2° TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA

JAVIER ANDRES ORTIZ

ANDRES FELIPE POVEDA
YEFERSON ANDRÉS LÓPEZ SARMIENTO

CORPORACIÓN UNIVERSIARIA REMINGTON

ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES, CASANARE
CONTABILIDAD FINANCIERA
YOPAL
2019
2° TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA
 JAVIER ANDRES ORTIZ
ANDRES FELIPE POVEDA
YEFERSON ANDRÉS LÓPEZ SARMIENTO

Jairo Alfonso Isaza Gómez

CONTADOR

CORPORACIÓN UNIVERSIARIA REMINGTON

ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES, CASANARE
Contabilidad financiera
YOPAL
2019
INTRODUCCIÓN

Los procesos contables regidos por el plan único de cuentas son importantes en el
dio a día de nuestra vida profesional, esto nos lleva al desarrollo de esta
investigación, donde encontramos diferentes tipos de cuentas y su debido uso a la
hora de su implementación en nuestras futuras labores profesionales , al igual de
una serie de ejemplos sobre cuentas t y asientos contables, así generando
diversos estados financieros para una mejor comprensión de estos temas tan
complementarios en la contabilidad.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 Explicar los elementos que conforman la cuenta y la ecuación contable.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Comprender el proceso de clasificación y registro en las cuentas utilizando

la partida doble
 Clasificar las cuentas según el decreto 2650 de 1993 (PUC)
 Conceptualizar las dinámicas de las cuentas
 Conocer como está estructurado el PUC según el decreto 2650 de 1993
 Analizar los tipos de inventarios que hay
 Explicar los diferentes tipos de estados financieros y conocer sus modelos
1 POR MEDIO DEL ESQUEMA DE LA CUENTA T, EXPLIQUE EL CONCEPTO
DE CUENTA Y CADA UNA DE SUS PARTES

Tabla numero 1.

NOMBRE DE LA CUENTA
CODIGO
DEBITO CREDITO
DEBE HABER
DEUDA ABONO
DEBITAR ACREDITAR
SALDO
SALDO DEBITO CREDITO

los elementos de la cuenta como son:

1. Concepto o nombre de la cuenta

2. Código de la cuenta

3. Su lado debito

4. Su lado crédito

5.Sus movimientos débitos y crédito

6. Su saldo
CUENTA: Es por donde se registra el nombre de un pago o deuda.

DÉBITO: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien dispone

de él en una cuenta corriente bancaria, al contrario del crédito, donde el dinero
utilizado es prestado por la institución bancaria

CRÉDITO: Es una operación financiera donde una persona(acreedor) presta una

cantidad determinada de dinero a otra persona (deudor), en la cual, este último se
compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido de
acuerdo a las condiciones establecidas para dicho préstamo más
los intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubiera

Tabla numero 2.

La
Laempresa
empresaMotors
MotorsSA,
SA,compro
comproun
uncomputador
computadorcon
convalor
valorde
de $1´700.000,
$1´700.000,paga
pagacon
concheque
cheque

1105
1105caja
caja 1110
1110banco
banco
debe
debe haber
haber debe
debe haber
haber
$1´700.000
$1´700.000 $$1´700.000
1´700.000
RESPONDA: ¿CÓMO ESTÁN ESTRUCTURADOS Y CUÁL ES EL CÓDIGO QUE
IDENTIFICA A LAS CUENTAS REALES O DE BALANCE Y A LAS CUENTAS
DE RESULTADOS?

Están estructurados por activo, pasivo y patrimonio.

el código que identifican las cuentas reales o de balance son:
para el activo es el código 1
Para el pasivo es el código 2
Para el patrimonio es el código 3

El código que identifica a las cuentas de resultado es:

Para los ingresos es el código 4

Para los egresos o gastos es el código 5 
Para los costos de ventas es el código 6
Para los costos de producción o de operación es el código 7

Tabla numero 3

Un
Unsocio
socioaporta
aporta$20´000.000
$20´000.000en
enefectivo
efectivoyyun
unterreno
terrenoevaluado
evaluadoen
en$30´000.000
$30´000.000

1105
1105CAJA
CAJA 1504
1504TERRENO
TERRENO 3115
3115APORTE
APORTESOCIAL
SOCIAL
DEBE
DEBE HABER
HABER debe
debe haber
haber debe
debe haber
haber
$$20´000.000
20´000.000 $30´000.000
$30´000.000 $$50´000.000
50´000.000

Responda: ¿Qué representan y cuál es la diferencia entre las cuentas reales

y las cuentas de resultado?

CUENTAS QUE REPRESENTAN

Representan valores tangibles como
CUENTAS REALES propiedades, como deudas y hacen
parte del balance de una empresa
 Permiten alternar un ejercicio contable,
conocer las utilidades o pérdidas,
CUENTAS DE RESULTADO ingresos, costos y gastos y se llaman
transitorias porque se cancelan al
cierre del periodo contable
DIFERENCIA
Las diferencias entre las cuentas reales y de resultado, es que las cuentas
reales se dividen en tres grupos principales: cuentas reales de activo, cuentas
reales de pasivo y cuentas reales de patrimonio. Y las cuentas de resultado
comprenden los ingresos, gastos, costos de venta, y costos de producción o de
operación.

Tabla numero 4
Me
Me pagaron
pagaronen
enefectivo
efectivo$700.000
$700.000de
de un
unarriendo
arriendode
de una
unabodega
bodega

1105
1105CAJA
CAJA 422010
422010DE
DECONST.
CONST. YYEDIF.
EDIF.
DEBE
DEBE HABER
HABER debe
debe haber
haber
700.000
700.000 700.000
700.000

De acuerdo con el movimiento y el saldo, responda en que se diferencian las

cuentas de activo y pasivo Cuentas del activo: Las cuantas del activo son las
que controlan bienes y derechos propiedad de la empresa.

