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1. La Economía
2. Las necesidades económicas
- Necesidades biológicas.
Son las básicas que el hombre, como las bestias, necesita para vivir: alimento, vestido y
habitación.
- Necesidades culturales.
Son las creadas por las presiones de la costumbre, la moda y la vanidad humana
- Capital
• Todos los bienes hechos por el hombre para facilitar la producción de otros, como las
plantas y equipos de producción y distribución y los inventarios
, así como la infraestructura a nivel privado y público.
• La formación tecnológica que ayuda a la Invención y desarrollo técnico, que, a su vez,
aumenta la productividad de bienes y servicios.
• La cobertura informática con base en red
Actividades básicas
Toda empresa realiza estas actividades básicas:
Sistema de información a través del cual reconoce, calcula, clasifica, registra, resume y
reporta sus operaciones
Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas y por la llamada globalización
de la economía, las organizaciones han venido evolucionando rápidamente y por ello los
riesgos y, por ende, los controles han tenido que modificarse, cambiándose a nivel
empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una sociedad de la información del
conocimiento y en cuanto a nivel tecnológico de una cultura telefónica a una cultura
telemática
1. Nuevos sistemas
objetivos:
• Conseguir que la empresa cuente con un adecuado y efectivo sistema de control interno.
• Disponer de un sistema de evaluación ajustado a las necesidades de la empresa o ente
económico.
• Lograr la aplicación de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y eficiente uso
de recursos, así como del correcto y oportuno registro y manejo de información.
• Propender por la apropiación y aplicación de las políticas en la ejecución de planes,
programas y proyectos.
• Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y económicos para
implementarlos de manera consciente y crear un ambiente de autocontrol.
El entorno económico, político y social genera cambios en los sistemas de control interno
de las organizaciones empresariales, ya que los riesgos varían, las necesidades son otras, las
culturas se transforman y los avances tecnológicos son vertiginosos, su implementación y
evaluación no pueden ser responsabilidad aislada de la administración, el contador o la
auditoría
- Sistemas y procedimientos
- Personal
- Supervision
COMPONENTES
a) Ambiente de control b) Evaluación de riesgos c) Actividades de control
d) Información y comunicación e) Supervisión y seguimiento
AMBIENTE DE CONTROL
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad
del personal con respecto al control de sus actividades
b. EVALUACIÓN DE RIESGOS
identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riegos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los
cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la
misma
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las
políticas, sistemas y procedimientos
Los principios rectores del gobierno corporativo fueron expresados en 1999 por la
OECD (Organization for economic co-operation and development) bajo tres dimensiones
del desarrollo sostenible: “(1) enriquecer el crecimiento económico; (2) promover el
desarrollo humano y social; y (3) protección del medio ambiente, es decir dirigidos a lograr
resultados económicos, sociales y ambientales. Esa organización OECD emitió un conjunto
de guías sobre el gobierno corporativo, identificando cinco principios rectores organizados
de la siguiente manera:
• Derechos de los accionistas
• Tratamiento equitativo de los accionistas
• Rol de los accionistas
• Revelación y transparencia en la presentación de los reportes financieros
• Responsabilidad del consejo de administración o juntas directivas
A raíz de todos los problemas que se sucedieron en varios países del mundo a partir del
nuevo milenio (caso Enrom, orld Com, erox, Parmalat y otros más), manisfestando
desconfianza a las normas de auditoría vigentes establecidas por las asociaciones de
contadores y no por disposiciones gubernamentales, los gobiernos vieron la necesidad de
efectuar intervenciones y determinar exigencias especiales a los auditores externos y a los
administradores en el cumplimiento de aspectos fundamentales de control interno, procesos
y en especial exigencias de la llamados inicialmente Gestión de Riesgos o Gerencia de
Riesgos, esta última diseñada por el Acuerdo de Basilea I y II para las entidades
financieras, aplicadas al pie de la letra por las superintendencias bancarias en los países
afiliados.
Específicamente en Estados Unidos, el presidente Bush solicitó al Congreso una ley
especial, que fue promulgada en el año 2002 llamada “Sarbanes-Osley” en la que establece
formalidades de control gubernamental, externo e interno y referidos a la responsabilidad
de control interno
Definición
“Es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal de la
entidad, aplicando en la definición de la estrategia y a través del emprendimiento, diseñado
para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad, y para administrar los
riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, para proveer seguridad
razonable en relación con el logro del objetivo de la entidad.
Definición de objetivos
Dentro del contexto de la misión o visión, se establecen objetivos estratégicos, selecciona
estrategias y establece objetivos relacionados, alineados y vinculados con la estrategia, así
como los relacionados con las operaciones que aportan efectividad y eficiencia de las
actividades operativas, ayudando a la efectividad en la presentación de reportes o informes
internos y externos (financiera y no financiera), como la de cumplir con las leyes y
regulaciones aplicables y de sus procedimientos internos determinados
6. Identificación de eventos
La metodología de identificación de eventos pueden comprender una combinación de
técnicas vinculadas con herramientas de apoyo, como la identificación de eventos pasados
(cesación de pagos, cambios en los precios, pérdidas por accidentes) y futuros (cambios
demográficos, mercados nuevos y acciones de los competidores). Las técnicas que se
centran en las planeaciones consideran asuntos como cambios demo- gráficos, mercados
nuevos y acciones de los competidores. Potencialmente los eventos tienen un impacto
negativo, positivo o de ambos, representando los primeros riesgos inmediatos, mediatos o
de largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del E.R.M
Sistemas
El término sistema suele interpretarse de manera incorrecta y usarse inapropiadamente. En
sentido amplio, se puede decir que es un arreglo de entidades que forman un todo
organizado. Ejemplo de un sistema es una nación con sus elementos como el pueblo, el
gobierno y sus demás instituciones.
