ACTIVIDAD 5 TALLER ANALISIS DE CASO – EVIDENCIA COMPROBATORIA

CARLOS ALBERTO LOZANO DIAZ

ID: 551026

GUSTAVO ENRIQUE SANDOVAL PEÑA

ID: 552289

TRABAJO PRESENTADO EN LA ASIGNATURA DE REVISORIA FISCAL

A
CARLOS ANDRES URREGO PEREZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO VIRTUAL Y A DISTANCIA
CONTADURIA PÚBLICA SEMESTRE IX
2020.
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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN.........................................................................................................................3

I. LA EVIDENCIA COMPROBATORIA................................................................................4

1.1. La confidencialidad, la reserva y el alcance del secreto profesional................................5

1.2. Las clases de evidencia o papeles de trabajo y la confiabilidad de la evidencia..............5

1.3. El revisor fiscal y el control interno (como no se tiene la suficiente o pruebas, suponga
las debilidades que se encontraron en el control interno de esta sociedad y arguméntelas)........6

2. Caso de Interbolsa....................................................................................................................7

1.4. 2.1. Historia de interbolsa.................................................................................................8

3. NIA 240..............................................................................................................................10

1.5. 3.1. Causas......................................................................................................................10

1.6. 3.2. Consecuencias..........................................................................................................10

1.7. 3.3. Fraudes.....................................................................................................................12

1.8. 3.4. Corrupción:..............................................................................................................13

1.9. 3.5. Malversación de activos..........................................................................................13

1.10. 3.6. Fraude financiero.................................................................................................13

3.7. Actuaciones en el Fraude................................................................................................14

CONCLUSION............................................................................................................................15

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.......................................................................................16

INTRODUCCIÓN
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El desarrollo de este taller sobre análisis de caso evidencia comprobatoria con aplicación de la
orientación profesional, el código de comercio, Ley 43 de 1990, nos permite conocer y determinar
las funciones de un revisor fiscal en una empresa; es por ello la gran importancia de la
formación profesional con buenos principios éticos y valores para que el desempeño de sus
funciones sea en el marco de las normas.

Adicionalmente El desarrollo de la presente actividad, permite identificar los elementos de la

NIA 240 con respecto a la responsabilidades del auditor en considerar el riesgo de fraude en los
Estados Financieros.
Esta norma 240 nos ilustra muy claramente todas y cada una de los pasos, procedimientos y
mecanismos de informar cualquier indicio, evento o materialización de Fraude en los estados
financieros.

I. LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
1. Definición.
La evidencia es entendida como “la prueba material de un hecho”, es decir, todo instrumento
cierto que constituya un medio para probar algún suceso; además, dicho instrumento debe tener
la calidad de indiscutible para que sirva de prueba.
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La evidencia es entendida como “la prueba material de un hecho”, es decir, todo instrumento
cierto que constituya un medio para probar algún suceso; además, dicho instrumento debe tener
la calidad de indiscutible para que sirva de prueba.
“la evidencia constituye un elemento mediante el cual el revisor fiscal puede sustentar su
trabajo y la cual debe ser consecuencia de los hallazgos obtenidos como resultado de la
aplicación de los procesos y técnicas conocidas”.

En la revisoría fiscal, el profesional que ejecute las labores propias de su ejercicio debe hacerlo
cumpliendo las normas y los principios aplicables en la materia, teniendo presente que el Estado
le ha otorgado la responsabilidad de proteger el interés público de los diferentes agentes que
interactúan con el objeto de examen; por lo tanto, la evidencia constituye un elemento mediante
el cual el revisor fiscal puede sustentar su trabajo y la cual debe ser consecuencia de los
hallazgos obtenidos como resultado de la aplicación de los procesos y técnicas conocidas.