Imagen 1.
Cuentas del pasivo: Las cuantas del pasivo son las que controlan las deudas y
obligaciones a cargo de la entidad.

Imagen 2.

MOVIMIENTOS Y SALDOS:
MOVIMIENTO DEUDOR: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de
una cuenta.
MOVIMIENTO ACREEDOR: Se llama movimiento acreedor a la suma de los
abonos de una cuenta.
SALDO: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos
clases de saldos:
SALDO DEUDOR: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor
es mayor que el acreedor.
SALDO ACREEDOR: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento
acreedor es mayor que el deudor.
CUENTA SALDADA O CERRADA: Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus
movimientos son iguales.

EJEMPLO
 Imagen numero 3.

RESPONDA EN UNA CUENTA T, DÓNDE INICIAN, AUMENTAN Y DISMINUYEN

LAS CUENTAS DE INGRESOS, GASTOS Y COSTO DE VENTAS INGRESOS

Imagen numero 4.

GASTOS
Se inician y aumentan en él debe, disminuyen y se cancelan en el haber

Imagen numero 5.
 COSTO DE VENTAS:
Se inician y aumentan en él debe, disminuyen y se cancelan en el haber

Imagen numero 6.

RESPONDA: ¿CON QUÉ INTENCIÓN ESTABLECIÓ EL GOBIERNO EL

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES?

El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones

económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia
de la información contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad

La cuenta caja presenta el siguiente movimiento: haga el asiento

Débitos: $ 130.000, $ 120.000, $ 150.000, $ 180.000.

Créditos: $ 130.000, $ 120.000 y $ 150.000

Tabla número: 5
X1105 Caja

Debe Haber
$ $
130,000 130,000
$ $
120,000 120,000
$ $
150,000 150,000
$
180,000  
$ $
580,000 400,000
$
180,000

POR MEDIO DE LA CUENTA T, CALCULE EL SALDO CRÉDITO DE LA

CUENTA PROVEEDORES NACIONALES, CUYO MOVIMIENTO DE
CRÉDITO ES: $ 270.000, $ 185.000, $ 350.000 Y DÉBITO: $ 135.000 Y $
150.000.
Tabla número: 6

2205
2205 Proveeores
Proveeores Nacionales
Nacionales
Debe
Debe Haber
Haber
$$ 135,000
135,000 $$ 270,000
270,000
$$ 150,000
150,000 $$ 185,000
185,000
$$ 350,000
350,000
$$ 285,000
285,000 $$ 805,000
805,000
-$
-$ 520,000
520,000

Por medio de una cuenta T, determine el saldo con los siguientes datos
correspondientes al movimiento crédito de la cuenta ingresos financieros:

$ 480.520, $ 394.560, $ 189.430.

Tabla número 7.

4210
4210Ingresos
Ingresos Financieros
Financieros
Debe
Debe Haber
Haber
$$ 480,520
480,520
$$ 394,560
394,560
$$ 189,430
189,430
$$ 1.064,510
1.064,510

POR MEDIO DE UNA CUENTA T, DETERMINE EL SALDO CON LOS

SIGUIENTES DATOS CORRESPONDIENTES AL MOVIMIENTO DÉBITO DE LA
CUENTA COSTOS DE MERCANCÍAS:
$ 320.350, $ 245.910, $ 124.500.
Tabla número 8.

6205
6205Costos
Costos De
De Mercancias
Mercancias
Debe
Debe Haber
Haber
$$ 320,350
320,350
$$ 245,910
245,910
$$ 124,500
124,500
$$ 690,760
690,760

CLASIFIQUE Y CODIFIQUE EN UN CUADRO LAS SIGUIENTES CUENTAS

REALES Y DIGA LA NATURALEZA DE SU SALDO.
 a) Mercancías no fabricadas por empresa
b) Terrenos
c) Gastos pagados por anticipación d- Reservas obligatorias
d) Bancos (ahorros)
e) Caja
f) Aportes sociales
g) Clientes
h) Nacionales (deudas)
i) Cesantías consolidadas

Tabla numero 9.

Código Cuenta Naturaleza

1105 Caja Débito
1110 Banco (ahorros) Débito
1305 Clientes Débito
1435 Mercancías No Fabricadas Por La Empresa Débito
1504 Terrenos Débito
1705 Gastos pagados con anticipación Débito
2205 Nacionales (deudas) Crédito
2510 Cesantías consolidadas Crédito
3115 Aportes sociales Crédito
3305 Reservas obligatorias Crédito

CODIFIQUE EN UN CUADRO LAS SIGUIENTES CUENTAS NOMINALES Y

DIGA LA NATURALEZA DE SU SALDO.
 a) (Ingresos) honorarios
b) Devoluciones en ventas
c) (Ingresos) hoteles y restaurantes
d) Gastos de personal
e) (Gastos) impuestos
f) Gastos legales
g) Utilidad en venta de inversiones
h) (Ingresos) diversos

Tabla numero 10.

Código Cuenta Naturaleza

4140 (ingresos) hoteles y restaurantes Crédito
4175 Devoluciones en ventas Crédito
4230 (Ingresos) honorarios Crédito
4240 Utilidad en venta de inversiones Crédito
4295 (ingresos) diversos Crédito
5105 Gastos de personal Débito
5115 (gastos) impuestos Débito
5140 Gastos legales Débito

ESCRIBA EL NOMBRE DE LAS CUENTAS CORRESPONDIENTES A LOS

SIGUIENTES CÓDIGOS DE CUENTA Y EXPLÍQUELAS SEGÚN EL DECRETO
2650 DE 1993:
CUENTAS DE AHORRO1

Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente

económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente
producen algún tipo de rendimiento.

DEBITOS
a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones.
b. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

CREDITOS
a. Por el valor de los retiros efectuados.
b. por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de
papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que
disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta.
c. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados

1205 acciones2
Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente
económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas
incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las
disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una

vez represado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe
ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual
se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a
la cuenta 3805 De Inversiones.

Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización lo ya definido

en la descripción del grupo 12 - Inversiones.

1
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
2
1. ACTIVO
12 INVERSIONES
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como
para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá
obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.

DEBITOS

a. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico

b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y/o

asimiladas.

CREDITOS

a. Por el costo de adquisición o ajustado de las acciones vendidas, según sea el

caso.

b. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión

c. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos.

d. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago

e. Por el valor registrado en la subcuenta 133530, cuando se han adquirido las

acciones.

f. Por el valor del ajuste por inflación

IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR3

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de

bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios
prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los
3
2. PASIVO
24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto
de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

CREDITOS

a. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios
gravados.

b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por
la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas

c Por el Impuesto Sobre las Ventas de las financiaciones causadas, así como del
recaudado por intereses de mora

DEBITOS

a. Por el valor del impuesto facturado al ente económico por la adquisición de

bienes y servicios

b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por
las devoluciones y anulaciones en ventas

c. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres

d Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 Sobrantes en liquidación privada

de impuestos, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

RETENCION EN LA FUENTE 4

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o

sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la
Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que
las disposiciones legales vigentes les han impuesto a los entes económicos, como
4
2. PASIVO
23 CUENTAS POR PAGAR
consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades
y operaciones son objeto de gravamen.

CREDITOS
a. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico
DEBITOS
a Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales

5
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de
venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros.

CREDITOS
a Por la utilidad en la venta de las propiedades planta y equipo.
b Por el valor del ajuste por inflación

DEBITOS
a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

UTILIDAD DEL EJERCICIO6

Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico,

como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo órgano social les
de su destinación específica de acuerdo con los proyectos presentados por los
administradores del ente económico.
5
4. INGRESOS
42 NO OPERACIONALES
6
3. PATRIMONIO
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
CREDITOS
a. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o
costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905 -
Ganancias y Pérdidas-.

DEBITOS
a. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio,
sean estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el
acta aprobada en el máximo órgano social.

SEGÚN EL PLAN ÚNICO DE CUENTAS, ENCUENTRE LAS DIFERENCIAS

ENTRE LAS CUENTAS 5220 Y 4220

La diferencia entre la cuenta 5220 y 4220 es que la cuenta 5520 pertenece a un

gasto pagado o causado por el ente económico originado en servicio de
arrendamiento es decir es un gasto realizado, mientras que la cuenta 4220 es un
ingreso obtenido por arrendamientos de las propiedades

¿CUÁL ES EL NOMBRE DE LA CUENTA QUE SE PRESENTA EN CADA UNO

DE LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y A QUÉ CLASE DE CUENTAS
PERTENECE?
15.1 Artículos comprados para la venta
Pertenece a la clase 6 (Costo de ventas) al grupo 62 (compras) y su número de
cuenta es 6205 (compras de mercancías)

15.2 Dinero depositado en tiendas financieras

Pertenece a la clase 1 (activos) del grupo 11(Disponible) y su número de cuenta
es 1110 (Bancos)

15.3 Valores que debe pagar la empresa por concepto de préstamos entidades
financieras
Pertenece a la clase 2(pasivos) del grupo 23(cuentas por pagar) y su número de
cuenta es 2345 (Acreedores oficiales).

15.4 Los dineros que debe cobrar la empresa por mercancía vendida a crédito
Pertenece a la clase 1 (Activos) del grupo 13(deudores) y su número de cuenta es
1305 (Clientes)

15.5 Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no son

recuperables
pertenece a la clase 5 (gastos) su número de cuenta es 5105 (Gastos de personal)

15.6 Intereses pagados

Pertenece a la clase 1 (activo) su número de cuenta es 134510 (Intereses)

DEFINA LAS SIGUIENTES NORMAS GENERALES DE CONTABILIDAD

a-Ente económico b-Periodo contable c-Causación

Ente económico
Establece los estados financieros. El ente económico es la empresa, esto es la
actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica
el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que
se distinga de otros entes.

PERIODO CONTABLE

Se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben reconocer

y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va
desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con
periodos de tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc.

El periodo contable también es aplicado a lo relacionado con impuestos, en donde

existe el periodo fiscal, el cual corresponde generalmente al mismo periodo
contable, el cual también es regido por los mismos principios

CAUSACIÓN

Este principio habla que los hechos se deben reconocer cuando estos se realicen
y no cuando se reciba o se haga el pago, es decir, se causan cuando venda el
producto o se preste el servicio, independientemente a si se recibe el pago o no.
Se entiende que cuando se realiza el hecho económico, esta ha constituido una
obligación o un derecho exigibles

La aplicación del principio de causación significa que los hechos económicos

deben reconocerse y contabilizarse en el periodo contable en que estos ocurran,
es decir, en el periodo en que se venda el bien, se preste el servicio o en que se
configure jurídicamente la obligación o el derecho.

17 defina las siguientes normas generales de contabilidad

 Moneda funcional de Colombia
 Asientos Contables
 Ajustes y correcciones
 Ciclo contable

DEFINICIÓN
 Es el peso.
Las transacciones realizadas en otras unidades
de medida deben ser reconocidas en la moneda
funcional, utilizando la taza de conversión
aplicable en la fecha de su ocurrencia.
Sin embargo, normas especiales pueden
MONEDA FUNCIONAL DE autorizar o exigir el registro o la presencia de
COLOMBIA información contable en otras unidades de
medida, siempre que estas puedan convertirse en
cualquier momento a la moda funcional.

Se denomina asiento contable o apunte contable

a cada una de las anotaciones o registros
que se hacen en un libro de contabilidad, que se
ASIENTOS CONTABLES realizan en contabilidad con la finalidad de
registrar un hecho económico que provoca una
modificación en el patrimonio de una empresa y
por tanto un movimiento en las cuentas de una
sociedad o persona física.

