MAESTRÍA EN GESTIÓN TRIBUTARIA

ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO

CURSO: TEORIA TRIBUTARIA
DOCENTE: Lic. Msc. Ardulio Luis Velásquez Orozco
FECHA DE ENTREGA: SÁBADO 01 DE FEBRERO DE 2020.

CASOS DE ESTUDIO Y RESOLUCIÓN No. 1 RELACIONADO CON LA TEORIA

TRIBUTARIA DE LOS TRIBUTOS INTERNOS. VALOR 3 PUNTOS

PARA REALIZAR EN FORMA INDIVIDUAL y entregarlo en forma impresa al docente:

ANÁLISIS, APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS.

CASO I: DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE UN

CONTRIBUYENTE INDIVIDUAL, QUE SE ENCUENTRA INSCRITO EN EL RÉGIMEN
OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.

El contribuyente Facundo No Cabral de profesión Abogado y Notario, se encuentra inscrito

ante la SAT, como profesional Liberal y desde el 1 de enero de 2019, se encuentra afiliado
en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, para lo
cual le solicita que le determine adecuadamente sus obligaciones tributarias que tiene como
contribuyente ante la Administración Tributaria, ya que durante el mes de diciembre de 2019,
prestó varios servicios de consultoría y emitió 5 facturas correspondientes a razón de
Q.30,000.00 cada una IVA incluido, a las siguientes entidades y contribuyentes:

1) Universidad de San Carlos de Guatemala.

2) Superintendencia de Administración Tributaria.
3) Municipalidad de Guatemala.
4) A una Sociedad Anónima, calificada como exportador habitual, conforme el
Decreto 20-2006.
5) Y a un pequeño contribuyente del IVA, que le requirió sus servicios profesionales.

Con base a la información proporcionada, solicita que le determine lo puntos siguientes:

A) Que entidades o contribuyentes indicados anteriormente, están obligados a actuar

como Agentes de Retención del Impuesto Sobre la Renta, conforme las disposiciones
del Libro I (Impuesto Sobre la Renta), de la Ley de Actualización Tributaria, ya que El, se
encuentra sujeto a retención del referido impuesto, por el tipo de régimen en que se
encuentra inscrito ante la SAT, e indicarle a la vez, el monto de la retención del ISR, que
le tendrían que hacer si en caso están obligados de conformidad con la ley, a hacer las
retenciones por este concepto e indicar para cada caso sus bases legales.

B) Que entidades o contribuyentes indicados anteriormente, están obligados a actuar

como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado, por el tipo de régimen
en que se encuentra inscrito ante la SAT, e indicarle a la vez, el monto de la retención del
IVA, que le tendrían que hacer si en caso están obligados de conformidad con la ley a
efectuar, e indicar para cada caso sus bases legales.
Curso: Teoría Tributaria
1 Maestría en Gestión Tributaria salón 310 Sección “A”
C) Determinar su obligación tributaria del ISR, para el mes de diciembre de 2019, al que
deberá restar las retenciones que le efectuaron por este concepto, y el plazo legal que
tiene o tuvo para presentar dicha declaración ante la Administración Tributaria.

D) Determinar su obligación tributaria del IVA, para el mes de diciembre de 2019, al que
deberá restar las retenciones del IVA, que le efectuaron por este concepto, y el plazo
legal que tiene o tuvo para presentar dicha declaración ante la Administración Tributaria,
asumiendo que en dicho mes no realizó ninguna compra o adquisición de servicios, por
lo cual no tiene derecho a crédito fiscal.

NOTA: Para realizar el caso anterior, de lo solicitado en las literales A) y B)

citados, para cada pregunta en particular, sustentar técnica y legalmente su
respuesta. Para el caso de lo solicitado en las literales C) y D), únicamente se
requiere realizar los cálculos correspondientes y determinar el monto del
impuesto a pagar tanto del ISR como del IVA, según corresponda.

CASO II: Una persona individual, propietario de una empresa comercial, le indica que
revisando los artículos 19, 21 numeral 4), 22 numeral 5) y 23 literal j) del Libro I (Impuesto
Sobre la Renta), de la Ley de Actualización Tributaria, artículos 2 y 18 del Código de Trabajo,
artículos 2, 3 y 15 del Acuerdo 1123 de la Junta Directiva del IGSS, Reglamento de Inscripción
de Patronos, en el Régimen de Seguridad Social, artículo 11 del Código de Comercio, artículos
2 numeral 6), 3 y 4 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
para Protocolos, al considerar que se encuentra afiliado ante la SAT, en el Régimen Sobre
las Utilidades de Actividades Lucrativas para el pago del ISR, requiere que le asesore en
los puntos siguientes:

1) ¿Si puede como persona individual (propietario del negocio), asignarse un salario y
también a su cónyuge, para estar juntos y laborar para dicho negocio, y si dichos
gastos, pueden considerarse como gastos deducibles del ISR, en su declaración de
renta anual?.

2) Además de lo anterior, el desea realizar retiros de efectivo, para gastos personales,

por lo cual le pregunta si dicho acto, es hecho generador de algún impuesto.

3) También le consulta, si dichos retiros de fondos, a que refiere el numeral anterior, los
puede considerar como un gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta, para el
presente periodo fiscal 2019, el cual declarará dentro de los primeros 3 meses, del
año 2020.

4) Pregunta además, si existe obligación de registrar en la contabilidad de las empresas

individuales todas las cuentas bancarias que se encuentran a nombre del propietario.

Para cada pregunta en particular, fundamentar técnica y legalmente su respuesta.

Curso: Teoría Tributaria

2 Maestría en Gestión Tributaria salón 310 Sección “A”