REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DR.RAFAEL BELLOSO CHACIN

CONTABILIDAD II
PROFESORA: ZULAY PINTO
PERIODO ACADEMICO: Enero – Abril 2010

ESQUEMA DE ESTUDIO PARA EL 2DO CORTE

Los aspectos teóricos incluidos en esta unidad, serán investigados por los estudiantes
y discutidos en clases con el docente, la parte práctica, será objeto de explicaciones y
resolución de casos en el aula, con instrucciones del docente

EFECTOS POR COBRAR

·​ ​Definición
·​ ​Clasificación
·​ ​Control interno
·​ ​Reglas de valuación
·​ ​Reglas de presentación
·​ ​Operaciones con documentos:
o​ ​Venta cobrable con un documento
o​ ​Descuento de documentos
o​ ​Envío de documentos al cobro
o​ ​Endoso de documentos
o​ ​Documentos en tramites judiciales
·​ ​Presentación de los efectos por cobrar en el balance general y su
correspondiente cuenta complementaria

CUENTAS POR COBRAR

·​ ​Definición
·​ ​Clasificación
·​ ​Tipos de cuentas por cobrar
·​ ​Control interno
·​ ​Reglas de valuación
·​ ​Reglas de presentación
·​ ​Registro de cuentas por cobrar
·​ ​Cobranza de cuentas
·​ ​Descuento por pronto pago
·​ ​Provisión para cuentas incobrables
o​ ​Definición
o​ ​Métodos para calcular la provisión
o​ ​Registro de la provisión
o​ ​Declaración de una cuenta como incobrable
o​ ​Recuperación de una cuenta declarada incobrable
·​ ​Presentación de las cuentas por cobrar en el balance general y su
 correspondiente cuenta complementaria

INVENTARIO
·​ ​Definición
·​ ​Clasificación
·​ ​Tipos de inventarios
·​ ​Control interno
·​ ​Reglas de valuación
·​ ​Reglas de presentación
·​ ​Sistemas de registro
o​ ​Periódico
o​ ​Permanente (Continuo o Perpetuo)
·​ ​Métodos de valuación
o​ ​PEPS (Primeros en entrar, primeros en salir)
o​ ​Promedio
·​ ​Presentación del inventario en el balance general

BIBLIOGRAFIA:
●​ ​Catácora Fernando (1998) Contabilidad La base para las decisiones
gerenciales
●​ ​Brito Jose (2007) Contabilidad Financiera
●​ ​Redondo Angel (1998) Curso de contabilidad superior
●​ ​Díaz, Hernando (2001) Contabilidad general. 1era Edición
●​ ​Guajardo C., Gerardo (2002) Contabilidad Financiera. 3era Edición

BOLETINES SERIE C
PRINCIPIOS APLICABLES A PARTIDAS O CONCEPTOS ESPECIFICOS
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS
BOLETIN C-3: Cuentas por cobrar
BOLETIN C-4: Inventarios
BOLETIN C-5: Pagos anticipados

Normas internacionales de contabilidad

NIC 2 Existencias (Inventarios)

Referencia para el estudio del 2do corte​
CONTABILIDAD II
Contabilidad Financiera. José Brito 7ma edición 2007​ ​ ​PROF.ZULAY PINTO
Capítulos: 13 al 22​

EFECTOS POR COBRAR

Caso 1
El 01-07-XX, la empresa TIPICA, C.A. domiciliada en Maracaibo, vendió mercancía a
varios clientes por un monto de Bs.50.000
El IVA no esta incluido en estos montos, el mismo fue cancelado de contado por los
clientes y el efectivo se depositó en el Banco Regional.
Estas ventas fueron realizadas a crédito y los clientes aceptaron letras de cambio con
diferentes vencimientos, como se detalla a continuación:
Nro.​ ​Cliente​ ​Vencimiento​ ​Monto
1​ ​A. González​ ​30-07-200X​ ​12.000
2​ ​B. Perez​ ​15-07-200X​ ​ 6.000
3​ ​C. Lara​ ​15-08-200X​ ​14.000
4​ ​D. Sosa​ ​30-08-200X​ ​10.000
5​ ​E. Vargas​ ​30-09-200X​ ​ 8.000

El 15-07-200X fue cobrada directamente por la empresa la letra No.2, el efectivo se

deposito en el Banco Regional.

El 18-07-200X se envió al Banco Regional las letras 1, 3 y 4 para su cobro, el banco al

aceptar la operación cobrara Bs.150 por gastos de cobranza

El 05-08-200X, se recibió del Banco Regional la nota de crédito No. 2025 donde
informa a la empresa haber cobrado al cliente A. González de Maracaibo la letra No. 1,
deduciendo Bs.150 por concepto de gestiones de cobranza.

