PRESUPUESTO MAESTRO

Contenido
DEDICATORIA

INTRODUCCIÓN

I. GENERALIDADES

Concepto

Beneficios del presupuesto

II. PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

2.1 Presupuesto de ventas o ingresos

2.2 Presupuesto de producción

2.3 Presupuestos de gastos de ventas y administrativos

2.4 Presupuesto de costos de artículos vendidos

ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADAS

ESTADO DE FLUJO DE CAJA

PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL

Presupuesto de Inventario Inicial

Balance General presupuestado

III. CASO PRÁCTICO

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES
DEDICATORIA:
El presente trabajo lo dedicamos
a nuestros padres que nos apoyan
constantemente y desde siempre; y
porque con su ayuda conseguimos
muchas de nuestras metas.
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo denominado Presupuesto Maestro, como plan

integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las

operaciones y recursos que forman parte de una Empresa privada para un

determinado período tiene como finalidad de lograr los objetivos fijados por la

gerencia en una fecha determinada donde incluye el objetivo de utilidades y el

programa coordinado para lograrlo pronosticando así sobre un futuro incierto,

claro que esto involucra a algún riesgo.

Es muy importante aplicar este presupuesto en las diversas Empresas

privadas de acuerdo a sus necesidades o requerimientos de información.

JCG/ECHT/JMA
I. GENERALIDADES

Concepto

El Presupuesto Maestro consiste en la agrupación de las líneas de

actuación que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de

actividad de la empresa.

Los pasos fundamentales en el desarrollo del Presupuesto Maestro

empiezan con la estimación de la variable que va a condicionar el desarrollo de la

actividad de la empresa en un período determinado, teniendo en cuenta los

objetivos a largo plazo y la concreción a corto plazo que de los mismos se ha

realizado; este proceso culmina con la presentación de los estados provisionales

que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas; La

presentación y contenido de estos estados es similar a la de los estados

financieros formuladas por las empresas al final del ejercicio económico, con la

única diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas.

Para poder llegar a la presentación de los estados financieros

provisionales deberá desarrollarse previamente un conjunto de los que se podría

denominar “Presupuestos Intermedios”.

La mayoría de las empresas basan su sistema presupuestario en la

previsión de la cifra de ventas; sin embargo, en situaciones especiales los

factores condicionales del sistema empresarial pueden ser otros, tales como:

capacidad de producción, materias primas, especialización del personal, etc.

Por ejemplo, cuando se prevé que el mercado puede absorber toda la

producción, el factor que determina el nivel de producción es la capacidad

máxima de producción de las instalaciones. Otro ejemplo, si la producción

depende del aprovechamiento de determinados recursos naturales o de la

utilización de materiales, que pueden utilizarse de manera limitada en ciertas

cantidades, los factores limitativos serán la cantidad y la composición de las

materias primas suministrables.

La especialización del personal podrá representar, en situaciones

especiales, otro factor condicionante.

En estos casos, en lugar de comenzar el proceso de presupuestación

con el volumen previsto de ventas, deberá comenzar con la estimación del factor

que se ha tomado como base.

Beneficios de Presupuesto.

a. Obliga a definir objetivos básicos de la empresa.

b. Obliga a cada una de las gerencias a planear antes de actuar,

determinando así responsabilidades.

c. Facilita el control de las actividades de la empresa.

d. Obliga a realizar auto análisis en cada período.

II. PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PTO. DE VENTAS
Compra de
materiales directos

PTO. DE
PRODUCCIÓN
Consumo de
materiales
PTO. DE
OPERACIÓN GASTOS DE
VENTA Y ADM.
M.O.D.

COSTO DE ART.
VENDIDOS
C.I.F.

DE PUBLICIDAD

ESTADO DE GANACIAS Y
PÉRDIDAS PROYECTADAS
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

2.1 PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS

Los planes de venta, tanto a corto como a largo plazo, deben

desarrollarse teniendo en cuenta la planificación total de la empresa, es decir,

el plan de ventas táctico (a un año) se inscribe dentro del plan estratégico de

ventas (largo plazo).

Hacer un pronóstico de ventas es un problema fundamental, para lo

cual se requiere definitivamente un adecuada formulación presupuestaria,

para este fin es preciso establecer una previsión de ventas y el método que

nos permitirá su realización. Las técnicas de carácter empírico, económico y

estadístico facilitan prever las ventas en cantidad y valor, teniendo en cuentas

factores que interna como externamente, condicionan la marcha d la

empresa; por otra parte, para un buen plan ventas es indispensable para una

ordenada recopilación, clasificación y evaluación de datos históricos y en

algunos casos el respectivo estudio de mercado, realizado mediante la

encuesta a los posibles de nuestro producto o servicio.

