Universidad Abierta Para Adultos

Nombre: Lourdes De Oleo

Matricula: 13-5993
Asignatura: auditoria ii
Tema: auditoria a las CUENTAS POR
COBRAR
Facilitador: francisco Díaz
Ejercicio 2 de auditoria 2

PROBLEMA:

El C.P.A. Nelson Santos fue contratado para efectuar una auditoria de balance sobre los
documentos y cuentas por cobrar de la Distribuidora Peña, S.R.L, al 31 de diciembre del año
2013. Inmediatamente procedió a circular cartas a 13 clientes, en el cual se les informaba
sobre sus saldos al cierre del ejercicio sujeto a examen, además comprobó que existía una
póliza de fidelidad para los encargados de la custodia y la ejecución de los cobros.

Al mismo tiempo cotejó las facturas originales pendientes de cobro contra el balance de las
cuentas auxiliares y estableció el nivel de atraso de cada cliente a la fecha de cierre, 31-12-
2013

Además comprobó que existía una diferencia material con el saldo de la empresa Productos
Nacionales, S.R.L al término del ejercicio mencionado, consistente en:

Balance en libros `Balance en documentos

330,375.00 210,680.00

Una investigación posterior reflejó que dicha diferencia corresponde al registro de una factura
por valor de 42,895.00 que describe el despacho de mercancías por concepto de promoción,
mientras que los restantes $ 76,800.00 corresponden a una factura a consignación, registrada
por la empresa.

El auditor descubrió además la perdida de documentos originales del archivo por valor de
$72,700.00 que el cliente se negaba a pagar hasta tanto se le presentaran los documentos
referidos, por lo que en el ejercicio en que se originó, es decir, en el 2011 se procedió a realizar
una estimación para la incobrabilidad de la cuenta. El 15-03-2014 se comprobó que el cliente
había pagado dicho importe, a sabiendas de que en 2012 se había procedido a sacar de los
libros dicho importe, por considerarlo totalmente incobrable.

Datos adicionales:

1. El saldo de los documentos y cuentas por cobrar a la fecha de cierre asciende a

2,000,000.00

2) Los saldos acreedores ascienden a 130,175.00

3) La estimación para cuentas incobrables era de 60,800.00

4) El nivel de atraso de los documentos y cuentas por cobrar era de la siguiente manera:

No vencido 40%

De 1 a 30 días 35%

De 31 a 60 días 10%
 De 61 a 90 días 13%

De 91 o más días 2%

5) La cartera de clientes era de 15 empresas, puesto que LA Distribuidora Peña, S,R.L vende
al por mayor artículos de piel en un mercado oligopolio.

a) De los clientes inconformes y que fueron aclarados sus balances estaba Productos
Nacionales, S. R.L

b) Mientras que tres empresas cuyos balances eran de $ 342,000.00 contestaron

inconformes y no se habían podido resolver los problemas de dichas cuentas

c) Dos Empresas, cuyas deudas ascendían a $ 142,000.00 no contestaron la carta de

confirmación.

d) Los clientes que no se le enviaron cartas presentaban un balance de 250,000.00

6) El saldo inicial de los documentos y cuentas por cobrar era de $ 1,000,000.00 y las ventas
a crédito sumaron durante el año $ 12,500,000.00

Se pide:

1) Señale fortalezas y debilidades del sistema de control interno de esta empresa

Debilidades.
 Fortalezas: póliza de seguro para los custodios de las cuentas por cobrar

Debilidades:
 No tienen control en los procesos contables (no hacen los asientos y registros
correctos)
 Problemas en el control de los documentos, ya que estos se perdían

2) Indique los procedimientos aplicados por el auditor

 Remisión de cartas de confirmación a los diferentes clientes
 Comparo los saldos de las facturas originales pendientes de cobro contra el
balance de las cuentas auxiliares. (Saldo de antigüedad).
 Investigo la razón de cada saldo, llegando a la conclusión de que facturas mal
registrada.
 Investigar las razones de informidad por parte de los clientes
 Juste y recalificación de la información incorrecta.
 3) Realice la cedula sumaria

Cedula sumaria
Distribuidora Peña, S.R.L.
SUMARIA CUENTA POR COBRAR
AL 31/12/13

CLIENTES Balance al Ajuste y/o Bce. Ajustado Variación

31/12/13 Reclasificación 31/12/13 Absoluta Relativa

Productos Nacionales, S. R. L. 330,375.00 119,695.00 210,680.00 119,695.00 57%

//// 42,895.00 42,895.00 0 42,895.00 0%

//// 76,800.00 76,800.00 0 76,800.00 0%

//// 72,700.00 72,700.00 0 72,700.00 0%

TOTAL 522,770.00 312,090.00 210,980.00 312,090.00 57%

ASIENTOS DE AJUSTES

  ASIENTOS DE  
AJUSTES
CUENTA AUXILIAR   MAYOR  
  DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
1 UTILIDADES RETENIDAS     42,500.00  
CUENTA OR COBRAR     42,500.00
PARA REG. EL GASTO DE PROMOCION        
       
2 UTILIDAD RETENIDA     76,800.00  
CUENTA POR COBRAR     76,800.00
PARA CANCELAR LA FACTURA POR      
CONSIGNACION
         
2.1 INVENTARIO     76,800.00  
UTILIDADES RETENIDAS     76,800.00
PARA REG. LA ENTRADA DE MERCANCIA      
A CONSIGNACION
        
3 CUENTA POR COBRAR     72,700.00  
UTILIDADES RETENIDAS     72,700.00
PARA REG. REPOSICION DE CUENTA      
POR COBRAR
         
3.1 PROV. CUENTA INCOBRABLE     72,700.00  
CUENTA POR COBRAR     72,700.00
PARA SACAR DE CUENTAS      
INCOBRABLES
         
2 EFECTIVO CJA. BCO.     72,700.00  
CUENTA POR COBRAR     72,700.00
PARA REG. SALDO DE FACTURA        

4) Establecer cedula de sumatización de procedimientos

Sumatización de los procedimientos

Ajuste de debe 0
Ajuste del crédito 119695 + 72700 =
192,605

PRODUCTOS NACIONALES, S. R, L.
AL 31/12/13
HOJA DE TRABAJO DE CUENTA POR
COBRAR
cuentas Saldos al 31/12/13 Saldos Ajustados
Ajuste
s
Debe Haber Debe Haber Debe Haber

CXC 1,000,000.0 0 0
0 192,395.00 807,605.0
0

Mayor
UTILIDADES RETENIDAS CUETA POR COBRAR INVENTARIO

42,895.00 72,700.00 1,000,000.00 42,895.00 76,800.00

76,800.00     76,800.00  

119,695.00     72,700.00  

42,895.00    

  807,605.00 192,395.00
   

PROV. CTA. INCOBRABLE EFECTIVO CJA. BCO

72,700.00 72,700.00
   
   
   
 

4) Indique la rotación de los documentos y cuentas por cobrar al 31-12-2004

Rotación de cuentas por cobrar

Ventas netas a créditos / cuentas por cobrar = 12,500,000 / 807,605 = 15.48 meses

360 / 15.48 = 23.26 días