PROYECTO DE AULA - ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

(NIA)

Alfonso Suarez Jorge Andrés

Arguello Cubillos Catherine Pamela
Gil Correa Lade Nathalie
López Fuquena Samanda Lizeth
Medina Herran Johanny Alexis

Politécnico Grancolobiano
Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables
Contaduría Pública
Bogotá, Colombia
2014

 Rojas Álvarez Sonia Patricia

 I. ÍNDICE

● Incluye los capítulos y subcapítulos, temas y subtemas que son y forman parte de la totalidad de la
investigación.
● Al frente de cada los capítulos y subcapítulos, temas y subtemas se debe incluir el número de página.
 II. INTRODUCCIÓN

Teniendo en cuenta todas las necesidades que connotan la integración mundial en

términos de contabilidad, información y ambiente financiero nacen las NIA (Norma Internacional
de Auditoria), contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor.

A lo largo de este trabajo estudiaremos el impacto que hoy por hoy traen la norma
internacional de auditoria a nuestro país, desde el enfoque de funciones y responsabilidades de un
auditor en las normas de auditoria (NIA 200, NIA 210, NIA 300, NIA 400, NIA 500, NIA 700).
 Sección 1

Funciones y responsabilidades del auditor, bajo una auditoria a los estados financieros según la NIA 200
Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas
internacionales de auditoria. Esta NIA refiere a las responsabilidades globales que un auditor
independiente debe poseer al momento de ejecutar una auditoria sobre los estados financieros de un
periodo, donde el mismo pueda corroborar y certificar la información recibida por el ente económico,
obteniendo una certeza razonable, aumentando el grado de confianza en los usuarios, también debe poseer
un alto grado de seguridad para así reducir el riesgo, libres de errores materiales, bien sea por fraude o
error, brindar seguridad de la información en su opinión frente al informe de auditoría.

Funciones Y Responsabilidades

 Ejercer juicio profesional relativo a la auditoria de estados financieros, en este caso el auditor a
través de su experticia aplicará la auditoria compuesta por, integridad, objetividad,
profesionalismo, escepticismo profesional, juicio, evidencia y realización en conformidad con las
NIA.
 Identificación y evaluación de riesgos, el auditor deberá mantener una actitud imparcial y no fiar
100% de la información obtenida, para detectar cualquier irregularidad bien sea por fraude o error
 Evidencia de auditoria suficiente y adecuada, brindando información con la seguridad de que lo
expuesto existe, a través de soportes y respuestas conformes a la evaluación de riesgos.
 Establecer y dictaminar de conformidad con las NIA, implementando un informe con evidencia
obtenida durante el proceso de auditoría sobre los estados financieros informando los resultados
hallados.

Funciones y responsabilidades del auditor, bajo una auditoria a los estados financieros según la NIA 210
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría, conforme a lo expresado por la norma en mención el
auditor o aquellos que asumen el gobierno corporativo tienen responsabilidades acorde a ciertos
parámetros y términos de trabajo administrativo, una vez pactadas las precondiciones de auditoria
concluyendo un común acuerdo por medio de carta de compromiso, no podrán modificar los
compromisos ya pactados.

Funciones Y Responsabilidades

 Preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera

aplicable, por medio de este el auditor determinará si la información financiera es razonable
relacionando la esencia de la entidad con los estados financieros, validando si la información
suministrada es procedente y fiable acorde a la norma aplicable.
 Control interno, la eficiencia del mismo estará bajo responsabilidad de la administración,
conllevando a la presentación de los estados financieros libres de fraude o error, brindando una
seguridad razonable como se indica en la norma, adicional a ello se requieren actividades de
control que suministren resultados acertados.
 Necesidad de proporcionar al auditor:
 o Acceso a la información que el auditor solicite a la dirección corporativa para el normal
desarrollo de la auditoria.
o Información adicional necesaria para el proceso de auditoría.
o Acceso limitado a personas de la entidad si así lo sugiere el auditor.

Sección 2

La importancia de la auditoria en las compañías es calidad de ventaja competitiva, pues en las etapas de
está sus principales enfoques son planificación, ejecución, informe y seguimiento, las organizaciones
emplean bien sea la auditoria interna o externa, el propósito es determinar si sus actividades y resultados
son concernientes a calidad y a lo dispuesto por la norma, comparar la veracidad de la información
suministrada para el logro de objetivos, proporcionar información con fuentes de seguridad y detectando
cualquier tipo de anomalía frente a los estados financieros de un periodo o la sección que el auditor
audité.
La Auditoría Financiera según ley 43 de 1990

