CASOS DE FRAUDES

CASOS DE FRAUDES

Presentado por:

ERIKA LILIANA RUIZ RUIZ, ID: 000593450

ELOINA LOPEZ LOPEZ, ID: 000611527
NATALIA ANDREA GONZALEZ ZULETA, ID: 000595385

Profesor:
JUAN DAVID MARTINEZ

Asignatura:
AUDITORIA II
NRC: 2228

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO – SECCIONAL BELLO
FACULTAD DE EDUCACION VIRTUAL Y A DISTANCIA
CONTADURÍA PÚBLICA
BELLO, COLOMBIA
2020
CASOS DE FRAUDES

Para los siguientes escenarios:

 Identifique el esquema de fraude
 Indique (en forma detallada) con que procedimientos de auditoría se detectaría
el fraude.

CASO 1.

Los altos ejecutivos de la compañía presionaron a los gerentes divisionales para entregar
resultados financieros para cumplir con los objetivos anuales. Resumen de la historia para
este asunto:
Una compañía del cuidado de la vista y cuatro de sus anteriores ejecutivos acordaron
resolver los cargos de la Commission des Opérations de Bourse (COB) (organismo
regulador francés) de que sobrevaloraron el ingreso y ganancias al registrar
inadecuadamente las ventas de lentes de contacto y lentes para sol.
De acuerdo con el COB, los gerentes de la división de lentes llamaron a los distribuidores
para reunirse cerca de final del año fiscal y exigieron que compraran el valor de inventario
de lentes suaves tradicionales de dos años a unos precios artificialmente altos o perderían
sus concesiones.
Aunque la compañía registró la venta completa como ingreso, algunos de los distribuidores
se enteraron por parte de gerentes de menor nivel que podían regresar los lentes que no
vendieran.
El COB también acusó que la división infló de manera fraudulenta sus ingresos al enviar
lentes después del final del año y enviando producto a bodegas de terceros en donde se
almacenaron a costa de la compañía. El COB dijo que los altos gerentes en la división de
Asia Pacífico de la compañía registraron ventas ficticias de lentes para sol utilizando
facturas y documentos de embarque falsificados.
El COB acusó a la compañía por fraude porque sostuvo que los altos ejecutivos estaban al
tanto de que la división de lentes estaba planeando programas dinámicos de ventas y
fracasó en tener más cuidado para asegurar una contabilidad honesta.
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Esquema de fraude: diferencias de tiempo e ingresos ficticios.

Indique (en forma detallada) con que procedimientos de auditoría se detectaría el

fraude:

En primer lugar el auditor al hablar con los vendedores y empleados de la compañía

puede detectar si existen factores de riesgo, como en este caso la presión de terminación del

año fiscal y los programas dinámicos de ventas que planeaban los altos ejecutivos de la

compañía.

Se deben realizar procesos analíticos a la cuenta de ingresos para identificar

operaciones inusuales, por ejemplo el auditor puede detectar el fraude comparando el

volumen de ventas registradas del último mes con los de los anteriores y el

comportamiento que tuvieron que tuvieron las ventas al finalizar el año fiscal anterior y así

detectar que hay un incremento inesperado y desproporcional, en este análisis debemos

tener en cuenta lo siguiente:

 Se deben revisar los términos de esas ventas, en el caso planteado los distribuidores

podían devolver los lentes.

 Evaluar las políticas de reconocimiento de ingresos de esta compañía.

 Revisar el margen bruto de la empresa ya que los ingresos registrados de manera

anticipada lo sobrevaluan sino se reconocen los costos de las ventas realizadas.

Por otra parte, este tipo de fraude se puede detectar con revisión documental ya que

los gerentes registraron ventas ficticias con el uso de facturas falsas y documentos de
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embarque falsificados, el auditor debe pedir las facturas originales para detectar

alteraciones.

Adicionalmente se deben rastrear los documentos de embarque para la entrada de

ventas en la contabilidad y verificar que todas las ventas se hayan registrado.

CASO 2.

Un empresario primerizo tiene una compañía de servicios que ha crecido a nivel

nacional en una industria en la que esto nunca había sucedido. También, la compañía ha

comenzado una nueva división en la que no tiene experiencia previa. Esta división también

lo está haciendo bien. La compañía está bien posicionada y se convertirá en pública.

Resumen de la historia para este asunto: Había un joven empresario y su compañía de

limpieza no era una idea nueva. Sin embargo, contradictorio a todas las tendencias

conocidas, su compañía parecía ser un éxito, pues él se veía como un éxito.

