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Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II

Prof : Shab Mustapha / Session de rattrapage 2014/2015
Par : Moulay Boulitama Othman

I - L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES

25/05 : Facture N°V60 25-May

MB 10.000 3421 Clients 10.789,47
Rem 10% 1.000 6386 Escomptes accordés 90
NC 9.000 7111 Ventes de M/ses 9.000
Esc 1% 90 4455 TVA Facturée 1.782
NF 8.910 61426 Transport sur ventes 85.5
TVA 20% 1.782 3455 TVA récup / charges 11.97
Port 85.5 facture N°V60
TVA 14% 11.97 d°
NP 10.789,47 61426 Transport sur ventes 85.5
3455 TVA récup / charges 11.97
27/05 : facture N°AV001 5161 Caisse 97.47
MB 5.000 27-May
Rem 10% 500 7111 Ventes de M/ses 4.500
NC 4.500 4455 TVA Facturée 891
Esc 1% 45 3421 Clients 5.346
NF 4.455 6386 Esc accordé 45
TVA 20% 891 facture N°AV001
Net à déduire 5.346 29-May
6111 Achats de M/ses 34.200
29/05 : facture N°1502 3455 TVA récup sur charges 6.868
MB 40.000 61425 Transport / achats 200
Rem 10% 4.000 5141 Banque 1.268
NC 1 36.000 4415 Frs-effets à payer 40.000
Rem 5% 1.800 facture N°1502
NC 2 34.200 15-Jun
TVA 20% 6.840 2355 Matériel informatique 100.000
Port 200 2331 Installations techniques 10.000
TVA 14% 28 34551 TVA récup / immobilisations 22.000
Net à payer 41.268 5141 Banque 60.000
1486 Frs d'immobilisations 72.000
15/06 : Facture N°102 Facture N°102
Mat informatique HT 100.000 17-Jun
Frais d'installations 10.000 Frs d'immobilisations 13.200
Montant HT 110.000 R.R.R obtenus 11.000
TVA 20% 22.000 TVA récup / charges 2.200
Net à payer TTC 132.000 facture d'avoir N°AV/521
17/06 : Fac N°AV/521 Rabais = 110.000 x 10% = 11.000
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Mnt HT 110.000 TVA = 11.000 x 20% = 2.200

Rab 10% 11.000

II - AMORTISSEMENTS 1-) Tableaux d'amortissement

Imprimante 100.000 V.O (HT) = 110.000 Date d'acqui est le 15/06/2014
Frais d'installations 10.000 Tx dég = 100 / 5 x 2 = 40%
Montant HT 110.000
AMORTISSEMENT CONSTANT
Années Base d'amo Tx linéaire Dotations Cumul d'amo V.N.A
2014 (7 mois) 110.000 20% 12.833,33 12.833,33 97.166,67
2015 110.000 20% 22.000 34.833,33 75.166,67
2016 110.000 20% 22.000 56.833,33 53.166,67
Dotation 2014 = 110.000 x 20 % x (7/12) = 12.833,33

AMORTISSEMENT DEGRESSIF
Années Base d'amo Tx dégressif Dotations Cumul d'amo V.N.A
2014 (7 mois) 110.000 40% 25.666,67 25.666,67 84.333,33
2015 84.333,33 40% 33.733,33 59.400 50.600
2016 50.600 40% 20.240 79.640 30.360
Dotation 2014 = 110.000 x 40 % x (7/12) = 25.666,67

2-) l'enregistrement comptable de la troisième dotation

31/12/..
6193 D.E.A des immobes corp 22.000
28355 Amort du Mat info 22.000
Dotation de l'exercice 2016
On note pour la différence AE - AF soit : 65941 DNC pr amort dérogatoire 1.760
22.000 - 20.240 = 1.760 1351 Prov pr amort dérog 1.760
suivant inventaire 2016

3-) à vous de le faire

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Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II