El 25-08-200X el Banco Regional devolvió la letra No.3, junto con una nota de débito
por Bs.150 por gastos de cobranzas.

REGISTRE LAS TRANSACCIONES INDICADAS

Caso 2
Para el 30-06-200X, la cuenta Efectos por Cobrar de la empresa TIPICA, C.A.
mostraba un saldo de Bs.84.600 el cual esta formado por las siguientes letras de
cambio:

Nro.​ ​Cliente​ ​Vencimiento​ ​Monto

1​ ​La primera C.A.​ ​30-08-200X​ ​6.000
2​ ​La segunda C.A.​ ​16-10-200X​ ​4.000
3​ ​La tercera C.A.​ ​09-09-200X​ ​8.600
4​ ​La cuarta C.A.​ ​28-11-200X​ ​27.000
5​ ​La quinta C.A.​ ​17-10-200X​ ​39.000
El 01-07-200X se descontó en el Banco Regional las letras 1, 2 y 3. El banco le informa
a la empresa que el descuento propuesto fue aprobado y liquidado, aplicando una tasa
de descuento del 28% anual. Además fue deducido el 2% por gastos de cobranza y
manejo, sobre el valor nominal de cada letra. El neto fue abonado en cuenta corriente,
según nota de crédito Nro. 2021.
El 05-09-200X se recibió del banco un aviso de pago correspondiente a la letra No. 1
El 29-10-200X se recibió del banco la letra No. 2 devuelta por falta de pago, junto con
una nota de débito donde informa que cargó en cuenta el monto de la misma.

REGISTRE LAS TRANSACCIONES INDICADAS

Caso 3
Enero 02: Se vende, a Colchonería El Descanso, C.A., mercancía a crédito por
Bs.64.000 más IVA, el cual fue cancelado por el cliente de contado, el efectivo se
ingresó en caja y se emitieron las siguientes letras de cambio, aceptadas por el:
Letra No.​ ​Valor nominal​ ​Vencimiento
1/5​ ​Bs.12.500​ ​30 días
2/5​ ​Bs.13.300​ ​45 días
3/5​ ​Bs.11.600​ ​60 días
4/5​ ​Bs.12.400​ ​75 días
5/5​ ​Bs.14.200​ ​90 días
Enero 05: Se descuentan en el Banco Mercantil las letras 1/5 y 3/5, el banco aceptó la
operación, aplicó una tasa de descuento del 28% anual, el neto fue abonado en la
cuenta corriente de la empresa, según nota de crédito No 5436.
Febrero 02: ​Se envía la letra 5/5 al Banco Mercantil para que este gestione su cobro, el
banco al aceptar la operación cobrara el 0.75% sobre el valor nominal de la letra, por la
cobranza.
Febrero 04:​ El banco notificó que la letra No. 1/5 fue cancelada por el cliente.
Febrero 18: La empresa cobró la letra No. 2/5 y deposita el dinero en el banco
mercantil.
Marzo 04: El banco envió la letra No. 3/5 acompañada de una nota de débito, devuelta
por falta de pago
Marzo 05: ​Se endosa la letra No. 4/5 al proveedor ÉXITO, C.A. para cancelar la factura
No.875 que se le adeuda.
Marzo 18: El proveedor ÉXITO, C.A. informa que la letra No. 4/5 no fue cancelada por
el cliente, se emitió un cheque para su respectivo pago.
Abril 02: ​Se recibió del banco la nota de crédito No.685, donde se evidencia que el
cliente cancelo la letra 5/5, el banco se descontó lo gastos de cobranza ​y abono el neto
en la cuenta corriente de la empresa.
Abril 16: El cliente, cancela la letra 3/5 y deposita el dinero en la cuenta corriente de la
empresa según planilla de depósito No.0369, más intereses de mora devengados hasta
la fecha, calculados al 3% mensual.
Junio 01: El abogado notifica que el cliente se niega a cancelar la letra 4/5, por lo que
decide emprender las acciones judiciales pertinentes.

