12/3/2020 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

Ley de Impuesto
a las Grandes Transacciones Financieras
IGTF
A partir del 01 de febrero del 2016 entró en vigencia la Ley de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras, publicada en Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario del 30 de
diciembre de 2015, la cual establece que todas las Entidades Bancarias percibirán y
enterarán al Tesoro Nacional un porcentaje (0,75%) de cada débito en la cuenta, que
realicen los clientes que sean personas jurídicas o entidades económicas sin
personalidad jurídica calificados como Contribuyentes Especiales, bien sea de manera
electrónica u operaciones en taquilla.

Te informamos que el referido porcentaje ha sido incrementado en dos oportunidades a

saber:

1% a partir del 01 de septiembre de 2018, según Gaceta Oficial N°6.396 del 21/08/2018,
este porcentaje estuvo vigente hasta el 18 de noviembre de 2018.
2% a partir del 19 de noviembre de 2018, según Gaceta Oficial N°41.520 del
08/11/2018 (vigente).

Consideraciones Generales:

El IGTF se reflejará en el movimiento de la cuenta como nota de débito por ITF 2000.
Si el cliente desea realizar un retiro por el monto total que posee en su cuenta deberá
realizar el cálculo del monto a retirar (descontado el monto del IGTF).
Las transacciones de Emisión de Cheques de Gerencia para el Pago de tributos al
Tesoro Nacional están exentas del IGTF.

En virtud del cumplimiento de este Decreto Ley, Banesco responde tus posibles dudas:

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Definiciones IGTF

¿Qué es el Impuesto a las Grandes Transacciones

Financieras?
Es un impuesto que grava, entre otros, los débitos o retiros efectuados en cuentas
bancarias, de corresponsalía, depósito en custodia, o en cualquier otra clase de
depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado
financiero o en cualquier otro instrumento financiero, realizado en los bancos e
instituciones financieras por personas jurídicas y entidades económicas sin personalidad
jurídica calificadas como sujetos pasivos especiales por el SENIAT.

¿Quiénes son los contribuyentes especiales?

Son aquellos calificados y notificados expresamente con tal condición mediante
providencia administrativa de la Gerencia de Tributos Internos del SENIAT en la Región
de su jurisdicción.

¿Quiénes son los Sujetos Obligados o contribuyentes

de este impuesto?
Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas
como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas
en bancos o instituciones financieras.
Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica, que
sin estar vinculadas jurídicamente a un sujeto pasivo especial, realicen pagos por
cuenta de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin
mediación de instituciones financieras.
Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica, que,
realice pagos por cuentas de persona jurídica o entidad económica sin personalidad
jurídica calificada como sujeto pasivo especial, con cargo a sus cuentas en bancos o
instituciones financieras.

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¿Las Personas Naturales están sujetas a la aplicación

de IGTF?
No. Las personas naturales estarán sujetas al pago del IGTF sólo si realizan pagos por
cuenta de sujetos pasivos especiales (en los términos de la Ley del IGTF), momento en
el cual deberán soportar la retención por parte de las instituciones financieras o, en su
defecto, deberán auto determinar y liquidar el impuesto.

¿Quiénes son sujetos Pasivos Especiales?

Los contribuyentes calificados como especiales, están conformados por aquellos sujetos
que han sido expresamente calificados y notificados por el SENIAT como tales,
atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales. Estos sujetos pueden ser o no entes
públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas.

¿Qué es una entidad económica sin personalidad

jurídica calificada como sujeto pasivo especial?
Toda aquella forma de colaboración asociativa que no posee personalidad jurídica propia
y que realiza actos de lícito comercio. Ej.: los consorcios.

¿Quiénes son Personas Jurídicas vinculadas?

Las empresas que participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de
otra empresa o cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la
dirección, control o capital de ambas empresas.

¿Toda Persona Jurídica está sujeta al IGTF sean o no

sean contribuyentes especiales?
No, las personas jurídicas que, en principio, están sujetas al IGTF son solamente las
expresamente calificadas por el SENIAT como contribuyentes especiales.