Prof : Shab Mustapha / Session ordinaire 2014/2015
Par : Moulay Boulitama Othman

I - L'ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES

02/06 : Facture N°1502 2-Jun

MB 40.000 Achats de MP 34.200
Rem 10% 4.000 TVA récup / charges 6.868
NC 1 36.000 Transport / achats 200
Rem 5% 1.800 Frs-effet à payer 40.000
NC 2 34.200 Banque 1.268
TVA 20% 6.840 Facture N°1502
Port 200 5-Jun
TVA 14% 28 Clients-effet à recevoir 11.842,4
NP 41.268 Clients 11.842,4
Esc accordés 396
05/06 : Facture N°120 Ventes de PF 19.800
MB 21.000 TVA Facturée 3.880,8
Rem 10% 2.100 Transport sur ventes 350.88
NC 19.800 TVA récup / charges 49.12
Esc 2% 396 Facture N°120
NF 19.404 6-Jun
TVA 20% 3.880,8 Frs 410.4
Port 350.88 Esc obtenus 342
TVA 14% 49.12 TVA- récup/charges 68.4
Net à payer 23.684,8 Avoir N°AV1
10-Jun
06/06 : Facture N° AV1 Ventes de PF 7.200
NC 34.200 TVA facturée 1.411,2
Escompte 1% 342 Clients 8.467,2
TVA / escompte 68.4 Esc accordés 144
Facture N°AV2
05/06 : Facture N°AV2 11-Jun
MB 8.000 Aucune écriture
Rem 10% 800
NC 7.200 13-Jun
Esc 2% 144 Banque 11.120,151
NF 7.056 S/ces bancaires 400
TVA 20% 1.411,2 Intérêts des emprunts et dettes 256.59
Net à payer 8.467,2 TVA récup / charges 65.659
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Crédit d'escompte 11.842,4

LCN N°180
Date de remise à l'escompte : 11/06Juin : 19 jours
Date de l'échéance : 15/08 juillet : 31 jours
Total des jours est de 65 jours Aout : 15 jours
13/06 : Escompte de l'effet N°180
Valeur nominale 11.842,4
Intérêts 11.842,4 x 12% x (65/360) = 256,59
Commisions HT 400
Agios HT 656.59
TVA 10% 65.659
Agios TTC 722.249 15-Jun
Net à votre crédit 11.120,151 Installations techniques 235.000
TVA récup / immobes 47.000
15/06 : Banque 188.000
V0 250.000 Frs d'immobilisations 94.000
Frais (HT) 11.666,67 21-Jun
cout d'acquisition 261.166,67 Installations techniques 980.000
Rmise 10% 26.166,67 TVA récup / immobes 196.000
NC 235.000 Banque 100.000
TVA 20% 47.000 Dettes / acq des immo 1.076.000
Net à payer 282.000

21/06 : Facture N°102 II - AMORTISSEMENTS

Prix d'acquisition 900.000
Frais de transport 30.000 1-) Tableaux d'amortissement
Frais d'installations 50.000 V.O (HT) = 980.000 Date d'acqui est le 21/06/2015
cout d'acquisition 980.000 Tx dég = 100 / 5 x 2 = 40%
TVA 20% 196.000
Net à payer 1.176.000 AMORTISSEMENT CONSTANT
Années Base d'amo Tx linéaire Dotations Cumul d'amo V.N.A
2015(6 mois) 980.000 20% 98.000 98.000 882.000
Prix d'acquisition 900.000 2016 980.000 20% 196.000 294.000 686.000
Frais de transport 30.000 2017 980.000 20% 196.000 490.000 490.000
Frais d'installations 50.000 Dotation 2015 = 980.000 x 20% x (6/12)
Cout d'acquisition 980.000 AMORTISSEMENT DEGRESSIF
Années Base d'amo Tx dégressif Dotations Cumul d'amo V.N.A
2015(6 mois) 980.000 40% 196.000 196.000 784.000
2016 784.000 40% 313.600 509.600 470.400
2017 470.400 40% 188.160 697.760 282.240
Dotation 2015 = 980.000 x 40% x (6/12)

