ANEXO: “Solicitud de Servicios de Auditoria”

Almacenes CANOPO S.A. de C.V. es una empresa comercial que vende al público ropa para toda la familia.
Tiene más de 30 años en el mercado del sureste de la república mexicana, con 15 tiendas departamentales
en los estados de Puebla, Veracruz y Oaxaca.

Esta empresa es familiar ya que todos los accionistas son parientes y algunos de ellos trabajan en el consejo
de administración, otros a nivel ejecutivo, y también existen algunos socios que sólo intervienen en las
asambleas de socios (socios pasivos).

El consejo de Administración de CANOPO está representado por el hijo mayor del socio fundador, el señor
Ing. Rutilio Couttolec Sánchez. Debido a una serie de inconformidades de los socios pasivos de la empresa
(aquellos que no trabajan en la misma) llegaron a la conclusión, en la junta de consejo del primer trimestre de
2012, que sería saludable cambiar de despacho de auditores y solicitar una auditoría para examinar los
estados financieros del ejercicio inmediato anterior, concretamente las partidas del estado de resultados y,
también, todos aquellos rubros que reflejen la aplicación de los recursos obtenidos en el ejercicio a través de
las utilidades del mismo. Todo lo anterior con la finalidad de verificar si dicha información financiera cumple
con el marco de referencia de la información financiera aceptado, el apego al control interno establecido y no
existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error.

Los socios pasivos han declarado que ya son 5 años sin reparto de utilidades y que no están dispuestos a
seguir así. Por su parte, el presidente del consejo señaló que no es posible hacer reparto de utilidades debido
a la baja liquidez en que se encuentran, pues, de hacerlo, se verían en la necesidad de solicitar un préstamo
con el costo financiero respectivo y la empresa no está en condiciones de asumir esa responsabilidad. Ya se
llegó al tope de la capacidad de endeudamiento, lo cual pondría en riesgo las buenas referencias comerciales
que tienen hasta ahora, con sus proveedores y también con los bancos. Por otro lado, la demanda que
tenemos en nuestra contra por los clientes que sufrieron un accidente en la escalera eléctrica de la sucursal
de Veracruz, ya suma cerca de $7000,000.00 y es muy probable que tengan que asumir dicho importe en el
próximo trimestre, según señalan los abogados. Por lo tanto, el consejo de administración sugiere que se
posponga el reparto de utilidades para el próximo año, a reserva de ver los resultados de la auditoría que les
pueda dar alguna otra alternativa de acción.

El despacho anterior de auditores, Troncoso y Asociados, A.C., no les ha proporcionado ninguna sugerencia
ni recomendación respecto a la situación actual, sólo hizo mención de que las observaciones señaladas en la
auditoría del año antepasado (2010), relativas a préstamos personales a ejecutivos sin autorizaciones, falta de
conciliaciones bancarias adecuadas y el requerimiento de mejorar el control interno de las cuentas por cobrar
no habían sido atendidas. Por su parte, consideró saludable que interviniera otro despacho de auditores para
examinar el año 2011.
El señor Couttolenc solicitó el dictamen de auditoría a más tardar para el 15 de julio del 2012, no sin antes
señalar que uno de los socios quiere que le garanticen los nuevos auditores, que el resultado de su examen
sea 100% confiable y le indiquen en qué basan la confiabilidad de su trabajo como auditores. Además del
presupuesto y condiciones de pago.

Ahora bien, con base en lo anterior, considera que tu despacho tiene la experiencia en auditar los estados
financieros de empresas comerciales, pero no de tiendas departamentales, mucho menos del tamaño de
CANOPO. Por ello, te verás en la necesidad de contratar a un auditor profesional experto en tiendas
departamentales que comercialice productos de varias partes del mundo. Tienes muy buenas referencias de
un auditor, el señor Rogelio Nieto Couttolenc, como experto en auditar empresas con operaciones de
importación de mercancía de varias partes del mundo. Además también tienes la necesidad de contratar a 10
auxiliares o contadores Jr. a la brevedad para poder atender la solicitud de trabajo de auditoría
correspondiente.
 1. Evaluar el riesgo para nosotros como auditores.

