PERITAJE CONTABLE

JUDICIAL – GRUPO «A»

MG. CPCC. TATIANA CHOQUEHUANCA
CONTRERAS.
PERITO
 El Perito
 El perito es un especialista que posee
conocimientos técnicos, científicos o
artísticos en determinada materia. Con sus
conocimientos ilustra al Juez y también al
Fiscal investigador.

 Actualmente los peritos son nombrados por

el Fiscal Investigador quien está informado
del tipo de especialista que requiere frente
a un caso determinado.
 Número de peritos
 Artº. 173 del Nuevo Código Procesal Penal:
 El juez competente, y durante la
Investigación Preparatoria el Fiscal o el Juez
de la Investigación Preparatoria en los
casos de prueba anticipada, nombrará un
perito. (…) Sin embargo, se podrá elegir
dos o más peritos cuando resulten
imprescindibles por la complejidad del
asunto cuando se requiera el concurso de
distintos conocimientos en diferentes
 Número de peritos
 Artº. 161 del Código de Procedimientos
Penales:
 Los peritos serán dos, el juez instructor
deberá nombrar de preferencia a
especialistas donde los hubiere, y, entre éstos
a quienes que se hallen sirviendo a Estado. A
falta de profesionales nombrará a personas
de reconocida honorabilidad y competencia
en la materia disciplinas.
 Si el juez instructor designa peritos que no
estén al servicio, en el mismo auto les fijara
honorario.
 Clases de peritos
Clasificación de los peritos:

 Por la relación de dependencia.:

Pueden ser peritos oficiales y peritos particulares

 De acuerdo a la certificación de su
competencia.
Se distinguen en peritos diplomados y peritos idóneos

Por el origen de la selección

Se distinguen en peritos de parte y peritos de oficio
Clases de peritos en nuestra
legislación
La nueva ley procesal,
distingue entre peritos oficiales y
peritos de parte, siendo esta una
clasificación que atiende al
origen de selección.
 Peritos de Oficio
Los peritos oficiales ejercen su
función por designación oficial, se
caracterizan entre otras cosas
por la gratuidad de su labor,
juramentación, presentación del
informe, examen.
 Peritos de parte
 El perito de parte es designado por la parte
interesada sea esta procesado o agraviado.
 El perito de parte, es propuesto cuando el
fiscal o juez designe perito oficial y dentro del
quinto día de notificadas las partes; está
facultado para presenciar las operaciones
periciales del perito oficial, hacer las
operaciones y dejar constancia de su saber y
conocimiento.
 Personas Jurídicas
El Nuevo Código Procesal Penal
precisa que la labor pericial también puede
cumplirse por personas jurídicas
especializadas en la materia objeto de la
pericia; igualmente, prescribe que _en
principio_ ésta tarea corresponde ser
realizada por los Cuerpos Especializados en
Criminalística de la policía Nacional, por el
Instituto de Medicina Legal, por el Sistema
Nacional de Control y año los demás
organismos técnicos del Estado.
 Procedimiento de designación y
obligaciones del perito