Caso 4
Julio 01 ​Vende mercancía a crédito al cliente “La Campana, C.A.” por Bs.23.852 (este
monto no incluye IVA, el cual fue cancelado de contado en caja) y emite las siguientes
letras de cambio:

Letra No.​ ​Valor Nominal​

Vencimiento
1/3​ ​Bs. 14.678​ ​.​ ​15-08-XX
2/3​ ​Bs. 4.587​ ​30-08-XX
3/3​ ​Bs. 4.587​ ​15-09-XX

Agosto 10​ Enviamos al banco para su cobro las letras No. 1/3, 2/3, 3/3
Agosto 16 ​El banco notifica que cobró la letra No. 1/3, según nota de crédito No. 035,
reteniendo Bs. 35 por concepto de gastos de cobranza.
Agosto 30 ​El banco nos devuelve la letra No. 2/3 que le habíamos entregado para su
cobro, junto con una nota de debito por las gestiones de cobro realizadas.
Sept. 05 ​La empresa cobra la letra No. 2/3
Sept 16 ​El banco nos devuelve la letra No. 3/3 que le habíamos entregado para su
cobro, junto con una nota de debito por las gestiones de cobro realizadas.
Oct. 10 ​El abogado notifica que la letra No. 3/3 emitida a cargo del cliente “La
Campana, C.A.” es incobrable por insolvencia del librado.

Caso 5
El 01-07 Vende mercancía a crédito por Bs.5.000 más IVA, se emitieron 4 letras de
cambio de igual valor nominal, identificadas así: 1/4, 2/4, 3/4 y 4/4; con vencimiento
a 20, 30, 35, Y 40 días respectivamente. El IVA fue cancelado en caja.
05-07 Descuenta en el banco las letras 1/4 y 2/4 a una tasa de interés anual del
28%
10-07 Endosa la letra 3/4 al proveedor ALCATRAZ, C.A. para cancelar factura Nro.
7860 que se le adeuda
20-07 El banco nos informa que la letra 1/4 fue cancelada por el cliente.
31-07 El banco nos envía nota de debito No. 0101 por la letra 2/4 la cual no fue
cancelada por el cliente
05-08 El proveedor ALCATRAZ, C.A. nos informa que el cliente le cancelo la letra 3/4
 30-08 El abogado nos informa que la letra 2/4 fue cancelada por el cliente, según
planilla de deposito bancario, mas los intereses de mora devengados a la fecha
(3,5%) mensual).

CUENTAS POR COBRAR

Caso 1
La empresa El Águila, realizo las siguientes transacciones:
1-02: Vendió a Almacenes El Monte, C.A. mercancía a crédito por Bs.20.000 más IVA,
según factura nro. 3045.
2-02: Almacenes El Monte, C.A. ​devolvió mercancía por Bs.2.000 mas IVA
correspondiente a la factura nro. 3045. Se elaboró la nota de crédito nro. 128.
3-02: Vendió mercancía a crédito por Bs.8.000 mas IVA a Orbe, C.A. según factura
3046
4-02: Cobró a Almacenes El Monte, C.A. la factura 3045. Se le concedió un descuento
por pronto pago del 10%, el efectivo se recibió en la caja principal.
5-02: Vendió mercancía por Bs.10.000 mas IVA a Ferretería El Martillo, C.A., sobre
este monto se le dio un descuento del 10% mas el 6%. Factura a crédito nro.3047
6-02: Se concedió un descuento de Bs.1.000 sobre la factura 3046 a Orbe, C.A., la cual
fue cancelada, el efectivo se recibió en caja.
7-02: Vendió mercancía a crédito por Bs.16.000 mas IVA a La Tortuga, C.A. según
factura nro. 3048
08-02: Concedió un préstamo de Bs.5.000 al trabajador Juan Soler, el cual será
deducido de su sueldo, se le abono a su cuenta nomina.
9-02: Vendió mercancía por Bs.3.000 mas IVA al trabajador Pericles Cuaresma según
factura 3049, lo cual será cobrado mediante la deducción por nomina.
10-02: Al vencerse la factura 3047 que debe Ferretería El Martillo, esta pidió una
prorroga de 30 días para cancelarla, aceptando pagar intereses del 36% anual.
Vencido este plazo, el cliente pago la factura quedando pendiente de cobrarle los
respectivos intereses.
11-02: La empresa tiene arrendado un local a José ​Pérez por lo cual cobra Bs.9.000
mensuales. Para esta fecha debe dos meses.
12-02: Se produjo un robo que ocasionó la pérdida de Bs.30.000 en efectivo que
estaba en la caja. La empresa esta asegurada contra este tipo de siniestro y se hizo el
reclamo a la compañía aseguradora, se espera el pago de la indemnización
correspondiente.
13-02: Se le devolvió a un proveedor mercancía por Bs.4.000 que ya había sido
pagada.
14-02: Se contrató una ampliación de las oficinas a la constructora La Cabilla, C.A.
para lo cual se le hizo un adelanto de Bs.50.000 mediante un cheque
15-02: La empresa tiene inversiones en acciones en Industrias La Ronda. Esta
empresa decidió distribuir utilidades entre sus socios. A la empresa El Águila le
correspondió Bs.11.000.
Se pide:
a)​ ​Registre las transacciones indicadas en el diario y haga los pases al mayor
b)​ ​Clasifique las cuentas por cobrar que resulten en:
a.​ ​Cuentas por cobrar comerciales
b.​ ​Cuentas por cobrar no comerciales
i.​ ​Que se cobraran en efectivo
ii.​ ​Que se cobraran en bienes diferentes a efectivo.

