare instituțiilor medico-sanitare din sistemul sănătății, suportului
tehnico-material și executarea controlului asupra folosirii eficiente și raționale a
mijloacelor bugetare și a patrimoniului de stat aflat în gestiunea instituțiilor
medico-sanitare publice din subordine etc.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în conformitate cu drepturile atribuite,
asigură evidența și controlul asupra corectitudinii calculării și virării în termen la
contul CNAM a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală stabilite în
contribuție procentuală, precum și încasarea penalităților și sancțiunilor financiare
aferente.
58
Hotărîrea Guvernului nr.397 din 31.05.2011 „Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea și funcționarea Ministerului Sănătății,
structurii și efectivului-limită ale aparatului central al acestuia”.
44

3187 - Anexa nr.1

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

3187 - Anexa nr.1

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anexa nr.

2.4. Metodologia de audit

III. PREZENTARE GENERALĂ

Cheltuieli totale din BPN 32117,0 35373,5 38651,3 44393,1 46393,9

Potrivit datelor din tabel, se atestă că ponderea principală în cuantumul

3.1. Sumarul indicatorilor FAOAM pentru anul 2015

Alte venituri 22,8 6,6 10,7 162,1 0,2 46,9

Transferuri de la bugetul de stat 0,7 0,7 0,6 85,7 0,01 85,7

Transferuri de la bugetul de stat

Potrivit datelor din Figura nr.1, se relevă că în 2010 transferurile de la bugetul

Ritmicitatea lunară a veniturilor FAOAM acumulate în anul 2015

4.2. Conformitatea administrării și plenitudinea raportării mijloacelor

A 1 2 3 4 5 6 7 8=(5/4) 9=(6/5) 10=(7/6) 11=(7/2) 12 13

Potrivit datelor din tabel se relevă că în anul de referință datoriile față de

Medicină Urgentă şi la Instituţia Medico-Sanitară Publică Institutul Oncologic în anul 2013”.

Datele prezentate în figură reflectă o tendință de executare parțială a Fondului,

Sursa: Notă informativă prezentată de CNAM pentru anul 2015.

Evaluarea de către audit a controlului intern asupra procesului de aprobare a

Potrivit datelor din tabel, la începutul anului 2015 valoarea contractelor

Cheltuieli curente 53,7 48,6 58,5 57,3 97,7 118,3

Potrivit datelor din tabel, se atestă că în anul 2015 ponderea semnificativă a

V. IMPLIMENTAREA CERINȚELOR ȘI RECOMANDĂRILOR

Recomandări reiterate Companiei Naționale de Asigurări în Medicină:

VI. OPINII DE AUDIT

Recomandări Ministerului Sănătății:

Ministerului Sănătății și Companiei Naționale de Asigurări în Medicină:

9. Să planifice veniturile FAOAM conform cadrului de politici în domeniul

10. Să implementeze prevederi necondiționate ale cadrului legal aferente

VIII. ECHIPA DE AUDIT

Procesul evaluat Criteriile aplicate Procedurile și tehnicile de audit

Fondul măsurilor de profilaxie (de 1. Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997 1. Inspectarea/examinarea

Compania Națională de Asigurări în Medicină, potrivit normelor legale56,

S-ar putea să vă placă și