¿Un sujeto vinculado está sujeto a percepción de IGTF

en su cuenta bancaria?
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No. La declaración y el pago del impuesto que se genere en sus operaciones se hará
conforme a lo previsto en el Calendario de Pagos de las Retenciones del IVA para
Sujetos Pasivos Especiales, dictado por el SENIAT, a través del Portal Fiscal
(http://www.seniat.gob.ve), de acuerdo a las especificaciones técnicas allí previstas.

Operaciones Gravadas por IGTF

¿Sólo las Operaciones Bancarias están sujetas a la

aplicación de la Ley del IGTF?
No, la Ley rige tanto para operaciones bancarias como para otras realizadas fuera del
sistema financiero, a saber: (i) pago de deudas efectuadas sin mediación financiera; (ii)
débitos en cuenta que conformen sistemas de pagos organizados privados, no operados
por el BCV y distintos del Sistema Nacional de Pagos; y (iii) débitos en cuentas para
pagos transfronterizos.

¿Existe algún monto mínimo para la percepción del

impuesto?
No existe monto mínimo, por lo que el impuesto recae sobre cualquier operación sujeta,
siempre que se trate de un contribuyente del IGTF.

¿Cuál es la Alícuota del Impuesto?

La alícuota de impuesto es de 2% sobre el monto de cada débito o retiro efectuado en los
instrumentos financieros.

¿Cuáles son las Operaciones Exentas del IGTF?

El primer endoso de Cheques, Valores, Depósitos en custodia pagados en efectivo y
cualquier otro Instrumento Negociable.
Débitos que generen los Títulos Valores emitidos o avalados por la República o el BCV:
Compra, Venta, Liquidación del Capital e Intereses y Transferencia de la Custodia.
La Transferencia de fondos entre cuentas de un mismo titular.

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Débitos en Cuentas Corrientes de: Misiones Diplomáticas o Consulares, y sus

Funcionarios Extranjeros acreditados en Venezuela.
Débitos en Cuentas o Emisión de Cheques para Pago de Tributos a nombre de la Tesoro
Nacional.

¿A qué Transacciones Financieras aplica el IGTF?

Pago de Cheque.
Retiro en Cuenta.
Cheque Recibido en Depósitos.
Pago de Impuesto con Cargo en Cuenta o Cheque Banesco cuyo destinatario sea
diferente al Tesorería Nacional.
Cobro de Comisiones por Servicios.
Emisión de Cheque de Gerencia con Forma de Pago: Efectivo, Cargo en Cuenta y
Cheque Banesco.
Pago de Servicios con Forma de Pago: Cargo en Cuenta y Cheque Banesco.
Transferencias, Compra o Ventas de Títulos Valores que NO estén avalados por la
República Bolivariana de Venezuela o por el BCV o de Títulos no negociables en la
Bolsa Agrícola y la Bolsa de Valores

¿El pago total o parcial de préstamos por parte del

cliente está sujeta al IGTF?
Sí, dado que el débito que se cause en la cuenta del cliente con motivo del pago total o
parcial constituye un hecho imponible de acuerdo con el artículo 3, numeral 1, de la Ley
del IGTF.

¿Las transferencias electrónicas interbancarias

realizadas entre cuentas en bolívares de un mismo
titular, causan el IGTF?
Las operaciones de transferencias de fondos que realice el titular entre sus cuentas en
bancos o instituciones bancarias constituidas y domiciliadas en Venezuela, están
exentas, a menos que las cuentas tengan más de un titular.
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¿Las transferencias electrónicas interbancarias

realizadas entre cuentas en moneda extranjera de un
mismo titular, causan el IGTF?
Si el banco receptor de los fondos está constituido y domiciliado fuera de Venezuela, la
transferencia de tales recursos no está exenta del IGTF y, por ende, procede el pago de
dicho impuesto.

¿Las transferencias a terceros a través de los canales

electrónicos dispuestos por el Banco, están gravadas
por el IGTF?
Las transferencias a terceros a través de canales electrónicos sí están sujetas al pago del
IGTF. Excepción: si se realizan entre cuentas de un mismo titular en bancos constituidos
y domiciliados en Venezuela.

