Cuenta 10: Efectivo y Equivalencias de Efectivo

  CASO N° 1 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

 
Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
 
SOLUCIÓN:
 

• Registro según el PCGE

 
DEBE HABER
   ---------------------------- XX ----------------------------
 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500
   
102 Fondo Fijo
 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500
   
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
   
1041 Cuentas corrientes operativas
   
x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa
   
---------------------------- XX ----------------------------
 

  CASO N° 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

 
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 477.72 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes:
 

  DETALLE VALOR VENTA IGV TOTAL

Movilidad Local 210.00 0.00 S/. 210.00

Tarjetas telefónicas 50.42 9.07 S/. 59.49

Reparación chapa de puerta 151.26 27.22 S/. 178.48

Correos 25.21 4.54 S/. 29.75

Total 436.89  40.83  S/. 477.72

 
 
SOLUCIÓN:
 
• Registro según el PCGE
  ---------------------------- XX ----------------------------    
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89  
631 Transporte, correos y gastos de viajes    
6311 Transporte 210.00    
6312 Correos 25.21    
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26    
6364 Teléfono 50.42    
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
40.83  
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    
4011 Impuesto General a las Ventas 40.83    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS   477.72
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para pagos en    
efectivo
---------------------------- XX ----------------------------    
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89  
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS   436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en    
efectivo
---------------------------- XX ----------------------------    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 480.00  
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   480.00
102 Fondo fijo    
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.    
---------------------------- XX ----------------------------    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00  
102 Fondo fijo    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras    
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
 

  CASO N° 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

 
El Banco de Crédito nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000
ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
 
Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.
 
SOLUCIÓN:
 
• Registro según el PCGE

   ---------------------------- XX ----------------------------    

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 203,000  

107 Fondos sujetos a restricción    

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   203,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente    

---------------------------- XX ----------------------------  

  CASO N° 4 DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

 
La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro
cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de la detracción (12%) ¿cómo
contabilizar esta operación?
 
SOLUCIÓN:

 
• Registro según el PCGE    

 ---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,900.00  
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL  
900.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a las Ventas    
70 VENTAS   5,000.00
704 Prestación de servicios    
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado    
---------------------------- XX ----------------------------    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 708.00  
107 Fondos sujetos a restricción    
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS   708.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
 x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del  
 
Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 5,192.00  
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS   5,192.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
x/x Por la cobranza neta de detracciones    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
  CASO N° 5 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER
La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por
un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento,
el depósito de la detracción (12%).
 
SOLUCIÓN:
 
   ---------------------------- XX ----------------------------    
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00  
635 Alquileres    
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
1,900.00  
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a las Ventas    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS   11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble    
---------------------------- XX ----------------------------    
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00  
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS   10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble    
---------------------------- XX ----------------------------    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,428.00  
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por el depósito de la detracción    

   
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,472.00  
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción    
---------------------------- XX ----------------------------  

Cuenta 11: Inversiones Financieras

 CASO N° 1 COMPRA DE ACCIONES
 
La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la
adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000
de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación
en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa
nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.
 
SOLUCIÓN:
 
• Registro según el PCGE
 
  ---------------------------- XX ----------------------------    

11 INVERSIONES FINANCIERAS 10,500  

111 Inversiones mantenidas para negociaciones    

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500  
3022 Acciones representativas de capital social -
   
Preferente
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   15,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa
   
HILTONS S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
   CASO N° 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
 
El 10.11.2016, la empresa “ISLA AZUL” S.A. ha comprado acciones de la compañía CABO VERDE
S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos financieros
disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2016 el valor razonable de dichas acciones
ascendía a S/. 17,000.
 
