PARTICIPANTES:

Efri José Colon Castillo.

MATRICULA:
17-3445.
Dirigido a él Facilitador (a):
Luz Yberki Escolástico.
ASIGNSATURA:

Contabilidad V.
TEMA:
Métodos para registrar la inversión en una subsidiaria.

ESCUELA:
Negocios.
CARRERA: Contabilidad Empresarial.
FECHA: 23-05-2019.
 INTRODUCCION:

En el presente trabajo estaremos mostrando los concepto de los dos métodos para
registrar la inversión en una subsidiaria, que son el método de costos y el método de
participación además en el material se muestran ejemplo práctico de cómo registrar
esta inversión y compra de acciones.
TEMA II: Métodos para Registrar la inversión en una subsidiaria.

Distinguido participante:

Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes complementarias del

curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:

1-Hable acerca del Método de Costo:

Es un método de contabilización según el cual la inversión se registra al costo de

adquisición. El estado de resultados recoge ingresos de la inversión sólo en la medida
en que el inversionista recibe el producto de la distribución de ganancias acumuladas,
por la empresa participada, tras la fecha de adquisición.

Bajo el método del costo, el inversionista registra al costo de adquisición su inversión

en la empresa participada.

El inversionista reconoce ingresos sólo en la medida en que recibe las distribuciones de

ganancias acumuladas de la empresa participada, tras la fecha de adquisición por parte
del inversionista.

Los repartos de dividendos por encima de tales ganancias acumuladas se consideran

recuperación de la inversión, y por tanto se registran como una disminución en el costo
de la misma.

En este método la compañía matriz carga el costo de las acciones de la subsidiaria a

una cuenta de inversión y anota los dividendos como ingresos, sin tener en cuenta
ganancia o pérdida neta de la subsidiaria durante el periodo cubierto por el estado.

El método de costo se ajusta estrictamente a la realidad legal de las entidades

separadas. Esto no obstante cuando se usa este método la cuenta de inversión de la
compañía matriz no refleja el aumento en el valor fundamental de la inversión que
proviene de las ganancias de la subsidiaria, ni la disminución en el valor fundamental
de la inversión que resulta de las perdidas y dividendos de la subsidiaria.

En el Método del Costo Cuando no existe influencia significativa se tiene en cuenta los
siguientes aspectos:

1. Se registra por el valor de adquisición, al igual que las que se hagan posteriormente.
2. Cuando cobra dividendos de utilidades acumuladas con anterioridad a la fecha de
adquisición de las acciones, se considera una recuperación del costo.

2-Explique sobre Método de Participación:

El método de la participación es un método de contabilización según el cual la inversión

se registra inicialmente al costo, y es ajustada posteriormente en función de los
cambios que experimenta, tras la adquisición, la porción de activos netos de la
empresa que corresponde al inversionista.

El estado de resultados recoge la proporción de los resultados de las operaciones de la

empresa participada que corresponde al inversionista.

La inversión en una empresa asociada se contabiliza por el método de la participación,

desde el momento en que se cumplan las condiciones de la definición de asociada. Al
adquirirse la inversión, cualquier diferencia, ya sea positiva o negativa, entre el costo de
adquisición y la porción correspondiente al inversionista del valor razonable de los
activos netos identificables de la asociada, se contabilizará de acuerdo con la NIC 22,
Combinaciones de Negocios.

Si el inversionista tiene una influencia significativa, se utiliza el método de participación.

Entre las evidencias para determinar esta influencia se encuentran el porcentaje que se
posee, la existencia de transacciones entre compañías y el intercambio de personal de
administración. Por lo general si el inversionista posee el 20% o más de acciones con
derecho a voto de la empresa en que se invirtió, se supone que tiene una influencia
significativa sobre esa empresa.

El método de participación patrimonial, consiste en ajustar permanentemente el valor

de las inversiones hechas por la Casa Matriz, tan pronto como acontecen cambios en
el patrimonio de la subordinada, siempre que se mantenga la inversión con carácter
permanente para ejercer el control: Administrativo, económico o financiero.

