UNIVERSIDAD INYTERAMERICANA DE PANAMA

LEGISLACION LABORAL Y COMERCIAL

CALCULOS DE PLANILLA Y DESCUENTO POR LEY EN LA REPUBLICA DE PANAMA

GRUPO # 3

INTEGRANTES: NICOLE DAYANNE MANTILLA CC-1098-816703

EVELYN AVILES 8-922-1825
MARTA GONZALEZ 8-844-166
YENNIFER ALVARADO 8-896-4

PROFESORA: MYRNA GOMEZ

FECHA DE ENTREGA
02/03/2020
CALCULO DE PLANILLA Page 1
 TABLA DE CONTENIDOS
CONCEPTO DE PLANILLA........................................................................................................................3
JORNADA DE TRABAJO..........................................................................................................................3
GASTOS DE REPRESENTACION...............................................................................................................6
DEDUCCIONES DEL SALARIO EN PANAMA.............................................................................................7
CAPACIDAD DE DESCUENTO DIRECTO................................................................................................10
CONCLUSION....................................................................................................................................12
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................13

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CONCEPTO DE PLANILLA

Es el sistema de pago para que todas las empresas de manera unificada calculen, totalicen
y paguen sus aportes (deducciones bá sicas) de todos los trabajadores que estén a su
cargo. La planilla de pago puede ser calculada por medios manuales o sistematizados. Así
mismo se pueden hacerse semanal o quincenalmente, o también por tareas asignadas, ya
sea a través de salarios fijos u horas trabajadas, para lo cual deben tener en cuenta las
horas extras y los recargos.

Los elementos que componen una planilla de pago son: salarios, seguro social (obrero-
patronal), seguro educativo (obrero-patronal), impuestos sobre la renta (empleado),
riesgos profesionales (patronal) y otros descuentos de empleados, como embargos,
cuentas por cobrar empleados, descuentos de mueblería, bancos, pensiones alimenticias y
otros.
Objetivos

Los objetivos principales de las planillas de sueldos y salarios son:

 Contar con informació n referida al importe que paga la empresa por concepto de
sueldos, salarios, aportes patronales y otros beneficios.
 Cumplir con disposiciones legales.
 Remitir un ejemplar de las planillas de sueldos y salarios mensualmente a las
diferentes entidades donde cotiza la empresa y sus dependientes.

JORNADA DE TRABAJO
Con respecto a la jornada laboral, regulada en los artículos 30 a 38 CT, conviene
puntualizar que el día se divide en los periodos de trabajo siguientes:

 Diurno: de 6.00 en 18.00. La jornada má xima diurna es de 8 horas, y la semana

laborable correspondiente es de 48 horas.
 Nocturno: de 18.00 en 6.00 La jornada má xima nocturna es de 7 horas, y la
semana laborable correspondiente es de 42 horas.
 Mixta: Comprende horas de distintos periodos de trabajo, siempre que no
abarque má s de tres horas dentro del periodo nocturno
La duració n má xima de la jornada mixta es de 7 horas y media, y la semana laborable
respectiva de 45 horas.

HORAS EXTRAORDINARIAS

CALCULO DE PLANILLA Page 3

 Sobre las horas extraordinarias (arts. 33, 35 y 36 CT), hay que tener presente que no se
pueden realizar en los trabajos que, por su naturaleza, sean peligrosos o insalubres. Los
menores de 16 añ os no pueden realizar horas extraordinarias.

 Las horas extras realizadas en periodo diurno se retribuyen con un recargo del
25%.
 Las horas extras realizadas en periodo nocturno o cuando fueran una
prolongació n de la jornada mixta iniciada en periodo diurno, se retribuyen con un
recargo del 50%.
 Las horas extras realizadas en una prolongació n de la nocturna o de la jornada
mixta iniciada en periodo nocturno, se retribuyen con un recargo del 75%.
No se pueden realizar má s de 3 horas extraordinarias al día, ni má s de 9 a la semana.
Las horas extraordinarias que superen estos límites será n remuneradas con un 75% de
recargo adicional, sin perjuicio de las sanciones que pueda corresponder imponer al
empresario.