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del
ejercicio respecto a dicho activo 

SOLUCIÓN:
 
• Registro según el PCGE
 
a) En el momento de la adquisición de los activos
 
 ---------------------------- XX ----------------------------    
11 INVERSIONES FINANCIERAS 16,000  
112 Inversiones disponibles para la venta    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO   16,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2016 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta
que el bien sea vendido
 
  ---------------------------- XX ----------------------------    
11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000  
112 Inversiones disponibles para la venta    
77 INGRESOS FINANCIEROS   1,000
772 Rendimientos ganados    
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2016.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 

Cuenta 12: Cuentas por cobrar comerciales? Terceros

 CASO N° 1 VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA
 
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.
 
SOLUCIÓN:
 
• Registro según el PCGE
 
  ---------------------------- XX ----------------------------    

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00  

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    

40 CONTRAPRESTACIONES   180.00

   
4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS   1,000.00
701 Mercaderías    
x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
 

   CASO N° 2 LETRAS EN CARTERA

 
Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por
cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según el PCGE
  
 ---------------------------- XX ----------------------------    

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00  

123 Letras por cobrar    

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS   2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640 por la letra por
   
cobrar Nº 001.
---------------------------- XX ----------------------------    
 

Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales –

Relacionadas
  CASO N° 1 VENTA DE MERCADERÍAS
 
La empresa ALANIX S.A. dedicada a la venta de electrodomésticos tiene como política
conceder un descuento del 20% a sus clientes, cuando éstos realicen compras de
mercaderías por un valor mayor a S/. 30,000. Al respecto se tienen los siguientes hechos:
 
- El 10 de abril de 2018 el cliente “JUNIOR” S.A. efectúo compras por un total de S/. 35,000
más IGV según factura N° 001-01242 al crédito (15 días).
 
- Se sabe que el costo de venta de estas mercaderías asciende a S/. 22,000.
 
- Posteriormente, con fecha 20 de Abril de 2018 la empresa “ALANIX” S.A. luego de efectuar
la verificación correspondiente, procedió a efectuarle el descuento respectivo emitiéndole la
nota de crédito N° 001-00124 por el descuento del 20%.
 
- Finalmente el día 24.04.2018 la empresa “JUNIOR” S.A. cumple con efectuar el pago por el
importe neto de la deuda.
 
Al respecto, la empresa “ALANIX” S.A. (vendedor) nos consulta acerca del tratamiento
contable de esta operación considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General
Empresarial teniendo en cuenta que ambas empresas son relacionadas, puesto que la
empresa “ALANIX” S.A. posee el 40 % de las acciones de la empresa “JUNIOR” S.A.
 

SOLUCIÓN:
Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se puede observar que en el caso planteado, la empresa
“JUNIOR” S.A. es una asociada de la empresa “ALANIX” S.A. puesto que esta última posee más del
20% de las acciones de “JUNIOR” S.A.
 
i) Por el registro de la venta de mercaderías
 
  ---------------------------- XX ----------------------------    
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
41,300  
– RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
40 CONTRAPRESTACIONES   6,300
401 Gobierno Central    
4011 IGV    
70 VENTAS   35,000
701 Mercaderías    
x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-01242.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 ii) Por el registro del costo de ventas
 
  ---------------------------- XX ----------------------------    

69 COSTO DE VENTAS 22,000  

691 Mercaderías    
20 MERCADERÍAS   22,000
201 Mercaderías manufacturadas    
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
ii) La empresa “ALANIX” S.A. deberá contabilizar la nota de crédito por el descuento otorgado.
 
  Descuento (20% x 35,000) S/. 7,000

IGV (18 %) S/. 1,260

Total Descuento S/. 8,260

  ---------------------------- XX ----------------------------    
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
7,000  
CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos    
40 CONTRAPRESTACIONES 1,260  
4011 IGV    
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
  8,260
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la empresa
   
JUNIOR S.A.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
iv) Por la cobranza
Posteriormente, cuando la empresa ALANIX S.A. cobre el importe neto de la deuda (S/. 41,300 - S/.
8,260 = S/. 33,040) deberá realizar el siguiente asiento:
 
   ---------------------------- XX ----------------------------    

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 33,040  

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
  33,040
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
x/x Por el cobro neto de la deuda.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 

CASO N° 2 CANJE DE FACTURA POR LETRA

 
En el mes de mayo del año 2018, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de
productos informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe
de S/. 10,829.00 incluido IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 a 30 días.
Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos
contables que debe efectuar.
 