II- Realice los siguientes ejercicios prácticos:

1- Suponga usted que el 01 de enero la empresa Hernández Comercial, S.R.L.

compró 1,200 acciones comunes en Mega Company Import a $ 45.75 por acción,
más una comisión por correduría de $ 150. El 01 de mayo, Mega Company Import
declaró un dividendo en efectivo de $ 0.75 por acción a pagarse el 30 de junio.
Se pide:

a) Registre los asientos de diario para la compra de acciones.

Fecha Cuenta o detalle Deber Haber

1/ enero Valores negociable $55, 050
@
Efectivo $55, 050

Se compraron 1,200 acciones comunes

De ($45.75 x 1,200 = 59, 900 + 150 =
$55, 050)

b) Registre el ingreso de los dividendos.

Fecha Cuenta o detalle Deber Haber

30/ junio Efectivo $900
@
Ganancias de dividendos $900

Se recibieron dividendo de acciones

comunes de Mega Compañy Import.
(1, 200 x 0.75 = 900).

2.- Supongamos que el 01 de abril M y R Comercial compra 110 acciones

comunes a Casa Campo SRL. A 50 más una comisión de correduría de $ 65. El
30 de mayo, Casa Campo SRL. Declara un dividendo de $ 4 por acciones,
pagadero el 30 de agosto.

Se pide:

a) Registrar la inversión y el dividendo.

 Fecha Cuenta o detalle Deber Haber
01/abril Inversión en acciones de Casa Campo $5,565
S.R.L.
@
Efectivo $5,565

Se compraron 110 acciones comunes

de Casa Campo a 50 más comisión de
correduría de $65.

Dividendo:

Fecha Cuenta o detalle Deber Haber

30/agosto Efectivo $440
@
Ganancia de dividendos $440
Se recibieron dividendo de acciones
Comunes de Casa Campo S.R.L.

3- Suponga que el 05 de marzo Nagua Comercial, SRL. Paga $ 250,000 en

efectivo por el 20% de las acciones comunes y los activos netos de Panadería
Nely. Suponga también que, para el año que terminó el 31 de diciembre,
Panadería Nely reporta utilidades netas de $ 85,000 y declara y paga $ 20,000 en
dividendos.

Se pide:

a) Utilizando el método de participación Nagua Comercial (El inversionista) como

registra estas transacciones?

Marzo 05 inversión de acciones de panadería Nely $250, 000

Efectivo $250, 000

 Se compraron el 20% de las acciones
comunes y activos neto de Panadería Nely.

Dic. 31 Inversión en acciones de Panadería Nely $17, 000

Ingresos de Panadería Nely

Se registró participación (20%) de las

Utilidades netas de $ 85, 000 Panadería.

Dic. 31 Efectivo $4, 000

Inversión en acciones de Panadería Nely $4, 000

Se registró participación (20%) en

Dividendos de $ 20,000 pagados por Panadería Nely.

El efecto combinado de registrar el 20% de las utilidades netas y los dividendos

de Panadería Nely es incrementar en $ 13,000 (17,000- 4,000) el interés de
Nagua Comercial en los activos netos de Panadería Nely, como se muestra a
continuación:

Inversión en acciones (20% de interés).

MÁS: 20% de los ingresos netos de Braun $ 17, 000

Menos: 20% de los dividendos en efectivo de Braun $ 4, 000

= $263, 000 (20% de interés)

INCREMENTO NETO ES DE $ $13, 000.00.

 CONCLUSIÓN:

Al realizar el presente trabajo se llego a la conclusión de que según la NIC 28

se establece que el criterio para determinar si una inversión debe ser registrada
bajo el método de participación, está determinado por la capacidad para ejercer
influencia significativa, sobre las políticas operativas y financieras.

La NIC 28 presume que un inversionista ejerce influencia significativa si posee

directa o indirectamente el 20% o más de los derechos de voto salvo que el
inversionista pueda demostrar lo contrario. A la inversa se presume que no
ejerce influencia significativa si posee menos del 20%, salvo que el
inversionista demuestre lo contrario.

Esto quieres decir que si posee el 20% o más de los derechos de voto se
registrara con el método de participación, de lo contrario se registrara con el
método de costos.