2-) l'enregistrement comptable de la troisième dotation

31/12/..
6193 D.E.A des immobes corp 196.000
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On note pour la différence AE - AF soit : 28355 Amort des Inst tech 196.000
196.000 - 188.160 = 7.840 DH Dotation de l'exercice 2017
1351 Prov pr amort dérogatoires 7.840
75941 Rep/ amort dérogatoire 7.840
suivant inventaire 2017
3-) à vous de le faire
Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II
Prof : RANNANE et LAIACHI / Deuxième Session 2011/2012
Par : Moulay Boulitama Othman
18/11 : facture N°F/71
MB 30.000 18-Nov
Rem 10% 3.000 6121 Achats de MP 27.000
NC 27.000 34552 TVA récup / charges 5.400
TVA 20% 5.400 4411 Fournisseurs 32.400
Net à payer 32.400 N°F/17
1-Dec
01/12 : facture N°C/21 233 Inst, Tech, Mat et Outillages 87.400
prix d'acquisition 90.000 34551 TVA récup / immobes 17.305,2
frais d'installations 2.000 7386 Escompte obtenu 547
cout d'aqusition 92.000 4411 Fournisseurs 103.831,2
rem 5% 4.600 N°C/21
NC 87.400 2-Dec
esc 1% 574 4411 Fournisseurs 648
NF 86.526 6119 R.R.R obtenus 540
TVA 20% 17.305,2 34552 TVA récup / charges 108
Net à payer 103.831,2 AV11
3-Dec
02/12 : facture AV11 AUCUNE ECRITURE
NC 27.000
rem 2% 540 6-Dec
TVA / R.R.R 108 3421 Clients 58.800
TTC 648 6386 Esc accordé 1.000
71211 Ventes de PF 50.000
06/12 : facture N°V/18 4455 TVA facturée 9.800
MB 50.000 V/18
esc 2% 1.000 9-Dec
NF 49.000 3425 clients effets à recevoir 58.800
TVA 20% 9.800 3421 clients 58.800
net à payer 58.800 LC69
11-Dec
11/12 : facture d'avoir N°AV12 712211 Vente de PF 10.000
MB 10.000 4455 TVA facturée 1.960
esc 2% 200 3421 Clients 11.760
NF 9.800 6386 Esc accordé 200
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TVA 20% 1.960 facture de retour (Avoir N°AV12)

TTC 11.760 15-Dec
4411 Fournisseurs 103.831,2
4415 Frs-effet à payer 103.831,2
acceptation de la LC N°1

24-Dec
24/12 : calcul de l'agio LC69 5141 Banque 58.552,5
Déjà tous les éléments sont mentionnés 63115 S/ces bancaires 45
dans l'exercice. Pas nécessaire de 6147 Intérêts des emprunts et dettes 180
refaire les calculs 34552 TVA récup / charges 22.45
5520 Crédit d'escompte 58.800
LC69
29-Dec
5141 Banque
4411 Frs
d°
4411 Frs 103.831,2
63115 Intérêts bancaires / opér… 320
61671 Droits d'enreg et de timbres 48
61451 Frais postaux 22
34552 TVA récup / charges 78
4415 Frs-effet à payer 104.299,2
LCN°1
31-Dec
61933 D.E.A des Installations techniques 728.33
2833 Amort des Insta Tech 728.33
Dotation de l'ex 2011

Annuité de 2011 VO : 87.400

n : 10 ans
utilisations 1 mois

Annuité 2011 = 87.400 x 10% x (1/12)

= 728,33

3-) à vous de le faire

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Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II

Prof : RANNANE I / Première Session 2013/2014
Par : Moulay Boulitama Othman
13-Jul
13/07 : facture N°102 Clients 40.748,4
MB 35.000 Esc accordé 343
remise 2% 700 Ventes de M/ses 34.300
NC 34.300 TVA facturée 6.791,4
escompte 1% 343 facture N°2010
NF 33.957 d°
TVA 20% 6.791,4 Banque 40.748,4
Net à payer 40.784,4 Clients 40.748,4
chèque N°969
18/07 : facture N°216 18-Jul
MB 24.525 Clients 15.000
TVA 20% 4.905 Banque 15.000
Port 500 Ventes de M/ses 24.525
TVA 14% 70 TVA facturée 4.905
Net à payer 30.000 Transport / ventes 500
TVA récup /charges 70
21/07 : facture N°1386 Facture N°216
prix d'acq = 9.000 x 3 = 18.000 d°
Frais 3.000 Transport / ventes 500
Cout d'acquisition 21.000 TVA récup /charges 70
TVA 20% 4.200 Caisse 570
TTC 25.200 pièce de caisse N°125
21-Jul
22/07 : facture N° AV/1802 Mat informatiques 18.000
MB 24.525 Installations techniques 3.000
rem 4% 981 TVA récup / immobilisations 4.200
TVA / R.R.R 196.2 Frs-effet à payer 8.400
N°1386 Frs d'immobilisations 16.800
25/07 : facture N°369 22-Jul
MB 17.000 R.R.R accordés 981
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rem 3% 510 TVA facturée 196.2

NC 1 16.490 Clients 1.177,2
rab 2% 329.8 facture N° AV/1802
NC 2 16.160,2 25-Jul
TVA 20% 3.232,04 Achats de M/ses 16.160,2
Net à payer 19.392,24 TVA récup / charges 3.232,04
Fournisseurs 19.392,24
facture N°369
d°
Frs 19.392,24
Frs-effet à payer 19.392,24
Lettre de change N°1670
26-Sep
26/09 : LC N°1670 Banque 19.348,24
Valeur Nominale 19.392,24 S/ces bancaires 40
Commisions HT 40 TVA récup / charges 4
TVA 10% 4 Efeft à encaisser ou à 19.392,24
Agios TTC 44 l'encaissement
Net à votre crédit 19.348,24 encaissement de LC N°1670