Todo lo que suceda en el negocio debe

registrarse en el sistema contable, para que el
AJUSTES Y diario y el mayor, contengan un historial completo
CORRECCIONES de todas las operaciones mercantiles del periodo.
Si el ajuste no afecta una cuenta de balance
general y el estado de resultados. Si el ajuste no
afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no
es una cuenta de ajuste. 
Es el periodo de tiempo en el que se registran
todas las transacciones que ocurren en una
empresa, ya sea mensual, trimestral, semestral, o
 anualmente; el más usado es el anual. 
Los procedimientos del ciclo contable son
CICLO CONTABLE aquellos pasos que se realizan para mostrar
finalmente la información financiera de una
empresa.

PORQUE EL PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE CONSTITUYE EL

FUNDAMENTO PARA TODO REGISTRO CONTABLE.

El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas

Pacioli7, según el cual, si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra
u otras por igual valor. Es un sistema universalmente aceptado para el
registro contable de transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguiente
hecho:

* Cuando una persona vende, hay otra que compra.

* Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.

* No puede existir deudor sin acreedor.

* No puede existir acreedor sin deudor.

Tal situación da lugar a los asientos de contabilidad, que no son otra cosa que el
registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las
cuentas afectadas. Esto quiere decir que toda transacción comercial
implica: entrega de mercancías o servicios.

7
Fue un fraile franciscano, matemático, contador, economista y profesor italiano, precursor
del cálculo de probabilidades y reconocido históricamente por haber formalizado y establecido
el sistema de partida doble
según la teoría de la partida doble, toda transacción comercial constituye la causa
de dos siempre dos efectos sobre la situación financiera de la empresa que la
realizo, sin alterar el equilibrio o igualdad de su balance.

El principio de partida doble constituye el fundamento de todo registro contable

pues crea el equilibrio necesario para llevar las cuentas claras, de dónde vino el capital, y en
qué se invirtió, etc.

DE ACUERDO AL DECRETO 2650 DE 1993 EXPLIQUE QUE ES: ACTIVO,

PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS, COSTO DE VENTAS Y COSTOS
DE PRODUCTO

ACTIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos
tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que, en la medida de su
utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones.

PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios.

Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar,
los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros
pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

PATRIMONIO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar
el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende
los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital,
reservas, la revalorización de patrimonio, los dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del
ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.

INGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los acusados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su
pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los acusados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su
pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro

COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
económico, en un período determinado.
COSTOS DE PRODUCTO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o
la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos.
Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios.

BUSQUE CADA UNA DE LAS SIGUIENTES CUENTAS Y EXPLIQUE SU

UTILIDAD ES DECIR SU DINÁMICA Y DESCRIPCIÓN EN CADA CASO DE
ACUERDO AL DECRETO 2650 DE 1993 CAPITULO 3:

134520 5210 1110 4220 1705 6205 236515 4210

2105 5120 2705 4230 5305 4120 5220 1435

8
HONORARIOS

DESCRIPCION
Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro
originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su
denominación.
DINAMICA

8
1. ACTIVO
13 DEUDORES
1345 INGRESOS POR COBRAR
 HONORARIOS 9
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios
recibidos.

BANCOS10

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda

nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto
en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio
representativa del mercado.

9
5. GASTOS
52 OPERACIONALES DE
10
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
ARRENDAMIENTOS 11

Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades,

planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo
de la actividad principal.

11
4. INGRESOS
42 NO OPERACIONALES
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
12

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente
económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante
el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los
intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el
tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el
período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

COMPRAS DE MERCANCÍA 13

DESCRIPCIÓN

Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición

de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la
producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal,
durante un período determinado.

Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a
la respectiva cuenta del grupo 61 -costo de ventas y de prestación de servicios,
según la actividad realizada por el ente económico.

12
1. ACTIVO
17 DIFERIDOS
13
6. COSTOS DE VENTAS
62 COMPRAS
RETENCIÓN EN LA FUENTE (HONORARIOS)14

DESCRIPCIÓN

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o

sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la
administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que
las disposiciones legales vigentes les han impuesto a los entes económicos, como
consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades
y operaciones son objeto de gravamen.

FINANCIEROS15

14
2. PASIVO
23 CUENTAS POR PAGAR
15
4. INGRESOS
42 NO OPERACIONALES
DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de
rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social
principal.

BANCOS NACIONALES16

DESCRIPCIÓN

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico,
en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

ARRENDAMIENTOS17
16
2. PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
17
5. GASTOS
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico

originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto
social.

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO18

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a
buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros.

HONORARIOS19

DESCRIPCIÓN

18
2. PASIVO
27 DIFERIDOS
19
4. INGRESOS
42 NO OPERACIONALES
Registra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales
prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo
del objeto social principal.

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de

diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de
fondos

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS20

DESCRIPCIÓN

20
4. INGRESOS
41 OPERACIONALES
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las
actividades de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos
durante el ejercicio.

ARRENDAMIENTOS21

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto
social.

MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA22

DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que
no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles
para su enajenación.

21
5. GASTOS
52 OPERACIONALES DE VENTAS
22
1. ACTIVO
14 INVENTARIOS
INVESTIGUE QUE ES EL ANÁLISIS FINANCIERO VERTICAL, SUS
CARACTERÍSTICAS, SUS FÓRMULAS, PORCENTAJES DE
PARTICIPACIÓN, QUIENES LO UTILIZAN Y PARA QUÉ SIRVE.

Método de análisis vertical:

Se emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado
de Resultados, comparando las cifras en forma vertical. Para efectuar el análisis
vertical hay dos procedimientos:

Procedimiento de porcentajes integrales:

Consiste en determinar la composición porcentual de cada cuenta del Activo,

Pasivo y Patrimonio, tomando como base el valor del Activo total y el porcentaje
que representa cada elemento del Estado de Resultados a partir de las Ventas
netas.