 150% de recargo sobre el salario en día de fiesta o duelo nacional(Art49 del

Có digo de Trabajo)
 El trabajo del domingo cualquier otro día de descanso semanal obligatorio se
remunerara con un 50% de recargo sobre la jornada ordinario de trabajo(Art.48
del Có digo de Trabajo)

Recargo Aplicables a la Horas Extras Recargos

1 Recargo en hora diurna 25% - 1.25

2 Recargo en hora extras que se prolonguen en el periodo nocturno(Jornada 50% - 1.50

Ordinaria)

3 Recargo en hora extra mixta: Diurna-Nocturna 50% - 1.50

4 Recargo en hora extra mixta: Nocturna-Diurna 75% - 1.75

5 Recargo en fiesta nacional o duelo nacional 150%- 2.50

6 Recargo en hora extra de domingo o descanso semanal 50% - 1.50

7 Recargo en hora extra Diurna con exceso de 3 diarias o 9 semanales 25%x75%

-1.25x1.75

8 Recargo en hora extra nocturna con exceso de 3 diarias o 9 semanales 50%x75% -

1.50x1.75

9 Recargo en hora extra mixta: Diurna-Nocturna con exceso de 3 diarias o 9 50%x75% -

semanales 1.50x1.75

10 Recargo de hora extra mixta: Nocturna-Diurna con exceso de 3 diarias o 9 75%x75% -

CALCULO DE PLANILLA Page 4

 semanales 1.75x1.75

11 Recargo en hora extra Fiesta Nacional o Duelo Nacional Diurno 150%x25% -

2.50x1.25

12 Recargo de hora extra Fiesta Nacional o Duelo Nacional Nocturno 150%x75% -

2.50x1.75

13 Recargo de hora extra Fiesta Nacional o Duelo Nacional Mixto: D-N 150%x50% -
2.50x1.50

14 Recargo de hora extra Fiesta Nacional o Duelo Nacional Mixto: N-D 150%x75% -
2.50x1.75

Ejemplo: Un trabajador labora regularmente hasta las 5pm y un martes trabaja hasta las
9pm tiene un salario por hora de 1.40 ¿Cuá nto ganara el martes?

Salario regular 1.40x8 11.20

Una hora extra al 25%(5 a 6) 1.40 x 1.25 1.75
Dos horas extra al 50% (6 a 8) 1.40 x 1.50 x 2 4.20
Una hora extra penalizada (8 a 9) 1.40 x 1.50 x 1.75 3.68
Total de salario del martes 20.83

Ejemplo2: Supongamos que un empleado trabajo el lunes 9 de enero y la empresa le dio

el viernes 13 de enero libre, en compensació n del día lunes. Devenga un salario por día
de B/10.00. Calcule cuanto recibirá por el día lunes y el total que recibirá en la semana
si trabaja de lunes a sá bado regularmente

LUNES 9 DE ENERO
Salario regular B/.10.00
Tiempo extra 10.00 x 150% 15
Recibirá el día lunes B/25.00

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En la semana recibirá

Lunes B/25.00
De martes a sá bado 10.00 x 5 50.00
Total B/25.00

En caso de que el día viernes 13 no se lo dan libre, recibirá un 50% de recargo sobre el
salario regular correspondiente a ese día

Semana B/75.00
Mas el 50% de recargo 5.00
Total B/80.00

GASTOS DE REPRESENTACION

Los gastos de representació n está n destinados a que el trabajador o trabajadora

represente, promocione, consolide o mejore la relació n e imagen de la empresa
delante de los clientes o proveedores. Todo ello, con la finalidad de recibir un
beneficio comercial y empresarial. Ademá s de mejorar la imagen de la empresa, la
de sus trabajadores y su posicionamiento en el mercado. 

CALCULO DE PLANILLA Page 6

DEDUCCIONES DEL SALARIO EN PANAMA

Se trata de las deducciones al salario en Panamá , las cuales son obligatorias y dan
cobertura por servicios de salud a la vez que contribuyen con los impuestos para obras
y educació n en el país.

Impuesto sobre renta

El impuesto sobre la renta es un descuento de ley que pagan los trabajadores sobre sus
ganancias.

El aporte se descuenta de la planilla y el porcentaje depende de tus ganancias anuales:

 Menos de $11,000 al añ o: Sin descuento

 $11,000 a $50,000 anuales: 15% sobre el excedente de los $11,000
 Má s de $50,000 al añ o: 25% de impuesto sobre el excedente de $50,000

Para estimar el monto total de ingresos anuales debes sumar tus salarios de todo el añ o,
incluyendo el 13° mes.

