UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ZACAPA –CUNZAC-

CARRERA: CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR
IX. SEMESTRE
CURSO: FINANZAS II
CATEDRATICO: LIC. MARCO LATÁN AGUILAR

NOMBRE

CHANCHAVAC ALVAREZ, MARIO JOEL 201542929

VASQUEZ RAMIREZ, MARIA CELESTE 201542544
MORALES ESQUIVEL, MONICA MARIA 201641323

PRACTICA 2019

ZACAPA, 24 DE MAYO DE 2019

 Indicé

Pág.

Introducción………………………………………………………………..……… i

Presupuesto………………………………………………………………..……… 1-5

Presupuesto de ventas……………………………………………………………. 6-10

Presupuesto de producción………………………………………………..……. 11-15

Presupuesto de inventarios……………………………………………………… 16-20

Presupuesto de costo de ventas…………………………………………………. 21-22

Presupuesto de gastos de operación…………………………………..………… 23-25

Presupuesto financiero…………………………………………………………… 26-30

Comentario grupal ……………………………………………………………….. 31

Conclusiones ………………………………………………………………..……… 32
 Introducción

Los presupuestos constituyen una de las principales herramientas de planeación y control,

por lo tanto, es importante conocer cuál es la implicación de los mismos en la dirección de una

empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del diseño e implementación de un plan

presupuestario.

Los presupuestos son herramientas que los gobiernos, empresas o personas utilizan con el

propósito de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se

hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto

esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya

que una clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su vez una herramienta eficaz

para la administración.

Los presupuestos tienen vital importancia porque pueden desempeñar tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la organización, estos ayudan a minimizar en las

operaciones de las organizaciones y sirven como mecanismo para la revisión de políticas y

estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Por medio de los presupuestos se mantienen el plan de operaciones de la empresa en unos

límites razonables y son indispensables para las finanzas de una empresa u organización.
 1.1 Presupuesto

Se llama Presupuesto al cálculo, exposición, planificación y formulación anticipada de los

gastos e ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir con un

objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en determinado

tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones. Este concepto se aplica a todos y cada uno

de los centros de responsabilidad de la organización.

El Presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones, cuyos

planes y programas se formulan por el plazo de un año.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, autoridades, entidades privadas o familias

establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede

ser necesario incurrir en un Déficit Presupuestario. - Déficit (que los gastos superen los ingresos)

o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un Superávit

económico.

1.1.1 Funciones del presupuesto

Las siguientes funciones son las más importantes cuando hablamos en términos generales:

a) La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la

organización.

b) El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos en correspondencia,

esto para poder verificar los logros o remediar las diferencias.

c) Los presupuestos podrán desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la

organización.
 d) Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como: utilitaristas

(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes

(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

e) Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones

de la organización.

f) Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos

límites razonables.

g) Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

dirigirlas hacia los objetivos estratégicos.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos

financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este

concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. Documento en el que se

contiene una previsión generalmente anual de los ingresos y gastos relativos a una determinada

actividad económica. El presupuesto constituye, por lo regular, un plan financiero anual.

a) Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

b) Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de

personal en un determinado período y, sirven como norma de comparación una vez que se

hayan completado los planes y programas.

c) Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel

y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Unas redes de estimaciones

presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
 El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de una acción

o de un conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias, las cuales determinan de

manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo determinado.

1.1.2 Finalidades del presupuesto

a) Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en

forma integral.

b) Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

c) Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

d) Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

e) Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

1.1.3 Elaboración del presupuesto

Los presupuestos se elaboran en principio a partir de los gastos y costos en que incurrirá la

empresa o persona, luego que se han estimado dichos elementos del presupuesto se procede a

proyectar los ingresos. La razón por la cual se inicia su elaboración a partir de los gastos, se

fundamenta en primera medida porque es de lo que se tendrá certeza de lo cuesta emprender o

sostener algo. La segmentación de cada uno de los gastos que se presupuestarán, se les denomina

"Rubro Presupuestal", para lograr un mayor control financiero y administrativo, es aconsejable que

el presupuesto se elabore de manera más detallada posible, entre más se logre ampliar la gama de

rubros presupuestales, mayor será la posibilidad de establecer control y tomar decisiones

adecuadas.
1.1.4 Usos del presupuesto

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales

constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de

determinación adecuada de capital, gastos, costos e ingresos necesarios en una organización, así

como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de

las unidades y/o departamentos.