Porcentaje integral = Valor parcial/valor base X 100

Ejemplo El valor del Activo total de la empresa es $1.000.000 y el valor de los

inventarios de mercancías es $350.000. Calcular el porcentaje integral.

Porcentaje integral = 350.000/1.000.000 X 100

Porcentaje integral = 35%

Procedimiento de razones simples:

El procedimiento de razones simples tiene un gran valor práctico, puesto que

permite obtener un número ilimitado de razones e índices que sirven para
determinar la liquidez, solvencia, estabilidad, solidez y rentabilidad además de la
permanencia de sus inventarios en almacenamiento, los periodos de cobro de
clientes y pago a proveedores y otros factores que sirven para analizar
ampliamente la situación económica y financiera de una empresa.

Cómo hacer el análisis vertical

Como el objetivo del análisis vertical es determinar que tanto representa cada
cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere
determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el
total del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)
*100 = 10%, es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos.

Ejemplo análisis vertical

Una vez determinada la estructura y composición del estado financiero, se

procede a interpretar dicha información.

el disponible (caja y bancos) no debe ser muy representativo, puesto que no es

rentable tener una gran cantidad de dinero en efectivo en la caja o en el banco
donde no está generando rentabilidad alguna. 

Las inversiones, siempre y cuando sean rentables, no presentan mayores

inconvenientes en que representen una proporción importante de los activos

Quizás una de las cuentas más importantes, y a la que se le debe prestar especial
atención es a la de los clientes o cartera, toda vez que esta cuenta representa las
ventas realizadas a crédito, y esto implica que la empresa no reciba el dinero por
sus ventas, en tanto que sí debe pagar una serie de costos y gastos para poder
realizar las ventas, y debe existir un equilibrio entre lo que la empresa recibe y lo
que gasta, de lo contrario se presenta un problema de liquidez el cual tendrá que
ser financiado con endeudamiento interno o externo, lo que naturalmente
representa un costo financiero que bien podría ser evitado si se sigue una política
de cartera adecuada.

Otra de las cuentas importantes en una empresa comercial o industrial, es la de

Inventarios, la que, en lo posible, igual que todos los activos, debe representar
sólo lo necesario. Las empresas de servicios, por su naturaleza prácticamente no
tienen inventarios.

Los Activos fijos, representan los bienes que la empresa necesita para poder
operar (Maquinaria, terrenos, edificios, equipos, etc.), y en empresas industriales y
comerciales, suelen ser representativos, más no en las empresas de servicios.

Respecto a los pasivos, es importante que los pasivos corrientes sean poco

representativos, y necesariamente deben ser mucho menor que los activos
corrientes, de lo contrario, el capital de trabajo de la empresa se ve comprometido.

el análisis depende de las circunstancias, situación y objetivos de cada empresa, y

para lo que una empresa es positiva, puede que no lo sea para la otra, aunque en
principio así lo pareciera. Por ejemplo, cualquiera podría decir que una empresa
que tiene financiados sus activos en un 80% con pasivos, es una empresa
financieramente fracasada, pero puede ser que esos activos generen una
rentabilidad suficiente para cubrir los costos de los pasivos y para satisfacer las
aspiraciones de los socios de la empresa.

ANÁLISIS VERTICAL DE UN ESTADO DE RESULTADOS:

Una recomendación importante para realizar un análisis vertical a un estado de
resultados es conocer el sector en el que se desempeña el negocio y los
resultados de sus competidores para determinar si los resultados obtenidos en su
ejercicio guardan relación al comportamiento del sector. Para realizar el análisis
vertical se toma como base, por lo general el valor de las ventas y hallando el
porcentaje que los demás rubros representan con respecto a esta base:

Ventas Netas: $ 256.060 = 100%

Costo de ventas: $ 193.294

Análisis vertical: ($ 193.294 / 256.060) * 100 = 75,49%

INVESTIGUE Y EXPLIQUE TODO ACERCA DE CADA UNO DE LOS SISTEMAS
DE INVENTARIOS, ENTRE ELLOS SU DEFINICIÓN, SU APLICACIÓN Y SU
CONTABILIZACIÓN:

 Sistema de inventario periódico

 Sistema de inventario permanente
 Método PEPS
 Método UEPS
 Promedio Ponderado.

Sistema de inventarios periódico

El sistema de inventarios periódico, como su nombre lo indica, realiza un control

cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un conteo
físico para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles
en una fecha determinada.

Con la utilización de este sistema la empresa no puede saber en determinado

momento cuantos son sus mercancías, ni cuanto es el costo de los productos
vendidos.

La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta,
en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de
un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.

El sistema de inventarios periódico, al no ejercer un control constante, es un

sistema que facilita la perdida de los inventarios. Solo se pueden hacer
seguimientos y verificaciones al final de un periodo cuando se hacen los conteos
físicos, lo cual permite o facilita posibles fraudes.
Contabilización en el inventario periódico.

En el inventario periódico, las compras de mercancía o de Materia prima, no se

contabilizan en el activo (Inventarios), sino que se contabilizan en la cuenta
compras (62 Puc colombiano). Al finalizar el periodo, con el valor allí acumulado,
se realiza el juego de inventarios para determinar el costo de venta.

Las devoluciones de mercancías compradas se contabilizan también en la cuenta

de compras (6225 Puc colombiano).

Las ventas se contabilizan en la respectiva cuneta de ingresos (4135 Puc

colombiano), lo mismo que la devolución en ventas (4175 Puc colombiano).

Cuando se realiza el juego de inventarios, se hace el conteo físico y se determina

el inventario final, este inventario final si se contabiliza en la cuenta de activos
(Inventarios).

Ejemplo: una empresa compra un PC en $3.000.000 y lo vende en $3.500.000. La

venta obviamente es de 3.5000.000 y el costo de venta los 3.000.000 que lo costó
el PC.