Técnicas de Previsión de ventas

Las técnicas de previsión de ventas usadas mayormente son:

a. Las técnicas cualitativas. Fundamentalmente consiste en

transformar juicios subjetivos d los conocedores del negocio en

estimaciones cuantitativas. Ejemplo: Los vendedores que conocen el

 territorio, a los clientes, las condiciones del mercado, la competencia

es un área particular o línea de productos específicos.

b. Modelos matemáticos. Basados en técnicas estadísticas que a su

vez pueden ser:

 Modelos econométricos: Que expresan matemáticamente las

relaciones existentes entre las ventas y un conjunto de variables

y que tienen una relación de dependencia (datos

macroeconómicos, inversiones, publicidad, etc.).

Se utiliza este modelo cuando se dispone de datos históricos, y

es un método para estimaciones a largo plazo.

 Modelos de series temporales: Se basa en la suposición de que

los diversos componentes que incidieron en los modelos

anteriores de ventas pueden utilizarse para predecir los

volúmenes futuros de ventas.

Con la utilización de estos métodos implícitamente se esta suponiendo

que las ventas van a seguir el mismo comportamiento que en el pasado, por lo

que las previsiones realizadas con estos modelos son válidos en tanto y cuanto

no se produzcan rápidos cambios de tendencia.

2.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Una vez determinada la previsión de ventas se elaborará el

presupuesto de producción, para lo cual previamente deberá determinarse el

programa o volumen de producción previsto.

 No se puede fijar un programa de producción ignorando las

posibilidades de comercialización; ni se puede establecer los objetivos de

venta sin tener en cuenta el potencial de fabricación.

Una vez aprobado el programa de ventas, se formula el programa

de producción, teniendo en cuenta la política de gestión de existencias de

productos, se adecuan en la medida de lo posible a las exigencias del

mencionado programa en lo que respecta a unidades a fabricar, calidad,

gama de productos y plazos de entrega.

El presupuesto de compra de materiales es uno de los primeros

presupuestos que deben realizarse puesto que el programa de entregas y

cantidades por comprar, deben estar disponibles cuando se necesiten, por lo

general se dispone de una hoja de especificación o fórmula para cada

producto que muestra el tipo y la cantidad de material directo por unidades de

producción.

El presupuesto de consumo de materiales, se realiza al mismo

tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se piden los materiales

directos requeridos, es necesario preparar el presupuesto de consumo de

materiales directos para propósitos del presupuesto.

Presupuesto de mano de obra directa, por lo general los

supervisores de área son los que realizan este presupuesto en base al

tiempo que se toma para realizar una unidad de producción en tiempo,

coordinado con el presupuesto de compras y demás relacionados con el

presupuesto maestro.

Presupuesto de cargas indirectas de fabricación, cualquier costo

asignado al departamento debe mostrarse por separado de aquellos de los

 que el jefe de departamento es directamente responsable. Por lo general el

jefe prepara el presupuesto del departamento correspondiente al período,

siendo revisado por el comité presupuestario antes de ser aprobad, para un

mejor control de este presupuesto se separan los costos fijos en moneda y

los costos variables en tasas.

2.3 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y

ADMINISTRATIVOS

Los gastos de venta sí como los administrativos están formados

por diferentes partidas, algunas variables y otras fijas, entre los principales

gastos tenemos las remuneraciones y las depreciaciones y variables como

comisiones y publicidad, se basan en moneda, es por eso que tienen relación

directa con las ventas.

Los gastos administrativos deben clasificarse de tal manera que las

personas que incurran en él, se les cargue la responsabilidad, en algunos

casos pueden asignarse estos gastos como compra o investigación.

2.4 PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTÍCULOS VENDIDOS

Las partes la constituyen el presupuesto del costo de los artículos

vendidos, que pueden tomarse de presupuestos individuales previamente

descritos y ajustado por loa cambios de inventarios. La información necesaria

para preparar este presupuesto es:

 De consumo de materiales directos.

 De mano de obra.

 Indirectos de Fabricación.
  Inventario inicial de artículos terminados.

 Inventario final de artículos terminados.

ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADAS

El resultado de todos los anteriores, como el de ventas, de producción,

gastos, etc. Se une en un estado financiero que es el de Ganancias y Pérdidas,

aquí se muestra un resumen y las utilidades proyectadas, pudiendo realizarse el

análisis y críticas para la mejor operación de la empresa.

