PROCEDIMOENTO

ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
Alumno: Brayner Asarel González Maya

12 DE OCTUBRE DEL 2019

MATERIA: DERECHO FISCAL
TOLUCA DE LERDO

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Índice.
Pág.
1.- ¿Qué es el Procedimiento Administrativo de Ejecución?
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2.- Etapas del PAE.
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2.1.- Requerimiento de pago.
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2.2.- Mandamiento de ejecución.
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2.3.- Embargo.
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2.4.- Prelación de los bienes susceptibles de embargo.
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2.4.1.- Bienes exceptuados de embargo artículo 157 del código fiscal federal.
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2.5.- Intervención.
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2.6.- Levantamiento de la intervención.
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2.7.- Avaluó.
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2.8.- Convocatoria.
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2.9.- La subasta.
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2.10.- Postores.
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2.11.- Remate.
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1.- ¿Qué es el Procedimiento Administrativo de Ejecución?
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), también llamado
procedimiento de ejecución o procedimiento económico coactivo es el medio del
cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales
como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las
cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crédito Fiscal,
consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalúo de bienes y publicación de
convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los créditos fiscales son los que tiene derecho a
percibir el estado que provengan de contribuciones, accesorios o
aprovechamiento, así como aquellos a los que las leyes le den ese carácter, como
nos menciona el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el
procedimiento administrativo de ejecución en contra de un sujeto pasivo
determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:
 La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.
 La obligación no haya sido debidamente liquidada.
 El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
 El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.
Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les
llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora

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- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios
legales, requerirán del pago al deudor y en caso de no hacerlo en el acto,
procederá como indica el artículo 151 del CFF:
 Embargo de bienes será objeto de un remate posterior en su caso, con la
finalidad de recuperar los créditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos
en su oportunidad.
 Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los
accesorios legales.
Cuando el embargo recae sobre bienes raíces, derechos reales o negociaciones
de cualquier género, se deberá inscribir en el registro público que corresponda en
atención a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crédito fiscal y evitar el embargo, será si la exigibilidad se
origina por cese de la prórroga o de la autorización para pagar en parcialidades o
por error aritmético en las declaraciones, el deudor podrá efectuar el pago dentro
de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación
del requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposición
expresa en el artículo 157 del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:
 Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.
 Los instrumentos útiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la
profesión, arte u oficio a que se dedique el deudor.
 Sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
 Los ejidos.
 Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.
2.- Etapas del PAE
2.1.- Requerimiento de pago.
Es la diligencia por medio de la cual, las autoridades fiscales hacen exigibles los
pagos de los créditos fiscales no cubierto o no garantizado en los plazos legales
establecidos este se hace exigible por medio del mandamiento de ejecución.
2.2.- Mandamiento de ejecución.
Este es el acto administrativo mediante el cual la autoridad competente,
fundamenta y motiva el acto de molestia al contribuyente o deudor a fin de
justificar la acción del cobró. En caso de que el deudor no haga el pago.

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2.3.- Embargo.
Es el acto administrativo que tiene por objetivo la recuperación de créditos,
mediante el aseguramiento de bienes propiedad del contribuyente o deudor, para
en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a favor del
fisco estos bienes pueden ser bienes muebles, inmuebles y negociaciones.
El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del procedimiento
administrativo de ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes
embargados son insuficientes para cubrir los créditos fiscales.
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá derecho a
señalar los bienes en que éste se deba trabar, siempre que los mismos sean de
fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente:
I. Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios, componentes de ahorro
o inversión asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima
que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o cualquier otro
depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier
tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en alguna de las
entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
salvo los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de
ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones que se
hayan realizado de manera obligatoria conforme a la Ley de la materia y
las aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto de
20 salarios mínimos elevados al año, tal como establece la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general
créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias
de la Federación, Estados y Municipios y de instituciones o empresas de
reconocida solvencia.
III. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
IV. Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se
entienda la diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad,
si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se
encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
2.4.- Prelación de los bienes susceptibles de embargo.
Dinero metales preciosos y depósitos bancarios
Acciones, bonos, valores mobiliarios y en general créditos de inmediato y fácil
cobro o a cargo de entidades o dependencias federales, estatales y municipales.
Bienes muebles e inmuebles no comprendidos en el artículo 157 del código fiscal
federal