La evidencia debe tener la solidez necesaria para que en lo posible sea considerada como
incuestionable, de tal manera que le permita al revisor fiscal, además de cumplir con sus
funciones y deberes normales, garantizar seguridad integral a la información generada por la
entidad que se encuentra bajo su examen, explicando el nivel de complacencia con respecto a los
principios, parámetros, criterios y procedimientos que utiliza la empresa en las diferentes áreas o
divisiones que han sido materia de inspección y vigilancia.
Cabe mencionar que para la obtención de la evidencia, el revisor fiscal puede aplicar los
procedimientos necesarios de manera directa o indirecta; en este caso, podrá hacer uso de la
labor de un tercero, siempre que este cuente con la idoneidad y el comportamiento ético que le
permita aplicar las técnicas y los procesos, que inicialmente haya determinado el revisor fiscal a
cargo.
Por otra parte, la evidencia obtenida debe estar consignada en documentos, ya sean físicos,
intangibles, eléctricos o electrónicos, de los cuales se permita su reproducción en papel, en audio,
en video o en cualquier otro medio.
Así pues, en síntesis, la evidencia hace referencia a la prueba material de un hecho, obtenida a
través de la aplicación de procesos y técnicas aceptadas y reconocidas, de manera que la misma
le garantice seguridad integral a la información generada por la entidad.
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1.1. La confidencialidad, la reserva y el alcance del secreto profesional.

ARTÍCULO 63. El Contador Público está obligado a guardar la reserva profesional en todo
aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos en que dicha
reserva sea levantada por disposiciones legales.
ARTÍCULO 64. Las evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos privados
sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros, previa autorización del
cliente y del mismo Contador Público, o en los casos previstos por la Ley.
ARTÍCULO 65. El Contador Público deberá tomar las medidas apropiadas para que tanto el
personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o asistencia, respeten
fielmente los principios de independencia y de confidencialidad.
ARTÍCULO 66. El Contador Público que se desempeñe como catedrático podrá dar casos reales
de determinados asuntos, pero sin identificar de quién se trata.
ARTÍCULO 67. El Contador Público está obligado a mantener la reserva comercial de los
libros, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los que
hubiere tenido conocimiento por razón del ejercicio del cargo o funciones públicas, salvo en los
casos contemplados por disposiciones legales.
PARAGRAFO. Las revelaciones incluidas, los estados financieros y en los dictámenes de los
Contadores Públicos sobre los mismos, no constituyen violación de la reserva comercial,
bancaria o profesional.

1.2. Las clases de evidencia o papeles de trabajo y la confiabilidad de la evidencia.

La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de los hallazgos

detectados por el auditor, de ahí la importancia que reviste la suficiencia, relevancia y
competencia de la evidencia así como la calidad y claridad de los Papeles de Trabajo, atendiendo
a que la información de aquí se recoge está escrita siempre a terceros que son los clientes de
nuestro servicio.
En este artículo presentamos la importancia de ambos elementos, los requisitos de los mismos,
sus propósitos y elementos más importantes a tener en cuenta en su confección para que
demuestren las afirmaciones del auditor.
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Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la
exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión.
El auditor no busca una prueba absoluta. Se ocupa de acuerdo con los requerimientos del
encargo, de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las
manifestaciones financieras de la dirección y/o de la adecuación de las actividades del Control
Interno.
Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para fundamentar los juicios y
conclusiones que formule el auditor.
Las evidencias se clasifican en:
 Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos,
fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia física es
decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna, debe ser confirmada adecuada y
oportunamente por los auditores internos.
 Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica. Pueden ser externas o
internas a la organización.
Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores, contratos, auditorías
externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros.

1.3. El revisor fiscal y el control interno (como no se tiene la suficiente o pruebas, suponga
las debilidades que se encontraron en el control interno de esta sociedad y arguméntelas).

