23 Guia Riesgos y Control Interno

Regional Distrito Capital
Centro de Servicios Financieros

GUÍA DE APRENDIZAJE
F002-P002-08 Versión 1 - PROCESO: EJECUCIÓN DE LA FORMACIÓN PROFESIONAL
Sistema Integrado de Mejora PROCEDIMIENTO: DESARROLLO CURRICULAR
Continua Institucional
GUIA DE APRENDIZAJE N° 23
RIESGOS Y CONTROL INTERNO
1. Identificación:
TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROGRAMA DE FORMACION:
Código 123121 Versión 1
SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES, DE
PROYECTO ASOCIADO: PROYECCION Y PRESUPUESTACION FINANCIERA
PARA ENTES ECONOMICOS.
Código 252470
Elaborar procesos que mejoren los sistemas de
información contable, modelos de decisión financiera
OBJETIVO GENERAL DEL como herramientas indispensables en la
PROYECTO administración de un ente económico, permitiendo
crecimiento y permanencia en el sector al que
pertenece.
VI fase: Desarrollar modelos de decisión financiera
que promuevan al crecimiento empresarial y la
permanencia del ente económico en el sector al que
FASE DEL PROYECTO:
pertenece.
DURACIÓN:
Duración Fase: 1160 Horas
Duración Guía: 40 Horas
Semana 44
Establecer el sistema de control contable y financiero
ACTIVIDAD DEL PROYECTO: de acuerdo a las normas, políticas y procedimientos
organizacionales.
RESULTADOS DE APRENDIZAJES  21030103007Reportar las inconsistencias
TÉCNICOS: encontradas según normas vigentes y
organizacionales
 21030103009Demostrar seguridad y transparencia
en los informes de inconsistencias y riesgos de la
organización para el mejoramiento continuo del
control interno.
 21030103008Elaborar el informe de riesgo
teniendo en cuenta los indicadores de gestión
contable y financiera .
RESULTADOS DE APRENDIZAJES  24020150001 Interactuar en los contextos
SOCIALES:
productivos y sociales en función de los principios y
(Código – nombre)
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valores universales.
 24020150004 Redimensionar permanentemente su
proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias
del contexto y con visión prospectiva.
 24020150006 Asumir responsablemente los
criterios de preservación y conservación del medio
ambiente y de desarrollo sostenible, en el ejercicio
de su desempeño laboral y social.
MODALIDAD DE FORMACION: Presencial – Desescolarizado - Virtual.
2. Presentación
¡Estimado aprendiz!
Esta guía le orientará en su proceso auto formativo sobre el tema dela auditoria basada en
riesgos y el control interno dentro de las organizaciones. El estudio de ésta guía contribuirá
al desarrollo de la competencia laboral denominada “Validar la aplicación de las fases y
procedimientos de control interno de la gestión financiera de acuerdo con políticas
organizacionales ”
Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente guía pueda en su rol
de aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre auditoria para así
poder continuar en la profundización de los conocimientos de riesgos de auditoría sobre los
cuales descansa el objeto del presente estudio.
El contenido de esta guía planteará un tema en evolución: cómo está cambiando el modelo
básico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditoría (inherente, de
detección, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio
(riesgos de independencia enfocado al auto-interés,auto-revisión;riesgo de fraude y error;
riesgo de auditoría)
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Así mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administración de riesgos actual,
comprende las fases de identificación, valoración, control, explotación, financiación y
monitoreo. Bajo estos parámetros se estructura en la organización el mapa de riesgos.
Al terminar el estudio de esta guía, se estará en capacidad de comprender la importancia del
control interno en una organización para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de
reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las
acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organización.
“Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la
empuñadura.”
NealStephenson
Escritor Estadunidense
3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje
Actividad Enseñanza –Aprendizaje -Evaluación
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

Concienciación:
1.- Historieta
2.- Lluvia de ideas
Reflexiones iniciales 3.- Indagación
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
3 Horas 3 Horas 0Horas
1.1 Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su
núcleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche,
enfermedades, etc) y así mismo con su grupo de amigos.
1.2 Comparta la información con los integrantes de su GAES aplicando la técnica de lluvia
de ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente
se establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno,
finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las actividades
realizadas.
1.3 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregúnteles tres factores de riesgo
que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.
1.4 Así mismo pregúnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han
implementado ante eventuales pérdidas en su negocio.
Socialice con su grupo GAES la información de los dos puntos anteriores.
Conceptualización
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1 1.- Cuadro sinóptico

Identificar la materialidad y el riesgo en el 2.- Matriz conceptual
proceso de auditoría, así mismo relacionar 3.- Plegable
los componentes requeridos para la 4.- Espinas de pescado
elaboración del informe de riesgos de la Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
organización. PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
4 Horas 3 Horas 1 Horas
2.1.1 De acuerdo a la bibliografía y cibergrafia propuestas, elabore cuadros sinópticos que
muestren:
a) Clasificación de los riesgos.
b) Los tipos de riesgos (medición de los mismos) que existen a nivel organizacional.
2.1.2 Ingrese al sitio web propuesto en la cibergrafia y con su GAES debe preparar una
matriz conceptual referente al Marco de gestión integral de riesgo “COSO II “ o ERM
(Enterprise Risk Management ) la cual fue publicada en el año 2004
2.1.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable:

Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas.
Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales.
2.1.4 Elaborar por GAES en cartulina de un octavo mediante el uso de espinas de pescado
los riesgos más significativos (con más impacto) en las siguientes áreas de una unidad
productiva (empresa):
-Tesorería, -Compras, -Nomina, -Contabilidad, -Cartera
Ejemplo de espina de pescado Área de Bodega:
Maquinaria Infraestructura física
Mal estado de los deficiencias en seguridad zona de almacenaje

equipos
Falta de maquinaria Zona de almacenaje reducido
Mala actitud del personal AREA DE BODEGA

Omisión de
pasos requeridos
Repetición de Bajo rendimiento

Procedimientos Alta rotación
Métodos y procedimientos Mano de obra (empleados)
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2 1.- Cuadro comparativo
Reconocer los diferentes informes de 2.- Estudio de caso
auditoría y su concepto; igualmente apropia
los conceptos relacionados con los Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
instrumentos utilizados para presentación de PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
los informes de auditoría. 3 Horas 2 Horas 1 Horas
2.2.1. Consulte la bibliografía propuesta para esta actividad y elabore un cuadro comparativo
sobre los diversos modelos de informes de auditoría en control interno, prepare presentación
en power point o prezi y socialice con los demás GAES.
2.2.2. Elabore un informe de auditoría con respecto a los siguientes aspectos encontrados
en la realización de una auditoria a una empresa Pyme:
Unidad productiva dedicada a fabricar y comercializar bicicletas tipo bicitaxi
El propietario –gerente controla personalmente muchas operaciones y ejerce una
supervisión constante
Hay escasa división de responsabilidades y nula rotación de personas.
Se conoce con precisión en número total de sus activos.
Fácil acceso a los archivos de la empresa para modificarlos
No existe un organigrama organizacional.
Existe escases de personal por consiguiente acumulación de funciones
Hay falta de formación en algunos empleados (solo dominan las operaciones repetitivas y
rutinarias.
No existe manual de funciones en el departamento de compras, ni tampoco un manual de
procedimientos en la zona de bodegaje.
Dicho informe debe ser guardado en la carpeta de evidencias y socializado posteriormente.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3 1.- Cuestionario
2.- Exposición
Emplear los instrumentos de control interno 3.- Mesa redonda
y auditoria para verificar la confiabilidad de 4.-Simulación
la información en la organización. Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
2.3.1. Previa consulta a la bibliografía propuesta para esta actividad se requiere elaborar por
GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las áreas de tesorería, de
compras y suministros, de nómina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar
exposición grupal.
2.3.2. Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor
opción de las cuatro indicadas.
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La segregación apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separación de:

1. Las funciones de autorización, registro de libros y custodia
2. Las funciones de autorización, ejecución y pago
3. Las funciones de recibo, despacho y custodia
4. Las funciones de autorización, aprobación y ejecución
2.3.3. Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que
aparecen al final; posteriormente hacer una simulación y se darán las conclusiones.
En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los
clientes y maneja una máquina que arroja tiquetes prenumerados. Al entrar al teatro, los
clientes entregan el tiquete al empleado que está en la puerta, a 15 metros
aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el
tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La
primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.
a. ¿Qué controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?
b. ¿Qué pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar máxima
efectividad a estos controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para
sustraer ingresos de efectivo. ¿Qué acción podrían efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusión entre el cajero y el empleado en la puerta
¿Qué tipos de controles permitirán probablemente revelar el desfalco?

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4 1.- Juego concéntrese
Consolidar las inconsistencias encontradas 2.- Informe
en la aplicación de procesos y 3.- Socializacion
procedimientos de auditoría relacionados
con los elementos de los estados financieros Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
de la organización. PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
4 Horas 3 Horas 1 Hora
2.4.1.Por GAES realizar el juego concéntrese sobre los siguientes términos que se manejan
como inconsistencias en control interno y así mismo algunos como irregularidades en una
empresa:
Amenaza,vulnerabilidad,malversaciones, colusión, perpetración, desfalco, fraude,
encubrimiento, abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos términos,
consulte la bibliografía y posteriormente socialícelo ante el grupo total.
2.4.2. De acuerdo con lo realizado en el punto 2.2.1. se solicita elaborar informes de
auditoría referentes a los siguientes elementos de los estados financieros:
Efectivo, inventarios, obligaciones laborales , ingresos y gastos
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Contextualización: 1. Cuadro comparativo

