UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN GESTIÓN TRIBUTARIA
CURSO: TEORIA TRIBUTARIA SALON 310
Docente: Lic. Msc. Ardulio Luis Velásquez Orozco

CASOS DE ESTUDIO Y RESOLUCIÓN No. 3

PARA REALIZAR EN FORMA INDIVIDUAL:

FECHA DE ENTREGA: SABADO 21 DE MARZO DE 2020.

CASOS RELACIONADOS CON LA APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LA TEORIA

TRIBUTARIA DE LOS TRIBUTOS INTERNOS.

CASO I:

De conformidad con lo que regula el artículo 24 del Libro I de Ley de Actualización Tributaria,
se solicita determinar la parte del gasto en concepto de intereses que el contribuyente Solo
Deducciones, Sociedad Anónima, no puede deducir de su renta bruta, para lo cual se le
proporciona la siguiente información:

1) Activo neto de cierre del año anterior Q.1,000,000.00.

2) Activo neto del cierre del año actual 31/12/2019 Q.1,100,000.00
3) La tasa de interés aplicada por la Junta monetaria, para este caso hipotético, en los
meses de enero y julio de 2019, fue de un 14%.
4) El contribuyente obtuvo un préstamo el 01 de enero de 2019, por la cantidad de
Q.4,000,000.00 en una institución bancaria nacional, a una tasa de interés anual del
20%, el cual amortiza en forma mensual el préstamo y los intereses.

Se solicita realizar los cálculos correspondientes, y el valor de los intereses que de conformidad
con la ley no puede deducir de su renta bruta, en el periodo de imposición anual del Impuesto
Sobre la Renta, del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019, el cual debe de presentar dentro
del plazo legal que regula el artículo 39 del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria.

CASO II:

Un contribuyente adquirió un vehículo de uso agrícola, el 01 de julio de 2019, por valor de

Q.500,000.00, el cual está relacionado con su actividad generadora de renta, y está enterado
que de conformidad con lo que establece el artículo 28 numeral 4) del Libro I de la Ley de
Actualización Tributaria, por el método de línea recta, le correspondiente una depreciación
anual del 20%.

Sin embargo le consulta a usted como Asesor Tributario, que para no castigar muchos sus
costos deducibles en concepto de Depreciaciones, desea depreciarlo con un porcentaje del
15% anual.

1
SE SOLICITA:

-Determinar el valor de la depreciación anual según porcentaje de ley, y el valor de la

depreciación anual con el porcentaje que desea aplicar, con el método de línea recta.

-Establecer si al aplicarse un porcentaje inferior al que corresponde, de conformidad con la ley,

puede deducir de su renta bruta, el gasto de depreciación en periodos posteriores, ya que no
desea tener ningún reparo futuro por este concepto, por parte de la Administración Tributaria.

CASO III:

A continuación, se le expone el siguiente caso.

Una persona desea saber, si de conformidad con lo que regula el ordenamiento jurídico
tributario, si la donación de dinero (quetzales), de una persona individual a otra persona
individual (ambos no comerciantes), constituye hecho generador del Impuesto al Valor
Agregado y del Impuesto Sobre la Renta.

¿SI estuviera gravado por cualquiera de dichos impuestos? Cuál es el hecho generador, tipo
impositivo, base imponible, fecha y modo de pago, ya que refiere que la donación que se
realizará en este sentido, es por el valor de Q.100,000.00?” Razonar técnica y legalmente su
respuesta.