Estamos en proceso de iniciar los trabajos de auditoría. Sin embargo, antes de iniciar debemos tener claros
varios puntos con el fin de asegurar un desempeño eficiente y efectivo. A continuación presentamos una serie
de puntos clave a tener en cuenta:

Antes de aceptar la Solicitud de Servicios de Auditoria debemos evaluar los riesgos a los que estamos
expuestos como auditores, por ejemplo:

 Consultar “La lista Clinton” con el fin de evitar relacionarnos con empresas o personas
vinculadas con el narcotráfico.
 Consultar a los abogados de la compañía con el fin de identificar los tipos de demandas en
contra de la compañía.
 Conocer la opinión y las cartas de recomendaciones del auditor anterior.
 Obtener conocimiento de la situación financiera de la compañía.
 Obtener referencias comerciales, bancarias y de proveedores.
 Determinar que la aceptación del cliente no violaran códigos de ética profesional.

2. Tener claros nuestros objetivos como auditores.

 Determinar si a nuestro juicio, los estados financieros de la empresa se presentan de acuerdo

con el marco de referencia de información financiera aceptado: auditoría financiera.
 Obtener seguridad razonable de que en los estados financieros no existan declaraciones
equivocadas materiales causadas por fraude o error: auditoría financiera basada en
riesgos.
 Determinar si el ente económico ha cumplido con las disposiciones legales que le sean
aplicables en el desarrollo de sus operaciones: auditoria de cumplimiento.
 Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el
grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles: auditoria
de gestión.
 Evaluar el sistema de control interno del ente para opinar sobre lo adecuado del mismo:
auditoría de control interno.
 3. Determinar el alcance de la auditoría.

 El alcance de la auditoría, incluyendo referencias a legislación aplicable, reglamentos o

pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. El alcance
tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar todos
los estados financieros en su totalidad o sólo uno de ellos, o una parte de uno de ellos o, más
específicamente, sólo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o sólo una cuenta
(cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.) Por otro lado, el alcance también puede estar referido al
período a examinar: puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de
varios años.

4. Posibles acuerdos respecto de la planeación de la auditoria.

Equipo auditor que la llevará a cabo, clarificación al cliente del proceso general que involucra la planeación de
la auditoría y vinculación con el personal de la entidad para obtener la información necesaria para llevarla a
cabo.

5. Definir las bases sobre las que se calcularán los honorarios y condiciones de facturación y
pago.

Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas que sea rentable para
el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo. Durante el desarrollo de la auditoria debemos llevar un
control de las horas incurridas por cada uno de los participantes en la auditoria con el fin de realizar un
seguimiento al cumplimiento del presupuesto.

6. Presentar al cliente la carta compromiso.

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con
respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso
donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se
entregará el informe y el costo de la Auditoría.
AUDITORES

Señores
CONSEJO DE ADMINISTRACION
ALMACENES CANOPO S.A. DE C.V.
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los estados financieros de Almacenes CANOPO S.A. de
C.V. del ejercicio inmediato anterior, concretamente las partidas del estado de resultados y, también,
todos aquellos rubros que reflejen la aplicación de los recursos obtenidos en el ejercicio a través de las
utilidades del mismo. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y
nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes
en México. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas
importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta
los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los
principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la
presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por
separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento
de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de
contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra
auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a
nosotros en relación con la auditoría.
 Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con
nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en
el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre
los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

AUDITORES
CONTADORES PÚBLICOS

7. Asegurarnos que el cliente acepto nuestra propuesta.

Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos de que el cliente aceptó los términos de
nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante legal de nuestro cliente en donde indica que
está de acuerdo con los términos de dicha propuesta.
 8. Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que realizarán el trabajo
de Auditoría:

Para desarrollar un trabajo efectivo, el Auditor debe gozar de total independencia.

Algunas prácticas que no son buenas:

 Estar en la nómina de la compañía.

 Ser juez y parte.
 Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años.
 Tener familiares empleados por nuestro cliente que puedan tener influencia significativa
sobre los estados financieros que vamos a auditar.
 Tener algún tipo de relación personal con algún funcionario del cliente que pueda tener
influencia significativa sobre los estados financieros.
BIBLIOGRAFIA

Lecturas Clave

 12) Martínez, V, (2012) “¿Cómo administrar nuestros contratos de auditoria en forma

efectiva?” en Red de Conocimientos de Auditoria y Control Interno. Colombia, pp. 1-6.

 13) (s. a). (2008). Ejemplo Carta Convenio Auditoria Edos. Financieros, pp. 1-9.

 14) Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Técnicos. (2001). Planeación de

una auditoria de estados financieros.

 15) Puerres, I. (2009). “Auditoría Financiera” en Ensayo. México, pp. 1-5.