ESTADO DE FLUJO DE CAJA

Este estado financiero presenta el cambio durante el período en caja y

en los equivalentes de caja (Inversiones a corto plazo de alta liquidez), las

entradas de efectivo. Las herramientas a usarse para la elaboración de este

presupuesto son:

 Saldo inicial de caja.

 Entrada presupuestada de caja del período.

 Salidas de caja presupuestadas del período.

PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN

Presupuesto que sirve para presupuestar la compra de activos fijos, que

van a ser financiados o van a ser pagados al contado y su pago representa una

gran cantidad de dinero.

 Tenemos dos tipos de activos:

 Activos fijos tangibles (se deprecian).

 Activos fijos intangibles (no se deprecian).

PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL

Presupuesto de inventario final

Las cantidades de inventario finales se necesitan para el inventario de

materiales directos y de artículos terminados en el presupuesto del costo de los

artículos vendidos.

Balance general presupuestado

Aquí ingresan todos los rubros, es el acumulado total de todos los

anteriores estados financieros como, el de ganancias y pérdidas, de inversiones,

flujo de efectivo.
III. CASO PRÁCTICO
 CASO PRÁCTICO

La Empresa “Wanka S.A.”, fabrica dos productos: Producto A-1 y

Producto A-2. Acaba de finalizar el año 2001 y se le pide al jefe de presupuestos

de la empresa, que elabore el presupuesto maestro para el 2002; y para

desarrollar este trabajo tiene disponibles los siguientes datos:

WANKA S.A.

BALANCE GENERAL

Al 31 de Diciembre del 2001

ACTIVO S/.
Activo Corriente
Efectivo 2000
Cuentas por cobrar 15000
Inventario materia prima 2000
Inventario de productos terminados 5000
Total de Activo Corriente 24000

Activo no corriente
Terreno 68000
Planta y equipo 40000
Menos depreciación acumulada (3000)
Total activo no corriente 105000
ACTIVO TOTAL S/. 129,000

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 8000
Otras cuentas por pagar 4000
Tributos por pagar 5000
TOTAL PASIVO 17000
 PATRIMONIO
Capital aportado 80000
Resultados acumulados 32000
TOTAL PATRIMONIO 112000
PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL S/. 129,000

Requerimientos de productos (*)

Conceptos A-1 A-2

Material H 5 g. 6 g.
Material K 10 g. 8 g.
Horas de mano de obra directa 2 horas 2 horas
(*) Estructura de costos o estándar de materiales

Los gastos de fabricación indirectos se aplican con base en horas de

mano de obra directa, la hora de mano de obra costará S/. 1.0 para ambos

semestres cancelándose en su totalidad.

Política de Inventario:

Inicial del
Final del segundo Costo primer
Inventario Primer
semestre y segundo
semestre
Material H 4000 g. 3.544 g. S/. 0.30
Material K 2000 g. 1.551 g. S/. 0.40
Producto A-1 1000 un. 800 un.
Producto A-2 700 un. 500 un.

Los inventarios finales del primer semestre serán iguales que los

iniciales del primer semestre.

Pronóstico de Ventas:

Conceptos A-1 A-2

Valor de venta S/. 8.00 S/. 10.00
Ventas plan 1er. semestre 25000 un. 37000 un.
Ventas plan 2do. semestre 30000 un. 40000 un.
 No existen inventarios en procesos y el método de valuación de

existencias es el PEPS.

Para elaborar el presupuesto de gastos de fabricación indirectos se

proporcionan a continuación los siguientes datos:

a. La depreciación anual será de 5% estimado sobre la planta y equipo

instalados (no se esperan, durante el período 2002, aumentos ni

disminución en el activo fijo).

b. Los gastos de mantenimiento se estiman para el 2002 en S/. 12000.

c. Los gastos por energéticos (electricidad, gas, gasolina, etc.) se han

calculado en S/. 10000 el primer semestre y en S/. 10500 el

segundo semestre.

d. Los gastos por seguros consumidos en el período se estimaron en

S/. 10520 anuales.

e. Los gastos varios ascienden a S/. 4000 el primer semestre y a

S/. 4860 el segundo semestre.

Los gastos de administración y ventas que se han estimado para el

2002 son:

Concepto 1er. Semestre 2do. Semestre

Sueldos y salarios S/: 10000 S/. 12000
Publicidad S/. 5000 S/. 6000
Comisiones S/. 5000 S/. 6500
Varios S/. 2000 S/. 3000

Estos gastos serán cancelados en su totalidad.

