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Contabilidade para área Fiscal


Kardec Jakson Santos Silva (RR)
10/03/07 - Prova de Contabilidade de Auditor Fiscal da Fazenda do Ceará -2007

Comentarei as questões 56 a 63 da prova de Contabilidade de Auditor Fiscal da


Fazenda do Ceará -2007.

CONTABILIDADE GERAL
56- Na empresa Nutricional S/A, o resultado do exercício havia sido apurado acusando um lucro
de R$ 50.000,00, quando foram realizadas as verificações de saldos para efeito de ajustes de
encerramento e elaboração do balanço patrimonial. Os resultados, contabilizados segundo o
regime contábil de Caixa ao longo do período, evidenciaram a existência de:
- salários de dezembro, no valor de R$ 15.000,00, ainda não quitados;
- juros de R$ 4.000,00 já vencidos no exercício, mas ainda não recebidos;
- aluguéis de R$ 6.300,00, referentes a janeiro de 2007, pagos em dezembro de 2006;
- comissões de R$ 7.200,00, recebidas em dezembro de 2006, mas que se referem ao exercício
seguinte.

Após a contabilização dos ajustes segundo o Princípio da Competência, o lucro do exercício


passou a ser de:
a) R$ 38.100,00.
b) R$ 32.700,00.
c) R$ 45.300,00.
d) R$ 39.900,00.
e) R$ 39.000,00.

Para resolver a questão o candidato deve saber o que é regime de caixa e regime de
competência:
Regime Caixa - as despesas e as receitas são reconhecidas no momento que são transacionadas
na conta caixa, ou seja, saída e entrada independente do regime de competência.
Regime de Competência – Esse regime deve ser observado tendo como pilar o Princípio da
Competência, previsto no art. 9 da Resolução CFC 774 de 16 de dezembro de 1996 que dispõe
que as receitas e as despesas devem ser incluídas no período em que ocorrerem, sempre
simultaneamente quando se correlacionarem, independente de pagamentos e recebimentos.
Diante desses conceitos podemos resolver a questão.
Foi apurado o resultado do exercício pelo regime de caixa, totalizando um lucro de R$
50.000,00, porém a questão está pedindo para o candidato efetuar as devidas correções pelo
regime de competência.

A conta lucro, com os seus devidos ajuste passa a ficar da seguinte forma:

D C
15.000,00 50.000,00
7.200,00 4.000,00
6.300,00

22.200,00 60.300,00
SALDO 38.100,00

Portanto resposta correta letra A.


57- A avaliação de bens do ativo imobilizado ocorre pelo custo de aquisição, deduzido de

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depreciação para reconhecer o desgaste físico ou a obsolescência.


Se um bem, de vida útil estimada em 5 anos, adquirido em outubro de 2005 por R$ 80.000,00,
for depreciado
com 10% de valor residual, no exercício de 2006 sofrerá depreciação no valor de:
a) R$ 7.200,00.
b) R$ 8.000,00.
c) R$ 14.400,00.
d) R$ 16.000,00.
e) R$ 18.000,00.

É muito comum esse tipo de questão nas provas da ESAF, por este motivo, o concurseiro deve
ficar atento quanto ao valor residual que não deprecia, bem como quanto ao solicitado na
questão, se depreciação total ou apenas em um período de tempo.
Veja que a questão solicita apenas a depreciação do ano de 2006.
10% de 80 mil = 8 mil, logo o valor a ser depreciado é de 72 mil.
Se o bem tem vida estimada de 5 anos, então basta dividir 72 mil por 5 mil que dá exatos 14,4
mil. Portanto resposta letra C.

58- A movimentação do estoque de bens de vendas da empresa Almerícias Comercial, na


primeira semana de novembro, evidenciou estoque inicial de R$ 1.200,00, estoque final de 72
unidades e vendas brutas de R$ 2.900,00.
Sabendo-se que as compras do período foram de R$ 1.800,00 para 150 unidades, que já havia
120 unidades em estoque e que as operações não sofrem qualquer tributação, pode-se dizer que
o valor do:
a) estoque final, pelo critério PEPS, foi de R$ 720,00.
b) estoque final, pelo critério UEPS, foi de R$ 864,00.
c) custo da mercadoria vendida, pelo critério PEPS, foi de R$ 2.280,00.
d) custo da mercadoria vendida, pelo critério UEPS, foi de R$ 2.136,00.
e) lucro operacional bruto, pelo critério PEPS, foi de R$ 764,00.