Ejemplo del cá lculo de renta

Si tu salario mensual es de $996.59, entonces lo multiplicas por 13 salarios en el añ o

para obtener tus ingresos anuales:

$996.59 x 13 = $12,955.67

Como ves, en este caso, las ganancias anuales exceden los $11,000 de ley.

Entonces lo que hará s es restarlos de tu total de ganancias anuales:

$12,995.67 – 11,000 = $1,995.67

Este es el excedente al que se le aplicará el 15% de renta. Por lo tanto, se debe

multiplicar por 0.15%:

$1,995.67 x 0.15 = $293.35

Desde luego, este sería el aporte anual. Para saber a cuá nto corresponde el descuento
mensual, entonces, dividiremos entre los 12 meses del añ o:

$293.35 / 12 = $24.44

Y este es el descuento mensual en concepto de impuesto sobre renta.

Para estimarlo en planilla puedes seguir esta fó rmula:

((Ingresos anuales – $11,000) x 15%) / 12

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En caso de que tus ingresos anuales excedan $50,000 la fó rmula quedaría de la siguiente
forma:

((Ingresos anuales – $50,000) x 25%) / 12

Si tu salario es quincenal, el aporte se hace en dos pagos, es decir que el resultado

mensual que obtengas se divide entre 2.

Seguro social:

El seguro social es un beneficio del que todo trabajador debe gozar. Estar afiliado es
obligatorio y te da derecho a acceder:

 Atenció n hospitalaria
 Medicamentos
 Atenció n odontoló gica
 Servicios de radiología y laboratorio
 Reembolso del 50% por adquisició n de lentes y pró tesis dentales para
pensionados y jubilados
 Subsidio hasta del 70% por incapacidad
 Cobertura del 100% por maternidad por 14 semanas
 Pensió n por invalidez o vejez
 Pensiones a beneficiarios por muerte del trabajador

La entidad responsable de su administració n es la Caja del Seguro Social y el aporte a la

misma lo hace tanto el empleador como el trabajador.

La cuota que se descuenta al trabajador es del 9.75% mensual.

Ejemplo del cá lculo de descuento de seguro social:

Tomando como base un salario de $996.59 vamos a multiplicar así:

$996.59 x 0.0975 = $97.17

Este es el monto que deberá s descontar de tu salario mensual en concepto de seguro

social.

Importante:

En los meses de abril, agosto y diciembre, cuando recibes cada parte del 13° mes,
deberá s aplicarle también la retenció n del seguro social correspondiente.

Seguro educativo:

Este es un aporte que se realiza para como contribució n para el funcionamiento de las
escuelas en el país.

CALCULO DE PLANILLA Page 8

La deducció n que se aplica a tu salario es del 1.25% mensual. Está exento de este
descuento el décimo tercer mes.

Ejemplo para el cá lculo de descuento de Seguro Educativo

Tomando como base el mismo salario, multiplicamos así:

$996.59 x 0.0125 = $12.46

Este sería el valor que aportará s mensualmente por seguro educativo.

Si tu pago es quincenal, dividirá s dicho aporte en 2 partes.

Estos son los diferentes descuentos que verá s reflejados en tu pago mensual.

Una vez que has estimado todas las deducciones, vas a sumarlas para ver a cuá nto
equivale el descuento:

Impuesto sobre renta $24.44

Seguro Social 97.17
Seguro Educativo 12.46
Total deducciones $134.07

 Este total lo restas de tu salario mensual:

$996.59 – 134.07 = $862.52, Este es el total de dinero que recibirá s después de las
deducciones a tu salario.

  Décimo tercer mes

El Décimo Tercer Mes, es un beneficio econó mico al que por Ley tienen derecho todos
los panameñ os que residen y laboran en Panamá , esto como retribució n especial de su
trabajo durante todo el añ o. Este beneficio especial, no es considerado un salario, por lo
cual no acumula para cá lculos posteriores.
La remuneració n del Décimo Tercer Mes, se realiza en tres partes de la siguiente
manera:
Pago 1 – Dia 15 del cuarto mes del añ o (abril)
Pago 2 – Dia 15 del octavo mes del añ o (agosto)
Pago 3 – Dia 15 del ú ltimo mes del añ o (diciembre)
Para calcularlo, se debe dividir el salario base mensual del empleado entre tres (3) y
luego le restar 7.25% que corresponde al seguro social, el resultado será el monto a
cancelar por parte del empleador. Por ejemplo, si un individuo tiene un salario de de B/.
600.00, el patrono deberá remunerar un total de B/. 185.50 en cada período.
Para los trabajadores que tienen un salario variable o bien son de reciente ingreso, la
historia es distinta, para el primer pago del añ o (15 de abril), se toman en cuenta los