El perito designado tiene la obligación de

ejercer el cargo , salvo que esté incurso en alguna
causal de impedimento. Prestará juramento o
promesa de honor de desempeñar el cargo con
verdad y diligencia, oportunidad en que
expresará si e asiste algún impedimento. Será
advertido de que incurre en responsabilidad
penal, si falta a la verdad.
 Procedimiento de designación y
obligaciones del perito
La disposición o resolución de
nombramiento precisará el punto o problema
sobre el que incidirá la pericia, y fijará el plazo
para la entrega del informe pericial, escuchando
al perito y a las partes. Los honorarios de los
peritos, fuera del supuesto de gratuidad, se
fijarán con arreglo a la Tabla de Honorarios
aprobada por Decreto Supremo y a propuesta
de una Comisión Interinstitucional, presidida y
nombrada por el Ministerio de Justicia.
 Impedimento y Subrogación
del Perito
1. No podrá ser nombrado perito, el que se
encuentra incurso en las mismas causales
previstas en los numerales 1) y 2) a del artículo
165. Tampoco lo será quien hay sido nombrado
perito de parte en el mismo proceso o en proceso
conexo, quien está suspendido o inhabilitado en
el ejercicio de su profesión , y quien hay sido
testigo del hecho objeto de la causa.
Procedimiento de designación
y obligaciones del perito
2. El perito se excusará en los casos previstos en
el numeral anterior. Las partes pueden tacharlo
por esos motivos. En tales casos, acreditado el
motivo del impedimento, será subrogado. La
tacha no impide la presentación del informe
pericial.
3. El perito será subrogado, previo
apercibimiento, si demostrase negligencia en el
desempeño de la función.
PERICIA
 Prueba pericial
Concepto
La prueba pericial, es el medio
probatorio con el cual se intenta
obtener para el proceso, un dictamen
fundado en especiales conocimientos
científicos, técnicos o artísticos, útiles
para el descubrimiento o valoración de
un elemento de prueba.
 Objeto de la Pericia
El objeto de la pericia son pues “los
hechos para cuya incorporación el proceso
o su interpretación se requieran
conocimientos especiales de carácter
científico , técnico o artístico
 Diferencias entre el
testimonio y la pericia
La pericia implica interpretación de
hechos aplicando conocimientos
especializados.
El perito emite juicios de valor mientras
que el testigo narra sobre hechos que ha
percibido por sus sentidos.
En la pericia predomina el elemento
técnico.
Diferencias entre el testimonio
y la pericia
El testigo está llamado a narrar su
experiencia sobre hechos pasados, mientras
que el perito emite dictamen sobre
cuestiones que pueden ser pasadas,
presentes o futuras.
El perito puede ser reemplazado removido,
cuando incurre en negligencias o cuando es
tachado
Fundamento de la pericia
La pericia se fundamenta en la necesidad que
tiene el Juez o el Fiscal investigador de ser ilustrado
sobre determinados aspectos científicos, artísticos o
técnicos que él no conoce y que son necesarios
para resolver un caso concreto

El Juez “no puede saberlo todo” y necesita un

conocimiento especializado para interpretar algún
elemento incorporado en el proceso.

Existe la necesidad de que las decisiones de los

Jueces se funden en criterios lógicos, objetivos y
racionales.
Aun cuando el juez posea para el caso
particular conocimientos especiales sobre
la cuestión que se presenta, no le está
permitido prescindir del auxilio del
perito.

Esto debido a que el fundamento de su

sentencia no podría tener como sustento,
en lo referente a ese extremo, sus propios
conocimientos, con lo que se violaría el
principio de “necesidad de prueba”
 Finalidad
La finalidad de la pericia es que el
juzgador descubra o valore un elemento de
prueba, “tiene como finalidad únicamente
descubrir, en el problema asignado al perito, la
verdad concreta y explicarla científica o
técnicamente o según la regla de la experiencia”
 CLASES DE PERICIAS

 Pericia psicológica
 Pericia psiquiátrica
 Pericias físico-químicas
 Pericia de dosaje etílico
 Pericia biológica
 CLASES DE PERICIAS
• Pericia grafotécnica
• Contable y valorativa
• De antropología forense
• Pericia balística
• Absorción atómica
 INFORME PERICIAL
El informe pericial es el resultado del
trabajo realizado por el perito, que contiene, la
opinión del perito, la explicación detallada de
las operaciones técnicas realizadas y de los
principios científicos o técnicos en que se basa.
En nuestra nueva legislación la presentación del
informe pericial, reviste un carácter formal.
 Contenido del informe pericial oficial
1. El informe de los peritos debe contener:
a) El nombre, apellido y Documento
Nacional de Identidad del perito, así
como el número de su registro
profesional en caso de colegiación
obligatoria.
b) La descripción de la situación o
estado de los hechos, sea persona o
cosa, sobre los que se hizo el peritaje.
c) La exposición detallada de lo que se ha
comprobado en relación al encargo.
d) La motivación o fundamentación del
examen técnico.
e) La indicación de los criterios científicos o
técnicos, médicos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen.
f) Las conclusiones
g) La fecha , sello y firma.
2.El informe pericial puede
contener juicios respecto a la
responsabilidad o no
responsabilidad penal del
imputado en relación con el hecho
delictuoso materia del proceso.
 Contenido de informe pericial
de parte
El perito de parte, que discrepe con las
conclusiones del informe pericial oficial
puede presentar su propio informe, que se
ajustará a las prescripciones del articulo 178,
si perjuicio de hacer el análisis crítico que
le merezca la pericia oficial.
 ¿ Qué sucede si existe discrepancia
entre peritos?
 En el caso que existan varios peritos oficiales, y
estos discrepan, cada uno presentará su
respectivo informe pericial.
 En el supuesto que el perito de parte discrepe
con las conclusiones del informe pericial oficial,
puede presentar su propio informe, que se
deberá ajustar a las prescripciones del artículo
178, en este caso se debe poner en
conocimiento del perito oficial a efectos que se
pronuncie.
 Examen Pericial
La prueba pericial debe ser
incorporada la proceso mediante la
declaración de los peritos en Juicio Oral; el
examen a los peritos debe estar orientado a
la explicación de las conclusiones a las
cuales se ha arribado.
Examen Pericial:
De acuerdo con el artículo 378. 5 del NCPP :
 El examen del perito se iniciará con la exposición breve
del contenido y conclusiones del informe pericial.
 Si es necesario se ordenará la lectura del dictamen
pericial.
 Seguidamente, se le exhibirá el informe y se le
consultará si corresponde al que ha emitido , si ha sufrido
alguna alteración y si es su firma la que aparece al final
del dictamen.
 A continuación, se les pedirá explique las operaciones
periciales que han realizado, y será interrogado por las
partes en el orden que establezca el juez, comenzando
por quien propuso la prueba y luego los restantes.
Debate pericial
 Se da en caso de discrepancia entre dos
peritos, el Juez promueve de oficio un
debate, que se desarrolla con exposición de
motivos de manera resumida de sus
respectivos informes.