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Estos bienes se entregarán a la oficina ejecutora, previo inventario, dentro de un
plazo que no exceda de 24 horas bajo la custodia del depositario, quien es el
encargado de la guarda y administración de los bienes embargados.
2.4.1.- Bienes exceptuados de embargo artículo 157 del código fiscal federal.
El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares
Los bienes muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares
Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme
a derecho.
Oposición del deudor u otros.
El ejecutor solicitara el auxilio de la policía o de otra fuerza pública para llevar
adelante el procedimiento de ejecución.
Oposición de terceros a la diligencia:
Si al designarse los bienes para el embargo, se opusiere un tercero fundándose
en el dominio de ellos no se practicará el embargo si se demuestra en el mismo
acto la propiedad con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor.
Reglas de la diligencia.
Cuando se trate del inicio del procedimiento, el ejecutor designado se deberá
presentar en el domicilio del deudor y deberá identificarse ante la persona con
quien se practique la diligencia de embargo de bienes.
2.5.- Intervención.
Es una medida que se da dentro del procedimiento administrativo de ejecución,
como forma de obtener el pago del crédito fiscal, cuando se embarguen
negociaciones, caso en el cual el depositario designado tendrá el carácter de
interventor con cargo a la caja o de administrador.
Obligaciones y facultades
Cuando se trate de intervención con cargo a la caja, después de separar las
cantidades que correspondan por concepto de salarios y de más créditos
preferentes, deberá retirar de la negociación intervenida el 10 % de los ingresos y
entregarlos en la caja.
Cuando interventor tenga conocimiento de irregularidades que pongan en peligro
los intereses del fisco. Dictara las medidas provisionales urgentes que estime
necesarias para proteger dichos intereses.
2.6.- Levantamiento de la intervención.
Cuando el crédito fiscal se haya satisfecho o cuando proceda la enajenación de la
negociación

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Procede la enajenación de la negociación cuando trascurridos 3 meses de la
intervención, lo recaudado en dicho periodo no alcance a cubrir por lo menos el
24% del crédito fiscal.
2.7.- Avaluó.
Es el acto mediante el cual se determina el valor de los bienes embargados, ya
sea de común acuerdo o mediante el dictamen de un perito valuador.
Rendición del avaluó:
10 días si se trata de bienes muebles.
20 días si se trata de bienes inmuebles.
30 días si se trata de negociaciones.
Si el embargado o terceros acreedores que no estén conformes con la valuación
hecha, podrán hacer valer el recurso de revocación a que se refiere la fracción II,
inciso b) del artículo 117, en relación con el 127 de este Código, debiendo
designar en el mismo perito de su parte (corredor público, empresa dedicada a la
compraventa y subasta de bienes).
Si el embargado o terceros acreedores no interponen recurso en el plazo legal o
haciéndolo no designan perito valuador y habiéndolo hecho no se rinde el
dictamen en el plazo legal (5 días tratándose de muebles, 10 días tratándose de
inmuebles) se tendrá por aceptado el avalúo efectuado por la autoridad.
Cuando del dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores
resulte un valor superior a un 10% al determinado como base por el avalúo
practicado por la autoridad, la autoridad exactora designará dentro del término de
seis días, un perito tercero valuador que será cualquiera de los señalados en el
Reglamento de este Código o alguna empresa o institución dedicada a la
compraventa y subasta de bienes. El avalúo que se fije será la base para la
enajenación de los bienes.
2.8.- Convocatoria.
El remate deberá ser convocado al día siguiente de quedar firme el avaluó. Debe
publicarse cuando menos 10 días antes del inicio del periodo del remate.
2.9.- La subasta.
Tendrá una duración de 8 días que comenzará a las 12:00 horas del octavo día.
2.10.- Postores.
Pueden ser personas físicas y/o morales siempre y cuando cumplan con ciertos
requisitos.