 La ley reglamenta la profesión contador público en Colombia facultado para ejercer la figura de
auditor, quien podrá dictaminar sobre los estados financieros y actividades a fines.
 Inspeccionar de manera asidua documentos y bienes de la entidad procurando tomar medidas de
seguridad y custodia sobre cierta información.
 Vigilar que se maneje de manera correcta la contabilidad, presentando los correctos estados
financieros en periodos intermedios.
 Controlar y certificar asuntos concretos conforme a las normas.
 Cumplir responsabilidades civil, contravenciones, disciplinarias y penales

A Partir De La Expedición De La Ley 1314 DE 2009 Y Decreto 2420 de 2015

 Regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y aseguramiento de la

información, mediante la legislación y la internalización de los negocios, adoptando las normas
de información contable NIC y normas internacionales de información financiera NIIF, y los
estándares de aceptación establecidos.
 Aseguramiento de la información aplicados bajo los estándares internacionales, ejecutada por un
contador público de acuerdo al Art 5° ley 1314 de 2009
 En el decreto 2420 de 2015, el aseguramiento de la información posee la facultad de agrupar las
normas como el decreto 1314. 
 El gobierno verifica que ninguna norma compilada sea objeto de nulidad asistiendo a fuentes por
la relatoría y la secretaría general.
 Sección 1

El objetivo de la auditoria a los estados financieros en el modelo internacional NIA 300 es facilitar al
auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Las NIA aplican
el marco de referencia en el contexto de una auditoría de estados financieros que contienen los principios
básicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esa auditoría.
Los párrafos 34-35 de la NIA discuten el significado del término "estados financieros" y la
responsabilidad de la administración por dichos estados. Según se discute, una condición para la
aceptación de un trabajo para atestiguar es que los criterios a que se refiere la definición sean adecuados"
y disponibles a los presuntos usuarios. Los párrafos 37-48 de la NIA discuten los criterios adecuados y su
disponibilidad a los presuntos usuarios para una auditoría de estados financieros mediante la
consideración del auditor de la aceptabilidad del marco de referencia de información financiera

Funciones Y Responsabilidades

 Planificar la auditoría de estados financieros.

 Aplicar procedimientos, evaluar el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicados y
establecer acuerdos de los términos del encargo.
 Establecer una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización
y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.
 Desarrollar un plan de auditoria.
 Actualizar y cambiar cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de
auditoría y el plan de auditoría.
 Planificar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de
los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.
 Evaluar la empresa y su entorno para tener claros los objetivos que se esperan alcanzar con la
auditoria.
 El auditor debe documentarse de toda la información necesaria o recurrente como las Actas de la
asamblea, bases de datos, documentos legales, para identificar con mayor facilidad los errores y
riesgos que se presenten en los estados financieros

Evaluación y Riesgos y Control Interno

Según las NIA 400 el objetivo es proporcionar y establecer los lineamientos para comprender el
sistema de control interno documentar los métodos empleados para la detección de riesgos al
comprender el sistema de contabilidad y control interno usando un juicio dentro de la ética
profesional que asegure la reducción del riesgo dentro de sus tres componentes (inherente, de
control, detección) avaluando en conjunto el ambiente de control y los procedimientos de control,
lo anterior con el fin de obtener la seguridad para expresar una opinión frente a los estados
financieros
Tabla 1
Ilustración de la Interrelación de los Componentes del Riesgo de Auditoria.

Alta Media Baja

 
 
La Alta Lo más baja Más baja Media
evaluación        
del auditor Media Más baja Media Más alta
del riesgo        
inherente Baja Media Más alta Lo más alta
         

Funciones Y Responsabilidades

 Planear la auditoria
 Desarrollar el enfoque
 Evaluar los riesgos de auditoria
 Diseñar los procedimientos para asegurar la reducción del riesgo
 Expresar una opinión de auditoria adecuada a la relación de la información de los estados
financieros y generar la detección del riesgo.

Antecedentes Desde El Nivel Internacional

Funciones y responsabilidades del auditor bajo Auditoría a Estados Financieros, según la Norma
Internacional de Auditoria NIA 500:

Inició su aplicación el 15 de diciembre de 2009 y hace referencia a la Evidencia de Auditoría, la cual es la

información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que se basa su opinión y esta
está incluida en información de registros contables de donde se derivan los Estados financieros, entre otra
información.
Funciones y responsabilidades del auditor:
 Diseñar y aplicar procedimientos de auditoria de forma que le permita obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables para basar su opinión
o dictamen sobre los Estados Financieros.
 “El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinión.”
 Determinar medios de selección de los elementos sobre los que se realizaron pruebas que sean
eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoria.
  Considerar la relevancia o confiabilidad de la información que se utilizó como evidencia de
auditoría.
 Evaluar la competencia, la capacidad y los objetivos.
 El auditor se debe basar en la técnicas de auditoría determinadas como:
 Inspección: Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, o un examen
físico sobre un elemento o activo
 Observación: Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas.
 Confirmación externa: Constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro
medio.
 Recalculo: Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros.
 Re ejecución: Implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de
controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad
 Procedimientos analíticos: Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis
de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no
financieros.
 E indagación: Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de
personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

LINEA DE TIEMPO NIAs- IASSB

1977

Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional Federation of Accountants (fundada en 1977), la
organización que aglutina a los Contadores Públicos de todo el Mundo y cuyos objetivos son los de
proteger el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de calidad.