 La realización del debate es esencial en caso

de contradicción entre peritos.
 En caso de informes periciales oficiales
discrepantes se promoverá , de oficio inclusive
en el curso del acto oral, un debate pericial.
 En el caso de que el informe pericial de parte
tenga conclusiones discrepantes con el informe
pericial oficial es obligatorio abrir debate
pericial entre ambos.
 Código de Procedimientos
Penales
 Ratificación y Debate pericial:
 Presentación del informe.- Entrega personal del informe
pericial al Juez , donde examina el dictamen pericial
 Ratificación del informe.-
 El juez examina a los peritos como si fuesen testigos,
preguntándoles:
 a) si ellos son autores del dictamen que presentan
 b) si han procedido imparcialmente en el examen y en la
información que suscriben
 c) todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y
que se deriven ya de los hechos que se conocen por la
instrucción ya de los que resulten de los dictámenes …
 Si hubiera contradicción en los
dictámenes, el juez abrirá un debate, en
que cada uno de los peritos exponga los
motivos que tiene para opinar como lo
hace, debiendo el juez exigirles que
redacten, en síntesis, los argumentos
expuestos. Los peritos no pueden negarse a
dar las explicaciones que el juez les pida.
Deberán llevarse a esta diligencia las
personas o cosas materia del dictamen
pericial, siempre que sea posible.
ACUERDO PLENARIO
N ° 2-2007/CJ-116

