CASO DE ESTUDIO No.

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AUDITORÍA 1

UNIDAD 5

El presente taller debe elaborarse en grupos de máximo 4 integrantes

La compañía comercializadora de vehículos El Carruaje S.A. nos ha seleccionado para

realizar una auditoría a los Estados Financieros al cierre del año 2018, para lo cual nos
suministra la siguiente información:

EL CARRUAJE S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 Y 2017
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)

AÑO 2.018 AÑO

2.017
ACTIVO CORRIENTE      
Efectivo y equivalente al efectivo $ 487.000   $18.000
Caja general $ 300.000   $2.000  
Cajas menores $500   $500  
Bancos $186.500   $15.500  
Inversiones $152.000   $60.000
Acciones $152.000   $60.000  
Deudores $120.000   $102.000
Clientes $120.000   $102.000  
Inventarios $148.000   $170.000
Mercancía no fabricada 148.000   $170.000  
Total activo corriente $907.000   $350.000
     
ACTIVO NO CORRIENTE      
Propiedad planta y equipo $6.765.000   $5.650.000
Terrenos $1.000.000   $1.000.000  
Construcciones y ed. $4.180.000   $3.840.000  
Equipo de oficina $960.000   $560.000  
Flota y equipo de transporte $1.450.000   $850.000  
Depreciación acumulada. $-825.000   $-600.000  
TOTAL ACTIVO $7.672.000   $6.000.000
     
PASIVO CORRIENTE      
Obligaciones financieras $20.000   $85.000
Bancos nacionales $20.000   $85.000  
Proveedores $200.000   $150.000
Nacionales $200.000   $150.000  
Impuestos, gravámenes tasas $97.150   $15.000
De renta complementar. $67.150   $5.000  
Impuesto sobre las ventas x pagar $20.000   $6.000  
Impuesto de industria y com. $10.000   $4.000  
Obligaciones laborales $380.000   $330.000
Cesantías consolidadas $250.000   $200.000  
Intereses sobre cesantías $2.500   $2.000  
Vacaciones $127.500   $128.000  
Total pasivo corriente $697.150 $580.000 
   
PASIVO NO CORRIENTE      
Obligaciones financieras $1.900.000   $1.500.000
Bancos nacionales $1.900.000   $1.500.000  
TOTAL PASIVO $2.597.159   $2.080.000

PATRIMONIO    
Capital social $1.000.000 $400.000
Capital suscrito y pagado $1.000.000   $400.000  
Reservas $270.000 $210.000
Obligatorias $270.000   $210.000  
A disposición de la asamblea $300.000 $300.000
Ocasionales $300.000   $300.000  
Resultados del ejercicio $304.850 $150.000
Utilidades del ejercicio $304.850   $150.000  
Superávit por valorización $3.200.000 $2.860.000
De propiedad planta y equipo. $3.200.000   $2.860.000  
TOTAL PATRIMONIO $5.074.850 $3.920.000
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO $7.672.000 $6.000.000
 MODELO DE ESTADO DE RESULTADOS
EL CARRUAJE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)

Ingresos operacionales
Ventas $3.700.000
Comercialización de mercancías no fabricadas $3.750.000
(-)Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas $-50.000
(-)Costo de ventas $-1.700.000
Costos de la mercancía vendida $-1.700.000  

Utilidad bruta $2.000.000

(-)Gastos operacionales de administración $-725.000
De personal $300.000
Honorarios $50.000
Contribuciones y afiliaciones $10.000
Servicios $40.000
Mantenimiento y reparaciones $80.000
Depreciaciones $225.000
Diversos $20.000

(-)Gastos operacionales de ventas $-600.000

De personal $400.000
Arrendamientos $60.000
Servicios $80.000
De viajes $50.000
Diversos $10.000  

Resultado operacional $675.000

(+)Ingresos no operacionales $30.000
Financieros $18.000
Utilidad en venta de inversiones $12.000

(-)Gastos no operacionales $-250.000

Financieros $250.000
Utilidad antes de impuestos $455.000
Provisión para impuesto sobre la renta y $-150.150
complementarios
Resultados neto del ejercicio $304.850
La compañía cuenta con 3 sucursales en las ciudades de Cali, Barranquilla y Bucaramanga
y su planta de personal está compuesta por 30 empleados.

Los principales competidores son: Cheviplan y Auditbmc.

Con base en esta información, usted deberá seleccionar las áreas de Estados Financieros y
elaborar la planeación de auditoría para el año 2018 con las siguientes características:

a) Construir un calendario de actividades para el primer trimestre del año 2019 por
cada área de los Estados Financieros que contenga las principales actividades que
realizaría para la auditoría de las áreas.

b) Identificar 4 principales riesgos a los cuales está expuesta la compañía.

c) Realizar un plan de actividades para mitigar estos riesgos.

MEMORANDUM DE PLANEACION
Nombre del Cliente: EL CARRUAJE SA

NIT: 900.999.999-4

Planeación de Auditoria del Ejercicio de 2018

Información Básica

La presente planeación de auditoria describe únicamente algunos elementos tomados en

consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del
negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Auditoria nº 300
(Planeación).

1. Antecedentes del Cliente.

El CARRUAJE SA. Es una empresa que se dedica a la comercialización de vehículos

automotores, la cual tiene tres sucursales en Cali, Barranquilla y Bucaramanga y que
tiene a su cargo más de 30 empleados.

Sus principales competidores son Chevyplan y Auditbmc

2. Objetivo de la Auditoria.

2.1. Objetivo general

Determinar la confiabilidad del sistema de control interno utilizado en la

comercializadora EL CARRUAJE SA en función del cumplimiento de la función social y
evaluación de la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y que
las mismas sean acordes con la realidad.