Caso 2
La empresa ​TIPICA, C.A. realizó las siguientes operaciones durante el ejercicio
económico que finaliza el 31-12-XX: (IVA no financiado)
1.​ ​Compró mercancías por Bs.60.000 mas IVA a crédito, aceptando letras de
cambio.
2.​ ​Toda esta mercancía fue vendida por Bs. 140.000, mas IVA, a crédito asi:
a.​ ​Los clientes aceptaron letras por Bs.90.000
b.​ ​Los clientes aceptaron facturas por Bs.50.000
3.​ ​Se hicieron las siguientes cobranzas y se depositaron en el banco
a.​ ​Efectos por cobrar Bs.60.000
b.​ ​Cuentas pro cobrar Bs.30.000
4.​ ​Se pago con un cheque Bs.20.000 por concepto de gastos diversos de
administración (papelería de oficina)
5.​ ​Se pagaron letras por Bs.50.000 con cheque.
Registre estas transacciones

Caso 3
Un resumen parcial del diario de ventas para el mes de diciembre de Trialsur, C.A. se
detalla a continuación:

01-12-XX​ ​Venta de mercancía a crédito por Bs.3.250 más IVA,

exigibles con facturas.
02-12-XX​ ​Venta de Bs. 1.555 más IVA, de los cuales Bs.555
fueron de contado y el resto con documentos. El IVA fue cancelado de
contado, el efectivo se recibió en caja.
03-12-XX​ ​Se recibió una devolución por Bs.220 mas IVA, de un
cliente que había pagado de contado, al cual se le reembolso el efectivo
respectivo tomando el dinero de la caja.
05-12-XX​ ​Se vendió Bs.2.300 con letras de cambio a los clientes,
este monto incluye el IVA.
07-12-XX ​ ​Ventas del día: Bs.4.520 más IVA, de los cuales
Bs.2.300 fueron a crédito, según facturas y el resto de contado.

Caso 4
Descuento por pronto pago

Un detalle de las ventas se muestra a continuación:

Cliente​ ​Monto​ ​ Condiciones​ ​
Fecha de la operación​ ​Fecha de pago
A​ ​Bs. 1.850​ ​2/10, n/30​
01-02-XX​ ​05-02-XX
B​ ​Bs. 2.310​ ​3/8, n/25​
15-02-XX​ ​25-02-XX
C​ ​Bs. 1.185​ ​4/8, n/20​
18-02-XX​ ​22-02-XX
D​ ​Bs. 2.520​ ​2/10, n/35​
10-03-XX​ ​30-04-XX

Se pide:
-​ ​Registre las operaciones de venta, considerando en todos los casos que los
montos no incluyen IVA el mismo fue cancelado de contado, ingresando el efectivo
en caja.
-​ ​Registre las cancelaciones hechas por los clientes, calculando y aplicando el
descuento por pronto pago, si aplica.
-​ ​Recuerde registrar las operaciones en orden cronológico

Caso 5
Una empresa, realizo las siguientes operaciones durante el mes de junio de 200X:
 El 01-06 vendió mercancía a crédito por Bs.4.200 más IVA, según factura Nro.
4020. El IVA fue cancelado de contado por el cliente, el efectivo se ingreso en caja.
Condiciones de la venta: 5/10; n/30
El 09-06 el cliente cancelo en efectivo la factura Nro.4020, el mismo se recibió en la
caja principal.
El 15-06 vendió mercancía a crédito por Bs.3.277 según factura No. 4021, este
monto incluye IVA, el cual fue cancelado de contado por el cliente, el efectivo se
ingreso en caja. ​Condiciones de la venta: 6/8; n/20
El 20-06 se recibió una devolución por Bs.360, de la venta del día 15-06, el
equivalente del IVA se le reintegro del efectivo que estaba en caja.
El 25-06 se recibió en caja el saldo pendiente de la factura 4021
Se requiere:
a.​ ​Realice los registros correspondientes
b.​ ​Calcule el monto de los descuentos para cada uno de los casos, si
aplica

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

1.​ ​AL 31-12 almacenes “La Comparsa, C.A.” posee un saldo por cobrar a
clientes de Bs. 2.740. La administración decide calcular la provisión para
cuentas incobrables con el fin de conocer el verdadero valor de recuperación de
su cartera y fijar para el futuro las políticas de ventas a crédito.
Las cuentas por cobrar se discriminan así:

