NOŢIUNEA ŞI CARACTERISTICILE GENERALE ALE UNUI PARADIS FISCAL

Existenţa paradisurilor fiscale şi financiare este strâns legată de istoria capitalismului,

revoluţia franceză şi cea industrială reprezentând un moment marcant, al accelerării apariţiei şi
dezvoltării paradisurilor fiscal.Însă, după cel de-al doilea război mondial, fenomenul a căpătat
proporţii uriaşe, răspândindu-se în toate colţurile lumii: în Pacific, în zona Caraibelor şi în
insulele din Oceanul Atlantic, dar şi în ţări europene mici şi foarte mici. Conceptul modern de
paradis fiscal a apărut în 1926, când micul stat Liechtenstein a adoptat o lege de autorizare
pentru a atrage capital străin.
Termenul de „paradis fiscal” este vag definit şi include orice ţară care percepe zero impozite
sau impozite reduse pe toate sau doar pe unele categorii de venituri, un anumit nivel de secret
bancar sau comercial, cerinţe minime din partea băncii centrale şi nici un fel de restricţii asupra
schimburilor valutare.
Scopul utilizatorilor paradisurilor fiscale este simplu: să plăteşti mai puţin, să câştigi mai
mult. Statele americane explică utilizarea paradisurilor fiscale de către agenţii lor economici, prin
scopul lor: expansiunea în străinătate prin mijloace legale care sunt lăsate la dispoziţia lor de
către legiuitorii ţării lor. Oricum, asimilăm paradisurile fiscale fraudei fiscale. Paradisurile
fiscale, numite şi centre financiare offshore, asigură o bază pentru fonduri precum plasamentele
offshore sau alte forme de portofolii de investiţii administrate. Alte caracteristici atractive ale
paradisurilor fiscale pot include secretul bancar şi aspecte favorabile mediului de afaceri.
Caracteristica esenţială a sistemului bancar offshore constă în faptul că tranzacţiile sunt efectuate
în monede străine şi în favoarea nerezidenţilor.
În funcție de sistemul de impunere practicat, paradisurile fiscale pot fi clasificate în trei
categorii:
− țări în care veniturile realizate în străinatate sunt scutite total de impozitul pe profit. În această
situație se plătește o taxa anuala fixa. De exemplu Insulele Virgine, Belize etc.;
− țări în care baza de impozitare nu este profitul realizat ci valoarea capitalului social. De
exemplu Stiftungul din Liechtenstein datorează un impozit egal cu 0,1% din valoarea capitalului
social, dar nu mai puțin de 1000 de franci elvețieni;
− țări în care se impune un venit fix. Cel mai cunoscut paradis fiscal care utilizează acest sistem
este Cipru, unde firmele offshore plătesc un impozit de 4,25% din profitul realizat.
Avantajele oferite de paradisurile fiscale
Printre avantajele oferite de paradisurile fiscal se numără:
a) beneficii oferite de paradisurile fiscale persoanelor fizice: impozitarea nulă sau scazută.
b) beneficii oferite de paradisurile fiscale persoanelor juridice:
1. în anumite țări, beneficiile sunt impozitate în anul imediat următor realizării lor,
impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor naționale și străine. Acest fapt
permite întreprinderilor care au filiale în strainătate să întârzie impozitarea care este
subordonată repatrierii beneficiilor;
2. aceste țări sunt adesea folosite pentru a efectua tranzacții de brevete, mărci și procedee
de fabricație, care constituie bunuri încorporate;
3. folosirea unui paradis fiscal facilitează elaborarea și punerea în circulație a
documentelor comerciale justificând respectarea reglementărilor comerciale;
4. investițiile realizate nu mai antrenează impozite plus-valori în cazul cedării lor;
5. conturile în monede convertibile și secretul bancar pot ușura obligațiile gestionarilor în
perioada de fluctuație a monedelor și a impozitelor pe dobânzi;
6. înființarea unei filiale într-o asemenea țară permite o discreție marită în gestiune;
7. o filială înființată într-o asemenea țară poate fi utilizată de o întreprindere ca punct de
cumpărare pentru propriile sale mărfuri, care vor fi revândute uzinelor din străinatate,
profitându-se de remizele obținute fără a pierde beneficiul vânzării;
8. înființarea unei filiale într-un paradis fiscal permite cumpărarea de material la prețul
pieței locale, fapt care permite realizarea de beneficii neimpozabile;
9. firmele mutinaționale interesate să devină propriul lor asigurător, înființează companii
de asigurări captive, datorită costurilor ridicate ale asigurărilor, precum și datorită
caracterului neasigurabil al unora dintre activitățile lor.
Cele mai mari paradisuri fiscale:
1. Elveţia 6. Luxemburg
2. SUA 7. Germania
3. Insulele Cayman 8. Taiwan
4. Hong Kong 9. Emiratele Arabe Unite
5. Singapore 10. Guernsey
  Sursa: Tax Justice Network

