Actividad de aprendizaje 2 Evidencia: Juego de roles

“Mis obligaciones”

 José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al

Estado las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de
negocio que he constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar,
podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas naturales están
obligadas a declarar renta?

RTA:
 Personas naturales que hayan conseguido un ingreso anual igual o superior
a $46.418.000.
 Personas naturales cuyo patrimonio bruto haya superado, para el 31 de
diciembre del 2017, el $149.202.000.
 Si se realizaron compras y consumos con tarjetas de crédito superiores a
$46.418.000 en totalidad del año 2017.
 Si se realizaron compras y consumos, con medios de pagos no crediticios,
superiores a $46.418.000.
 Personas naturales que hayan realizado un total de consignaciones
superior a $44.46.418.000.
 Si fue responsable del régimen común durante el pasado año 2018.
 El valor de la UVT en el año 2018 es de $33.156.

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 José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi
cuñada, ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al
año gravable 2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000,
pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?

Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de

declarar el impuesto de renta.

Rangos en UVT *
Año gravable 2012
Ingresos brutos iguales o superiores a
4.073 UVT
$  106.098.000
Patrimonio bruto que exceda
4.500 UVT
$  117.221.000
Consumo en tarjetas de crédito que exceda
2.800 UVT
$     72.937.000
Compras y consumos que exceda
2.800 UVT
$     72.937.000
Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que exceda
4.500 UVT
$  117.221.000
* Valor de la UVT para el 2012  $ 26,049

De acuerdo a la tabla anterior la cuñada de José no debería pagar impuesto a la

renta por sus ingresos laborales porque son inferiores a $106.098.000, pero
presenta un patrimonio que excede a $117.221.000. Según lo anterior SI ES
RESPONSABLE DE PAGAR EL IMPUESTO DE RENTA

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 José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se
aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.
¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se
establece?

 Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de

una UVT anualmente.

La Unidad de Valor Tributario (UVT), es una unidad de medida de valor, que tiene
como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos.

Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el
fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.

De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor
estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualización
anual.

El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo

valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que facilita su
imposición y agilidad en el cálculo, haciéndola más precisa.
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 José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta,
¿cuál es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de
renta y complementarios?

 Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la

declaración de renta y complementarios para las personas naturales no
obligadas a declarar renta.

El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo:

Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores

independientes no obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos
comerciales, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios,
mediante una relación privada de sus ingresos, retenciones y patrimonio
debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere presentación
ante la administración de impuestos.

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 José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de

servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del
Parque Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el
impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, ¿esa retención
en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese
período gravable?

 Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en

el impuesto de renta y justifique el por qué la retención en la fuente
constituye el impuesto de renta y complementarios de ese período gravable
para el contribuyente no obligado a declarar.

La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo

anticipado de los impuestos, no es un impuesto. Se llama así porque se practica
en la “fuente” del ingreso o incremento patrimonial para una persona.

Pero excepcionalmente, la retención en la fuente por impuesto de renta se

convierte en impuesto, por ejemplo, en el de renta para personas naturales no
obligadas a presentar declaración de renta. Quiere decir esto que cualquier
cambio de los porcentajes de retención que afecten a una persona natural no
declarante, está afectando su impuesto de renta.

En Colombia, la retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de

recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio
en el país, por concepto de dividendos, a partir de ahí, paulatinamente se hizo
extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de conceptos sometidos
a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando estos
liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que
le hubieren practicado.

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 José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se

debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas
jurídicas?

 Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y

cuando termina, enseñando el manejo del calendario tributario.

El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la

información relacionada con los diferentes impuestos.

Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de

cualquier otro impuesto.
En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde
el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de
renta va desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.

Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto
de renta será entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de
diciembre del mismo año.

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 José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias, pero decido

hacerlo ¿Tiene efecto alguno?

 Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una

declaración tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.
Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no
producirán efecto legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias

presentadas por los no obligados, por lo que no debería existir ninguna
consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como

puede ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente
elevada, caso en el cual, la Dian dentro de su proceso de fiscalización previo o
posterior a la devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no
obligado a declarar

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 José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel

nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los
impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y complementarios e
impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.

 Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los
trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos pasivos
del impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que sean
contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por
los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas
francas después del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas
francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas que
entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que 
estas también son contribuyentes del impuesto de renta.  El impuesto se liquida a
una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está
acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas
dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos
1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el
impuesto a la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del 2014,
que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:
  Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y
sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia
en el país, respecto de su riqueza poseída directamente en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho
interno.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia
en el país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de
establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones previstas en
los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en
el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en
el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento
de su muerte respecto de su riqueza poseída en este.

Impuesto sobre las Ventas -IVA-

Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava
el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de
un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al
consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. La
ley ha señalado los siguientes como hechos generadores del IVA:

 La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción
de las loterías.

Impuesto Nacional al Consumo -INC-

La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los artículos 512-1 a 513-13,
en los cuales estableció el impuesto nacional al consumo –INC–, en vigencia a
partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto de carácter monofásico, es
decir, que se genera una única vez en todo el proceso comprendido desde la
producción hasta la venta al consumidor final, por lo que recae sobre el usuario  o
consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre otros, los servicios de
telefonía móvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el servicio de
restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.

Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-

 El gravamen a los movimientos financieros –GMF– es un tributo nacional a cargo

de los usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del recaudo son
las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economía Solidaria
y el Banco de la República; la base de este gravamen se encuentra integrada por
el valor total de la transacción financiera.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo señalado en el artículo 45 de

la Ley 1739 del 2014, se indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se
realizará entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente manera:

 Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.

 Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
 Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Retenciones en la fuente a título de renta e IVA

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para recaudar

de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por diversas actividades
que la ley cataloga como generadoras de impuestos, como por ejemplo:

 El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.

 El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y
servicios.
 El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio.
 El ingreso bruto de los responsable del CREE.

 La retención en la fuente es un mecanismo que además busca facilitar el pago

por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se está recibiendo el ingreso;
se aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto de industria y comercio
(impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e impuesto sobre la renta para la
equidad –CREE– a manera de autorretención.