DATOS ADICIONALES

a. La tasa de participación de utilidades a los trabajadores es del 10%.

b. La tasa del Impuesto a la Renta es del 30%.

c. Por concepto de pago a cuenta del I.R. se ha desembolsado el importe de

S/. 36300.

d. El 90% de las ventas del 2002 se cobrará en ese período, el resto en el

siguiente.

e. En el 2002 se cobrarán completamente las cuentas por cobrar al 31 de

Diciembre del 2001.

f. Se pagará en el 2002, el 90% de las compras de materiales.

g. En el 2002 se cancelarán por completo las cuentas por pagar del período

2001, así como intereses devengados por S/. 2000.

SOLUCIÓN:

1. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN.

a. Información básica:

- Comportamiento de la demanda o estudio de la demanda.

- Objetivos y políticas de la empresa.

- Estrategias de ventas.

- Información histórica, etc.

b. Contenido:

Deben contener básicamente el tipo de producto o productos, la

cantidad pronosticad, el precio y monto total.

Producto Cantidad Precio Precio Total

Producto A-1
1er. Semestre 25000 8.00 200000
2do. Semestre 30000 8.00 240000
Producto A-2
1er. Semestre 25000 8.00 200000
2do. Semestre 30000 8.00 240000
Total 132000 S/. 1210000

Política de Ventas:

Ventas al contado. 90% S/. 1089000

Ventas al crédito. 10% S/.121000

c. Vinculación Presupuestal:

Este presupuesto está vinculado:

- Al EGP proyectado S/. 1210000

 - Al B/G proyectado

(Ventas al crédito) S/. 121000 Cuentas por cobrar.

- Flujo de caja.

(Ventas al contado) S/. 10890000 INGRESOS.

- Al presupuesto de.

Prod. (Unid. Físicas) A-1: 55000, A-2: 77000.

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.

a. Información Básica:

- El presupuesto de ventas.

- Política de inventarios.

 Stock inicial (actual).

 Stock final (proyectado). Obedece a la política de la empresa.

b. Contenido:

Referencia A-1 A-2

Presupuesto de ventas (Unid) 55000 77000
Más
Stock final (proyectado) 800 500
Stock total 55800 77500
Menos
Stock inicial (actual) (1000) (700)
Producción en unidades 54800 76800

c. Vinculación presupuestal:

- Al presupuesto de requerimiento o consumo de materiales.

- Al presupuesto de mano de obra.

3. PRESUPUESPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES.

a. Información Básica:

- Presupuesto de producción.

- Estructura del costo o estándar de materiales.

b. Contenido:

Presupuesto de Material H Material K

Producción UNID. TOTAL UNID. TOTAL
Para A-1
54800 5 g. 274000 10 g. 548000
Para A-2
76800 6 g. 460800 8 g. 614400
Total 734800 1162400

c. Vinculación presupuestal:

- Al presupuesto de compra de materiales (Volumen físico), es decir, por

el número de gramos.

4. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES Y CONSUMO.

a. Información básica:

- Presupuesto de requerimiento de materiales.

- La política de inventarios.

 Inventario Inicial (Actual).

 Inventario final (proyectado).

b. Contenido:

Referencia A-1 A-2

Presupuesto de requerimiento 734800 1162400
Más
Stock final (proyectado) 3544 1551
 Stock total 738344 1163951
Menos
Stock inicial (actual) (4000) (2000)
Compras en gramos 734344 1161951

Valorización:

Referencia Cantidad Costo Total

Material H 734344 g. 0.30 220303.20
Material K 1161951 0.40 464780.40
Total 738344 685083.40

- Al presupuesto de costo de producción de acuerdo a la valorización es

decir. S/. 685400.

Política del proveedor o Política de compras:

Compras al contado 90% 616575.24

Compras al crédito 10% 68508.36

c. Consumo de materiales:

Valorización (S/.)

Referencia Material H Material K Total

Inventario Inicial 1200.00 800.00 2000.00
Compras 220303.20 464780.40 685083.60
Material K (1063.20) (620.40) (1683.60)
Req. Prod. 220440 738344 685083.40

d. Vinculación presupuestal:

- Al Balance General.

(Compras al crédito) S/. 68508.36 Ctas. por Pagar.

- Al flujo de caja.

(Compras al contado) S/. 616575.24 EGRESOS.

5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.

a. Información básica:

- Presupuesto de producción.

- Estructura del costo o estándar de mano de obra.

b. Contenido:

Presupuesto de producción Unitario Total horas

Prod. A-1: 54800 2 109600
Prod. A-2: 76800 2 153600
Total 263200

Valoración:

Total Costo
Concepto Total Horas Costo
Mano de Obra

Total producción 263200 1.00 263200

c. Vinculación presupuestal:

- Al flujo de caja S/. 263200 EGRESO.

- Al presupuesto de costo de producción S/. 263200 Mano de Obra

Directa.