Controle de estoque pelo sistema de inventário permanente é muito comum nas provas da ESAF.
Questão simples, pois há pouca movimentação no período e não há incidência de tributos.
Para solucionar a questão, o candidato deveria qual a quantidade vendida.
A questão dispõe que tinham 120 unidades de estoque inicial, e foram compradas mais 150
unidades, e estabelece também que o estoque final foi de 72 unidades.
Para se calcular a quantidade vendida soma-se a o estoque inicial mais as compras e subtraímos
da quantidade do estoque final dada na questão da seguinte forma;
120+150=270 EI +compras
270-70 = 198 unidades vendidas.
O valor unitário de EI é de 1200,00 / 120 = 10
O valor unitário da compra é de 1800/150= 12.
Diante desses dados podemos resolver a questão lançando na ficha de estoque.

ENTRADAS SAÍDAS SALDO


Quant. P unit. P total. Quant. P unit. P total. Quant. P unit. P total.
EI 120 10 1200
C 150 12 1800
PEPS 120 10 1200
78 12 936
72 12 864
Total(CMV)
2136
UEPS 48 10 480 72 10 720
150 12 1800
Total(CMV)
2280

Percebam que os resultados encontrados constam em todas as alternativas e nenhuma está

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correta, pois o examinador apenas inverteu os valores, ou seja, o sistema PEPS considerou
UEPS, apenas para pegar aquele candidato apressadinho e desatento.
Calculando-se o RCM, ou seja, o lucro operacional bruto, pelo sistema PEPS chegamos a
resposta correta:
RCM=V- CMV

RCM =2900-2136=764, portanto alternativa E.

59- Assinale abaixo a assertiva verdadeira.


Na equação geral do sistema contábil também são considerados como origem de recursos
a) os aumentos de ativo, os aumentos de despesas e as diminuições de passivo.
b) os aumentos de patrimônio líquido, os aumentos de resultado e as diminuições de passivo.
c) os aumentos de ativo, os aumentos de patrimônio líquido e as diminuições de passivo.
d) os aumentos de ativo, os aumentos de resultado e as diminuições de passivo.
e) os aumentos de passivo, os aumentos de patrimônio líquido e as diminuições de ativo.

Para resolver a questão, bastava saber o que são aplicações e origens de recursos:
Sabemos que a ciência contábil adota o método das partidas dobradas, ou seja, para cada débito
há um crédito correspondente, ou seja, sempre haverá um aplicação ou origem de recursos.
As contas do ativo têm saldo devedor com exceção das contas retificadoras (amortização,
depreciação e etc) e as contas do passivo tem saldo credor com exceção de algumas contas (por
exemplo, capital a realizar e ações em tesouraria contas do PL), já as despesas têm saldo
devedor e as receitas têm saldo credor.
Podemos afirmar regra geral, que as contas do passivo financiam as contas do ativo, logo, as
contas do passivo são as origens dos recursos e as contas do ativo são as aplicações dos
recursos.

Aplicações de recursos Origens dos


recursos
Aumentos do ativo Diminuição do ativo
Diminuição do passivo Aumento do Passivo
Diminuição do Aumento PL
PL

Podemos concluir que o aumento ou diminuição do PL são influenciadas pelo aumento das
receitas ou diminuição das despesas, portanto alternativa correta letra E.