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Adjudicación de bienes a favor del fisco cuando no se finque el remate, se
considerará el bien como enajenado en un 60 % del valor del avaluó,
adjudicándose al Fisco Federal para que la autoridad pueda enajenarlo o donarlo
para obras o servicios públicos o a instituciones asistenciales o de beneficencia
autorizadas.
Para que una persona pueda participar en una subasta, será necesario que el
postor, antes de enviar su postura, realice una transferencia de fondos de
equivalente a cuando menos el 10% del valor fijado a los bienes en la
convocatoria.
El importe de los depósitos que se constituyen de acuerdo con lo que establece el
presente artículo, servirá de garantía para el cumplimiento de las obligaciones que
contraigan los postores por las adjudicaciones que se les hagan de los bienes
rematados. Después de fincado el remate se devolverán a los postores los fondos
transferidos, excepto los que correspondan al admitido, cuyo valor continuará
como garantía del cumplimiento de su obligación y, en su caso, como parte del
precio de venta. (artículo 181)
Artículo 184. Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no
cumpla con las obligaciones contraídas, perderá el importe del depósito que
hubiere constituido y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del
fisco federal.
La autoridad podrá adjudicar el bien al postor que haya presentado la segunda
postura de compra más alta y así sucesivamente, siempre que dicha postura sea
mayor o igual al precio base de enajenación fijado. Al segundo o siguientes
postores les serán aplicables los mismos plazos para el cumplimiento de las
obligaciones del postor ganador.
Aplicación del producto del remate:
1.- Gastos de Ejecución.
2.- Recargos.
3.- Multas.
La suspensión del procedimiento administrativo de ejecución:
Por pago.
Por compensación.
Por cancelación del crédito.
Por presentación de medio de defensa con garantía otorgada en su caso.
Por mandato de autoridad competente por concurso mercantil.
Por condonación.

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2.11.- Remate.
El remate deberá ser convocado al día siguiente de haberse efectuado la
notificación del avalúo.
El remate tendrá verificativo dentro de los 20 días siguientes a la convocatoria
respectiva.
La convocatoria se hará cuando menos diez días antes del inicio del período
señalado para el remate (20 días) y la misma se mantendrá en los lugares o
medios en que se haya fijado o dado a conocer hasta la conclusión del remate.
En la convocatoria se darán a conocer:
-los bienes objeto del remate,
-el valor que servirá de base para su enajenación,
-así como los requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir al mismo
Los acreedores que aparezcan del certificado de gravámenes correspondiente a
los últimos diez años, serán notificados personalmente del período de remate
señalado en la convocatoria y, en caso de no ser factible hacerlo por alguna de las
causas a que se refiere la fracción IV del artículo 134 de este Código (fallecimiento
y no se conozca al representante de la sucesión), se tendrán como notificados de
la fecha en que se efectuará el remate, en aquélla en que la convocatoria se haya
fijado en sitio visible en la oficina ejecutora, siempre que en dicha convocatoria se
exprese el nombre de los acreedores.
Los acreedores a que alude el párrafo anterior podrán hacer las observaciones
que estimen del caso. Dichas observaciones serán resueltas por la autoridad
ejecutora y la resolución se hará del conocimiento del acreedor. (Artículo 177)

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Bibliografía.
Juan Carlos Abad Montaño. (2017). PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN (PAE). 09/10/2019, de Grado Sitio web:
https://gradoceroprensa.wordpress.com/2017/08/12/procedimiento-administrativo-
de-ejecucion-pae/
Magi Marquez . (2016). Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
09/10/2019, de . Sitio web:
https://contadorcontado.com/2016/09/28/procedimiento-administrativo-de-
ejecucion301/
Raúl Rodríguez Lobato. (2014). Derecho Fiscal . México: OXFORD University
Press.

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