II - AMORTISSEMENTS

V.O (HT) = 21.000 Date d'acqui est le 21/07/2015

Tx dég = 100 /3 = 33,33 %

AMORTISSEMENT CONSTANT
Années Base d'amo Tx linéaire Dotations Cumul d'amo V.N.A
2014(6 mois) 21.000 33.33% 3.500 3.500 17.500
2015 21.000 33.33% 6.999 10.499 10.501
2016 21.000 33.33% 6.999 17.499 3.502
2017 (6mois) 21.000 33.33% 3.500 21.000 0

NB : Vous devez arrondir les chiffres après la virgule pour obtenir une
bonne résultat.

31-Dec
D.E.A des Inst tech 3.500
Amort des Inst Techn 3.500

C'est à vous de faire l'extrait de la balance, CPC avant et après inventaire

et le bilan au 31/12/2016
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Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II

Prof : LAIACHI / Cas de STEPLUS
Par : Moulay Boulitama Othman
13/05 : facture T-7A
MB 75.000 13-May
rem 8% 6.000 Achats de M/ses 66.240
NC 1 69.000 Transport sur achats 900
rem 4% 2.760 TVA récup / charges (20% + 14%) 13.374
NC 2 66.240 Fournisseurs 80.514
TVA 20% 13.248 facture T-7A
port 14% 900 18-May
TVA 14% 126 Banque 3.974,4
Net à payer 80.514 R.R.R obtenus 3.312
TVA récup / charges 662.4
18/05 / facture AV/150 AV/150
MB 37.500 21-May
rem 8% 3.000 Mat informatique 88.500
NC 1 34.500 Inst, Tech 10.000
rem 4% 1.380 Transport / achats 1.1500
NC 2 33.120 TVA récup / immobilisations 20.000
rab 10% 3.312 Banque 60.000
NC 3 29.808 Frs-effets à payer 60.000
Facture 102
Rabais 10% 3.312 25-May
TVA / R.R.R 662.4 Clients 31.428
Escompta accordé 810
21/05 : facture 102 Ventes de M:ses 27.000
prix d'acquisition 88.500 TVA facturée 5.238
frais d'installations 10.000 S/75
frais de transport 1.500 26-May
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cout d'acquisition 100.000 effet à encaisser ou à 22.000

TVA 20% 20.000 l'encaissement
TTC 120.000 Client-effet à recevoir 22.000
remise à l'encaissement l'effet 13
25/05 : facture S/75 29-May
MB 30.000 Banque 21.956
rem 10% 3.000 S/ces bancaires 40
NC 27.000 TVA récup/ charges 4
esc 3% 810 effet à encaisser ou à 22.000
NF 26.190 l'encaissement
TVA 20% 5.238 bordereau d'encaissement
Net à payer 31.428

II - AMORTISSEMENTS

V.O (HT) = 100.000 Date d'acqui est le 21/05/2015

Tx dég = 100 / 5 = 20%

1-) calcul de la première dotation

Dotation 2014 = 100.000 x 20% x (8/12)
= 13.333,33

31-Dec
6193 D.E.A des immobes corporelles 13.333,33
23855 Amort de Mat info 13.333,33
dotation de 2014

2-) comptabilisation de la cession :

dotation 2017 = 100.000 x 20% x (9/12) = 15.000

cumul d'amortissement : 21/05/2014 jusqu'à 30/09/2017. m= 41 mois
cumul d'amortissement = 100.000 x 20% x (41/12) = 68.333,33
VNA = V0 - cumul d'amortissement
VNA = 100.000 - 68.333,33
VNA = 31.666,67

28355 Amort du mat info 68.333,33

6513 VNA des immobes corp cédées 31.66,67
2355 Mat info 100.000
constatation de la VNA
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51111 chèque en portfeuille 60.000

7513 PC des IC 50.000
4455 TVA facturée 10.000
chèque bancaire N°X

Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II

Prof : LAIACHI / Cas de MERCURE 2014/2015
Par : Moulay Boulitama Othman

CAS N°1

10-May
10/05 : facture N°S/75 achats de M/ses 30.000
MB 30.000 TVA récup / charges 6.000
TVA 20% 6.000 Banque 36.000
Net à payer 36.000 S/75
13-May
13/05 : facture N°29 banque 24.120
MB 45.000 clients effets à recevoir 24.120
rem 8% 3.600 ventes de PF 39.744
NC 41.400 TVA facturée 7.948,8
rem 4% 1.656 transport / ventes 480
NC 2 39.744 TVA récup / charges 67.2
TVA 20% 7.948,8 N°29
Port 480 d°
TVA 14% 67.2 transport / ventes 480
Net à payer 48.240 TVA récup / charges 67.2
caisse 547.2