SOLUCIÓN:

  ---------------------------- XX ----------------------------    
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
10,829  
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
40 CONTRAPRESTACIONES   1,651.88
4011 IGV    
70 VENTAS   9,177.12
701 Mercaderías    
x/x Por la venta de mercaderías.    
---------------------------- XX ----------------------------    
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS 10,829  
133 Letras por cobrar    
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS   10,829
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 

Cuenta 14: Cuentas por Cobrar al Personal, a los

Accionistas, Directores y Gerentes
 CASO N° 1 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
 
Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la
empresa.
 
SOLUCIÓN:
 
● Según el PCGE
 
 ---------------------------- XX ----------------------------    

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

2,000.00  
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal    
1411 Préstamos    
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO   2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la
   
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 

CASO N° 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES

 
Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de
remuneraciones.
 
SOLUCIÓN:
 
 
  ---------------------------- XX ----------------------------    
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
1,500.00  
ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
 1412 Adelanto de remuneraciones    
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO   1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por el adelanto de remuneraciones.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 CASO N° 3 IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES
 
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que están sujetos a los siguientes aportes y
descuentos:
 • Essalud                                   S/. 900.00
• ONP                                       S/. 1,000.00
• AFP                                         S/. 300.00
• IR 5ª categoría                         S/. 800.00
• Adelanto Remuneraciones       S/. 1,500.00
 
SOLUCIÓN:
 
 ---------------------------- XX ----------------------------    
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
10,900.00  
GERENTES
6211 Sueldos y salarios 10,000    
6271 Régimen de prest. de salud 900    
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
  3,000.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40173 Renta de quinta categoría 800    
4031 Essalud 900    
4032 ONP 1,000    
407 AFP 300    
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
  1,500.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
 1412 Adelanto de remuneraciones    
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
  6,400.00
POR PAGAR
411 Remunerac. por pagar    
x/x Por la provisión de la planilla de remuneraciones
   
del mes.
---------------------------- XX ----------------------------    
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00  
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE GASTOS Y
  10,900.00
COSTOS
x/x Por el destino de la provisión    
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
 CASO N° 4 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN
 
Con fecha 01.04.2018, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa,
según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la
formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.06.2018.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y 500,000.00  
GERENTES
 1421 Suscripciones por cobrar a socios o
   
accionistas
50 CAPITAL   500,000.00
501 Capital social    
x/x Por la formalización del aumento de capital    
---------------------------- XX ----------------------------    
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 500,000.00  
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y   500,000.00
GERENTES
 1421 Suscripciones por cobrar a socios o
   
accionistas
x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
   
empresa
---------------------------- XX ----------------------------    
 

 
 CASO N° 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE
 
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con
cargo a rendir a cuenta.
 
SOLUCIÓN:
 
 ---------------------------- XX ----------------------------    

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,

5,000.00  
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y DIRECTORES
  1443 Entregas a rendir cuenta    
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO   5,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
   
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
 CASO N° 6 PRÉSTAMOS AL GERENTE
 
Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empresa
 
SOLUCIÓN:
 
---------------------------- XX ----------------------------    

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

2,000.00  
ACCION., DIRECTORES Y DIRECTORES
1441 Préstamos    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO   2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la empresa.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 

Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros

 CASO N° 1 PRÉSTAMOS A TERCEROS
 
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C. (tercero
no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
 
SOLUCIÓN:
 

---------------------------- XX ----------------------------    

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2,000.00  

 1612 Préstamos - Sin garantía    

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un
   
tercero.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 

CASO N° 2 RECLAMACIONES A TERCEROS

 
Producto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compañía de seguros
debe indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la
camioneta era de S/. 80,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada S/.
20,000).
 