El control interno se define según las NIA, como el proceso diseñado,

implementado y mantenido por los encargados del gobierno, la dirección, y otro personal para
proveer aseguramiento razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad con
respecto a la fiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de sus
operaciones, teniendo este enfoque claro es necesario que este control interno se
esté evaluando constantemente, tomando en cuenta los resultados y conclusiones a los que se
puedan llegar gracias a él y para determinar la capacidad de mejora que estos tienen, ya que no
es solo la información financiera la que se debe controlar en una organización, se podría
afirmar que es obligación del revisor fiscal la constante evaluación del control interno.
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Como primer punto debemos tener en cuenta que el revisor fiscal es el encargado de verificar
que la información financiera de una organización cumpla con los elementos, es decir,
que sea relevante y represente fielmente los hechos económicos de la organización,
teniendo esto claro podemos abordar la primer discusión afirmando que el control interno puede
llevar a la identificación de riesgos, riesgos que pueden afectar a la entidad y como tal a la
información que el revisor fiscal debe auditar y como tal emitir un informe, como se muestra en
el artículo control interno desde la perspectiva de la revisoría fiscal en Colombia. Lo cual le daría
mucha más seguridad, ya que, si el revisor fiscal conoce el control interno de la
organización, lo ha evaluado y sabe sobre la gestión de los administradores y tiene claro cómo
actúan los empleados sabrá mucho más claramente si lo representado en los estados de situación
financiera es fiable o no.

2. Caso de Interbolsa.

El caso Inter-bolsa, puede considerarse como uno de los más destacados sucesos de descalabro
bursátil en Colombia, esta compañía fue la comisionista más grande e importante del país; movía
alrededor de 27% del total negociado en la Bolsa de Valores de Colombia; 21% del mercado de
acciones; 22% del de deuda pública y  el 41% del de deuda privada. Además, era uno de los
principales creadores de mercado para los títulos de deuda pública TES del Gobierno; Siendo
esta la compañía de bolsa más importante del país la que quiebra, las consecuencias negativas
que puede dejar este desfalco pueden ser muy graves a nivel nacional, por lo que las
investigaciones y las medidas que tome el Estado frente a esta situación deben ser muy
cautelosas para esclarecer posibles maniobras y datos financieros ocultos por parte de los más
altos directivos de  Inter-Bolsa; lo cual pone en evidencia posibles faltas al principio de
transparencia con los clientes y acreedores de la organización.
Se hace necesario que con la experiencia a nivel nacional del caso Interbolsa, los empresarios,
directivos, accionistas, inversionistas e instituciones de control e inspección, se tomen el tiempo
de examinar los compromisos éticos que rigen los entes económicos, así como también, las
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actitudes éticas de profesionales y órganos de control que ejercen sobre dichos entes, generando
mayor confianza en los inversionistas.

1.4. 2.1. Historia de interbolsa.

Inter-Bolsa era un grupo que poseía varias empresas en varios sectores, entre ellos el financiero.
Era una empresa líder en el portafolio de inversión.
AÑO SUCESOS
1990 Rodrigo Jaramillo, crea Inter-bolsa S.A. (firma comisionista) en Medellín
1997 Juan Carlos Ortiz, adquiere el 50% de Inter-bolsa y es expulsado de la Bolsa de
Bogotá por emplear el nombre de terceros en transacciones.
2000 Constitución de Fondo de inversión Premium Capital Appreciation Fund, en Antillas
Holandesas (Curazao) con dos socios principales: Tomás Jaramillo y Juan Carlos
Ortiz.
2003 Inter-bolsa fue sancionada por la Superintendencia de Valores debido a: el mal
manejo y destino de las inversiones de los Clientes; indebidas aplicaciones de los
fondos de sus mandantes; irregularidades en sus libros de órdenes, operaciones y
registros contables; y finalmente por la falta de registro de operaciones por cuenta
propia.
2008 Inter-Bolsa adquiere la firma Inversionistas de Colombia y se convierte en una
holding.
2011 Primera crisis de Inter-bolsa, Cuando Proyectar Valores, fue intervenida por el
Gobierno, se produjo la ruptura entre Rodrigo Jaramillo y Juan Carlos Ortiz.
1. Causas?:
 Tenía acciones en Fabricato.
 Solicitó un préstamo sobre esas acciones y con ese
dinero compró más acciones (REPO).
 Volvió a pedir préstamo sobre las nueva acciones y
con ese dinero compró más acciones (lo hizo
repetidas veces).
 Ajusto una deuda de $300 mil millones de pesos,
que no pudo pagar.
2. Que Buscaba?:
 Un comprador para Fabricato.
 Vender las acciones por mucho más dinero de lo que
inter-bolsa pagó.
3. Cuando se declara ilíquida?
2012 Descalabro de Inter-Bolsa:  Se vence el plazo de los repos.
 Nadie le presta más dinero sobre las acciones de
fabricato.
 Nadie le compra acciones de fabricato.
4. Por qué deciden liquidarla?:
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 Se ve obligado a pagar los $300 mil millones de