CLIENTE Valor Cuentas CUENT

total vigentes AS
VENCID
AS
0-30 31-60 61-90 91-120 121-180 Más de
días días días días días 360 días
A 380 200 180
B 520 520
C 950 300 400 250
D 550 200 200 150
E 340 180 130 30
TOTALES 2.740 520 300 600 450 380 310 180

Por decisión de los órganos directivos de la empresa, se establecieron los siguientes

porcentajes de probables pérdidas:

0-30 días​ ​1%

31-60 días​ ​3%
61-90 días​ ​5%
91-120 días​ ​10%
121-180 días​ ​15%
Más de 360 días​ ​20%
A la fecha la provisión presenta un saldo de Bs.35
Calcule y registre el nuevo monto para la provisión

2.​ ​Las cuentas por cobrar de la empresa El Zarpazo, C.A. presentan la

siguiente situación al cierre de su ejercicio económico:
ANTIGÜEDAD​ ​MONTO​ ​% POSIBLE PERDIDA
1-30 días​ ​1.750​ ​1 %
31-60 días​ ​1.100​ ​2 %
61-90 días​ ​ 850​ ​3 %
91-120 días​ ​ 400​ ​4 %
Más de 120 días​ ​ 150​ ​10%
La cuenta provisión para cuentas incobrables, presenta al 31-12 un saldo de Bs.100
Calcule y registre el nuevo monto para la provisión

3.​ ​Las cuentas por cobrar de la empresa Flejes, C.A. presentan la siguiente
situación al cierre de su ejercicio económico:
ANTIGÜEDAD​ ​MONTO​ ​% POSIBLE PERDIDA
1-30 días​ ​985​ ​2 %
31-60 días​ ​900(a)​ ​3 %
61-90 días​ ​490​ ​5 %
91-120 días​ ​369​ ​6 %
Más de 120 días​ ​135(b)​ ​15%
Información adicional:
(a)​ ​Incluye anticipos a empleados por Bs.100
(b)​ ​Realizadas las gestiones de cobro pertinentes, la gerencia
decidió declarar como incobrables, cuentas por Bs.65
Al 31-12 la provisión para cuentas incobrables, presenta un saldo de Bs.97,50
Calcule y registre el nuevo monto para la provisión
Transcurridos 6 meses, el cliente cuya cuenta habíamos declarado incobrable, se
presentó a nuestras oficinas, cancelando en efectivo el monto de su deuda atrasad, el
dinero se ingresó en caja

4.​ ​El saldo de cuentas por cobrar comerciales al 31-12, es de Bs.53.785, la

empresa estima que el 4% de ellas se convertirán en incobrables, calcule y
registre la provisión.

5.​ ​Las ventas totales de un periodo fueron de Bs.905.000 de las cuales el 35%
fue de contado. La empresa estima su provisión para incobrables en un 5% del
monto de las ventas a crédito. Realice los cálculos necesarios y registre la
provisión.

6.​ ​Una empresa presenta la siguiente información relacionada con sus cuentas
 por cobrar:
ANTIGÜEDAD​ ​MONTO​ ​% posible de pérdida
0-30 días​ ​ 900​ ​3
31-60 días​ ​1.600​ ​6
61-90 días​ ​1.300​ ​9
91-120 días​ ​1.500​ ​12
Más de 120 días​ ​ 700(a)​ ​15

a) Este monto incluye cuentas declaradas incobrables por Bs. 85

Al 31-12, la cuenta “Provisión para cuentas incobrables, presenta un saldo de
Bs.300

Calcule el nuevo monto de la provisión y elabore los registros correspondientes.

Transcurridos 6 meses, el cliente cuya cuenta se había declarado incobrable el

31-12, se presentó en las oficinas de la empresa y canceló en caja el monto de su
deuda atrasada. Realice el registro correspondiente. Determine y presente el saldo
de: Cuentas por cobrar comerciales y de la cuenta “Provisión para cuentas
incobrables”

7.​ ​Estimación de incobrables

Las cuentas por cobrar relacionadas al 31-12, muestran un saldo de Bs.22.311. La

empresa estima como incobrables el 3% de las cuentas por cobrar comerciales. La
cuenta Provisión para cuentas incobrables presenta un saldo de Bs.258 a la fecha.
Calcule y registre la provisión.

Transcurridos seis meses, se llego a la conclusión de cuatro clientes no cancelaran sus

deudas, por lo que se decidió efectuar un castigo a los libros de Bs.211, que era el total
del saldo reportado por los abogados como incobrable y verificado con el auxiliar de
clientes. Elabore el registro correspondiente.