SOLUCIÓN:
 
 
---------------------------- XX ----------------------------    

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 80,000  

6551 Costo neto de enajenación de Activo
   
Inmovilizado
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
20,000  
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
 39133 Equipo de transporte    
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO   100,000
334 Equipo de transporte    
x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta    
---------------------------- XX ----------------------------    
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50,000  
 1621 Compañías aseguradoras    
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN   50,000
759 Otros ingresos de gestión    
x/x Por la reclamación a la compañía de seguros
   
por el activo siniestrado.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
 
CASO N° 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
 
Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una
depreciación acumulada de S/. 42,000.
 
SOLUCIÓN:
 

• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    
 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 11,800  

165 Venta de activo inmovil.    

  1653 Inmuebles, maquinaria y equipo    
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR   1,800
PAGAR
401 Gobierno Central    
  4011 IGV    
    40111 IGV - Cta. Propia    
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN   10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados    
  7564 Inmuebles, maquinaria y equipo    
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa    
---------------------------- XX ----------------------------    
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000  
655 Costo neto de enajenación de activos
   
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos
     
Inmovilizados
    65513 Inm., maq. y eq.    
39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
42,000  
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada    
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –
     
costo
    39133 Equipo de trans.    
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO   50,000
334 Equipo de transporte    
  3341 Vehículos motorizados    
    33411 Costo    
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
   
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------    
 

 
CASO N° 4 DIVIDENDOS POR COBRAR
 
La gerencia informa que la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado que cotiza en la Bolsa de
Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han decidido repartir dividendos.
 
Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 10,000.00  

163 Intereses, regalías y dividendos    

  1633 Dividendos    
77 INGRESOS FINANCIEROS   10,000.00

773 Dividendos    
x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por
   
la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
---------------------------- XX ----------------------------    

CASO N° 5 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA

 
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000.00 como depósito en garantía.
 
SOLUCIÓN:
 

• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 4,000.00  

164 Depósitos otorgados en garantía    

  1644 Depósitos en garantía por alquileres    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
  1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado.    
---------------------------- XX ----------------------------    
 

 
 
CASO N° 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA
 
Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local, entregándole S/.
3,500.00.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
---------------------------- XX ----------------------------    

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –

3,500.00  
TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar    
  1681 Entregas a rendir cuenta a terceros    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   3,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
  1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro
   
proveedor.
---------------------------- XX ----------------------------    
 

Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas –

Relacionadas
 CASO N° 1 PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS
 
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.C. (subsidiaria de la empresa) por la
realización de un préstamo otorgado sin garantía.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE
 
 ---------------------------- XX ----------------------------    
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
2,000.00  
RELACIONADAS
171 Préstamos    
  1712 Sin garantía    
  17122 Subsidiaria    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
  1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de
   
la subsidiaria.
---------------------------- XX ----------------------------    
 

CASO N° 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

 
Se ha transferido a la empresa “BANQUI” S.A.C. (empresa subsidiaria) una camioneta a un valor de S/. 10,000
más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000, el cual tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
 
SOLUCIÓN:

 
• Según PCGE
 
 ---------------------------- XX ----------------------------    
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
11,900  
RELACIONADAS
175 Venta de activo inmovilizado    
  1753 Inmuebles, maquinaria y equipo    
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR   1,900
PAGAR
401 Gobierno Central    
  4011 Impuesto General a las ventas    
  40111 IGV – Cuenta Propia    
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN   10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados    
  7563 Inmuebles, maquinaria y equipo    
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa    
---------------------------- XX ----------------------------    
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000  
655 Costo neto de enajenación de activos
   
inmovilizados y operac. discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de
     
activos inmovilizados
  65513 Inmuebles, maquinarias y equipos    
39 DEPRECIAC., AMORTIZAC.
42,000  
Y  AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada    
  3913 Inmuebles, maqui. y equipo – costo    
  39133 Equipo de trans.    
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO   50,000
334 Equipo de transporte    
  3341 Vehículos motoriz.    
  33411 Costo    
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
   