1.1.5 Elementos del presupuesto

a) El presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma que, la

empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.

b) Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un

plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que

contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un

departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la

organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las

diferentes áreas que lo integran.

c) Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa

deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados, el

presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error.

d) En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea representado

en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma

surgirían problemas en el análisis del plan maestro.

1.1.6 Clasificación de los presupuestos

1.1.6.1 Según su Flexibilidad.

a) Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Algunas veces denominado presupuesto estático,

consiste en un solo plan y no hace reservas para los cambios que puedan ocurrir durante

el período para el cual se ha confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las

estimaciones de los pronósticos son correctas

b) Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se

pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en

el campo presupuestario moderno.

1.1.6.2 Según su periodo.

a) A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planificación de la organización en el

ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías

inflacionarias.

b) A largo plazo: en lo posible

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los

estados y grandes empresas.

1.1.6.3 Según el campo de aplicación de la empresa.

a) Presupuesto maestro.

b) Presupuestos intermedios.

c) Presupuestos operativos.
 d) Presupuestos de inversiones.

2.1 Presupuesto de ventas

Al igual que el resto de presupuestos que puedes elaborar en una empresa, el presupuesto

de ventas es un documento que ayuda a conocer la rentabilidad de una compañía y a conocer el

volumen de ventas estimado. Es decir, da estimaciones de los niveles de ventas, (y por tanto de

ingresos).

Muchas empresas basan sus decisiones comerciales en función de los datos que salen en

el presupuesto de ventas, además de que es un documento que influye directamente en el nivel de

producción. Es decir, si la empresa estima que sus ventas serán elevadas tal y como se refleja en

este presupuesto, deberá aumentar la producción si quiere satisfacer la demanda.

El presupuesto de ventas es un pequeño apartado de un elemento mayor dentro de

cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en otras ocasiones puede formar

parte también del plan de negocios.

Lo que no se puede dudar es que un buen presupuesto de ventas puede ayudar a la empresa

a conseguir sus objetivos y lograr beneficios.

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos que

presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la

compañía. Es el punto de partida de otros sistemas presupuestarios de la empresa, por lo que es

importante hacer un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar toda la tarea de

planificación.
2.1.1 Características del presupuesto de ventas

Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes características básicas:

a) Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o servicios que

comercializa la empresa.

b) Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de unidades y valor

económico)

c) El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del sector y de la empresa.

2.1.2 Importancia del presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos que

presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la

compañía. Es el punto de partida de otros sistemas presupuestarios de la empresa, por lo que es

importante hacer un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar toda la tarea de

planificación.

Muchas empresas toman decisiones comerciales basadas en este documento, el mismo

expresa  lo que se espera vender, por lo que es influye en el nivel de producción, es decir, si la

empresa estima tener unas ventas elevadas, debe decidir aumentar el nivel de producción para

poder satisfacer la demanda.

 El presupuesto de ventas es parte importante de la planificación financiera y de la

planificación de negocios de cualquier empresa. No cabe duda que elaborado de la mejor manera

puede ayudar a conseguir beneficios y lograr los objetivos de la empresa.

Si el plan de ventas no es realista, los pasos por venir en el proceso presupuestal no serán

confiables, debido a que el presupuesto de ventas aporta los datos necesarios para elaborar los

presupuestos de compras, de producción, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

2.1.2.1 Como hacer un presupuesto de ventas.

Su preparación debe hacerse antes de cualquier decisión, debe indicar las probabilidades de

ventas bajo varios supuestos, incluyendo un pronóstico de ventas del sector industrial y otro para

la propia empresa. Algunos factores a considerar son:

a) Productos a vender: Todos aquellos productos y servicios que la empresa espera vender en

el período presupuestario.

b) En qué cantidades: Estimación de las cantidades de productos a vender basado en la

demanda del producto en el pasado y la proyección histórica del comportamiento de las

ventas.

c) A qué precios: Buscar la mejor relación volumen-costo-utilidad posible, mediante precios

definidos basados en aspectos importantes para la empresa.

d) Métodos empleados: Mecanismos que se utilizarán para la promoción, venta y distribución

de los productos en el mercado.

e) En qué lugares: Zonas de comercialización, determinadas anteriormente considerando la

ubicación geográfica, tamaño de la empresa y tipo de productos que vende.

 f) Por cuáles canales de distribución: Son definidos por la empresa con la intensión de llegar

a la mayor cantidad de consumidores al menor costo posible.