Valor probatorio de la
pericia no ratificada
 “Es razonable excepcionar la
obligatoriedad del examen pericial
realizado en sede de instrucción cuando el
dictamen o informe pericial- que siempre debe
leerse y debatirse en el acto oral- no requiere de
verificaciones de fiabilidad adicionales o cuando
su contenido está integrado por aportes técnicos
consolidados. Sin embargo, si las partes lo
solicitan o requerida la concurrencia de los
peritos y éstos -por cualquier motivo- no
concurren, la regla será la pérdida de eficacia
probatoria autónoma de la pericia”.
 Es evidente que la prueba pericial es de
carácter compleja; y, más allá de los actos
previos de designación de los peritos que no será
del caso cuando se trata de instituciones oficiales
dedicadas a esos fines, como la Dirección de
Criminalística de la Policía Nacional, el Instituto
de Medicina Legal, la Contraloría General de la
República – cuando emite los denominados
„Informes Especiales‟-, que gozan de una
presunción iuris tantum de imparcialidad,
objetividad y solvencia, consta de tres
elementos: …
 Fundamentos Jurídicos
a) El reconocimiento pericial (reconocimientos,
estudios u operaciones técnicas, esto es, las
actividades especializadas que realizan los
peritos sobre el objeto peritado),
b) El dictamen o informe pericial – que es la
declaración técnica en estricto sentido-, y
c) El examen pericial propiamente dicho. A ellos,
de uno u otro modo, se refiere el Código de
Procedimientos Penales tanto al regular la
instrucción como al normar el juicio oral.
 La obligatoriedad del examen pericial en
caso de pericias preprocesales o realizadas en
sede de instrucción surge del artículo 259° del
Código de Procedimientos Penales. Si bien esa es
la regla general en materia pericial, que concreta
el principio de contradicción- y cuando se hace en
el acto oral, que es su sede natural,
adicionalmente cumple los principios de
inmediación y publicidad, es razonable
excepcionarlo sin mengua del contenido esencial
de dichos principios cuando su contenido está
integrado por aportes técnicos consolidados que
no sólo se basan en hechos apoyados
exclusivamente por la percepción de una persona
–primacía del aspecto técnico sobre el fáctico
perceptivo- , con lo que el derecho de defensa no
se desnaturaliza ni se lesionan los principios de
inmediación, contradicción y oralidad
 En esos casos, sencillamente, el examen
pericial, como toda prueba con un aspecto
relevantemente documental, no es condición
ineludible de la pericia como medio de prueba
válido, valorable por el juez del juicio. En
consecuencia, su no actuación no es causal de
nulidad de la sentencia –la obligatoriedad a
que hace referencia la ley procesal no la ata a
la nulidad de la pericia en caso de
incumplimiento- ni de exclusión de la pericia
como medio de prueba
 Lo expuesto precedentemente no significa
que las partes no tienen derecho a solicitar la
presencia de los peritos para el examen
correspondiente. Sólo se tiene en cuenta (1) las
características de la prueba pericial – con
especial referencia cuando se trata de pericias
institucionales o emitidas por órganos oficiales-, y
(2) que los principios han de acomodarse a la
realidad social – la presencia ineludible de los
peritos que la elaboran impediría la eficacia de
la función pericial de esos organismos pues se
dedicarían a concurrir a cuanto órgano judicial
los cite con mengua efectiva a su labor de auxilio
a la justicia-, …
 Ello sin perjuicio de reconocer que
la actividad impugnativa de la
defensa puede cuestionar o atacar el
aspecto fáctico - falsedad- o el
aspecto técnico –inexactitud- del
informe pericial. Para lo primero, sin
duda, es indispensable la concurrencia
de los peritos, pero para lo segundo,
basta el análisis integral del dictamen
pericial y, en su caso, su refutación
mediante pericia de parte.
 Si las partes no interesan la
realización del examen pericial o
no cuestionan el dictamen
pericial, expresa o tácitamente- lo
que presupone el previo
conocimiento del dictamen y
acceso a sus fuentes- es obvio que
su no realización en nada afecta
el derecho a la prueba ni los
principios que lo rigen. …
 Por el contrario, si las partes lo solicitan o
requerida la concurrencia de los peritos y éstos –
por cualquier motivo- no concurren, el análisis de
la eficacia procesal del informe pericial estará
dado por las características del cuestionamiento
formulado, la necesidad objetiva del examen
pericial solicitado y los recaudos de la causa. En
estos casos, la regla será la pérdida de eficacia
probatoria autónoma de la pericia, a menos que
las objeciones de las partes – debidamente
explicitadas- carezcan por entero de entidad,
por ser genéricas o formularias, o por ser tardías
o extemporáneas.
PERITAJE O
PERITACION
1. CONCEPTO:
Es una actividad procesal desarrollada en virtud de
un encargo judicial, por personas distintas a los agentes
procesales, especialmente calificadas por sus conocimientos
técnicos, artísticos o científicos, mediante los cuales se
suministrará al juez argumentos o razones para la
formación de su convencimiento respecto de ciertos hechos
cuya percepción o cuyo entendimiento escapa a las
aptitudes del común de las gentes.
De lo expuesto se desprende que la peritación
tiene una doble función: por un lado, es una actividad
de expertos para el examen de hechos que requiere de
conocimientos especializados y, por otro, como Juicio
técnico sobre los mismos para formar la convicción del juez
sobre tales hechos y para ilustrarlo con el fin que los
entienda mejor y pueda apreciarlos debidamente.
 La peritación existe pues, en la medida que
exista un proceso en curso o en diligencia previa y
que sea fundamentalmente consecuencia de
encargo judicial, es decir, que la ordene el Juez, la
Corte o el fiscal cuando corresponda para que a su
vez tenga existencia jurídica.