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------    
 
CASO N° 3 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS
 
Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, según Acta de Junta General de Accionistas,
de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE

---------------------------- XX ----------------------------    

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 60,000.00  

173 Intereses, regalías y dividendos    
  1733 Dividendos    
   17332 Subsidiarias    
77 INGRESOS FINANCIEROS   60,000.00
773 Dividendos    
x/x Por la provisión de los dividendos a percibir de la empresa
   
subsidiaria.
---------------------------- XX ----------------------------    

CASO N° 4 INTERESES
 
Del préstamo otorgado a una empresa vinculada, se reconocen intereses por S/. 5,000.00 más IGV.
 
SOLUCIÓN:
 
• Según PCGE

---------------------------- XX ----------------------------    

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 5,950.00  

173 Intereses, regalías y dividendos    

  1731 Intereses    
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE
  950.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    

  4011 Impuesto General a las Ventas    

  40111 IGV – Cuenta Propia    

77 INGRESOS FINANCIEROS   5,000.00

772 Rendimiento ganados    

  7723 Préstamos otorgados    

x/x Por el reconocimiento de los intereses del préstamo otorgado a
   
nuestra vinculada.
---------------------------- XX ----------------------------    
 

Cuenta 18: Servicios y otros contratados por anticipado

CASO Nº 1: SEGUROS

Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el período de un año.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 6,000.00  

182 Seguros    
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA
1,080.00 
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    
  4011 Impuesto General a las Ventas    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES   7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
x/x Por la adquisición de la prima de seguros correspondiente al
   
primer mes.
---------------------------- XX ----------------------------    

---------------------------- XX ----------------------------    

65 OTROS GASTOS DE GESTION 6,000.00  

651 Seguros    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 6,000.00
182 Seguros  
x/x Por el devengo de la prima de seguro.    
---------------------------- XX ----------------------------    

CASO Nº 2: ALQUILERES

Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 más IGV. El período de arrendamiento
es de un año.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 12,000.00  

183 Alquileres    
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA
2,160.00 
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    
   4011 Impuesto General a las Ventas    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES   14,160.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
x/x Por los alquileres pagados por adelantado.    
---------------------------- XX ----------------------------    

---------------------------- XX ----------------------------    

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,000.00  

635 Alquileres    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 12,000.00
183 Alquileres  
x/x Por el devengo de los alquileres.    
---------------------------- XX ----------------------------    

CASO Nº 3: MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/. 56,000 más
IGV, el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un
año.
 
Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post-venta es de
S/. 6,000.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS 50,000.00  

332 Equipos de Transporte    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 6,000.00  
185 Mantenimiento de Activo Inmovilizado    
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
10,080.00 
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    
  4011 IGV    
    40111 IGV - Cta. Propia    
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS   66,080.00
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado    
x/x Por la adquisición del vehículo más el servicio post venta.    
---------------------------- XX ----------------------------    

---------------------------- XX ----------------------------    

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00  

634 Mantenimiento y Reparación    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 6,000.00

185 Mantenimiento de Activos Inmovilizados  

x/x Por el devengo del servicio de post venta.    

---------------------------- XX ----------------------------    

CASO Nº 4: OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo la suma de S/.
48,000.00 más IGV.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 48,000.00  

189 Otros gastos contratados por anticipado    

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA
8,640.00 
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    

  4011 Impuesto General a las Ventas    

 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES   56,640.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    

x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses.    

---------------------------- XX ----------------------------    

---------------------------- XX ----------------------------    

65 OTROS GASTOS DE GESTION 48,000.00  

652 Regalías    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 48,000.00

189 Otros gastos contratados por anticipado  

x/x Por el devengo del contrato de franquicia.    