60- Assinale abaixo o lançamento contábil (com omissão de data e histórico, para fins de
simplificação) que deverá ser utilizado para registrar no livro Diário a quitação de duplicatas no
valor de R$ 1.100,00, com juros de 10% de seu valor.
a) Diversos
a Bancos conta Movimento
Duplicatas a Pagar 1.100,00
Juros Ativos 110,00 1.210,00

b) Diversos
a Bancos conta Movimento
Duplicatas a Receber 1.100,00
Juros Ativos 110,00 1.210,00

c) Bancos conta Movimento


a Diversos
a Duplicatas a Pagar 1.100,00
a Juros Ativos 110,00 1.210,00

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d) Bancos conta Movimento


a Diversos
a Duplicatas a Receber 1.100,00
a Juros Ativos 110,00 1.210,00

e) Duplicatas a Receber
a Diversos
a Bancos conta Movimento 1.100,00
a Juros Ativos 110,00 1.210,00

Quitar significa desobrigar de dívida, logo à questão está se referindo a pagamento ou a


recebimento. Como em nenhuma alternativa consta juros passivos, logo concluímos que se trata
de recebimento.
Com a explicação da questão 59, chegamos ao resultado da questão.
A conta Banco conta Movimento tem saldo devedor, pois é uma conta do ativo, se houve
aumento a contas deve ser debitada.
Regra geral toda receita será creditada, dessa forma devemos debitar a conta Juros Ativos.
Sabemos que a contas do Ativo têm saldo devedor, e podemos concluir que a conta Duplicatas a
Receber, tem natureza devedora, logo se há uma diminuição dessa conta deverá ser debitada.
Portanto podemos afirmar que a resposta correta é a letra D.

61- Com base na experiência de perdas efetivas no recebimento de seus créditos, a


Microempresa Satélite S/A, constituiu no exercício de 2005 uma provisão no valor de R$
2.700,00.
No exercício de 2006, a empresa deu baixa em créditos no valor de R$ 1.860,00 e chegou ao fim
do exercício com valores a receber no montante de R$ 120.000,00.
Considerando-se a necessidade da constituição de nova provisão à base de 3% dos créditos
existentes, mesmo levando em conta o saldo não utilizado da provisão anterior, pode-se dizer
que os referidos créditos devem ir a balanço, deduzidos de provisão no valor de:

a) R$ 4.440,00.
b) R$ 2.760,00.
c) R$ 3.600,00.
d) R$ 900,00.
e) R$ 1.740,00.
A provisão para crédito de liquidação duvidosa, também chamada de PDD, corresponde a uma
expectativa de perda de perda na realização dos créditos oriundos da venda de bens e serviços.
A Provisão (PDD) é uma conta retificadora do ativo com saldo credor, por reduz o saldo de
duplicatas a receber.
No exercício de 2005 à empresa fez uma provisão de R$ 2.700,00 (crédito), ou seja, 3% de
duplicatas a receber.
No ano de 2006 realizou a baixa de 1870 (débito), e ficou com saldo credor de R$ 870.
Como no exercício de 2006 estava com créditos a receber no valor de R$ 120.000, podemos
concluir que 3% desse valor dá exatos R$ 3600, porém sabemos que ainda há um saldo de 870,
logo o complemento do saldo para deve ser de R$ 2720,00.
Então o saldo a ser consignado no balanço patrimonial é de 870 + 2720 = 3600, portanto
alternativa C.

62- No Plano de Contas da Empresa Valpeças e Acessórios S/A constam diversos títulos
contábeis, dos quais extraímos os seguintes, em ordem alfabética:
01 - CAIXA
02 - CAPITAL SOCIAL
03 - CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
04 - DESPESAS DE ALUGUEL
05 - DUPLICATAS A PAGAR
06 - DUPLICATAS A RECEBER
07 - IMPOSTOS A RECOLHER
08 - LUCROS ACUMULADOS
09 - MERCADORIAS
10 - MÓVEIS E UTENSÍLIOS
11 - RECEITAS DE JUROS

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12 - RECEITAS DE VENDAS
13 - RESERVA LEGAL
14 - SALÁRIOS E ORDENADOS
15 - VEÍCULOS
Analisando-se as contas acima de conformidade com a classificação técnica indicada nas Teorias
Personalista e Patrimonialista das Contas, respectivamente, pode-se dizer que a relação contém.

a) 06 Contas de Resultado e 09 Contas Patrimoniais.


b) 07 Contas Integrais e 08 Contas Diferenciais.
c) 07 Contas de Consignatários e 08 Contas do Proprietário.
d) 08 Contas do Proprietário e 05 Contas de Resultado.
e) 10 Contas Patrimoniais e 08 Contas do Proprietário.