Actividades similares desarrolladas en el

mundo de los negocios sin proceso y sin mandato
judicial, podrán llamarse auditorías, trabajos
especiales con sus informes y opiniones, etc, pero
no peritaje ni peritación con su Dictamen en
sentido jurídico.
 Sin embargo, actualmente la auditoría
pretende ingresar al mundo pericial con el
pomposo nombre de Auditoría Forense,
olvidándose que el Peritaje, o sea la actividad
forense, no se efectúa en base a pruebas selectivas.
La incursión de los auditores en nuestro campo es
sólo responsabilidad de los peritos que no desean
actualizarse ni adquirir nuevos conocimientos para
estar a tono con 1a modernidad y hacer frente, con
mayor solvencia a la acreditación y a los resultados
de un nuevo y mejor Dictamen, que sea más útil a
la administración de justicia y por ende a la
Sociedad.
 2. NATURALEZA JURÍDICA DE LA
PERITACIÓN:
Algunos juristas consideran que el peritaje no es una
prueba ni tampoco un medio de prueba, sino una forma
de completar la cultura y los conocimientos del magistrado
en temas ajenos al derecho para que se forme convicción
sobre la verdad o no de un hecho sobre el cual el perito
aplica su experiencia.
Otros, con igual criterio, opinan que la peritación no es un
medio ni un instrumento de prueba, sino “una ulterior
actividad de elaboración de los resultados de los medios de
prueba ya producidos y que debe situarse, juntamente con
las presunciones, en la próxima fase probatoria, dentro del
período de conversión”, o sea, la valoración de las pruebas
practicadas, para lo cual los peritos le suministran al juez las
máximas de la experiencia.
 El dictamen de los peritos. “no es una prueba
sino el reconocimiento de una prueba ya existente”,
con lo cual está afirmando que sí es un medio de
prueba porque con el peritaje se comprueban
hechos.
Cierta doctrina también le niega a la peritación su
carácter de prueba y se la considera “ una
actividad y una presunción técnica o un
razonamiento inferencial técnico, para la
valoración de las pruebas”. Aquí debe objetarse
que el carácter de actividad no es opuesto al
concepto de medio de prueba, porque también el
testimonio, la confesión y la inspección judicial son
actividades y medios de prueba.
 El perito generalmente verifica y valoriza
hechos y le suministra al juez el conocimiento de
estos, bien sea con su solo concepto o en
concurrencia con otras pruebas.
La función del peritaje no es pues solamente la de valorar
los elementos de hecho probados por otros medios, sino
también la de verificar su existencia, la cual no es otra
cosa que reconocerle su actividad probatoria.
La peritación no es tampoco una simple consulta al perito,
porque si fuera así, el juez podría dejarla de lado y
reemplazada con su investigación personal y privada, ya
que se trataría de la aplicación del derecho o de la simple
valoración de las pruebas en cuyo carácter aparecería en
la motivación de la sentencia, aunque podría ser
impugnada por las partes.
 “El peritaje o el dictamen de perito
como lo llaman otros, no constituye prueba
si se limita a informarle al juez cuales son
las reglas técnicas de la experiencia que
puede utilizar para la valoración de las
pruebas que existan en el proceso o la
interpretación de los hechos probados allí.
En cambio, el peritaje sí constituye prueba
cuando el perito percibe los hechos no
probados antes y rinde su dictamen sobre su
existencia, su valor, sus características
técnicas, científicas o artísticas; o sea,
suministra el instrumento probatorio
necesario para que el juez conozca el
hecho”.
 CLASES DE PERITAJE:
Tenemos:
A. Cuando sirve para verificar la existencia o las
características de hechos técnicos, científicos o artísticos. A
esta clase corresponde el perito percipiendi. Ejemplo:
cuando se examina las cuentas por cobrar para determinar
si es necesaria una provisión para clientes morosos, o
cuando se verifica un faltante físico de inventarios.
 B. Cuando el perito aplica sus conocimientos a
los hechos verificados en el proceso, por cualquier medio de
prueba, para deducir de ellos las consecuencias, las causas
o las calidades o valores que se investigan, en esta
categoría los peritos efectúan las dos operaciones: enuncian
las reglas de la experiencia técnica pertinente y las aplican
a los hechos, probados en el proceso, para formular las
deducciones concretas que correspondan. A esta clase de
peritaje corresponde el perito deducendi. Ejemplo:
cuando se confiesa un faltante en Caja y el perito
determina la cantidad, o cuando el perito determina el
monto de la provisión para clientes morosos o el valor del
faltante de inventario y sus posibles efectos como un lucro
cesante, etc.
C. Cuando la ley exija o no los peritajes, estos se
denominan forzosos y potestativos.
D. Cuando se practiquen antes, en diligencia previa
procesal o durante un proceso, se llaman peritaciones
prejudiciales y judiciales.
E. Cuando el peritaje lo dispone el juez sin que lo
soliciten las partes, toma el nombre de oficio, y los
respectivos honorarios son pagados por los litigantes en
proporciones iguales, y al final presentan su Dictamen.
En cambio se llama de parte cuando los litigantes
presentan (no cuando ofrecen la prueba o la solicitan)
un informe por su cuenta, costo y riesgo. En este caso el
litigante selecciona el perito y le encarga la labor y le
paga sus honorarios. Este es el típico y real peritaje de
parte y no cuando ofrecen la prueba.
OBJETO DEL PERITAJE:
El objeto del peritaje o de la peritación son los
hechos controvertidos para cuya adecuada percepción
y valoración se requiere de conocimientos especiales
en alguna ciencia, arte o técnica.
Las partes, en sus demandas y contestaciones expresan
su versión de los hechos del caso, las causas que los
originan, y las consecuencias que acarrearon. La
prueba pericial tiende a comprobar si ello es,
técnicamente, real o posible.
 Para una mejor comprensión, citaremos dos
fallos a) y b) que determinan claramente la
función e importancia de la prueba pericial:

a. La pericia tiene un doble aspecto: “verificar

hechos que requieren conocimientos técnicos,
artísticos o científicos que escapan a la cultura
común del juez y de las gentes, sus causas y efectos,
y suministra reglas técnicas o científicas de la
experiencia especializada de los peritos para
formar la convicción del juez sobre tales hechos y
para ilustrarlo con el fin de que los entienda mejor
y pueda apreciarlos correctamente”.
 b. La prueba pericial “tiene por objeto
auxiliar al juez en 1a apreciación de los hechos
controvertidos a través de 1a opinión o dictamen
de quienes tienen adquiridos conocimientos
especiales en alguna ciencia, arte, industria o
actividad técnica”.
No obstante el innegable valor de este medio
de prueba, el juez no se encuentra obligado a
dictar sentencia de conformidad a la prueba
pericial, ya que el respectivo dictamen no es
vinculante para el magistrado; es decir que de
ningún modo puede obligarlo, dado el carácter de
colaborador que reviste el perito. Pero si el
sentenciante se aparta del mismo deberá
fundamentar tal decisión.
 CARACTERÍSTICAS GENERALES
DEL PERITAJE:
Se puede señalar:
a. Es una actividad realizada por expertos
cuya ciencia, técnica o arte el juez no conoce
ni está obligado a dominar.
b. Es una actividad humana a cuyo
término el perito debe evacuar un
dictamen.
c. Es una actividad procesal porque
solamente se da en un litigio o proceso.
d. Debe estar referido a hechos y no a cuestiones
jurídicas ni sobre exposiciones abstractas (como
daño moral) que no incidan en la comprobación,
valoración o la interpretación de los hechos.
e. Es una declaración de ciencia, porque el
perito expone lo que sabe por percepción, por
deducción e inducción de los hechos sobre los cuales
versa su dictamen.
f. Que su dictamen no es un documento
esencialmente narrativo, sino que
fundamentalmente está investido de apreciaciones
valorativas sobre las causas y efectos de los hechos
peritados.
el Fiscal abrirá un expediente que
contendrá la denuncia, el informe
policial, las diligencias de investigación
que se hubiera realizado o dispuesto
ejecutar, los documentos obtenidos, los
dictámenes periciales, las actas y las
disposiciones y providencias dictadas, los
requerimientos formulados, las
resoluciones emitidas por el Juez de la
Investigación Preparatoria, así como
toda documentación útil a los fines de la De acuerdo a su definición el expediente
investigación judicial es un instrumento público, que
resulta de la agregación de las distintas
actuaciones, de las partes y del órgano
judicial, en forma de legajo. El objetivo
del expediente judicial consiste en
representar la historia del proceso,
mostrando el trabajo profesional y de la
autoridad judicial a lo largo de la
contienda.
 las técnicas son los métodos que el perito
aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen.