Él había pedido dinero prestado e hizo más lentos los reembolsos a los clientes para

crear flujos de efectivo para soportar esta exitosa tendencia; hizo malabares de efectivo

entre cuentas bancarias.

Se falsificaron facturas y contratos y se creó una nueva división ficticia para ayudar a

soportar la imagen de éxito.

Los altos ejecutivos de la compañía estaban muy involucrados en las operaciones

diarias del compromiso de auditoría. Se creó un ambiente de alta presión para el equipo del

compromiso, lo que permitió a los ejecutivos forzar a los auditores a perder de vista el
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panorama completo al presentar muchos pequeños puntos que hicieron difícil identificar

con claridad los riesgos.

Esquema de Fraude: ingresos ficticios

Indique (en forma detallada) con que procedimientos de auditoría se detectaría el

fraude:

Este fraude se puede detectar mediante una auditoría financiera , el proceso que debe

seguir el auditor es verificar que los valores registrados en los estados financieros sean

reales y acordes a las actividades que realiza la empresa , debe realizar una conciliación

bancaria, verificando que lo registrado en los estados financiero correspondan con los

movimientos realizados en las cuentas, se debe hacer una revisión de las diferencias en la

conciliación del saldo del cliente en el estado bancario con el saldo en el libro mayor

general, y corroborar si el efectivo registrado en el libro mayor refleja de forma correcta

todas las operaciones de efectivo, que tuvieron lugar durante el periodo. A su vez los

ingresos o gastos deben de tener su respectivo soporte o factura, con esto se puede

determinar si las operaciones que se están realizando con el efectivo y equivalentes sean

verídicas, así como comprobar que se presentan irregularidades en las transacciones de esta

compañía.

En la conciliación bancaria se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Comparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo

para verificar la fecha y el cliente.

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 Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el

saldo del banco, y verificar que sean correctos.

 Conciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en

los registros de desembolsos de efectivo.

 Conciliar los créditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en

los registros de recibos de efectivo.

 Revisar las transferencias interbancarias a fin de mes para comprobar que se

registren de forma correcta.

En cuanto a las facturas y contratos se deben realizar procedimientos analíticos, como

comparar el volumen de facturas y contratos basados en ingresos registrados y una

capacidad real de prestación de dichos servicios.

Por otra parte, como los altos ejecutivos de la compañía están tan involucrados en

operaciones del compromiso de auditoria, el auditor debe ante todo actuar con ética e

incorporar actividades de auditoria que sean improvistas para la admiración como por

ejemplo verificar cuentas que no se auditaron en periodos anteriores.

CASO 3.

La administración tiene una reunión trimestral con analistas, acreedores y otros

terceros para discutir sus ganancias anticipadas. Desde luego, en el mercado, lo bien que

estas estimaciones se cumplan determina qué tan bien está la acción de una compañía, de

modo que los analistas y acreedores tienen gran interés en estas reuniones. La compañía ha

tenidos seis trimestres consecutivos de crecimiento constante.

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Resumen de la historia para este asunto: Una compañía estaba haciendo una

investigación de reconocimiento de voz, utilizando computadoras para transformar las

palabras escritas en texto impreso, idea que atrajo a muchos promotores de renombre.

El Director de Finanzas/ Director General de la compañía estaba convencido que la

compañía necesitaba registrar seis trimestres consecutivos de ganancias mejoradas para

poder hacer una de una IPO (Oferta inicial pública) una realidad.

La compañía comenzó a mantener los libros abiertos al final de cada trimestre para

registrar ventas adicionales. Las ventas se registraban a los clientes antes de tener cerrado el

trato y de que los bienes relacionados se enviaron a una bodega hasta que se firmara la

orden. Se falsificaron facturas y las confirmaciones de los auditores fueron interceptadas y

falsificadas.

Esquema de Fraude: ingresos ficticios crecimiento rápido o rentabilidad inusual.

Indique (en forma detallada) con que procedimientos de auditoría se detectaría el

fraude:

El fraude se detectaría con el siguiente procedimiento control físico de inventarios y

comparando con las facturas falsificadas, para comprobar que las facturas son falsas.

Instalar GPS en los carros que transporta los bienes vendidos para hacerle

seguimiento y detectar donde están siendo descargados, para así comprobar que están en

una bodega de su propiedad y no donde el supuesto comprador.

Hacer averiguaciones con los compradores que aparecen en las facturas para

comprobar que no se han cerrado tratos y que tampoco se han recibido bienes.