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salarios devengados desde el 30 de diciembre al 15 de abril, luego se divide entre 12 y el
resultado corresponde al monto que se debe cancelar en esa fase.
En este caso, si el trabajador, devenga un salario variable se deben tomar en cuenta
todos los ingresos obtenidos en el periodo de los cuatro meses a calcular, ya sean
ordinarios o excepcionales, es decir:
 Horas extras.
 Todas las ganancias que tengan la consideració n de sueldo/salario.
Por otra parte, está n los empleados del sector pú blico, a quienes este beneficio también
se les calcula de manera distinta, ya que el sueldo base a tomar en cuenta, para el pago
del Décimo Tercer Mes será de B./ 550 Neto, el cual, de igual forma, se divide en tres
partes, estos funcionarios pú blicos reciben en cada partida un total de B./ 170,04.
RIESGOS PROFESIONALES
Podemos definir como “riesgos profesionales” aquellas situaciones derivadas del trabajo
que pueden romper el equilibrio físico, mental y social de la persona. ... Estas definiciones
es necesario complementarlas con lo que es la fuente del posible “daño” o lesión para la
salud, o sea, el “peligro”.

CAPACIDAD DE DESCUENTO DIRECTO

Artículo 161.  Solamente podrán realizarse las siguientes retenciones y

descuentos:

 1. El importe del impuesto sobre la renta.

 2. La cuota del seguro social, en la parte que debe abonar el trabajador.
 3. El pago de las deudas que el trabajador contraiga con el empleador en
concepto de anticipos de salarios o pagos hechos en exceso. Estas
obligaciones serán amortizadas por el trabajador durante la vigencia del
contrato, según mutuo acuerdo, pero en ningún caso los descuentos en este
concepto, podrán ser superiores al 15 por ciento del salario devengado en el
respectivo período de pago.
 4. El pago de las cuotas mensuales por la compra de casas habitaciones a la
entidad vendedora o a una institución crediticia, hasta el 30 por ciento de
salario.
 5. El pago de cuotas para asociaciones cooperativas, de ahorros y bancos
obreros.
 6. El pago de pensiones alimenticias a favor de quienes tuvieran derecho a
exigir alimentos, siempre que el descuento fuere decretado y ordenado por
autoridad competente.
 7. El excedente de las cuantías inembargables del salario, será embargable
hasta en un 15 por ciento.

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  8. El pago de las cuotas sindicales ordinarias y extraordinarias.
 9. Las sumas que el trabajador deba pagar en concepto de arrendamiento de
su vivienda hasta un 30 por ciento de su salario, cuando el arrendador sea
una institución oficial o un particular sujeto a la fijación de cánones
máximos por las autoridades competentes.
 10. Los pagos por ventas a crédito de artículos elaborados o que se vendan
en la empresa, siempre que no exceda de 10 por ciento.
 11. Las sumas que el trabajador autorice le sean descontadas para cubrir
préstamos bancarios y créditos comerciales, hasta por un 20 por ciento de su
salario.
 Estas autorizaciones de descuento son irrevocables y de forzoso
cumplimiento por parte del empleador.
 12. Los que se establezcan por la ley.
 13. El total de las deducciones o retenciones que autoriza este artículo en
ningún caso excederá del 50 por ciento del salario en dinero, salvo que se
trate de pensiones alimenticias.

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 CONCLUSION

Como cualquier oro impuesto, estas deducciones salariales contribuyen tanto al

bienestar del trabajador como el progreso del país y es de suma importancia aplicarlas
de forma correcta en funció n del sueldo bruto que percibe el trabajador.

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 BIBLIOGRAFIA

 Có digo de Trabajo, Decreto de Gabinete No. 252 de 30 de diciembre de 1971

(Contiene las modificaciones de la Ley No. 44 de 12 de agosto de 1995)
 Contabilidad 12, Edició n Transformació n Curricular, Editores y Autores
Nacionales EDYAN

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