Los sistemas son diversos y se diseñan de acuerdo con las circunstancias; así en una
organización contable se puede disponer de sistemas para procesar un flujo continuo de
transacciones idénticas o relacionadas o bien, sistemas para flujos esporádicos. Los
sistemas regularmente están comunicados o ligados con otros
Datos estadísticos.
Más que un todo son de índole informativa. Ejemplos son, el nombre y particularidades de
localización de un archivo, documentos de constitución de una empresa, cifras de un
sistema estándar de costos, información relativa a los accionistas, etc
Datos dinámicos.
Son aquellos que se refieren preferencialmente a saldos de cuentas. En sí, son actividades
de transacciones que requieren con frecuencia de actualización, tales como las cantidades
en existencia de un registro de inventarios por sistema permanente; en general, son los
saldos del plan de cuentas de un sistema contable operante
Los hechos económicos una vez que se convierten en transacciones producen efectos, los
cuales pueden considerarse en uno más de los ciclos de las actividades empresariales. Así
en tesorería al realizar un hecho de inversión, éste estará incidiendo en la propia actividad
de tesorería y también en la de pagos
6. Planeamiento financiero
El planeamiento determina con antelación lo que hay que hacer, quién tiene que hacerlo,
cuándo hay que hacerlo y cómo deberá hacerse. El planeamiento vislumbra la distancia que
hay entre el lugar o punto donde nos encontramos y aquél a donde pretendemos llegar. Los
directores o ejecutivos planean la asignación de recursos y el trabajo de los demás, al
contrario de los subordinados que sólo planean sus propias actividades.
CICLO DE TESORERÍA
Este ciclo comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; por lo tanto, se
inicia considerando las necesidades de efectivo, distribución y aplicación del disponible,
culminándose con su retorno a las funciones que lo originaron, como inversionistas,
acreedores, etc
ingresos y desembolsos.
En el ciclo de tesorería se recibe y desembolsa efectiv como culminación de las
transacciones propias de esta actividad. Debe entenderse que la entrada y salida de efectivo
no solamente proviene del ciclo de tesorería sino también de los ciclos de ingreso y
adquisición y pago, que originan entradas y salidas de efectivo.
Objetivos:
• La obtención de fondos de efectivo
• La oportunidad y demás condiciones de las deudas
• Los montos y oportunidad para inversión de fondos
• Los ajustes y distribución a cuentas de inversionistas, acreedores, etc.
• Creación y mantenimiento de procedimientos para el proceso del ciclo.
Por estas funciones, el ciclo ordinariamente afecta rubros de: efectivo, inventarios, gastos
prepagados, propiedades, cuentas a pagar, gastos acumulados, costos generales de
fabricación, gastos de ventas y embarques, gastos generales y de administración, impuestos
y otros ingresos y gastos.
Este ciclo tiene una extensa relación con los demás ciclos, lo que hace que sus
particularidades se identifiquen de manera especial con ellos. Como las funciones de
compra y nómina son singularmente distintas, determina que se presenten separadamente.
- Compras.
Esta función comprende: selección del proveedor, solicitud de las compras, efectuar las
compras, recepción, control de calidad, cuentas a pagar y desembolsos de efectivo.
- Nómina.
Esta función implica selección de personal, relaciones laborales, información y control de
asistencia, contabilidad de nómina, desembolsos de nómina, contabilidad de proyectos
(obras capitalizables, mano de obra, honorarios, trabajos de investigación, etc)
CICLO DE TRANSFORMACIÓN
Este ciclo no es dable en todas las organizaciones empresariales con la misma extensión. Es
básico o propio de las empresas industriales y todas aquellas donde se tengan que
desarrollar funciones de proceso para llegar a un bien final
Los enlaces de este ciclo con el de adquisición y pago, están dados en las operaciones por
compra de materias primas y erogaciones por mano de obra; con el ciclo de ingreso, en las
ventas y embarques de productos terminados; en lo tocante al ciclo de informe financiero,
el enlace se da por actividades de resúmenes, registros, asientos, clasificaciones, etc. en los
libros y demás documentos contables
CICLO DE INGRESOS
El ciclo de ingresos comprende aquellas funciones que implican el intercambio de
productos y/o servicios con los clientes por efectivo. A manera enunciativa este ciclo
abarca rubros de balance como cuentas y efectos por cobrar, acumulaciones o provisiones
para cuentas dudosas, acumulaciones para gastos de ventas e impuestos sobre ventas
provenientes de sistemas de ingresos.
.•Base de datos: los datos más destacados de índole estática o de referencia son la
clasificación de cuentas, presupuestos y en cierta forma datos de condición económica tales
como tipos de cambio, indicadores, patrones legales de medición y ajustes, etc. Como datos
de carácter dinámico o de saldos, se tienen el libro mayor general, libros auxiliares y
minutas
.•Enlaces con otros ciclos: asientos de diario de otros ciclos e informes a la función de
planeamiento financiero y control
Los saldos de las cuentas pueden estar errados debido a uno o más de los siguientes
aspectos:
• Omisión de asientos aprobados.
• Asientos no autorizados.
• Efectuar asientos a cuentas que no corresponden.
• Afectar períodos contables distintos.
Los estados financieros pueden presentarse incorrectamente por uno o más de los
Siguientes motivos:
• Omisión de saldos del mayor general.
• Errores aritméticos.
• Tipo de cambios o tasas de conversión incorrectos.
• Omisión de asientos de eliminación y clasificaciones inadecuadas