8.​ ​Recuperación de saldos incobrables

Suponga que del monto previamente declarado como incobrable, un cliente luego de
cuatro meses, entrego un cheque por Bs.97,80 que era el monto de su deuda atrasada
y considerada como incobrable por la empresa. Registre esta operación.
INVENTARIO

CUESTIONARIO

1.​ ​Defina inventario, según el tipo de empresa

2.​ ​¿Cuáles principios contables se aplican al rubro inventario? Explique
3.​ ​¿Cuáles son los sistemas de registros para el inventario?
4.​ ​¿Qué es inventario periódico?
5.​ ​¿Qué es inventario permanente?
6.​ ​¿Cuáles son los métodos de valuación de los inventarios? Explique
7.​ ​¿Cuáles controles internos se aplican a los inventarios?
8.​ ​¿Cómo se presentan los inventarios en el Balance General?

MODELOS DE ASIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO DEL INVENTARIO

BAJO EL SISTEMA PERIODICO

1.​ ​Cuando se compra de contado:

Compras​ ​xxx
Crédito fiscal​ ​xxx
​Banco​ ​xxx

2.​ ​Devolución en compras

Banco​ ​xxx
​Devolución en compras​ ​xxx
​Crédito fiscal​ ​xxx

3.​ ​Cuando se vende de contado:

Banco​ ​xxx
​Ventas​ ​xxx
​Débito fiscal​ ​xxx

4.​ ​Devolución en ventas:

Devolución en ventas​ ​xxx

Débito fiscal​ ​xxx
​Banco​ ​xxx

MODELOS DE ASIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO DEL INVENTARIO

BAJO EL SISTEMA PERMANENTE

1.​ ​Cuando se compra de contado:

Inventario de mercancía​ ​xxx

Crédito fiscal​ ​xxx
Banco​ ​xxx

2.​ ​Devolución en compras

Banco​ ​xxx
Inventario de mercancía​ ​xxx
Crédito fiscal​ ​xxx

3.​ ​Cuando se vende de contado:

Banco​ ​xxx
Ventas​ ​xxx
Débito fiscal​ ​xxx

Costo de ventas​ ​xxx

​Inventario de mercancía​ ​xxx

4.​ ​Devolución en ventas:

Devolución en ventas​ ​xxx

Débito fiscal​ ​xxx
Banco​ ​xxx

Inventario de mercancía​ ​xxx

​Costo de ventas​ ​xxx
 5.​ ​Cuando hay pérdida

Pérdida en inventario​ ​xxx

​Inventario de mercancía​ ​xxx

6.​ ​Cuando hay faltante

Faltante en inventario​ ​xxx

​Inventario de mercancía​ ​xxx

7.​ ​Cuando hay sobrante

Inventario de mercancía​ ​xxx

​Sobrante en inventario​ ​xxx

14

Empr
esa:
____
____
____
____
____
____
_

MET
ODO
:
____
____
____
____

FEC
HA:
____
/___
_/__
__

HOJ
A DE
INVE
NTA
RIO

Fech Concepto E N T SAL EXI

a RAD IDA STE
AS S NCI
A
Canti Costo Costo Cantid Costo Costo Cantid Costo Costo
dad Unitari total ad Unitario total ad Unitario total
o
INVENTARIO
1.​ ​A continuación se muestran las operaciones realizadas por SHARP, C.A.
durante el mes de junio de 200X
El 01-06 compra mercancía a crédito por Bs.8.000 (2.000u) más IVA, según factura No.
1879
El 06-06 vende mercancía por Bs.4.200 (600u) más IVA, la cual es cancelada 50%
de contado y el resto a 30 días, según factura No. 8223. El cliente canceló el IVA de
contado, el efectivo se recibió en la caja principal.
El 08-06 Compra mercancía por Bs.2.475 (550 u) más IVA según factura No. 1965 a 30
días.
El 12-06 Vende mercancía de contado por Bs.13.500 (1.500u) más IVA. El efectivo
se recibió en la caja principal.
El 13-06 Se depositó en el Banco Regional, el efectivo que estaba en caja.
El 16-06 Le es devuelta mercancía por Bs. 140 más IVA de la venta del día 06-06
El 29-06 Compra mercancía por Bs. 40.000 (8.000 u) más IVA para ser cancelada a
30 días, el IVA se canceló con un cheque del Banco Regional.
El 29-06 Vende mercancía por Bs.31.500 (3.500u) más IVA, se emitió una letra, la
cual fue aceptada por el cliente con vencimiento el 30-09. El cliente canceló el IVA
de contado, en caja.
El 30-06 Descuenta en el banco regional la letra, a una tasa de interés del 28% anual,
Se requiere:
a)​ ​Utilizando el sistema de registro permanente, realice los asientos necesarios
para registrar las transacciones.
b)​ ​Determine el costo del inventario utilizando el método PEPS, PROMEDIO