2.1.2.2 Pasos para la elaboración de un presupuesto de ventas

a) Pronostico de las ventas del sector: Este aglomera el potencial de negocios que pudieran

abarcar las empresas del sector, especialmente las consideradas una competencia real. Esta

comparación del mercado permite detectar si el mercado es superior o similar a la oferta.

b) Pronostico de las ventas de la empresa: Se fija de acuerdo a la participación de la empresa

en el mercado. La gerencia establece la factibilidad de alcanzar la participación deseada

teniendo en cuenta las capacidades productivas, la situación actual de la empresa, el nivel

de intervención logrado y las políticas de marketing a implementarse.

c) Aporte de datos importantes: Información relacionada con las oportunidades, restricciones

y limitaciones que deben evaluarse, como, por ejemplo: capacidad productiva,

abastecimiento de materia prima y suministros, disponibilidad de fuerza laboral, capital y

canales de distribución, introducción de nuevos productos.

2.1.3 La utilidad del presupuesto de ventas

Toda empresa y todo departamento debe trabajar orientado a la obtención de resultados

siguiendo unos objetivos comerciales. Estos deben estar en armonía con la misión, visión y

valores de la propia organización. El departamento de ventas es determinante en la generación

 de ingresos y volúmenes de producción de la empresa. Por lo tanto, debe tener unos objetivos

claros, alcanzables y realistas.

El presupuesto de ventas se erige como la principal herramienta para la administración,

gestión y control del departamento comercial. Se trata de un documento que ofrece estimaciones

de los niveles de ventas y ayuda a conocer la rentabilidad de la compañía. Hace las veces de

cronograma para contemplar las estimaciones financieras y calcular el potencial de ventas del

negocio.

Muchas empresas se apoyan en la información y los datos extraídos del presupuesto de

ventas para tomar sus decisiones financieras. Este tiene influencia directa sobre el nivel de

producción. Si se estima que las ventas aumentarán, se deberá aumentar proporcionalmente la

producción para satisfacer la demanda. De ser, al contrario, se deberá ajustar la producción para

economizar y rentabilizar recursos.

2.1.4 ¿En qué consiste el presupuesto de ventas?

a) Un presupuesto de ventas es una estimación de las ventas para un período contable futuro.

A menudo se dividen en estimaciones del primer, segundo, tercer y cuarto trimestre fiscal.

b) Este presupuesto calcula las ventas en unidades, así como los ingresos estimados de estas

ventas. Esto es muy importante para cualquier negocio.

c) La gerencia analiza cuidadosamente las condiciones económicas, la competencia en el

mercado, la capacidad de producción y los gastos de venta, cuando se desarrolla el

presupuesto de ventas.
 d) Todos estos factores juegan un papel importante en el desempeño futuro de la compañía.

Básicamente, el presupuesto de ventas es lo que la gerencia espera vender y los ingresos

recaudados por estas ventas.

e) Sin un presupuesto, las empresas no pueden hacer seguimiento a los procesos ni mejorar su

desempeño. El primer paso para crear el presupuesto maestro de una empresa es crear un

presupuesto de ventas.

3.1 Presupuesto de producción

El presupuesto de producción es una parte fundamental en el presupuesto global de una

empresa. Sin el presupuesto de producción es prácticamente imposible para una organización

comercial o industrial llevar a cabo sus objetivos.

Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de una

empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan con los

esperados. El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de ventas pues

sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período

determinado.

El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por parte de

una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones concretas. El presupuesto de

producción convierte el volumen de ventas en unidades de fabricación. Con él es posible calcular

los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios planificados. Indica el

número de unidades que debe producir la empresa en un período concreto para conseguir las

ventas presupuestadas.
3.1.1 Beneficios de un buen presupuesto de producción

Un buen presupuesto de producción puede suponer muchos beneficios para la empresa si

se ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que van a intervenir a la hora

ejecutar los procesos internos:

a) Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos, siempre que

éstos sean medibles y cuantificables;

b) Reduce gastos de producción innecesarios;

c) Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores;

d) Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios;

e) Atrae mano de obra más cualificada;

f) Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.

g) Fomenta la estabilidad laboral.

El presupuesto de producción ejemplifica el coste de realizar el plan de operaciones o plan

de producción que nos permite desarrollar el proceso productivo de nuestra empresa. Por ello, es

conveniente conocer toda la información sobre el plan de operaciones para elaborar una estrategia

productiva efectiva en nuestra empresa. Además, puedes obtener un ejemplo de presupuesto de

producción para presupuestar tu actividad en el próximo periodo.