Técnicas El peritaje contable judicial utiliza las

técnicas de la auditoria

La diferencia entre el peritaje contable

judicial y la auditoria no está en las técnicas
que son las mismas, sino en la metodología
desarrollar y en las prácticas o procedimientos
a aplicar en cada trabajo.
 Examen de las pruebas o
evidencias que apoyan
Comproba una transacción o
constatan un documento,
ción demostrando autorización
y legalidad.
Rastreo o Seguimiento de una
transacción de un hecho, de
Seguimie un punto a otro desde el
nto inicio hasta que termina.
Examen físico de bienes,
valores y documentos con
el objeto de demostrar su
Inspección existencia y autenticidad y
su correcto registro en
Separación en partes o libros.
elementos delo que
realmente interesa respecto
Análisis de cuentas, informes,
documentos contables y
otros, para determinar la
veracidad de su contenido. De procedimientos contables
y de control interno de la
empresa. Debe ser usado
continuamente para
Observaci entender la forma cómo son
Observar, comparar o ón explicado o registrados los
Compara cotejar la similitud o hechos contables. Examen
diferencia delos conceptos, visual de procedimientos
ción o importes, fechas, etc. entre contables, operativos y/o de
control interno a fin de
Compuls los registros y
documentos o viceversa, o
los
cerciorarse de ciertos hechos
a entre varios documentos. y circunstancias (entorno).
 Hacer que concuerden
Verificación de la exactitud de Concili dos conjuntos de cifras
Compu las operaciones aritméticas
ación relacionadas, separadas
consignadas en libros, informes e independientes.
tación y documentos, conversión de
moneda nacional a moneda
o extranjera o viceversa y/o de su
Cálculo actualización al valor constante
de cada moneda de ser el caso. Revisión del universo de
Revisión saldos o transacciones
Selectiv en base a muestras
significativas y
a representativas.
Obtención de comprobación
de saldos de cuentas y otras
transacciones con
documentación externa
Confirma obtenida de personas ajenas
a las partes en litigio o a las Es la obtención de
ción partes en la acción penal información sobre ¡os
promovida. También puede elementos de juicio que el
confirmarse bienes en poder Investig perito necesita de parte de
personas y/o libros para
de terceros.
ación obtener evidencia
determinar la autenticidad
y
o no del documento
examinado
Indagació Obtención de información
mediante preguntas o a
no través de averiguaciones y
Pesquisa conversaciones.
Procedimientos Son aquellas acciones que el perito ejecuta para
desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden
del peritaje el trabajo pericial. Entre estas tenemos

El Expediente es el
instrumento procesal,
que contiene todas las
actuaciones, documentos
sustenta torios e b- Con el expediente en su poder, el
perito se informará del contenido de
A-Solicitud incidencias desde el inicio
de la demanda. Después
Revisió las diligencias practicadas a partir
de la demanda o denuncia, las
del de la aceptación del n del pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los
Expediente cargo, el perito podrá
solicitar el expediente de Expedie aspectos contables o financieros más
relevantes que servirán para
. la causa para su revisión
y verificación. Desde que
nte desarrollar el objeto de la pericia.

el perito recibe el
mencionado expediente,
se da inicio al desarrollo
de la pericia.

Entre la
documentación a
C. solicitar a las partes
Requerimientos involucradas, Si son
para la pericia personas jurídicas
podemos considerar
las siguientes
Escrituras Públicas: Testimonios de
Constitución y otras de Aumento de
Capital. Modificación de Estatutos,
Garantías, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables.
Documentación Sustentatoria contable.
Documentación Sustentatoria tributaria
Títulos Valores, Contratos sobre
operaciones financieras.
Otra documentación relacionada con la
investigación de los hechos y que sonde
importancia para el objeto de la pericia.

de los libros de con su documentación

contabilidad y de E. Examen de sustentadora
D. Revisión de la otros relacionados relacionados con los
los Asientos y
Situación Legal y con los hechos en hechos en litigio o
litigio o presuntos del Partidas presuntos del delito y/o
Contable
delito y/o con las Contables con las pruebas
pruebas actuadas. actuadas
El perito debe
ser: Miembro del
Contador publico comité de peritos
judiciales de su
respectivo colegio

Actuar como Figurar en el

perito de oficio registro de peritos
judiciales(REPEJ)
 El perito debe de actuar con:

• La palabra ecuanimidad deriva del

Ecuanimidad latín aequanimĭtas, -atas, que significa
imparcialidad

• La honestidad es un valor moral fundamental para

Honestidad entablar relaciones interpersonales basadas en la confianza,
la sinceridad y el respeto mutuo

Equidad

Imparcialidad

Teniendo siempre
presente los valores
morales y éticos
 El peritaje debe se debe
Los peritajes La labor ejecutarse efectuar su
son realizados pericial deber científicamente labor
por el o los ser lo mas y técnicamente profesional en
El examen peritajes completa sobre los hechos un termino
nombrados, y controvertidos prudencial
parcial debe no debe posible, por cuanto
estar delegar su objetiva y que conduzcan toda demora
debidamente responsabilida referidas esclarecimiento injustificada
programado d y sus exclusivament y/o valoración afecta la
funciones a e al mandato que permita administrascio
terceras emanado por llegar a n de justicia y
personas el juzgador, conclusiones a los agentes
determinadas. procesales
El dictamen o informe debe conseguir el objeto del porcentaje y
expresara con claridad y precisión las cuestiones sometidas al examen
parcial.
El dictamen o informe debe indicar cuando corresponda los principios,
normas , técnicas y procedimientos empleados , así también como la
metodología aplicada.

Las conclusiones no debe consignar salvedades, recomendaciones,

responsabilidades, ni interpretaciones legales.
 1. 1.CONCEPTOS
CONCEPTOS BÁSICOS
BÁSICOS

CONTABILIDAD
CONTABILIDAD

ESPECIALIDADES

AUDITORIA
AUDITORIA PERITAJE OTROS

Comunidad Negocios Administración

Justicia
 JUSTICIA

 Valor Jurídico. Es un sentimiento

 Referido a Actos humanos y no a la naturaleza
 Cambiante según costumbre, país, religión
 Resumen: “Dar a C/U lo que es suyo”
 DERECHO

 Es la Justicia escrita
 Conjunto de normas dictadas por Estado.
 Regula conducta humana.
 Obligatorias. Fuerza Coercitiva.
 CLASIFICACIÓN DE LAS
NORMAS .

Regulan actividad laboral.

A) Normas Técnicas Se perfecciona con el avance de la ciencia
y la Técnica. Ej. PCGA, NIC‟S, NIF‟S, etc.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS .

B. Normas Éticas Regulan conducta humana

 Religiosas: Relacionadas con la fé.

 Morales: Referencia al bien y al mal.
 Sociales: Relacionados con urbanidad, etiqueta, etc.
 Jurídicas: Regula la vida de los individuos en sociedad. Persigue el orden, la
paz. Otorga Derechos e impone obligaciones
 Política: Conceptos de alumnos.
Jerarquía de las Normas Jurídicas
 INTERESES

TASAS MÁXIMAS: Particulares

La Tasa Máxima Compensatoria:

• Desde 01-10-2007 – Tasa Micro Empresa (TCM)

• Hasta 30-09-2007 – TAMN - TAMEX

La Tasa Máxima Moratoria:

• 15 % de la TCM MN.
• 20% de la TCM ME.

Fuente: Circular 021-07-BCRP

 TRATADOS

Acuerdos Internacionales de Obligatorio Cumplimiento entre los

países.

 A NIVEL MUNDIAL

La Corte de Justicia de la Haya. A Nivel de países. Caso: Perú - Chile

 A NIVEL AMERICANO

La Corte Interamericano de Justicia. Dentro de los países. Caso: Orden a

Perú que indemnice a victimas del terrorismo.
 2. CASUISTICA

2.1. INTERESES

A) Tasas Máximas? D) Del Interés Legal

B) Tasas Libres? C) Del Interés Legal: (El Laboral
(Ajenas el S.F.)
(Dentro del S.F) C.C.)
(D.L. 25920)
 PREGUNTAS

1. Tasa Nominal o Efectiva.

2. Como actúa si se estuvo cobrando por encima del
máximo? Lo devuelve?
 INTERÉS MORATORIO:

ASPECTOS RESALTANTES:

1. Sobre que cantidad se aplica la tasa de IM?

2. El interés moratorio desde cuando se aplica?
3. En todos los casos de mora se aplica el interés
moratorio? Art. 1246 del CC.