Unidad 2.

Actividad 4
Estudio de casos sobre liquidación de sanciones tributarias

1. Determinar la sanción que proceda según el caso: la compañía XYZ LTDA, con
NIT 890.115.521-0, en su declaración de renta y complementarios del año gravable
2016, presentada el día 28 de abril de 2017, no evidencia la firma del representante
legal. El 26 de octubre de 2017 decide corregirla de forma voluntaria.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 140 000 000
Impuesto neto de renta 140 000 000
Total, impuesto a cargo 140 000 000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación11 000 000
Otras retenciones 80 000 000
Total, retenciones año 2016 80 000 000
Saldo por pagar por impuesto 29 000 000
Total, saldo por pagar 49 000 000
Valor pago de impuesto 49 000 000

Impuesto por el año 2015 90 500 000

Art. 641. Extemporaneidad en la presentación.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso.

Fecha de Vencimiento:
28/abr/2017
Fecha de Corrección:
26/oct/2017
Extemporaneidad
6 meses

Impuesto a cargo:
$49.000.000
Sanción por mes 5%
$2.450.000
Total sanción a pagar
$14.700.000

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 2. A la compañía ABC LTDA, con NIT 900.190.440-5, después de la revisión de su
declaración de renta y complementarios del año gravable 2015, presentada el día 23
de abril de 2016 y en la respectiva investigación de las operaciones realizadas, se
profiere el requerimiento especial No. 780 de enero 27 de 2017, rechazándole costos
por valor de $53 530 000, y omisión de ingresos por valor de $25 000 000.

Al ser notificado por requerimiento especial, el contribuyente puede corregir la declaración

y cuenta con tres meses para realizarlo, y puede aplicar la cuarta parte de la sanción por
inexactitud de acuerdo al Art 709 E.T

3. El 20 de febrero de 2017, en el término para dar respuesta al requerimiento especial

(3 meses siguientes a la notificación en debida forma de dicho acto), la sociedad
decide corregir aceptando los costos que le son rechazados para acogerse a la
reducción de la sanción (Art. 647 E.T.), en cuanto a los ingresos, se procede a dar
respuesta.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 90 000 000
Impuesto neto de renta 90 000 000
Total, impuesto a cargo 90 000 000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 12 800 000
Otras retenciones 82 000 000
Total, retenciones año 2016 82 000 000
O total saldo a favor 4 800 000

Impuesto por el año 2015 120 000 000

Cuando un contribuyente omite ingresos incurre en  inexactitud según el artículo 647

del estatuto tributario, por tanto, la sanción aplicable es la de inexactitud.
Dice el artículo el numeral 1 del artículo 647 del estatuto tributario respecto a la
inexactitud:

La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de

bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen
Respecto a la sanción por ese hecho, el artículo 648 del estatuto tributario será
«equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a
favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente»

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 4. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente omite
ingresos gravados del periodo inmediatamente anterior por valor de $10 000 000,
con un IVA generado de $1 600 000; está dentro del plazo para presentar el IVA del
presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el inconveniente presentado con la
declaración anterior?

Periodo 2

Ingresos $80.000.000 * 16% = $12.800.000

Compras $53.000.000 * 16% = $8.480.000
Impuesto a cargo $4.320.000

Corrección

Ingresos $90.000.000 * 16% = $14.400.000

Compras $53.000.000 * 16% = $8.480.000
Impuesto a cargo $5.920.000

Diferencia
$1.600.000
Sanción 10%
$160.000
UVT año 2015 $28.279 * 10 = $282.790
Valor a pagar
$1.882.790

5. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente,

omite incluir en la declaración del IVA del periodo anterior un saldo a favor por $3
000 000 y está dentro del plazo para presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué
debe hacer para subsanar el inconveniente presentado con la declaración anterior?

Periodo 2

Ingresos $80.000.000 * 16% = $12.800.000

Compras $98.750.000 * 16% = $15.800.000
Impuesto a cargo -$3.000.000

Corrección

Ingresos $90.000.000 * 16% = $14.400.000

Compras $98.750.000 * 16% = $15.800.000
Impuesto a cargo -$1.400.000

Diferencia $1.600.000

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Sanción 10% $160.000
UVT año 2015 $28.279 * 10 = $282.790
Valor a pagar $282.790