3.1.2 Características del presupuesto de producción

Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en cuenta

una serie de factores:

a) El personal disponible para crear el producto;

 b) El margen de beneficio buscado;

c) El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).

d) El valor por hora.

Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se trata de

Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas + inventario final planificado-

inventario inicial.

Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son los gerentes

de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los empleados como los

materiales necesarios para hacer realidad la planificación desarrollada previamente. Los gerentes

de producción también se encargan, habitualmente, del control de inventario y de la gestión de

almacenes.

El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos: presupuestos de

materiales, compras de la empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costes operativos de

la empresa.

El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria para

llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla, cuyo coste

analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre las

fechas en que debe realizarse la entrega de las materias primas adquiridas.

En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar la

producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del personal en las

diferentes etapas de producción.

 Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los gastos

indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos son

aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una mercancía pues

corresponden al proceso de producción de varios productos o a diferentes departamentos.

3.1.3 ¿Qué es un presupuesto de producción?

El presupuesto de producción constituye un plan financiero utilizado por las empresas

manufactureras para obtener un estimado de la cantidad que deben producir. En tal sentido es la

delimitación de la cantidad de productos a fabricar durante el periodo presupuestado y bajo

determinadas condiciones.

El mismo es sólo una parte del presupuesto operacional y su vez este es una parte del

presupuesto final de una empresa. Por lo que los presupuestos forman una cadena secuencial que

permite el debido funcionamiento de la empresa.

3.1.4 ¿Cómo hacer un presupuesto de producción?

Para hacer un plan de producción correctamente, es necesario adoptar políticas ligadas con

la búsqueda de la eficiencia y la estabilidad del proceso productivo, ya que para obtener resultados

positivos en el mercado es fundamental prestar la misma atención al inventario y a la producción.

El presupuesto de producción se debe calcular y realizar para cada tipo de producto por

separado y teniendo en cuenta el número de unidades. Además, se debe hacer luego del
presupuesto de ventas, ya que depende directamente del mismo. Las bases para realizar con éxito

este presupuesto son:

a) Determinar y expresar en número de productos terminados, la necesidad total de

producción.

b) Establecer la capacidad de trabajo de los diferentes equipos que participan en el proceso

productivo y destinarles tareas específicas.

c) Definir la disponibilidad de materia prima, insumos y mano de obra.

3.1.4.1 Ventajas que ofrece el Presupuesto de Producción

a) Permite mantener los inventarios en niveles óptimos.

b) Minimiza las dificultades y protege la oferta de productos ante riesgos de escasez de

materia prima.

c) Garantiza la existencia necesaria de productos listos para atender satisfactoriamente a los

clientes.

d) Permite la rotación de inventario representando un estado de mayor liquidez para la

empresa.

e) Permite programar las necesidades y compras de materia prima.

f) Facilita la concentración de la producción en los artículos de mayor movimiento.

 4.1 Presupuesto de inventarios

Los niveles de inventarios pueden cambiar por una variedad de razones, es más tal vez

estos deberían ser cambiados. En el curso de la preparación del presupuesto la necesidad o

posibilidad de cambios en el nivel de inventarios debe ser evaluada. Cuando se tiene un control

inadecuado, la cantidad de inventario suele exceder a lo que en realidad se necesita, o es probable

que se tenga un servicio inadecuado a los clientes, debido a desequilibrios en las existencias (es

decir demasiado de algunos y pocos de otros).

Los inventarios en proceso y las necesidades mínimas de artículos terminados para

mantener el servicio al cliente son dos elementos del nivel base de inventarios. Los inventarios

controlados por fórmulas de cantidades económicas a producir, fluctúan entre un nivel máximo y

un mínimo. Al mínimo se lo denomina inventario de seguridad y representa el inventario

disponible promedio, justamente antes que se reciba cada lote nuevo de productos. El nivel

máximo es la cantidad disponible justamente luego de haber recibido el nuevo lote. El inventario
promedio, por un período de tiempo se encuentra a la, mitad entre los niveles máximo y mínimo,

un inventario que equivale a la existencia de seguridad más la mitad de la producción económica.

La cantidad más económica a pedir de una vez, se determina también equilibrando el costo

de los pedidos y el costo de manejo de inventarios, debiéndose tener además en cuenta los

descuentos por cantidades compradas y los gastos de fletes.

