TALLERES DE IVA E INC

David Fernando Pico Pastrana

Docente: José Elbert Castañeda Durán

Universidad Externado de Colombia

Especialización en Gerencia y Administración Tributaria
Impuesto al valor agregado
Bogotá, Colombia. 26 de marzo de 2020
13. ¿De conformidad con el Literal a) del Artículo 421 del Estatuto Tributario,
venta es la transferencia del dominio?

R/ Cuando se hace la transferencia del dominio de un bien gravado se presume

que es suficiente la generación del gravamen, de conformidad con el literal a) del
articulo 421 del Estatuto Tributario.

14. Un comerciante responsable del IVA entregó unas mercancías en

diciembre de un año y emitió la factura en enero del año siguiente. ¿Qué
argumentos tiene para establecer que la venta es de diciembre o es de
enero?

R/ La venta que realizo el comerciante es del mes de diciembre del año en que
emitió la factura, ya que al haber entregado la mercancía genera para el
comerciante la obligación de tener que reconocer el ingreso desde el punto de
vista contable y fiscal. De acuerdo con los artículos 28, 421 lit. a. y 771-2
parágrafo 2 del Estatuto Tributario los cuales establecen lo siguiente:

“Art. 28. Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad:   Para los
contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados
fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o período
gravable”.
Art. 421. Hechos que se consideran venta: Para los efectos del presente Libro, se
consideran ventas:
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles
descritos en el literal b) del artículo 420, independientemente de la designación
que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por
cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
.
b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el
responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
.
c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios
no gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

“Art. 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Para

la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como
de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de
facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c),
d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario”.
(…)
“PARÁGRAFO 2.  Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y
deducciones efectivamente realizados durante el año o periodo gravable serán
aceptados fiscalmente, así la factura de venta o documento equivalente tenga
fecha del año o periodo siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del
servicio o venta del bien en el año o período gravable”.
15. Cuando un heredero recibe el inventario de mercancías que eran del
causante, es claro que hay transferencia de la propiedad de los bienes,
mercancías del inventario de la sucesión ilíquida. La DIAN requiere al
heredero para que declare y pague el IVA. ¿Tiene argumentos para
defenderlo ante la DIAN para no pagar el IVA que le están cobrando?

R/ El articulo 572 literal d del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

“Art. 572. Representantes que deben cumplir deberes formales: Deben cumplir los
deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras
normas
(…)

d. “Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de

albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el
curador de la herencia yacente”

De acuerdo a lo anterior, todo heredero que acepte la herencia tiene la facultad de

administración de los bienes, es decir no tiene argumentos para no declararlos y
defenderlo ante la DIAN.

16. Un responsable del IVA productor de sillas de plástico, en un momento

determinado le pide prestada una (1) tonelada de polietileno a otro
responsable del IVA. ¿El responsable que presta la tonelada de
polietileno genera IVA por prestar esta materia prima? ¿El deudor debe
recaudar IVA cuando paga la obligación con otra tonelada de polietileno?

R/ De acuerdo al artículo 421 del Estatuto Tributario, el cual establece se

consideran ventas todos los actos que impliquen la transferencia del dominio, para
este caso es el préstamo del material, es decir no se causa el IVA.