6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN.

a. Información básica:

Información de costos indirectos de los departamentos auxiliares al

área de producción.

b. Contenido:

Otros gastos indirectos:

Concepto Total
Depreciación (5% de 40000) 2000
 Mantenimiento 12000
Energéticos 20500
Seguros 10520
Gastos varios 8860
Total 53880

c. Vinculación presupuestal:

- Al presupuesto de costo de producción (el costo total) 53880.

- Al flujo de caja o presupuesto financiero (Excepto la depreciación)

EGRESO 51880.

7. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN.

a. Información Básica:

- Se requiere conocer el presupuesto de requerimiento de materiales.

- Se requiere conocer el presupuesto de costos indirectos de fabricación.

b. Contenido:

Elementos del costo de Producción Importe Prep. N°

Costo de materia prima 685400 3
Costo de mano de obra 263200 5
Costo de gastos de fabricación 53880 6
Total 1002480

c. Vinculación presupuestal:

- Al estado de resultados S/. 49500.

- Al flujo de caja S/. 49500 EGRESO.

 PRESUPUESTO FINANCIERO

(Flujo de caja)

FLUJO DE CAJA PROYECTADO

Por el ejercicio del 2002

INGRESOS
Cobranza año anterior S/. 15000
Ventas al contado 1089000
Total Ingresos S/. 1’104,000
EGRESOS
Pagos a cuenta I.R. S/. 36300
Pagos obligaciones 2001 17000
Compras al contado 616575
Mano de obra 263200
Gastos de fabricación 51880
Gastos de Ventas y Adm. 49500
Intereses devengados 2000
Total Egresos S/. 1’036,455
Flujo neto S/. 67,545
Caja inicial S/. 2000
Caja final S/. 69,545

- Al B/G Proyectado.

El monto de la caja final (Caja y Bancos) siempre y cuando exprese un

superávit va como activo. Si la caja final mostrara un déficit se registrará en el

pasivo corriente como sobregiro bancario.

 WANKA S.A.

ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADO

(Al 31 de Diciembre del 2002)

Ventas netas 1’210,000

Costo de ventas (997,447)

Utilidad Bruta 212,553

Costo operativo

Gastos de Ventas y Adm. (49,500)

Utilidad operativa 163,500

Otros ingresos egresos

Gastos financieros (2,000)

Util. antes de Partic. E Imp. 161,053

Particip. de los trabajadores (16,105)

Impuesto a la Renta (43,484)

Utilidad neta S/. 101,484

- Vinculación Presupuestal:

Al B/G proyectado, de la siguiente manera:

a. La participación a los trabajadores, como pasivo corriente (Otras cuentas

por pagar).

b. La utilidad neta en el patrimonio como resultados del ejercicio.

 WANKA S.A.

BALANCE GENERAL PROYECTADO

(Al 31 de Diciembre del 2002)

ACTIVO S/.
Activo Corriente
Caja y Bancos 69,545
Cuentas por cobrar 121,000

Existencias
Productos terminados 10,033
Materias primas 1,684
Total Activo corriente 202,262
Inmuebles, maquinaria y equipo 108,000
(-) Depreciación (5,000)
TOTAL ACTIVO S/. 305,262

PASIVO S/.
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 65,508
Otras cuentas por pagar 23,289
TOTAL PASIVO 91,797

PATRIMONIO
Capital 80,000
Resultados acumulados 133,464
TOTAL PATRIMONIO 213,464
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 305,262
 CONCLUSIONES

 El Presupuesto maestro es una herramienta gerencial que sirve para poder

medir la capacidad organizativa de la empresa.

 El Presupuesto maestro es un plan estratégico, que realiza una empresa

para intentar ubicarse en el futuro en el lugar que se desea.

 El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo

plazo por parte de la gerencia; el proceso de fijar metas a largo plazo se

conoce comúnmente como planeación estratégica, la gerencia de be

decidir donde quiere que la empresa este a futuro para realizar planes, es

por eso que se elaboran los denominados Presupuestos Maestros, que

deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia.

 Ayudan a tener más efectividad y eficacia razonable en el manejo de los

recursos de la empresa.

 Es un estimado, no estable con exactitud que sucederá en el futuro.

 RECOMENDACIONES

En la actualidad toda empresa está en peligro de extinguirse; es por

eso que debe planear sus movimientos haciéndose indispensable que cada

institución posea un presupuesto maestro, lo cual pondrá a la empresa una

paso adelante en relación a su competencia.

Tener un conocimiento amplio de datos históricos para efectivizar el

Presupuesto Maestro, tomando en cuenta cada factor interviniente para el

presupuesto.