Hay factores que producen fluctuaciones en el nivel de inventario, como la estacionalidad,

esta estacionalidad puede ser en la demanda, lo que obliga a producir más en ciertos períodos para

lograr el inventario de prod. terminados adecuados; o en la disponibilidad de insumos (como los

agrícolas) que obliga a comprar materiales en las épocas de cosechas para tenerlos luego

almacenados el resto del año. Las fluctuaciones en la demanda, a veces son autoimpuestas, por

ejemplo, cuando se realizan promociones por tiempo determinado, o cuando se lanza al mercado

un producto nuevo. Como nos damos cuenta no existe ninguna fórmula universal para establecer el

inventario de todos los productos, sino que se debe adaptar a las características de cada bien, pero

sí se pueden realizar presupuestos de inventarios.

Por lo general el primer paso al analizar cualquier situación en inventario es separar los inventarios

totales en:

a) Materias primas.

b) Mano de obra en proceso.

c) Artículos terminados.

d) Almacén de artículos de mantenimiento y accesorios.

 La mejor forma de llegar a conocer y comprender un presupuesto de inventarios es

considerar a los componentes del mismo en términos de rotación , o mejor aún en términos de

cantidad de semanas de producción o ventas que representan. Cuando existen productos en

proceso dentro del inventario, se deben transformar en su equivalente de productos terminados en

función de su grado de terminación. Para obtener un presupuesto total de inventarios deben

sumarse los niveles de inventario promedio esperado para cada artículo específico, en cantidades y

en valores; y si cambian estacionalmente, ajustar el presupuesto a dichos cambios.

Generalmente es buena la práctica de dividir los artículos en existencia en 3 categorías:

a) Artículos que no deben almacenarse debido a su poco uso, rápida obtención de terceros o

alta posibilidad de obsolescencia;

b) Artículos que están almacenados, pero que tienen muy poco uso. Para estos artículos el

presupuesto puede considerarse a la existencia máxima posible;

c) Otros artículos para los cuales se deben especificar lo máximo y lo mínimo.

Los procedimientos de control de inventario están basados en la investigación de operaciones o

métodos estadísticos y tiene 2 ventajas básicas. La primera es que permite a la gerencia calcular la

probabilidad de quedarse sin existencias con base en niveles predeterminados de artículos

específicos o grupos de artículos. Y la segunda ventaja es que permite mantener los costos totales

de “administración” al mínimo. Los costos administrativos incluyen los de compra, manejo de

cuentas por pagar, financiamiento y almacenamiento, así también como los costos de deterioro u

obsolescencia de la misma.
 Las necesidades del inventario total, así como los tipos de inventario, dependen del método

de operación de la compañía, por ejemplo, un distribuidor solo poseerá en su inventario productos

terminados y adecuará su política a este tipo de productos. En cuanto a las demandas estacionales

y su forma de adaptar los inventarios para no tener escasez en tiempos de alta demanda, debemos

hacer un análisis costo-beneficio de los costos de almacenamiento contra los costos de pérdida de

ventas por falta de existencia (suponiendo topes máximos de compras mensuales).

4.1.1 Consideraciones generales del presupuesto de inventarios

El presupuesto de producción constituye un estimado de la cantidad de bienes que la

empresa debe fabricar durante un periodo de tiempo determinado. Para esto es necesario convertir

el volumen de ventas planeado en términos de unidades a producir como base para preparar los

presupuestos de los distintos aspectos de la actividad fabril.

El desarrollo del plan de producción supone la adopción de políticas relacionadas con

lograr estabilidad y eficiencia en la fabricación, una mejor utilización de las instalaciones fabriles

y niveles adecuados de inventarios de productos terminados y en proceso.

a) Necesidades totales de la producción: Las necesidades totales de producción no son sino la

conversión del plan de ventas en términos de unidades a fabricar, teniendo en cuenta las

políticas de la dirección respecto a los inventarios de productos terminados.

b) Capacidad de trabajo de la planta y equipo: La planificación de la producción en una

empresa manufacturera obliga a considerar los aspectos relacionados con la capacidad de

trabajo de la planta y equipo disponibles y con las nuevas adiciones de activos fijos que
 deben hacerse, con miras a mantener un adecuado equilibrio entre todos los procesos

fabriles.

c) Aumentar la capacidad de producción: En estrecha relación con el presupuesto de

producción y al efectuar el análisis de la capacidad actual de la fábrica, es preciso formular

el presupuesto de inversiones en activos fijos o presupuesto de capital, con miras a

satisfacer las exigencias de la producción, a perfeccionar los procesos actuales o a

desarrollar nuevos productos.