pesos a los prestamistas.
 Debían tanto dinero que resultaba imposible pagar
sus deudas en el futuro.
 La Superintendencia Financiera de Colombia la
interviene como una medida de protección a sus
clientes y al mercados de acciones en general, pues
era la comisionista de bolsa mas grande del país y
movía el 34 % del mercado bursátil del país

2.2. Holding inter-bolsa

3. NIA 240
Responsabilidades del auditor en considerar el riesgo de fraude en los Estados Financieros.
Esta norma 240 nos ilustra muy claramente todas y cada una de los pasos, procedimientos y
mecanismos de informar cualquier indicio, evento o materialización de Fraude en los estados
financieros.
En el descalabro de Inter-Bolsa, la principal comisionista del país, a la luz de la NIA 240, se
identifican los siguientes sucesos:

1.5. 3.1. Causas.

 Tenía acciones en Fabricato.
 Solicitó un préstamo sobre esas acciones y con ese dinero compró más acciones (RESPO).
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 Volvió a pedir préstamo sobre las nueva acciones y con ese dinero compró más acciones (lo
hizo en repetidas veces).
 Ajusto una deuda de $300 mil millones de pesos, que no pudo pagar.

1.6. 3.2. Consecuencias.

 Pérdida de confianza en el sector: Con esta situación se envía una señal muy negativa al
mercado colombiano y al mundo, sobre las deficiencias regulatorias en un mercado que
se caracteriza por ser reconocido como uno de los más estrictos de la región, pero que
desafortunadamente no advirtió esa gran especulación con la acción de Fabricato y otros
emisores.
 Ventas forzadas: Si el problema de Inter-bolsa es de liquidez, entonces será muy probable
que la firma deba salir a conseguir dichos recursos y una forma de hacerlo es vender
acciones de compañías donde la comisionista tiene inversiones, por tanto acciones como:
Fabricato, BMC, Coltejer y BVC, en principio sentirán esa presión bajista.
 Caída del Igbc por incertidumbre: Producto de la situación, muchas personas van a optar
por liquidar sus inversiones, pues la desconfianza en el mercado puede elevarse y aunque
este punto no sea justificado completamente, sí es posible que muchos adopten posiciones
vendedoras, generando presiones bajistas en la mayoría de las acciones, sin importar que
el emisor que se vende tenga o no relación con el caso Inter-bolsa.
 Baja en volúmenes negociados: Si Inter-bolsa llegara a salir del mercado, se estaría
excluyendo temporalmente a un agente que movía cerca de 34% de los volúmenes diarios
negociados en renta variable, por lo que esto puede generar descontento en accionistas
que consideran la liquidez de un activo como uno de los principales criterios de inversión
y ello también tendría consecuencias bajistas.
 Aumento del riesgo país: Es posible que este episodio tenga implicaciones y genere
malestar en los inversionistas internacionales, quienes pueden ponderar levemente este
aspecto como algo negativo y eleven el riesgo país de Colombia a niveles superiores, lo
cual sí tiene un impacto en el costo de la deuda tanto del Gobierno como de empresas
públicas y privadas que colocan sus bonos en el exterior.
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 Emisión de Coltejer: Si el mercado está dividido con participar en la emisión de acciones

de Coltejer, es probable que ahora esas dudas se incrementen, pues la injerencia de Inter-
bolsa en la textilera es evidente y ello podría jugar en contra de la emisión.