Inventario inicial 1.000.000

Compras 10.000.000
Devoluciones en compra <2.000.000>
Mercancías disponibles para la venta 9.000.000
Inventario final <2.000.000>
Costo de venta 7.000.000

Los 7.000.000 son las mercancías que se vendieron en el periodo. Es decir que
las mercancías que se vendieron en el periodo costaron 7.000.000.

Sistema de inventarios permanente

El sistema de inventarios permanente, o también llamado perpetuo, permite un
control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa
y sale del inventario.

Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en donde se lleva el

registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el valor de la
salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en
todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del
costo de venta.

Además del control permanente de los inventarios, este sistema permite la

determinación del costo al momento de hacer la venta, debido a que, en cada
salida de un producto, es registra su cantidad y costo.

Contabilización de los inventarios en el sistema permanente.

En el sistema permanente, las compras de mercancías o Materia prima se

contabilizan en un debito a la cuenta de Inventarios (Activo).

En la devolución de compras de mercancías, se afecta directamente la cuenta de

inventarios, es decir, se contabiliza como un crédito a la respectiva subcuenta de
inventarios.

Cuando se realiza una venta, esta se contabiliza en la respectiva cuenta de

ingresos, y a la vez se contabiliza el costo de venta, puesto que, al momento de
cada venta, se determina también su costo.

Se compran mercancías por 500.000. Iva del 19% y Retención en la fuente por
compras del 2.5%

Cuenta Debito Crédito

1435 (Inventarios) 500.000
2408 (Iva) 95.000
236540 (Retefuente) 12.500
2205 (Proveedores) 582.500
Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS).
Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos
productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán
aquellos productos comprados más recientemente.

En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se

compró al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el
valor pagado en la compra.

Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al

inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando
se hizo la venta, a esos productos se les asigno un costo de salida según el
método de valuación de inventarios manejado por la empresa.

Ejemplo: (Tomado de la Universidad de la salle)

Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el valor de
los inventarios:

1. El 2 de enero de 2001 había en existencia 1.000 unidades, cuyo costo

unitario era de $10.oo.

2. El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.oo.

3. El 4 de enero vende 1.100 unidades a un precio unitario de $20.oo

4. El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.oo.

5. El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.oo.

6.  El 31 de enero vende 1.200 unidades a un precio unitario de $22.oo.

Solución.
La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente
manera:

Entradas Salidas Saldo

Fech Concept
Q VU VT Q VU VT Q VU VT
a o

Saldo 1.00 $1 $10.00

01-01
inicial 0 0 0

50 $1 $6.00
03-01 Compras 500 12 6.000
0 2 0

1.00 $1 $10.00
04-01 Venta
0 0 0

100 12 1.200 400 12 4.800

60
15-01 Compras 15 9.000 600 15 9.000
0

50
28-01 Compras 18 9.000 500 18 9.000
0

31-01 Ventas 400 12 4.800

 600 15 9.000

200 18 3.600 300 18 5.400

El procedimiento es el siguiente: se coloca el saldo inicial, que es de 1.000

unidades a $10.oo cada una. El 3 de enero se efectúa una compra de 500
unidades a $12.oo cada una. Esta información se coloca en la columna de
entradas y se pasa a la columna de saldo. El 4 de enero se realiza una venta de
1.100 unidades. Entonces las primeras que entraron son las del inventario, que
fueron 1.000 unidades a $10.oo cada una. Como estas unidades no alcanzan, se
toman 100 unidades de las compradas el 3 de enero, a un costo de $12.oo cada
una, completándose el total de unidades vendidas y quedando 400 unidades
valorizadas al último costo, que es de $12.oo. Esta acción se repite cada vez que
hay una venta.

Al realizar todas las transacciones, en el inventario quedan 300 unidades a un

costo de $18.oo para un total de $5. 400.oo. El costo de ventas es la sumatoria de
las salidas del período, las cuales ascendieron a $ 28. 600.oo

Método de últimas en entrar primeras en salir (UEPS).

En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron
recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos
productos que se compraron de primero. Este es un método muy útil cuando los
precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es muy común en
los países con tendencias inflacionarias.
El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le
da en el método PEPS, es decir que se le da salida del inventario por el valor de
adquisición, esto debido a que como es apenas lógico, el producto se devuelve
por el valor que se pagó a la hora de adquirirlo. 

Ejemplo método UEPS

(Tomado de la Universidad de la Salle)

Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el valor de
los inventarios:

1. El 2 de enero de 2001 había en existencia 1.000 unidades, cuyo costo

unitario era de $10.oo.
2. El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.oo.
3. El 4 de enero vende 1.100 unidades a un precio unitario de $20.oo
4. El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.oo.
5. El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.oo.
6. El 31 de enero vende1.200 unidades a un precio unitario de $22.oo.
Solución.
La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente
manera:

Entradas Salidas Saldo

F
e Co
V
c nce Q V VT Q V VT Q V T
h pto
a

0 Sal 1 $ $
 1
1 . 0
do
- 0 .
inici
0 0 0
al
1 0 0
0

0 6
3 Co $6 5 .
- mpr 5 $ .0 0 1 0
0 as 00 0 0
1 0

0
4 $6
Ve
- 5 $ .0
nta
0 00
1

4
6. 4 .
6 1 00 0 1 0
0 0 0
0

1 9
5 Co 9. 6 .
- mpr 6 1 00 0 1 0
0 as 0 0 0
1 0

2 Co 5 1 9. 5 1 9
8 mpr 00 0 .
 - 0
0 as 0 0 0
1 0

3
1 Ve 9.
- nta 5 1 00
0 s 0
1

9.
6 1 00
0

3
1. 3 .
1 1 00 0 1 0
0 0 0
0

El procedimiento es el siguiente: se coloca el saldo inicial, que es de 1.000

unidades a $10.oo cada una. El 3 de enero se efectúa una compra de 500
unidades a $12.oo cada una. Esta información se coloca en la columna de
entradas y se pasa a la columna de saldo. El 4 de enero se realiza una venta de
1.100 unidades. Entonces las últimas que entraron son las de la primera compra el
3 de enero, que fueron 500 unidades a $12.oo cada una. Como estas unidades no
alcanzan, se toman 600 unidades que están en el inventario inicial, a un costo de
$10.oo cada una, completándose el total de unidades vendidas, quedando 400
unidades valorizadas al primer costo, que es de $10.oo. Esta acción se repite cada
vez que hay una venta.
Al realizar todas las transacciones, en el inventario quedan 300 unidades a un
costo de $10.oo para un total de $3. 000.oo. El costo de ventas es la sumatoria de
las salidas del período, las cuales ascendieron a $ 28. 600.oo
Nótese, que cada vez que se realiza una venta, en el saldo antes de la venta se
coloca una raya simple para separar la situación anterior de la nueva.

En conclusión, se puede decir que este método es utilizado por empresas en

países don la inflación es alta, con el objetivo de reconocer tales incrementos en el
Estado de resultados, ya que con el UEPS la utilidad resulta menor al tener unos
costos de ventas más elevados, y otro efecto se ve en el Balance general al estar
un tanto subvalorado por tener el inventario final con precios antiguos.

Método del promedio ponderado

Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego
dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto
los inicialmente existentes, como los de la nueva compra

Tratamiento de las devoluciones.

El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método, es similar o igual

que los otros; la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron
salida.  Recordemos que este valor de venta corresponde al costo del producto
más el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad), de modo tal
que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por el valor del costo
con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte
de la ponderación.

En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo
en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la
ponderación.
EXPLIQUE TODO EL CAPÍTULO IV DE ACUERDO AL DECRETO 2649 DE 1993
PARA ELLO DEBE ADJUNTAR MODELOS DE CADA ESTADO FINANCIERO
EN FORMATO EXCEL.

 Estados financieros de propósito general

 Básicos
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambio en la situación financiera
 Estado de flujos de efectivo

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL.

 Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre

de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo
principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un
ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar
por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Son estados financieros de
propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros
consolidados

ARTÍCULO 22. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.

 Son estados financieros básicos:

1. El balance general.
2. El estado de resultados.
3. El estado de cambios en el patrimonio.
4. El estado de cambios en la situación financiera, y
5. El estado de flujos de efectivo
6. 21.2.1 Balance General
Es el estado financiero principal de una empresa que representa lo que tiene y lo
que debe.

El balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que

debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a
una fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre

su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro próximo

Partes que conforman el balance general

o Activos
o Pasivos
o Patrimonio

ACTIVOS

Es todo lo que tiene la empresa y posee valor

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las

siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

Activos corrientes

Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el período normal de operaciones del negocio.

1. Caja
2. Bancos
3. Inventarios
 Inventarios de Materias Primas
  Inventario de Producción en Proceso
 Inventario de Producción Terminada

Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que

le sirven para desarrollar sus actividades.

1. Maquinaria y Equipo
2.  Vehículos
3. Muebles y Enseres
4. Construcciones
5. Terrenos

Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de
“depreciación”

Otros Activos

Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y

activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.

Pasivos

Es todo lo que la empresa debe a terceros. Los pasivos de una empresa se

pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.

Pasivos corrientes

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.

Sobregiros:

Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.

Obligaciones Bancarias

Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás

entidades financieras.

Cuentas por pagar a proveedores

Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.

Anticipos

Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.

Cuentas por pagar

Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como
los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o
créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los
intereses que se deben.

Prestaciones y cesantías consolidadas

Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe

a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir
estas obligaciones en el momento.

Impuestos por pagar

Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del

balance.

Pasivo a largo plazo

Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un

año, tales como obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos

Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos

corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por
anticipado.

Patrimonio

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del

balance. Este se clasifica en:

Capital

Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su

empresa.

Utilidades Retenidas

Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.

Utilidades del Período Anterior

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período

inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.

Reserva legal.

Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse

ESTADO DE RESULTADOS

en el cual se presenta la forma en que la empresa ha logrado sus resultados

financieros o contables, que puede ser una utilidad o una pérdida.

Un estado de resultado requiere una serie de pasos para determinar la utilidad a

partir de los ingresos obtenidos por la empresa, de los cuales se detraen los
costos y gastos en que se incurren.

Aspectos generales

La sección de ingresos

Sección de costo de los bienes vendidos

 Utilidad bruta: Un subtotal clave.

Sección de gastos de operación

  Utilidad operacional: Otro subtotal clave

Renglones no operacionales

 Utilidad neta
 Utilidad por acción
 Ajuste de periodo anterior
Estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo
determinado.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca

explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.

Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se requiere del

estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de
resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variación.

Estado de cambios en la situación financiera

Son las disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del estado de

cambios en la situación financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la
fecha del balance general.
El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo,
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes
para:

 Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.

 Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados por la operación.

 Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones,

para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener
financiamiento.

 Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la

empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento
ocurridos durante el periodo.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y
que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para
poderlo desarrollar, y que a su vez es una herramienta elemental para el análisis
financiero.

Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo

“es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden
en el efectivo”.

El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la

empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversión y expansión.

Actividades de operación.

Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los

pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos
las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos
relacionados con la nómina y los impuestos.

Actividades de inversión.

Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los
inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad
productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.

Actividades de financiación.

Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para

la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden
a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos,
etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].

Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de
partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.
ARTÍCULO 23. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.
 Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la
situación financiera, así como los flujos de efectivo. de un ente matriz y sus
subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una
sola empresa

ARTÍCULO 24. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL.

 Son estados financieros de propósito especial aquellos que se preparan para
satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable.
Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor
detalle de algunas partidas u operaciones.