---------------------------- XX ----------------------------    

4 Este monto resulta de dividir S/. 48,000 / 12 meses = S/. 2,000 mensuales.
 
 

CASO Nº 5: PUBLICIDAD
Se contrata publicidad por 12 meses pagándose por adelantado S/. 18,000 más
IGV.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 18,000.00  

189 Otros gastos contratados por anticipado - Publicidad    

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA
3,240.00 
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
 401 Gobierno Central    

  4011 Impuesto General a las Ventas    

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES   21,240.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    

x/x Por el contrato de publicidad celebrado a 12 meses.    

---------------------------- XX ----------------------------    

---------------------------- XX ----------------------------    

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 18,000.00  

637 Publicidad    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 18,000.00

189 Otros gastos contratados por anticipado  

x/x Por el devengo del servicio de publicidad.    

---------------------------- XX ----------------------------    

CASO Nº 6: SUSCRIPCIONES A REVISTAS

Se contrata una suscripción anual con una revista especializada del mercado,
pagándose S/. 600 más IGV.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 600.00  

189 Otros gastos contratados por anticipado - Suscripciones    

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA
108.00 
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central    

  4011 Impuesto General a las Ventas    

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES   708.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    

x/x Por la suscripción a la revista especializada.    

---------------------------- XX ----------------------------    

---------------------------- XX ----------------------------    

65 OTROS GASTOS DE GESTION 600.00  

652 Suscripciones    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 600.00

189 Otros gastos contratados por anticipado - Suscripciones  

x/x Por el devengo a la suscripción de la revista especializada.    

---------------------------- XX ----------------------------    

Cuenta 19: Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

CASO Nº 1: COBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000.00 mas IGV, se efectúa la
provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por
cobrar.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

7,080.00  
PROVISIONES

6841 Estimación de Cobranza Dudosa    

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,080.00 

191 Cuentas por cobrar Comerciales    

X/X Por la provisión de la cuenta de cobranza dudosa

---------------------------- XX ----------------------------    

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,080.00  

191 Cuentas por cobrar Comerciales    

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
7,080.00 
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    

X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar

CASO Nº 2: COBRANZA DUDOSA CON RELACIONADAS

Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/. 4,000.00 mas IGV, se efectúa la
estimación de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se
efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
 

SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

4,720.00  
PROVISIONES

6841 Estimación de Cobranza Dudosa    

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 4,720.00 

 191 Cuentas por cobrar Comerciales    

X/X Por la provisión de la cuenta de cobranza dudosa

---------------------------- XX ----------------------------    

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 4,720.00  

191 Cuentas por cobrar Comerciales    

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
4,720.00 
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    

X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar relacionadas

CASO Nº 3: COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado

a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de
cobranza dudosa.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

500.00  
PROVISIONES

6841 Estimación de Cobranza Dudosa al personal    

 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 500.00 

193 Cuentas por cobrar al personal    

X/X Por la provisión de la cuenta de cobranza dudosa

---------------------------- XX ----------------------------    

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 500.00  

193 Cuentas por cobrar al personal    

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
500.00 
ACCIONISTAS DIRECTORES
141 Personal    

X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar al personal

CASO Nº 4: COBRANZA DUDOSA DE PRÉSTAMOS A TERCEROS

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado

a favor de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza
dudosa y sea castigado.
 
SOLUCIÓN:

---------------------------- XX ----------------------------    

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

5,000.00  
PROVISIONES

6841 Estimación de cuenta de Cobranza Dudosa    

 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 5,000.00 

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros    

X/X Por la provisión de la cuenta de cobranza dudosa

---------------------------- XX ----------------------------    

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 5,000.00  

193 Cuentas por cobrar al personal    

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 5,000.00 

161 Préstamo - Gerente    

X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar diversas