Debido a los problemas de liquidez a los que se estaba enfrentando Inter-bolsa, el Fondo de
Garantías de Instituciones Financieras (Fogafín) recomendó a la Superintendencia Financiera el
cierre forzoso de la comisionista más grande del mercado local. Según Fogafín: “no existen
alternativas viables para que la entidad continúe desarrollando su objeto y por tal razón estaría
abocada a una liquidación”. Frente a esta recomendación y la del interventor Ignacio Arguello, se
tomó la decisión de liquidar por completo Inter-bolsa, proceso que podría tardar cuatro años.
La liquidación ordenada por la Supe financiera tiene como finalidad esencial la pronta realización
de los activos y el pago gradual y rápido de las obligaciones que tiene con sus inversionistas y el
mercado en general. “Los activos de los clientes se encuentran separados patrimonialmente de los
de la firma comisionista y, por lo tanto, pueden solicitar directamente al agente liquidador Eel
traslado de los valores o recursos a otra firma comisionista”, afirmó un comunicado de la
Superintendencia.
Ante la duda generalizada de qué podría ocurrir con los mercados y las empresas accionistas, el
Banco de la República, anunció que, con el fin de mantener y preservar la liquidez general de la
economía y el funcionamiento adecuado del mercado de valores, abrió una facilidad de repos a 14
días para comisionistas de bolsa, recibiendo como garantía títulos de renta fija privados o públicos
no admisibles. Por consiguiente, el Banco realizará una subasta a 14 días de plazo con un cupo de
300.000 millones de pesos (165,3 millones de dólares), al tiempo que adicionalmente abrió una
subasta convencional de repos a siete días por tres billones de pesos (1652 millones de dólares).
Este parte de tranquilidad fue entregado por el superintendente financiero Gerardo Hernández:
“Desde varias semanas venimos monitoreando la situación de las comisionistas y sus necesidades
de liquidez, y parte de la racionalidad de lo que se hizo ayer con el banco (de la República) es
apoyar en el caso de que haya alguna necesidad extraordinaria por parte de esas entidades”.
Por su parte, el ministro de Hacienda Mauricio Cárdenas, aseguró a los accionistas que: “su
dinero está a salvo y “no se genere pánico, pues no hay razones para ello.”

El comportamiento de las acciones

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Las acciones en Colombia se moverán a la baja en el corto plazo.

•    SESGO BAJISTA EN BVC. Inversionistas deberán tener en cuenta un escenario desfavorable
en la Bolsa de Valores.
•    FABRICATO, CON BAJOS PRECIOS. La textilera se enfrenta a una caída de hasta 60 pesos
por acción.
El caso de la firma comisionista muestra que las malas prácticas financieras llevan a una
compañía a la quiebra y produce desconfianza en el mercado.
 
El millonario descalabro de Inter-bolsa, que cumplió más de siete años desde que el Gobierno
nacional ordenó su liquidación en noviembre de 2012, sigue sin resolverse: todavía no hay
justicia ni reparación; las víctimas aún están inconformes.
Las malas prácticas llevaron al sistema bancario del país al borde de ser insostenible, y uno de
los errores que pasó factura fue la falta de rigor de la autoridad reguladora, en este caso la
Superintendencia Financiera. Las 492 víctimas, personas naturales y jurídicas, que hasta ahora
fueron reconocidas por el Gobierno, reclamaron 254.000 millones de pesos, pero solo
recuperaron 65.000 millones.