2. Flujograma
Transferencia de conocimientos 3. Socializacion
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se
clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parámetros:
Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la
organización.
3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno
3.3 Investigar y presentar mediante un flujograma el control interno en una Pyme
3.4 Actualice su Proyecto formativo con la elaboración del mapa de riesgos organizacional.
3.5 Socialice ante el grupo a través de presentación en powerpoint o diapositivas los puntos
3.2. ,3.3. y 3.4
4.- Evaluación:
Criterios de Evaluación:
 Detecta los riesgos de la organización.
 Aplica los diferentes modelos de informes de auditoría.
 Demuestra seguridad y transparencia en la determinación e informes de los
riesgos de la organización.
 Demuestra seguridad en la elaboración de informes de riesgo.
 Demuestra seguridad y transparencia en la emisión de juicios y opiniones.
Evidencias de Conocimiento:
 Elabora mapa conceptual sobre los tipos de informes de auditoría en control interno.
Evidencias de Desempeño:
 Elabora Cuadro comparativo sobre modelos de carta de gerencia.
Evidencia de Producto:
 Aplica lista de chequeo para verificar las actividades de la guía.
 Actualizar su Proyecto con la elaboración del mapa de riesgos e implementación de un
sistema de control interno.
5.Escenarios de aprendizajes, medios y recursos
Escenarios de Aprendizaje:
 Entidades financieras.
 Aula.
 Biblioteca.
 Internet.
Medios y Recursos Didácticos:
Página 7 de 9
 Computador
 Video Beam
 Televisor
 Videos
 Material auto-formativo
6. Bibliografía
Actividades de aprendizaje No 2.1.1. , 2.2.2., 2.3.1.

- O.RayWhittington y KurtPanny“ Auditoria Un Enfoque Integral” Editorial Mc Graw
Hill, año 2000 12ª Edición, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro
de servicios financieros estantería
- Alonso Julio César y Berggrun Luis “Introducción al análisis de riesgo financiero”
Capitulo 1 segunda edición. Cali: Universidad Icesi año 2010.Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería.
- Mantilla Samuel Alberto “Auditoria del control interno” .Ecoe ediciones año 2009.
Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros
estantería.
- Estupiñan Gaitán Rodrigo.“Control interno y fraudes”. Ecoe ediciones año 2004.
Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros
estantería.
- Blanco Luna Yanel “Normas y procedimientos de la auditoría integral” Ecoe
ediciones año 2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los
riesgos valorados Páginas 415 a la 480
- Gomez Morfin Joaquin “Introducción a la auditoria de estados financieros”
Editorial MC Graw Hill. Año 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del
centro de servicios financieros estantería
7. Cibergrafía
Actividad de aprendizaje No 2.1.1

http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Actividades de aprendizaje No 2.1.2 y 2.2.1

7.1.En http://www.gerencie.com
en motor de búsqueda : modelo de un mapa de riesgos
y en motor de búsqueda : Informes de auditoria
7.2 En http:// www.youtube.com
buscar videos sobre: definición de mapa de riegos organizacional o mapa de
riesgos
Página 8 de 9

http://www.youtube.com/watch?v=xEmbuvqqDfM
8. Infografia
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a

colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis
en texto completo en ingles y español, que pueden ser consultadas desde la red del
SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary,
Gale, GaléCengageLearning, Océano para administración, Knovel, Océano
universitas P&M, Proquest.
9. Control Del Documento
Nombre Cargo Dependencia / Red Fecha
Autores Ricardo Enrique Benavides Instructor Contabilidad
Revisión Stella Patricia Vargas Líder Líder Desarrollo

Martínez Desarrollo Curricular CSF
Curricular
Aprobación Jorge Alberto Betancourt Sub-Director Subdirección del
CSF CSF
Aprobación Aída Bohórquez Coordinadora Coordinación de
Contabilidad
Finanzas e
Impuestos
10. Control De Cambios
Descripción del cambio Razón del cambio Fecha Responsable (cargo)
Página 9 de 9

23 Guia Riesgos y Control Interno

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3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje

Actividad Enseñanza –Aprendizaje -Evaluación

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1 1.- Cuadro sinóptico

2.1.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable:

Ejemplo de espina de pescado Área de Bodega:

Maquinaria Infraestructura física

Mal estado de los deficiencias en seguridad zona de almacenaje

Falta de maquinaria Zona de almacenaje reducido

Mala actitud del personal AREA DE BODEGA

Repetición de Bajo rendimiento

Métodos y procedimientos Mano de obra (empleados)

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

La segregación apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separación de:

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

Contextualización: 1. Cuadro comparativo

5.Escenarios de aprendizajes, medios y recursos

Actividades de aprendizaje No 2.1.1. , 2.2.2., 2.3.1.

Actividad de aprendizaje No 2.1.1

Actividades de aprendizaje No 2.1.2 y 2.2.1

Actividad de aprendizaje No 2.1.2

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a

Revisión Stella Patricia Vargas Líder Líder Desarrollo

10. Control De Cambios

Descripción del cambio Razón del cambio Fecha Responsable (cargo)

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