SUA a urcat un loc în clasamentul paradisurilor fiscale faţă de 2015, ultima oară când a fost
realizat acest studiu de către Tax Justice Network, agenţie americană care cercetează sistemele
fiscale din lume. Hong Kong este pe locul 4 pe lista paradisurilor fiscale, urmată de Singapore.
Taiwan a fost inclusă pentru prima oară pe această listă, pe locul 8. Lista care este publicată la
fiecare doi ani acordă un punctaj ţărilor în funcţie de legile fiscale, transparenţa sistemului fiscal
şi a structurilor companiilor, legile de confidenţialitate din domeniul bancar.
Dezavantaje
Paradisurile fiscale pot oferi servicii financiare utile către companii, dar secretul bancar și
reglementarea fiscală săraca este, de asemenea, un magnet şi pentru traficanții de droguri, care
spală bani, prin intermediul corporaţiilor offshore. Paradisurile fiscale sunt un scut pentru marile
corporații și elita bogată care le permite să se sustragă de la plata taxelor. Acestea permit marilor
corporații să dețină societăți de răscumpărare și să încurajeze corupția și degradarea calității
vieții în alte jurisdicții. Paradoxal sau nu, în numele "pieței libere", Organizația Mondială a
Comerțului (OMC) sprijină paradisurile fiscale; astfel, oamenii obișnuiți din statele onshore
trebuie să plătească un preț greu pentru politicile paradisurilor fiscale.
Lumea offshore oferă un refugiu sigur pentru veniturile din corupția politică, contribuind
astfel la răspândirea crimei globalizate și facilitarea jefuirii fondurilor publice de către elita
coruptă. Acest lucru contribuie la creșterea criminalității și împiedică dezvoltarea proceselor
bugetare transparente în țările sărace. Sistemul offshore a contribuit la creşterea crizelor
financiare care distrug mijloacele de subzistență în țările sărace. Facilitățile paradisurilor fiscale
și regimurile fiscale care oferă tratamente preferențiale pentru persoane fizice și juridice
nerezidente conduc cota efectivă de impozitare aplicată pe venit/profit din activități mobile sub
nivelurile de taxare din alte țări.
 Concluzii

La simpla auzire a cuvântului ,,paradis fiscal’’ ne imaginăm locuri populate de miliardari

care îşi petrec cea mai mare parte a timpului pe plajă, lungiți pe un şezlong…Averea lor, în mod
evident inepuizabilă, este ascunsă într-o bancă elvețiană sub un număr de cont. Fiecare îşi
făureşte astfel scenariul viselor sale...
Realitatea este că paradisurile fiscale nu sunt situate toate la tropice, ci sunt răspândite pe
cele cinci continente şi nu sunt refugiul exclusiv al celor mai bogați. Majoritatea celor care obțin
profituri în aceste locuri dispun de o avere modestă pe care doresc să o dezvolte şi să o păstreze.
În epoca avionului şi a internetului, orice individ care deține câteva bunuri resimte într-adevăr
nevoia de a proteja ceea ce posedă. În contextual mondializării schimburilor, o întreprindere care
ignoră paradisurile fiscale se condamnă prin aceasta la non-competivitate.
Denumirea de ,,paradis fiscal’’, folosită într-un domeniu larg în ultimii 20 ani, tinde din ce în
ce mai mult să fie înlocuită prin acela de ,,paradis financiar’’ sau de ,,centru financiar
internaţional’’ sau mai nou de ,,centru financiar offshore’’
În lume există aproximativ 60 de paradisuri fiscale. Unele, după ce au dispărut, aşa cum
e cazul Libanului, renasc din propria cenuşă. Altele, aşa cum este Elveția, sunt pe cale de
dispariție sau au dispărut de curând, cum este Hong-Kong-ul. Concomitent, în alte locuri se
nasc paradisuri noi.
Paradisurile fiscale există. Ele pot fi utilizate pentru a realiza profituri mari, pentru protecția
banilor şi pentru a scăpa de taxele numeroase. În zilele noastre, cele mai bune posibilități
de investire se găsesc dincolo de propriile frontiere, în cadrul numeroaselor piețe străine.
 Bibliografie
1. https://www.academia.edu/10071932/evaziunea_fiscala_paradisurile_fiscale
2. https://drept.unibuc.ro/dyn_doc/oferta-educationala/scoala-doctorala/rezumat-teza/stefan-
radu-daniela-mai-2015-ro.pdf
3. http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/revista_nou/2015/Articol_RFPC_07_2015.pdf
4. https://ro.wikipedia.org/wiki/Paradis_fiscal