1.7. 3.3. Fraudes.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) definen al fraude como un acto intencional por
uno o más individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da como
resultado una representación errónea de los estados financieros”.(Badillo, 2012, p. 11).
Los tipos de fraudes, identificados en el caso de inter-bolsa son los que a continuación se
relacionan:

1.8. 3.4. Corrupción:

Pagos ilegales realizados a servidores públicos o funcionarios de compañías privadas para
obtener o retener algún contrato o cualquier otro beneficio o para un tercero.

1.9. 3.5. Malversación de activos.

El robo o uso indebido de recursos de la compañía, como dinero o cualquier otro bien para
obtener un beneficio no autorizado o irregular.
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1.10. 3.6. Fraude financiero.

Alteración, modificación o manipulación de información contable o financiera de una compañía
con el propósito de reflejar una situación económica o financiera equivocada o engañosa.

Métricas financieras:
a) Mostar indicadores erróneos que exageren el rendimiento.
b) Distorsionar indicadores del balance para evitar demostrar el deterioro.

Flujo de Caja:
a) Reemplazar entradas de efectivo financiero a la sección operativa.
b) Desplazar salidas de caja de operación al rubro de operaciones
c) Inflar el flujo de caja operativo usando adquisidores o secciones
d) Impulsar el flujo de caja operativo usando operaciones insostenibles

Reconocimiento de Ingresos:
a) Reconocimiento de ingresos anticipados, ingresos falsos o en un periodo posterior
b) Reconocimiento de gastos en un periodo posterior o gastos futuros a un periodo anterior,
también ocultar gastos y pérdidas
c) Impulsar los ingresos con actividades utilizando actividades insostenibles.

3.7. Actuaciones en el Fraude.

La posibilidad de tomar decisiones que guiaran las operaciones de la entidad y los demás
accionistas no se interpusieran se debía principalmente por tres razones.

La primera, al unir la propiedad total entre los tres resulta ser una mayoría de votos que
aventajaría y tendría el control sobre la compañía respecto a los otros inversionistas.

La segunda, que permitió desfalco con Fondo Premium que fueron las posiciones privilegiadas
en las compañías implicadas en el en la telaraña creada para captar recursos.
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La tercera, a pesar de que se llevaban a cabo juntas periódicas de inversionistas y también estos
tenían el derecho a pedir información sobre los estados de sus cuentas e inversiones.
Los anteriores nunca ejercieron ese derecho (Manrique, 2014, p. 212) principalmente porque lo
que menos “(…) existió fue revelación de información. Rodrigo Jaramillo aseguraba que los
recursos y activos de los clientes estaban debidamente resguardados” (Manrique, 2014, p. 200),
así evidenciando falencias en la asimetría de información y negligencia por parte de los
accionistas.

Según el liquidador, desde el 2008 hasta el 2012, “La información contable de la comisionista
presentó deficiencias significativas que implican posibles violaciones de las normas generales de
contabilidad” (El Tiempo, 2014), el auditor desvía las responsabilidades a los administradores,
determinando que fue problemas de operación y gestión. El liquidador “agrega que sus estados
financieros inducen a un error sobre las verdaderas condiciones contables de Inter-bolsa.

CONCLUSION

Desarrollo de taller resolución de casos de revisoría fiscal con aplicación de la orientación

profesional y el código de comercio, con material de apoyo, permitiendo de esta manera resaltar y
clarificar la importancia y la responsabilidad que adquiere un revisor fiscal en una compañía, así como
también conocer los requisitos y funciones establecidas en el marco del código de comercio (Art.
207) y Ley 43 de 1990.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

https://j.accounter.co/images/stories/Documento/Normatividad/ley43-12121990.pdf

https://encolombia.com/derecho/codigos/comercio-colombiano/

Peña, J. M. (2011). Revisoría _scal: Una garantía para la empresa, la sociedad y el Estado (2a.
ed.).

Montaño, J. (2015). La revisoría _scal en Colombia: del hacer al deber ser. Cali, Colombia:
Programa Editorial Universidad del Valle.