18/05 : facture N°102 18-May

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prix d'acquisition 99.999 Installations techniques 127.999

frais d'installations 28.000 TVA récup / immobes 25.599,8
cout d'acquisition 127.999 Frs-effet à payer 38.399,7
TVA 20% 25.599,8 Dettes / acq des imm 115.199,1
TTC 153.598,8 N°102
21-May
21/05 : fatucre N° AV/950 R.R.R accordés 1.987,2
MB 22.500 TVA facturée 397.44
rem 8% 1.800 Caisse 2.384,64
NC 20.700 AV/950
rem 4% 828
NC 2 19.872
rab 10% 1.987,2
TVA / R.R.R 397.44

CAS N°2 :

Actions "AirCo" 31/12/N

1.500 x (235 - 225) = 15.000 DH 6394 Dotations aux prov pr dép des TVP 15.000

Actions "Carrier" 3950 PPD des TVP 15.000

prix d'acqusition < cours actuel PPD des titres "AirCo"
donc on peut rien faire c'est le principe 31/12/N
du prudence.
AUCUNE ECRITURE

CAS N°3 :
31/12/N+1
Kinani : 3424 Clients douteux ou litigieux 120.000
Montant HT = 120.000 / 1,20 = 100.000 3421 Clients 120.000
Provision (N) = 30.000 Cliente Kinani devenue douteuse
Provision (N+1) = 100.000 x 25% = 25.000 31/12/N+1
3942 PPD des CCR 25.000
7196 Rep/ PPD de l'AC 25.000
rep / cliente (Kinani)

31/12/N+1
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Naser : 3424 Clients douteux ou litigieux

Montant HT = 96.000 / 1,20 = 80.000 3421 Clients
Provision (N) = 14.000 Client Naser devenue douteuse
Provision (N+1) = 80.000 x 30% = 24.000
61964 D.E.P pour dép de l'AC
3942 PPD des CCR
dép "client Naser"

Corrigée de l'examen de la comptabilité générale II

Cas du cabinet comptable "Strat conseil et fiduciaire''. Session 23 Juillet 2013
Par : Moulay Boulitama Othman

1-) Plan d'amortissement relatif à l'acquisition d'un serveur informatique :

V0 = 50.000
taux = 100 / 5 = 20%
Date d'acquisition = 25 juillet 2012

Années Base d'amo Tx linéaire Dotations Cumul d'amo V.N.A

2012(6mois) 50.000 20% 5.000 5.000 45.000
2013 50.000 20% 10.000 15.000 35.000
2014 50.000 20% 10.000 35.000 15.000
2015 50.000 20% 10.000 45.000 5.000
2016(6mois) 50.000 20% 5.000 50.000 0

2-) les écritures comptables

25/0/2012
2355 Matériel informatique 50.000
5141 Banque 50.000
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chèque bancaire N°NE007

31-Dec
6193 D.E.A des immobes corporelles 5.000
28355 Amort de Mat info 5.000
Dotation de l'ex 2012

3-Nov
09/11 : facture N°V201 Achats de M/ses 78.400
MB 80.000 TVA récup/ charges 15.052,2
rem 2% 1.600 Frs 45.158,2
NC 78.400 Banque 45.158,2
esc 4% 3.136 Esc obtenus 3.136
NF 75.264 facture N°V201
TVA 20% 15.052,2 9-Nov
Net à payer 90.316,4 Frs 45.158,2
Frs-effet à ayer 45.158,2
LC22
18-Nov
effet à encaisser ou à 36.300
l'encaissement 36.300
Clts-effet à recevoir
LC13

19-Nov
Frs 10.200
Clients-effet à recevoir 10.200
LC29
21-Nov
AUCUNE ECRITURE

21-Nov
Banque 49.791
S/ces bancaires 70
Intérêts des emprunts et dettes 120
TVA récup / charges 19
Crédit d'escompte 50.000
LC21
21-Nov
Banque 36.190
S/ces bancaires 100
TVA récup / charges 10
effet à encaisser 36.300
ou à l'encaissement
LC13
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J'espère que cela était outil et pratique pour votre préparation à l'examen
Si vous notez des erreurs vous pouvez me contacter.

Bonne Chance.
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