2.2. Objetivo específicos

2.2.1. Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de

los procedimientos internos.
 2.2.2. Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda del activo de la
empresa EL CARRUAJE SA contra perdidas de cualquier clase.

2.2.3. Dictaminar los estados financieros a diciembre del 2018 y 2017.

3. Legalidad del Servicio.

De acuerdo con el artículo 13 de la ley 43 de 1990 “Además de lo exigido por las leyes
anteriores, se requiere tener la calidad de Contador Público en los siguientes casos.” Y en
su numeral 1 literal a dice “Para desempeñar las funciones de revisor fiscal, auditor externo,
auditor  interno en toda clase de sociedades, para las cuales la ley o el contrato social así lo
determinan.” Por lo anterior se realizará la siguiente auditoria, la cual comienza el 01 de
Enero de 2019 y termina el 31 de Marzo de 2019 en el cual se auditarán los estados
financieros de 2017, 2018.

4. Estructura Jurídica y Operativa de la Entidad.

La empresa es una sociedad anónima que cumple con la actividad comercial de “comercio
de vehículos automotores”. Operativamente la empresa cuenta con 30 empleados.

5. Legislación Tributaria y Mercantil a que está Obligada.

5.1. Tributaria

La empresa es responsable fiscalmente por lo siguiente:

- Impuesto. renta y complementarios. régimen ordinario

- Retención en la fuente a título de renta
- Ventas régimen común
- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ve
- Informante de exógena

5.2 Mercantil

La empresa mercantilmente está obligada a:

- Realización de la asamblea de socios

 - Llevar contabilidad
- Envió de balances y cuenta de resultados a la superintendencia de sociedades

6. Procedimientos a utilizar en la auditoria

- Estudio evolución de sistemas contables y el control interno.
- Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos
de cuentas.
- Se compararán estados financieros de los dos últimos años 2018 y 2017 con los
principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable,
para determinar si esos estados financieros contienen adecuada mente las
transacciones y el movimiento contable y financiero de forma razonable.

7. Áreas significativas a desarrollar en la auditoria.

Dentro de la organización se tiene como áreas significativas para desarrollar la auditoria
serian: Inventarios, impuestos, y efectivo.

CALENDARIO DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR

ENERO

Se escogió los inventarios para auditar, ya que al ser una empresa comercializadora es de
vital importancia tener un control sobre el inventario que es su principal activo, es por esta
razón que se va a realizar una encuesta para conocer el control interno del área de
inventario, ya teniendo el resultado se determinarán los hallazgos más relevantes y sobre
esto se armara un plan de mejora .

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO:

REGISTROS:
  ¿El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanentes?
 Muestran estos registros:
 ¿Cantidades?
 ¿Localización de las existencias?
 ¿Mínimo?
 ¿Máximo?
 ¿Costo Unitario?
 ¿Valor total en pesos?
 ¿Los registros permanentes son ajustados según los resultados de conteo físico al
menos una vez al año?
 ¿Se deja constancia de los conteos de los conteos físicos llevados a cabo?
 ¿Si quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al
departamento de contabilidad, ante quien se responsabilizan?
 En cuanto a las órdenes de entrega:
 ¿Las entregas se hacen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas?
 ¿Asegura el sistema, bien sea por medio de pre numeración o de otro modo, que
todas las órdenes sean registradas?
 ¿Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración de tales
órdenes por personas que tengan acceso a las existencias?

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:

 ¿Los auxiliar de bodega son responsables de todas las existencias?

 ¿él auxiliar de bodega y sus asistentes son los únicos que tienen acceso a las
existencias?
 ¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al año?
 El inventario físico es supervisado por personas independientes de
 Auxiliar de bodega
 Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes
 ¿Se preparan instrucciones escritas como guía para aquellos empleados que llevan a
cabo los inventarios físicos?
 ¿Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal
que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario?
 ¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el
resultado del inventario físico?
¿Quién las investigan?

 Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos,

son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervención alguna en:
 ¿Almacenamiento?
 ¿Manejo de registro de existencia?
 ¿Compra de mercancías?
 ¿Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas
apropiados de protección tales como cercas, celadores, guardias, etc.?

PLANES DE MEJORA: Debe existir una segregación de funciones para el manejo de

los inventarios y que a su vez exista una cadena de control para que no existan ninguna
perdida de estos.

FEBRERO
 En este mes la auditoria se va a centrar en los impuestos, como se puede evidenciar en
los estados financieros, los impuestos a pagar aumentaron de un año a otro en gran
medida, es de vital importancia hacer un análisis exhaustivo a este tan importante rubro.
Para esto en primera medida se realizar algunos cuestionarios de control de
declaraciones, entre las cuales encontramos impuesto de renta y declaración de IVA

PLANES DE MEJORA: Para el año 2019 se busca que la empresa pueda pagar sus
obligaciones tributarias de manera cumplida, se propone a la organización llevar a cabo en
el mes de octubre una planeación de renta para que todos conozcan los planes a seguir para
poder cumplir con este importante tributo.

MARZO
En este mes se van a realizar procesos de verificación del efectivo y sus equivalentes, el
incremento de la caja general del año 2017 al 2018 es muy significativo es un gran riesgo
para la organización tener este dinero en efectivo, se deben realizar los controles pertinentes
para que la empresa no sufra perdidas en este rubro, así que para conocer mejor el control
sobre el efectivo se va a realizar el siguiente cuestionario, y basándose en las respuestas se
armara un plan de trabajo para así atacar a las áreas que tienen mayor riesgo.

PLAN DE MEJORA: Para mejorar todo el proceso de efectivo se recomienda a la

organización que bancarice todas sus operaciones, que no maneje dinero en efectivo, tanto
pago a proveedores como el recaudo de sus clientes, se recomienda que solo la caja menor
maneje dinero en efectivo.