d) Disponibilidad de materia primas y de mano de obra calificada: Existe una íntima relación

entre el volumen de producción y la disponibilidad de materias primas. Determinados

aspectos relacionados con la adquisición de materias primas deben evaluarse

cuidadosamente; entre estos, merecen destacarse el carácter perecedero o no de las mismas,

los precios, la calidad y la cantidad económica de pedido. Destacarse el carácter perecedero

o no de las mismas, los precios, la calidad y la cantidad económica de pedido.

e) Duración del proceso de fabricación: Al formular el calendario de producción, dentro del

presupuesto respectivo, debe tomarse en cuenta la influencia que sobre el mismo tiene la

duración del proceso fabril. Si la duración del proceso de elaboración es corta el

presupuesto de ventas se convierte en forma directa a presupuesto de producción. En

situaciones en que el proceso de fabricación exige un tiempo más o menos largo, se hace

necesario elaborar estados adicionales que señalen esta característica especial y la forma

prevista para superarla.

 5.1 Presupuesto de costo de ventas

El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el proceso

presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la

elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos terminados. Es decir, es un

presupuesto que permite una apreciación general de la actividad fabril en términos de unidades

monetarias. El presupuesto de ventas es un documento que representa las estimaciones en términos

cuantitativos de niveles de ingresos futuros de una organización. La empresa planea la producción

para alcanzar a cubrir la demanda proyectada. De este presupuesto se desprende toda la operación

de la organización.

El presupeusto de ventas se elabora de acuerdo al área o aspectos en los cuales la emprea

tenga especial interés:

a) Líneas de productos.

b) Ventas por clientes.

 c) Ventas por sucursales.

d) Ventas por temporadas.

e) Ventas por estrato social.

5.1.1 Objetivos del presupuesto de ventas.

a) Determinar las ventas en procesos por productos y por periodos.

5.1.2 Importancia

a) Permite realizar una revisión permanente del plan estratégico de la organización.

b) Con la determinación de las cantidades a vencer se pueden gastos operacionales de

administración y de ventas.

c) Una vez elaborado el definir costos de producción o costos de servicios para el caso de

empresas de este sector.

d) Se pueden determinar la inversión de activos fijos.

e) Permite planear los presupuestos de ventas o se puede realizar el flujo de efectivo que

indican las necesidades de inversión.

 6.1 Presupuestos de gastos de operación

Los gastos de operación no son costos de productos ni tampoco se asignan a éstos. Son

gastos de operación todos aquellos desembolsos relacionados con las actividades de administrar la

empresa y vender sus productos.

La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por una empresa

u organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el

alquiler de locales, la compra de suministros y otros.

El presupuesto de gastos de operación, también conocido como gastos de administración,

se llama gastos operacionales al dinero que una empresa o una organización debe desembolsar en

concepto del desarrollo de las diferentes actividades que despliega.

Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurran las funciones de

distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su

naturaleza, al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación deben ser
separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto flexible a

estas áreas.

El volumen según el cual cambiará las partidas variables no será el de producción si no el

adecuado a su función generadora de costos. Son estimas dos que en forma directa en proceso

tienen que ver con la parte neurológica de la empresa, desde la producción misma hasta los gastos

que conlleve ofertar el producto o servicio.

Los gastos de operación pueden dividirse en gastos administrativos, financieros, gastos

hundidos y gastos de representación.

6.1.1 Presupuestos de gastos de administración

Los gastos de administración están constituidos por el conjunto de erogaciones,

depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el manejo y dirección de las

operaciones generales de una empresa. Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria,

contabilidad, crédito y cobranzas y oficinas generales.

Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y decisiones de los

directivos de una empresa. Además, tienen una característica especial y es que la mayoría de los

gastos de administración son fijos, lo cual facilita el trabajo de presupuestarlos.

La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, en base al análisis de

los renglones de los gastos del año anterior y a los planes previstos para el año presupuestado. Esta

estimación ha de ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la política de la dirección

respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes partidas.

6.1.2 Presupuesto de gastos de ventas

Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones,

amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el almacenamiento, despacho y entrega de los

bienes que produce la empresa; los gastos de promoción y propaganda y los gastos del

departamento de ventas y su personal.

Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto con el

consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de producción y a la

administración de la empresa.