¿La emisión de un cheque personal causa el IGTF?

No, la emisión de cheques personales no está gravada con el impuesto. Sin embargo, lo
que sí está gravado por el IGTF es el débito en cuenta que ocurra al momento de
cobrarse el cheque.

¿La adquisición de cheques de gerencia a través del

débito en cuenta del cliente está gravada?
Sí; la Providencia SNAT/2016/0004 del 19 de enero de 2016 regula la percepción del
impuesto bajo este supuesto, indicando que la misma se materializa al momento de
efectuarse el débito.

¿Qué sucede si al ordenarse una transferencia, el saldo

disponible en cuenta no es suficiente para el pago del
IGTF?
La obligación de pagar el impuesto es condición necesaria para que proceda la
transferencia; por lo tanto, de ser insuficiente el saldo en cuenta para pagar el IGTF no
podrá procesarse la misma.
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¿El IGTF aplicado por el reverso de depósitos errados

es imputable al Banco?
En primer lugar, debe determinarse a quién es atribuible el error:

Si el débito o reverso es responsabilidad del Cliente/Ordenante, este último es quien

debe soportar el IGTF como cualquier otro gasto que pudiera generarse por débito en
cuenta.
Si es responsabilidad del Banco, el IGTF que se genera al reversar la operación deberá
ser reintegrado al titular de la cuenta afectada y, de ser el caso, se solicitará el
respectivo reintegro al SENIAT.

¿El cierre de una cuenta genera el pago del IGTF?

Sí, en tanto representa un débito en cuenta y, por ende, constituye un hecho imponible
del IGTF; por lo tanto, sólo podrá procederse al cierre de la cuenta previo pago del
impuesto respectivo. El saldo restante, estará a disposición del cliente.

¿El IGTF soportado por el Banco en virtud de las

actividades propias de la recuperación de créditos,
puede cobrarse al cliente?
Sí, como parte de los gastos que son inherentes a la gestión de recuperación, sin que
ello signifique el traslado del tributo.

¿El débito en la cuenta del cliente por concepto de

timbre fiscal, genera IGTF?
Sí, toda vez que se practica un débito en la cuenta del cliente. En este supuesto la
alícuota del IGTF (0,75%) tendrá como base imponible el monto del timbre fiscal.

¿El pago de nómina a través del módulo de pago

electrónico y cancelación del beneficio alimentación
(TodoTicket) con débito en la cuenta del Patrono
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(Cliente), genera el IGTF?

Cada vez que se realiza un débito de la cuenta del cliente (persona jurídica, calificado
como contribuyente especial), por el concepto de pago de nómina, se causará el IGTF,
inclusive el débito que ocurra al cancelar el beneficio de alimentación.

¿Al momento de abonar la nómina a los empleados del

cliente sujeto del IGTF, éste aplica a cada una de las
transacciones o al monto global de la nómina
quincenal?
Cada vez que se realiza un débito de la cuenta del cliente (persona jurídica, calificado
como contribuyente especial), por el concepto de pago de nómina, se causará el IGTF.

¿Puede pagarse un cheque si en la cuenta en la que se

hará el débito no hay fondos suficientes para soportar el
pago del IGTF?
No; si la instrucción del débito no es suficiente para hacer efectivo el pago del IGTF, la
operación no podrá realizarse, lo que significa que el Cliente deberá disponer de los
fondos suficientes para cubrir el débito que ya fue instruido y el IGTF correspondiente,
pues la obligación de percibir y pagar el citado impuesto es condición necesaria para que
proceda la transacción. Por lo tanto, de ser insuficiente el saldo en cuenta para pagar el
IGTF no podrá procesarse ningún débito.

¿La comisión por transacción de alto valor a través de

la cámara de compensación electrónica, genera un
IGTF adicional a la operación de débito en cuenta?
Sí, al igual que el resto de las comisiones, toda transacción de Alto Valor* genera un
débito en su cuenta y, en consecuencia, el pago del IGTF por el costo de la comisión
debitada.

