Los anticipos son pagos a cuentas del Impuesto Sobre La Renta (ISR) obligatorios y

adelantados que realiza el contribuyente con base en el impuesto liquidado en el cierre

fiscal, compensable del impuesto anual al momento de realizar la presentación de la
declaración jurada del siguiente periodo fiscal.
Tienen la obligación de pagarlos las Personas Físicas, Negocios de único Dueño y
Sucesiones Indivisas, como las Personas Jurídicas o Sociedades, los cuales son
calculados automáticamente en base al ISR liquidado en el periodo fiscal declarado.
Queda claro que no es un gravamen, sino un mecanismo de “cobro por anticipado”
sobre la base un supuesto que toma como referencia los resultados del año anterior.
Aquí es donde está el cuestionamiento de diversos sectores empresariales,
especialmente porque entienden que afecta su flujo de efectivo y la posibilidad de
reinversión de capital.
En la actualidad, el ISR y el ITBIS representan las principales fuentes de ingreso del
gobierno, pero a diferencia del ITBIS, el ISR está diseñado para ser liquidado y cobrado
una vez al año. A fin de cubrir las necesidades de liquidez del gobierno dominicano, se
ha consagrado por ley el mecanismo de los anticipos. De acuerdo al mismo, cada
contribuyente debe pagar por adelantado el mismo monto de ISR que generó el año
pasado, bajo la salvedad de que cualquier pago que resulte en exceso al final del periodo
fiscal, cuando se presente la declaración jurada del ISR, generará un crédito a favor del
contribuyente.
A partir del 2018 solo las microempresas quedarán exentas del pago del anticipo en la
nueva modalidad de impuestos que establecerá el Sistema de Tributación Único, según
la clasificación 187-17.
En 2019 la eliminación del pago del anticipo del Impuesto sobre la Renta para micro y
pequeñas empresas regirá para aquellas compañías que tengan menos de 10 trabajadores
y facturen por debajo de los RD$8 millones anuales.
Los anticipos se encuentran regulados por el artículo 314 del Código Tributario, el cual
dispone el siguiente esquema:
- El anticipo será igual al total del ISR pagado el año anterior, por lo que aplica a
partir del primer año en que la empresa haya dejado beneficios.
- Para las personas jurídicas, si su Tasa Efectiva de Tributación (TET) fue igual o
menor a 1.5%, entonces en lugar de los impuestos del año anterior, deberán
pagar el anticipo en base al 1.5% de los ingresos brutos del año anterior. Por lo
tanto, siempre habrá un pago mínimo del 1.5%. La TET se calcula dividiendo
(impuestos pagados/ ingresos brutos) x 100%.
- Las personas jurídicas pagarán sus anticipos en 12 cuotas mensuales, pagaderas
antes del 15 de cada mes.
- Las personas físicas pagarán los anticipos en las siguientes fechas: el 50% en el
sexto mes después de su declaración jurada de ISR, el 30% en el noveno mes y
20% restante en el decimosegundo mes.
- Las personas físicas que generen menos de RD$ 5,000,000.00 al año no pagarán
anticipos. Este monto no parece indexarse por inflación.
Los anticipos son pagaderos sin importar la capacidad contributiva actual del
contribuyente, es decir, si generó beneficios el año pasado, debe pagarlos, aunque este
año no esté recibiendo ingresos. Esto significa que si el contribuyente no paga sus
anticipos, aunque al final del año fiscal no tenga beneficios, aun así tendrá que pagar los
recargos e intereses por no haber pagado los anticipos a tiempo.
Esto se compensa con la facultad de la Administración Tributaria de eximir del pago de
los anticipos cuando el contribuyente justifica, al menos 15 días antes de la fecha de
pago, que este año ha tenido una reducción significativa de sus ingresos con relación al
año anterior.
Cuando finalmente el ISR debido este año haya sido inferior a lo que el contribuyente
pagó de anticipos, se generará un saldo a favor del contribuyente para ser utilizado
frente a la Administración Tributaria. Por su carácter excepcional, este saldo es
compensable con cualquier otro impuesto debido por el contribuyente, no solo el ISR.