1978

El IFAC creó un Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board),
(antes denominado Internacional Auditing Practicas Committe IAPC- Comité Internacional de Prácticas
de Auditoría (IAPC)). El Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) se
fundó en marzo de 1978, con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas de auditoria y servicios
relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoria y
aseguramiento.

1991

El trabajo inicial de IAPC se centró en tres áreas: objeto y alcance de las auditorías de los estados
financieros, cartas de compromiso y pautas generales de auditoría. En 1991, las directrices de la IAPC
fueron recodificadas como Normas Internacionales de Auditoría (ISA). 
2001

Se llevó a cabo una revisión exhaustiva de la IAPC, y en

2002

La IAPC se reconstituyó como la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB).

2003

IFAC aprobó una serie de reformas diseñadas, entre otras cosas, para fortalecer aún más sus procesos de
establecimiento de normas, incluidos los del IAASB, para que respondan al interés público.

2004

El IAASB comenzó el Proyecto Clarity , un programa integral para mejorar la claridad de sus ISA. Este
programa implicó la aplicación de nuevos convenios a todas las NIA, ya sea como parte de una revisión
sustantiva o mediante una redacción limitada para reflejar los nuevos convenios y cuestiones de claridad
en general.

2009

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para reportar
acerca de la confiabilidad de información preparada bajo normas de contabilidad

2017

El 22 de diciembre de 2017, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, expidió el  Decreto

2170 mediante el cual modificó parcialmente los marcos técnicos de las normas de información financiera
y de aseguramiento de la información.
2019

Las siguientes modificaciones se aplicaron a partir del 1 de enero de 2019 después de publicación del
decreto en mención.
Tabla 2.
Sinopsis de las adiciones y modificaciones

Principales Semejanzas Y Diferencias Entre Las Funciones Y Responsabilidades Del Auditor, Bajo

Las Nias Y Los Estandares Internacionales De Auditoria.

Al iniciar el funcionamiento de las NIA´s en Colombia, a partir del año 2016, la auditoria realiza la
aceptación de las NIA´s, con el fin de manejar estos estándares de medición, a pesar que en Colombia la
ley 43 habría dado los dictámenes de auditoria, aun así, entre las NIA´S y las NAGAS, se presentan
similitudes y diferencias frente al ejercicio que realiza el contador público.
DIFERENCIAS:

 Las NAGAS Hacen énfasis en las actitudes éticas del contador tomando como punto de
referencia el conocimiento y la honra, así como la credibilidad de aquel que realiza el trabajo
como tal, presentando así su trabajo y nombre como carta de presentación en todos los trabajos y
se enfoca en el desarrollo local.
  Generalidades de la auditoria, es la manera en cómo el contador utiliza los procedimientos para
realizar la auditoria, teniendo en cuenta que la auditoria se desglosa de distintos parámetros.

Las NIA´S se enfoca en la profundización técnica del ejercicio, manejando los procesos del

desarrollo del trabajo, sin importar la procedencia de quien realiza la auditoria enfocándose en el

desarrollo internacional, a diferencia de las NAGAS.

 Explica de forma más amplia los procedimientos del auditor, del cómo se desarrolló el trabajo de
auditoria

SEMEJANZAS:

Dentro de las NIAS y las NAGAS, aun siendo normas que manejan ciertas diferencias, conservan unas
semejanzas de acuerdo a que el trabajo a realizar es el mismo, solo que se realiza con normas totalmente
distintas

SUPERVICION

se debe tener una constante supervisión del trabajo a realizar, con el fin de garantizar su optimismo y
claridad en los procesos a realizar, sin embargo, esta supervisión debe de estar en constante contacto con
la persona o las personas que ejecuten los procesos con la finalidad de evitar manipulación indebida de la
auditoria.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El ente de control interno estará predispuesto a la realización de estudios y evaluaciones, para medir la
capacidad de realizar su trabajo de auditar y controlar los manejos internos a los cuales se van a auditar.

Teniendo como presente la auditoria basada en las NIA´S tiene diferencias con las NAGAS por la calidad
de control que se realiza al momento de hacer la auditoria, sabiendo que las NIA´S son normas
internacionales y las NAGAS que son normas locales, aun así, presentan semejanzas en la forma en cómo
se debe de realizar el trabajo, demostrando así que la persona a realizar el trabajo aparte de los
conocimientos, también debe de tener el carácter para sumir el rol de auditor.