(*)Tarifario del Banco Central de Venezuela vigente: Recargo por operación de Alto Valor (monto
igual o superior a Bs. 500.000,01), procesada a través de la Cámara de Compensación Electrónica.
Recargo cancelado por el emisor del Cheque.

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¿El pago de multas está gravado con el impuesto?

Sí, porque tales pagos generan débitos en cuentas, lo cual constituye un hecho imponible
del IGTF.

Operaciones exentas del IGTF

¿Los débitos en cuenta por el pago de tributos

nacionales, estadales y municipales, están exentos del
IGTF?
Del pago del IGTF sólo estará exento el pago de tributos cuyo beneficiario sea el Tesoro
Nacional; razón por la cual, el pago de impuestos estadales o municipales sí están
sujetos al IGTF.*

(*) La adquisición de Cheque de Gerencia a través del cual se paga el tributo cuyo beneficiario sea
el Tesoro Nacional no está exenta del IGTF, este se causará por el costo del servicio o comisión
inherente a la adquisición del instrumento.

¿El pago de cupones y/o capital de títulos valores

emitidos o avalados por la República o el BCV, o de
aquellos títulos negociados en la Bolsa Agrícola y Bolsa
de Valores, se encuentran exentos del IGTF?
Sí, de acuerdo con el Artículo 8, numeral 5, de la Ley del IGTF. El pago de cupones o
capital de títulos valores, distintos a aquellos emitidos o avalados por la República o el
BCV, están exentos del IGTF siempre que estén inscritos en la bolsa agrícola o en
cualquier bolsa de valores (según corresponda) y sean negociados en las mismas.*

(*) Ver Oficio SUDEBAN N° SIB-DSB-CJ-PA-04005, del 18 de febrero de 2016, al que se anexa el
listado suministrado por el SENIAT contentivo de las cuentas bancarias abiertas por los miembros
accionistas de la Bolsa de Valores de Caracas, C.A., y la Bolsa de Valores.

¿Las gobernaciones y las alcaldías están exentas a la

aplicación del IGTF?

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Si, de acuerdo con el artículo 8, numeral 1, de la Ley del IGTF.

¿Las transacciones realizadas por las cajas de ahorro,

fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares, se
encuentran exentas del pago del IGTF?
Sí. El SENIAT, a través del Oficio identificado SNAT/INTI/GR/DCB/DCR-2-
227033/2016/E000563, de fecha 10 de febrero de 2016, informó que las transacciones
realizadas por las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares,
se encuentran exentas del pago del IGTF de conformidad con lo previsto en el artículo
146 de la Ley de Cajas de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares.

¿Las transacciones realizadas por el Banco de

Comercio Exterior (BANCOEX) se encuentran exentas
del pago del IGTF?
Sí. El SENIAT, a través del Oficio identificado SNAT/INTI/GR/DCB/DCR-2-
227298/2016/E000521, de fecha 10 de febrero de 2016, informó que las transacciones
realizadas por BANCOEX se encuentran exentas del pago del IGTF.

Operaciones cuya alícuota es 0%

¿Las operaciones que involucren cuentas en moneda

extranjera en el sistema financiero nacional se
encuentran exentas del IGTF?
No; sin embargo, según el Decreto número 2.212 del 28 de enero de 2016, la alícuota
aplicable a este supuesto es del cero por ciento (0%).

¿Los débitos que se generen de la compra, venta,

transferencia de la custodia, liquidación de capital e
intereses de los títulos valores emitidos por entes

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descentralizados de la República están exentos del

IGTF?
No; sin embargo, de acuerdo con el Decreto número 2.232 de fecha 11 de febrero de
2016, la alícuota aplicable a ese hecho imponible es del cero por ciento (0%).

¿Los débitos realizados en las cuentas únicas de las

instituciones bancarias en el BCV están exentas del
IGTF?
No; sin embargo, de acuerdo con el Decreto número 2.232 del 11 de febrero de 2016, la
alícuota aplicable a ese hecho imponible es del cero por ciento (0%) siempre y cuando
las operaciones que generen los débitos correspondan a ejecución de políticas dictadas
por el Banco Central de Venezuela o derivadas de operaciones con dicha autoridad
monetaria.

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