2.​ ​La empresa EL SOL, C.A. realizó las siguientes operaciones durante el mes
de diciembre:
El 02-12 Compra mercancía a crédito por Bs. 3.480 (580 unidades) más IVA según
factura No. 652
El 04-12 Vende de contado 610 unidades por Bs. 6.710 más IVA, el efectivo se
depositó en el banco.
El 05-12 Compra mercancía de contado por Bs.4.800 (800 unidades) más IVA y
pagó además Bs.400 por concepto de fletes. Estas operaciones se realizaron con
cheques.
El 15-12 Vende a crédito 760 unidades a Bs.14 c/u más IVA
El inventario inicial es de Bs.420 (70 unidades)
Utilizando el sistema de registro permanente, realice los asientos necesarios para
registrar las transacciones.
Determine el costo del inventario utilizando el método PEPS, PROMEDIO
 3.​ ​La empresa EL TRAMPOLIN, C.A. realizó durante el mes de diciembre las
siguientes operaciones comerciales, que afectan sus inventarios:
02-12​ ​Compra mercancía a crédito por Bs.4.000 (1.000 u) más IVA, según
factura No.235 y pagó fletes por Bs.1.000 mas IVA, de contado con un cheque.
04-12​ ​Vende mercancía de contado por Bs.4.800 (600u) más IVA, el efectivo se
ingresó en el banco.
05-12​ ​Compra mercancía de contado por Bs.2.400 (500u) más IVA, según
cheque No.005.
08-12​ ​Le devuelven 100 unidades de la venta del día 04-12
15-12​ ​Vende mercancía a 30 días, según letra No.86 por Bs.8.000 (800u) más
IVA. El cliente canceló el impuesto de contado, consignando el efectivo en caja.
20-12​ ​Descuenta en el Banco Nacional, la letra No.86 a una tasa de interés del
28% anual, el banco cobró el 1% sobre el valor nominal del documento, por gastos de
cobranza

-​ ​Al inicio del mes se encontraban en existencia 180 unidades a un costo de

Bs.5,50 c/u
-​ ​Prepare la hoja de inventario utilizando el método​ ​PEPS, PROMEDIO
-​ ​Registre las operaciones utilizando el sistema de registro permanente.

4.​ ​Al inicio del mes, estaban en el almacén 100 unidades a Bs.20 c/u

2-4 se compraron 300 unidades a Bs.25 c/u. Nota de recepción No. 35, factura a 60
días.
3-4 se vendieron 60 unidades a Bs.50 c/u, según factura 425 a 30 días
6-4 se compraron 200 unidades a Bs.30 c/u. Nota de recepción 42. Fue aceptada una
factura a 30 días.
7-4 se vendieron 70 unidades a Bs.50 c/u. Factura 460 a 90 días.
10-4 Se compraron 100 unidades a Bs.30 c/u según factura a 60 días. Además se pago
con cheque Bs.200 por concepto de flete y Bs.100 por el seguro. Nota de recepción
nro.61
15-4 Se recibió una nota de debito de un proveedor donde esta cobrando Bs.600 por
concepto de flete de la mercancía que se le compro el día 2-4, lo cual había sido
convenido al hacerle el pedido.
19-4 Fueron devueltas 10 unidades de las compradas el 6-4. El monto correspondiente
fue cargado en cuenta del proveedor. Nota de debito Nro. 63.
20-4 Fueron devueltas 40 unidades de las compradas el 10 de abril. Se cargó en
cuenta el valor correspondiente.
23-4 Un cliente devolvió 20 unidades de las vendidas el día 7 de abril.
28-4 Se vendieron 300 unidades a Bs.70 c/u. Factura 510 a 60 días.

Se pide:
Realizar la hoja de inventario utilizando el método ​PEPS, PROMEDIO
Contabilizar las operaciones con el sistema de registro permanente
Aplique el IVA

5.​ ​Comercial El Pueblo, C.A. comenzó sus operaciones en enero de este año. A
continuación se presenta la información del movimiento de mercancía del
mencionado período:

04.01 Compra 500 u a crédito a Bs.600 c/u según factura No. 123
07.01 Vende 480 u de contado a Bs.1.100 c/u según factura No. 1
08.01 Compra 500 u de contado a Bs.600 c/u según factura No.140
18.01 Vende 300 u de contado a Bs.1.100 c/u según factura No. 2
25.01 Vende 160 u de contado a Bs.1.500 c/u según factura No.3
31.01 Realiza inventario físico, el cual indica 60 unidades
Movimiento para el mes de febrero:
02.02 Compra 580 u a crédito a Bs.600 c/u según factura No. 257
05.02 Vende 610 u de contado a Bs.1.100 c/u según factura No. 4
08.02 Compra 800 u de contado a Bs.600 c/u según factura No.290 y paga
Bs.40.000 por concepto de fletes.
22.02 Vende 760 u de contado a Bs.1.200 c/u según factura No. 5
26.02 Realiza inventario físico, el cual indica 10 unidades
Movimiento para el mes de marzo:
03.03 Compra de contado 1.000u a Bs.630 c/u según factura No. 453 y pagó fletes
de Bs.50 por unidad
15.03 Vende 600 u a crédito a Bs.1.200 c/u según factura No. 6
17.03 Nos devuelven 100 u de la factura No.6
28.03 Vende 400 u de contado a Bs.1.200 c/u según factura No. 7
31.03 Realiza inventario físico, el cual indica 160 unidades
Movimiento para el mes de abril:
04.04 Compra a crédito 800 u a Bs.750 c/u según factura No. 654, condiciones
10/10, n/30
05.04 Vende 840u de contado a Bs.1.300 c/u según factura No. 8
07.04 Devuelve al proveedor 50 u de la factura No.654
09.04 Cancela la compra de la factura No.654
30.04 Realiza inventario físico, el cual indica 40 unidades

Se pide:
Realizar la hoja de inventario utilizando el método PEPS, PROMEDIO
Contabilizar las operaciones con el sistema de registro permanente
Todas las operaciones llevan IVA, considérelo en cada una de ellas.

6.​ ​La siguiente información corresponde al movimiento del libro de inventarios

de LUNA, C.A para el mes de junio de 200X
01.06 Inventario inicial 500 unidades a Bs. 10 c/u
02.06 Venta de 100 unidades a Bs. 20 c/u
 07.06 Compra de 400 unidades a Bs. 9 c/u
11.06 Compra de 50 unidades a Bs.12 c/u
17.06 Venta de 200 unidades a Bs. 20 c/u
21.06 Venta de 250 unidades a Bs. 22 c/u
24.06 Compra de 150 unidades a Bs. 11 c/u
29.06 Compra de 100 unidades a Bs. 11 c/u
30.06 Venta de 400 unidades a Bs. 22 c/u

Prepare la hoja de inventario, utilizando el método PEPS, PROMEDIO

Realice los registros con el sistema permanente
Considere que todas las operaciones se realizaron de contado. No olvide calcular el
IVA

7.​ ​Durante el mes de diciembre, la empresa ZAFIRO, C.A. realizó las siguientes
operaciones:
01-12​ ​Compra mercancía por Bs.4.000 (800 u) según factura No.1334, el IVA se
cancelo con un cheque
02-12​ ​Vende de contado 500 unidades a Bs.12 cada una, más IVA, el
efectivo se ingreso en caja
05-12​ ​Compra mercancía por Bs.4.200 (600 unidades), pago fletes por
Bs.15, más IVA, la operación se cancelo de contado con un cheque.
08-12​ ​Devuelven 100 unidades de la venta del día 02-12, se le emitió un cheque
al cliente.
09-12​ ​Vende a crédito, según factura No.725, 620 unidades por Bs.7.440
más IVA. El cliente cancelo el IVA de contado, el efectivo se recibió en caja

Al final del mes se practicó un conteo físico de las existencias, el mismo arrojo 385
unidades
Prepare la hoja de inventario, utilizando el método PEPS, PROMEDIO
Realice los asientos correspondientes, utilizando el sistema de registro permanente

La empresa Los Morochos, C.A. realizó las siguientes operaciones

02-12-XX​ ​Compra mercancía a crédito por Bs.3.420 (450u) más

IVA, según factura No.235 y pagó fletes por Bs.180 mas IVA, en efectivo.
04-12-XX​ ​Vende de contado 150 unidades a Bs.18 c/u más IVA, el
efectivo se ingresó en el banco
06-12-XX​ ​Le devuelven 30 unidades de la venta del día 04-12, se
reintegro el efectivo de caja.
08-12-XX​ ​Compra mercancía de contado por Bs.3.750 (500u) más
IVA, según cheque 005
10-12-XX​ ​Vende mercancía a 30 días, según letra No.86 por
Bs.14.400 (800u), más IVA. El cliente canceló el impuesto de contado,
consignando el efectivo en caja.

- Al inicio del mes, se encontraban en existencia 150 unidades a un costo

de Bs.7,50 c/u
- Prepare la hoja de inventario utilizando el método PEPS, PROMEDIO
- Registre las operaciones utilizando el sistema de registro permanente