Existem três teorias das contas mais aceitas: Teoria Personalista, Teoria Materialista e Teoria
Materialista.
Vejamos cada uma das Teorias.
Sabemos que o objeto da Contabilidade é o Patrimônio, pois este é constituído de: bens e
direitos (ativo), obrigações e PL (passivo) e mais as contas que aumentam ou diminuem o PL, ou
seja, as receitas e as despesas.
A Teoria Personalista classifica as contas em três grandes grupos:
a) CONTAS DOS AGENTE CONSIGNATÁRIOS: bens.
b) CONTAS DOS AGENTES CORRESPONDENTES: direitos e obrigações.
c) CONTAS DOS PROPRIETÁRIOS: PL, despesa e receitas.

A Teoria Materialista classifica as contas em:


a) CONTAS INTEGRAIS: bens, direitos e obrigações.
b) CONTAS DIFERENCIAS:receitas, despesas e PL.

E por fim as Teoria Patrimonialista classificadas em:


a) CONTAS PATRIMONIAS: bens, direitos, obrigações e PL.
b) CONTAS DE RESULTADO: despesas e receitas.

Vejamos a classificação das contas pela Teoria Personalista;


a) CONTAS DOS AGENTE CONSIGNATÁRIOS: bens.
1-caixa
2-mercadoria.
3-móveis e utensílios.
4-veículos.

b) CONTAS DOS AGENTES CORRESPONDENTES: direitos e obrigações.


1- duplicata a pagas (obrigação).
2-duplicatas a receber (direito).
3-impostos a recolher (obrigação)
c) CONTAS DOS PROPRIETÁRIOS: PL, despesa e receitas.

01 - CAPITAL SOCIAL (PL)


02 - CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (Despesa)
03 - DESPESAS DE ALUGUEL (despesa)
04 - LUCROS ACUMULADOS (PL)
05 - RECEITAS DE JUROS (receita)
06 - RECEITAS DE VENDAS (receita)
07 - RESERVA LEGAL (PL)
08 - SALÁRIOS E ORDENADOS (despesa)

Percebam que nas Contas dos Proprietários temos 5 (cinco) Contas de Resultado, logo
alternativa correta letra D.

63- O Armazém de Brinquedos Ltda. promoveu vendas a prazo no valor de R$ 18.000,00, com
entregas em domicílio. As vendas foram tributadas com ICMS de R$ 3.000,00, sendo de R$
2.000,00 o valor do frete pago.

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Sabendo-se que a operação gerou como resultado operacional bruto (RCM) um prejuízo de R$
1.800,00,
pode-se afirmar que o custo das mercadorias vendidas (CMV) foi de:

a) R$ 19.800,00.
b) R$ 16.800,00.
c) R$ 14.800,00.
d) R$ 13.200,00.
e) R$ 11.200,00.
Sabemos que RCM = V – CMV, logo o valor das RCM foi de R$ -1800,00.
A questão afirma que o total das vendas foi de R$ 18.000,00 (Vendas Brutas), e houve
tributação de R$ 3.000,00 de ICMS.
A conta Vendas Brutas (saldo credor) pode ser afetada por contas retificadoras com saldo
credor, tais como; devoluções e abatimentos sobre vendas, descontos incondicionais sobre
vendas, impostos incidentes sobre vendas, ICMS s/ vendas, PIS sobre Vendas e Cofins sobre
vendas.
Portanto a Receita Líquida de Vendas é R$ 18.000 – 3000 = 15000. Ressalta-se que a Conta
Frete é uma Despesa operacional.
Então substituindo os valores na fórmula chegamos ao seguinte resultado:
-1800 = 15000 – CMV.
CMV= 16.800,00, portanto resposta letra B.

Os conceitos e opiniões veiculadas nos textos são de responsabilidade exclusiva do autor.

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