Entre otros, son estados financieros de propósito especial: el balance inicial, los
estados financieros de períodos intermedios, los estados de costos, el estado de
inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los
estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas
de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros
preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios
de contabilidad generalmente aceptados

ARTÍCULO 25. BALANCE INICIAL.

 Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance
general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su
patrimonio.

ARTÍCULO 26. ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS. 

Son estados financieros de períodos intermedios los estados financieros básicos
que se preparan durante el transcurso de un período, para satisfacer, entre otras,
necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que
ejercen inspección, vigilancia o control. Deben ser confiables y oportunos.

Al preparar estados financieros de períodos intermedios, aunque en aras de la

oportunidad se apliquen métodos alternos, se deben observar los mismos
principios que se utilizan para elaborar estados financieros al cierre del ejercicio.

ARTÍCULO 27. ESTADOS DE COSTO. 

Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en detalle la
erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de
los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
ARTÍCULO 28. ESTADO DE INVENTARIO. 
El estado de inventario es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación
en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el balance
general.

ARTÍCULO 29. ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS. 

Son estados financieros extraordinarios, los que se preparan durante el transcurso
de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos
no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban
prepararse.

Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros
extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles
para disponer de las utilidades o excedentes.

Son estados financieros extraordinarios, entre otros, los que deben elaborarse con
ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, o con ocasión de la
oferta pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la venta
de un establecimiento de comercio.

ARTÍCULO 30. ESTADOS DE LIQUIDACION. 

Son estados de liquidación aquellos que debe presentar un ente económico que
ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso
de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

ARTÍCULO 31. ESTADOS PREPARADOS SOBRE UNA BASE COMPRENSIVA

DE CONTABILIDAD DISTINTA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS. 
Con sujeción a las normas legales, para satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden
convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y presentación de estados
financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadas para
preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de efectivo
recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadas para cumplir
requerimientos o requisitos de información contable formulados por las
Autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. La preparación de estos
estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general.

ARTÍCULO 32. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.

 Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras
correspondientes a más de una fecha, período o ente económico.

Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en

forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que tales
períodos hubieren tenido una misma duración. En caso contrario, la comparación
se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo
lapso del ciclo de operaciones.

Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente,

circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados
financieros.

ARTÍCULO 33. ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS. 

Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal,
por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si los
hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros.

Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión

profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las
normas de auditoría generalmente aceptadas.

SECCIÓN II:
DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ARTÍCULO 34. ENUMERACION Y RELACION. Son elementos de los estados
financieros, los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los
gastos, la corrección monetaria y las cuentas de orden.

Los activos, pasivos y el patrimonio, deben ser reconocidos en forma tal que al
relacionar unos con otros se pueda determinar razonablemente la situación
financiera del ente económico a una fecha dada.

La sumatoria de los ingresos, los costos, los gastos y la corrección monetaria,

debidamente asociados, arroja el resultado del período.

ARTÍCULO 35. ACTIVO. Un activo es la representación financiera de un recurso

obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya
utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

ARTÍCULO 36. PASIVO. Un pasivo es la representación financiera de una

obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud
de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer
servicios a otros entes.

ARTÍCULO 37. PATRIMONIO. El patrimonio es el valor residual de los activos del

ente económico, después de deducir todos sus pasivos.

ARTÍCULO 38. INGRESOS. Los ingresos representan flujos de entrada de

recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados
por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras
actividades realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de
capital.

ARTÍCULO 39. COSTOS. Los costos representan erogaciones y cargos asociados

clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la
prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.
ARTÍCULO 40. GASTOS. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en
forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades
de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas
durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o
excedentes.

ARTÍCULO 41. CORRECCION MONETARIA. La corrección monetaria representa

la ganancia o pérdida obtenida por un ente económico como consecuencia de la
exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme
a las disposiciones de este Decreto.

ARTÍCULO 42. CUENTAS DE ORDEN CONTINGENTES. Las cuentas de orden

contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la
estructura financiera de un ente económico.

ARTÍCULO 43. CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS. Las cuentas de orden

fiduciarias reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros
entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la
administración del ente económico.

ARTÍCULO 44. CUENTAS DE ORDEN FISCALES. Las cuentas de orden fiscales

deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el
balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las
declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.

ARTÍCULO 45. CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL. Las cuentas de orden de

control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas
con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se
usan también para ejercer control interno.
 CONCLUSIONES

Como resultado del desarrollo de esta investigación podemos concluir la

importante que es conocer conceptos básicos (activos, pasivos, patrimonio, etc.)
sin estos no podríamos siquiera pensar en realizar un ejercicio contable.

Resaltar lo esencial que es conocer los componentes de una cuenta t (nombre,

debe, haber, saldo). Para la realización de un ejercicio contable,

Por otro lado, tener en cuenta el plan único de cuentas ya que sin el estaríamos
perdidos a la hora de buscar una cuenta y sin ello no se realizaría ningún ejercicio.

También darnos cuenta que no solo hay un tipo de inventario si no que hay varios
y todos diferentes de igual manera pasa con los estados financieros, hay que
saber también como van estructurados y que tipo de cuentas componen cada
estado.

RECOMENDACIONES

Podemos deducir respecto a la investigación recomendar el entendimiento de

saber manejar las cuentas T, apropiarse de los términos explicados en la presente
investigación y tener en mente los conceptos básicos para un mejor entendimiento
de ejercicios expuestos y así poder realizarlos lo mejor posible.
 BIBLIOGRAFÍA

 MAIL.MAX.contabilidad. Capítulo 9: La cuenta, movimientos y saldos.

Citado: 03/03/2019. Hora: 12:30 pm. http://www.mailxmail.com/curso-
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 ¡MeLiSiTa GiRaLdO!. Ingresos. Citado: Citado: 03/03/2019. Hora: 12:50

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 MONOGRAFIAS. Contabilidad. . Citado: Citado: 03/03/2019. Hora: 2:20

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