6.1.2.1 Gastos de ventas fijos.

Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su magnitud,

independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas. Estos gastos son constantes

en el tiempo y determinados por la política administrativa de la empresa. Los gastos de venta fijos

se presupuestan en base a la información del periodo anterior, teniendo en cuenta la política de la

administración respecto a determinadas partidas de gastos.

6.1.2.2 Gastos de ventas variables.

Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación directa con

los cambios en el volumen de ventas. Entre los principales gastos de venta variables se encuentran

las comisiones de los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos,

los materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores.

6.1.3 Presupuesto de otros ingresos y gastos

 Al desarrollar el presupuesto anual de operaciones de una empresa, hay que planificar

aquellos rubros de ingresos y/o gastos que recibe o desembolsa un negocio y que por su naturaleza

no se clasifican en ninguno de los presupuestos anteriores.

Se incluyen en esta categoría fuentes de ingresos tales como intereses cobrados a clientes,

intereses y dividendos sobre valores negociables e inversiones, alquileres, y otros. Además, se

incluyen los ingresos provenientes de la venta de desperdicios, embalajes y envases descartados

como bolsas de papel, tambores. Las utilidades o pérdidas ocasionadas por la venta de activos fijos

deben acreditarse o debitarse a ésta cuenta.

7.1 Presupuesto financiero

El presupuesto financiero, es el estudio mediante el cual se identifican los diferentes costos

y el monto para la iniciación de cualquier proyecto empresarial

El presupuesto financiero se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios

para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para obtener los medios esenciales

que deben calcularse, como el costo de la realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir

nuevos recursos. Comúnmente la factibilidad es la parte más importante, ya que con ella se

resuelven otras insuficiencias de otros recursos. Lo anterior, es lo más duro de alcanzar y se

necesitan de acciones adicionales cuando no se tienen.

Comprende el análisis de la inversión, la proyección de los ingresos y gastos y la forma de

financiamiento. En este trabajo las personas que deseen empezar un negocio deben tener en cuenta

que esta será, su mayor fuente de información.

7.1.1 Fuentes de financiamiento

Los recursos financieros son los más escasos en la actividad empresarial, razón por la cual

se deben tomar las decisiones correctas a la hora de evaluar las posibles fuentes de financiamiento

de la actividad, existen 2 tipos de fuentes de financiamiento.

a) Las fuentes internas: Son todas aquellas que están más a la mano del empresario y por lo

general son las más baratas a la hora de evaluar su costo financiero.

b) Las fuentes externas: Estas por lo general requieren de cumplir con requisitos más estratos

de garantía real o firma solidaria y al evaluar su costo es más alto.

c) Inversiones: Se refieren a aquellos costos realizados en la compra de activos fijos, como

instalaciones, maquinaria, equipo, tierra, muebles y equipos de oficina, instalación y

montaje. Se debe indicar, para cada uno de los activos fijos que se deprecian, el alcance de

su depreciación.

7.1.1.1 Costo de inversión en bienes tangibles.

Se refiere a costos referentes a la puesta en marcha, a costos de organización, patentes y

similares, intereses durante la construcción, costos de ingeniería y administración de la instalación,

marcas, diseños comerciales, estudio económico, estudios finales, capacitación, desarrollo de

empaques, estudios y planes de productividad y calidad, desarrollo de recursos humanos,

imprevistos y otros vinculados con el proyecto.

Activo circulante o capital de trabajo.

 Se refieren a los costos de los materiales en insumos, mano de obra, transporte, alquileres,

pago de servicios, empaque, promoción, inventario de materias primas, inventario de productos en

proceso, inventario de productos terminados y en tránsito, créditos o cuentas por cobrar a clientes,

inventario de repuestos y herramientas.

7.1.2 Calculo de gastos y costos

Presupuesto de Gastos.

Los gastos deberán dividirse en los siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricación,

gastos de administración y ventas y gastos financieros.

Costo primo.

Es el costo de aquellos insumos que se incorporan al producto terminado en forma directa,

tales como las materias primas, otros materiales directos, mano de obra directa.

Gastos de fabricación.

Aquí se incluyen la mano de obra indirecta, servicios como electricidad, teléfono, agua,

combustible, repuestos, mantenimiento, depreciación de instalaciones, maquinaria y equipo,

amortización de activos diferidos, impuestos directos (propiedad) e indirectos (como el de ventas

que se paga por los insumos) y otros gastos de fabricación.

Gastos de administración y ventas.

Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de Administración y Ventas que se

refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales. También se incluye una estimación mensual
para teléfonos, teles, fax, correo, la depreciación que se carga aquí solo es sobre las instalaciones y

equipos que se utilizan para la venta de los productos. En los gastos de administración y venta se

incluyen gastos como seguros, gastos de oficina, gastos generales, viáticos, comisiones sobre

ventas, promoción y publicidad.

Gastos financieros.

Son los intereses a ser pagados por los préstamos previstos, según plazos concedidos y las tasas de

interés vigentes para el momento de la formulación del proyecto. Para los efectos del cálculo se

debe tener cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses causados durante los años de gracia,

lo cual depende de las características del financiamiento.

Fijación de los precios de venta.

Fijación del precio de venta del precio de venta. Para este paso es necesario tener definida

una estrategia de precios tomando en cuenta:

a) Según los precios de la competencia en el mercado

b) Según al tipo de cliente que se quiere llegar

c) Según la versión del producto o la novedad

d) Según la especialización del product

e) Según la ubicación de la empresa o negocio

f) Según el volumen de compra del cliente

g) Según la época en que se está vendiendo el producto

 Origen del margen de ganancia.

En términos sencillos, el Margen de Ganancia para una empresa o persona representa la

diferencia existente entre el valor monetario en que ésta incurre al fabricar o adquirir un producto

o servicio y el que recibe cuando lo vende a un tercero.

En la distribución de los bienes, el Margen viene dado por la diferencia entre el Costo y el

Precio de Venta del producto que se está distribuyendo.

Por lo común, el vendedor u oferente estará siempre interesado en lograr el mayor margen

posible a la hora de vender su producto.

Factores determinantes en los Márgenes

En realidad, no todos los productos tendrán un mismo tipo de margen en la empresa, ya sea

en la cantidad o en el porcentaje. Ello dependerá de factores tales como:

a) Competitividad del sector.

b) Calidad del producto.

c) Novedad del bien

d) Segmento al que va dirigido

e) Objetivos pretendidos

f) Grado de diferenciación del producto

 Son bienes que el comerciante debe tener en existencia porque le generan tráfico de

clientes para su negocio, pero en realidad no son quizás los más atractivos para él porque para

ganar algo hay que vender muchas unidades.

Comentario Grupal sobre la importancia del presupuesto en las empresas u organizaciones.

El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella se planea

integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un periodo determinado. Su

finalidad es auxiliar a la administración en el cumplimiento de los objetivos que se han propuesto

los directivos.

Debe tratarse solo como una herramienta, y no como un escrito sobre piedra. Recordemos

que el presupuesto no debe en ningún momento ser sustituto de la administración, ni debe de

causar conflictos en ella.

Entendemos por presupuesto al conjunto de gastos y entradas que una persona, entidad o

gobierno puede prever para un período determinado en lo que respecta a sus finanzas, los usos y
los objetivos que se le darán a cada partida o gasto así como también los usos y previsiones a largo

plazo de los fondos disponibles.

La idea de presupuesto siempre supone una previsión de las finanzas personales o estatales

ya que para confeccionar un presupuesto se requiere cierta anticipación no sólo de los gastos que

se deberán realizar en el tiempo determinado si no también de las ganancias o entradas de capital

que pueda significar ese período.

El presupuesto permite tener un control de nuestros ingresos y gastos en un

período de tiempo determinado permitiendo, de esta manera, estimar de manera aproximada el

estado financiero de la empresa y poder acometer inversiones futuras que, de otro modo, no serían

posibles.

Conclusiones

a) El elemento base del éxito en una empresa es la habilidad de la dirección para planificar y

controlar las actividades de la organización.

b) Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para

lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos monetarios.

c) La presupuestación implica la necesidad de una etapa previa de previsión y planificación.

d) El presupuesto debe ser el objeto de adaptación constante , siendo un medio de evaluación,

proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando los objetivos que se

persiguen con el mismo.

e) El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificación,

contribuyendo a que la misma sea mas objetiva.

 f) El presupuesto conforma una de los principales instrumentos estratégicos de toda la

organización que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora.

E-grafías

https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto

https://www.webyempresas.com/presupuesto-de-ventas/

https://br.escueladenegociosydireccion.com/business/marketing-ventas/presupuesto-de-ventas-en-
gestion-empresas/

https://www.lifeder.com/presupuesto-de-ventas/

https://www.emprendepyme.net/presupuesto-de-produccion.html

http://admindeempresas.blogspot.com/2007/10/presupuesto-de-inventarios.html

https://www.gestiopolis.com/presupuesto-financiero-basico/